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有關(guān)職工教育經(jīng)費、福利費的支出和工資的會計分錄該怎么做，這是我們財務(wù)人員必須掌握到的，接下來一起來看看有關(guān)的會計分錄怎么做吧。

（一）職工教育經(jīng)費

計提時：

借：期間費用—職工教育經(jīng)費

 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費（按照工資總額的8%計提）

支出時：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（二）福利費

計提時：

借：期間費用—福利費

 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

支出時：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（三）工資

計提時：

借：期間費用—工資

 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

五險一金計提：

借：期間費用—五險一金

 貸：應(yīng)付職工薪酬—五險一金（單位承擔(dān)的五險一金部分）

繳納當(dāng)月社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬—單位承擔(dān)的五險一金部分

其他應(yīng)付款—個人承擔(dān)的五險一金部分

 貸：銀行存款

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

 貸：其他應(yīng)付款—五險一金（個人承擔(dān)部分）

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（個人工資和福利代扣代繳部分）

     銀行存款

申報繳納個稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（個人工資和福利代扣代繳部分）

 貸：銀行存款

以上就是有關(guān)職業(yè)教育經(jīng)費、福利費和工資方面的會計分錄，希望能夠幫助到大家。

　　企業(yè)每個月的應(yīng)付職工工資都需要編制成工資表，根據(jù)工資表確認(rèn)應(yīng)付金額，向員工發(fā)放工資。那么這個工資表是由哪個部門負(fù)責(zé)編制呢？今天會計網(wǎng)為大家整理了相關(guān)知識，希望能夠在工作上幫助到大家。

　　工資應(yīng)該是財務(wù)部門算還是人事部門算？

　　1、工資表編制由哪個部門負(fù)責(zé)，在法律上沒有規(guī)定。在制度及組織架構(gòu)完善、崗位職責(zé)明確的企業(yè)，會由人力資源部門來負(fù)責(zé)。人力資源管理有六大模塊，其中就包括績效管理與薪酬管理，這兩大模塊都是與工資相關(guān)的，公司的薪酬標(biāo)準(zhǔn)的制定、實施與解釋，也是由人力資源部門進(jìn)行的，正規(guī)的人力資源部門，還會有薪酬專員這個崗位，工作責(zé)任就是做工資;

　　2、財務(wù)部門是在收到人力資源部的工資報表后，會對其進(jìn)行審核、做賬以及發(fā)放。

　　出納工作的具體流程包括以下幾個方面：

　　1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

　　2、負(fù)責(zé)支票，匯票，發(fā)票，收據(jù)管理。

　　4、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。

　　3、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作。員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在支付證明后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后由總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。

　　4、員工工資的發(fā)放。

　　同時，出納是不得“坐支”的。

　　1、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。

　　2、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，大額支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

　　3、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

　　現(xiàn)在很多企業(yè)都會給員工發(fā)放福利，但是每個公司發(fā)放福利的方式又會有所差異，一般都有走工資支付和現(xiàn)金發(fā)放兩種。那么對于這兩種形式發(fā)放的員工福利費應(yīng)該如何做賬呢？請跟隨會計網(wǎng)一起來看看吧。

　　一、以走工資支付的形式發(fā)放福利，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工新酬--應(yīng)付福利費

　　貸：現(xiàn)金

　　按照新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，在通常情況下福利費不再需要進(jìn)行計提，直接計入費用即可，具體的分錄如下:

　　借：管理費用-福利費

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　二、以現(xiàn)金的形式發(fā)放福利費，具體的做賬方法如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　需要注意的是，一定要記的得合并工資，然后申報繳納個人所得稅

　　三、福利費的相關(guān)內(nèi)容：

　　職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費，以及由"預(yù)算包干結(jié)余"開支的集體福利支出。

　　相關(guān)推薦：別再跟福利費混淆了！會計科目沒選對，注定公司要補稅！

　　以上就會計網(wǎng)為大家整理的關(guān)于員工工資福利應(yīng)該如何做賬的全部內(nèi)容了，希望能夠幫助到大家，如果還有其他疑惑，或者想要學(xué)習(xí)更多會計方面的知識，那就請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)吧。

　　會計人員編制福利費分配工資費用分錄時，應(yīng)根據(jù)具體情況計入不同科目，屬于管理部門的福利費，應(yīng)通過管理費用科目核算；屬于銷售部門的福利費，應(yīng)通過銷售費用科目核算。

　　福利費分配工資費用分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費

　　職工福利費是什么？

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。如果上述費用已列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼應(yīng)計入企業(yè)工資薪金核算。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　注意：以下項目不屬于職工福利費核算范圍

　　1、被辭退職工的補償金

　　2、職工勞動保護(hù)費

　　3、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助

　　4、職工的學(xué)習(xí)費

　　5、職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)

　　工資、社保及工資個稅會計分錄

　　計提工資、社保時

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—住房公積金

　　       生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—社保

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　               　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　               　應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　       　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　工資表，也就是工資結(jié)算表，一般在正式發(fā)放工資的前1——3天發(fā)放至員工手上，每月一張。那么工資表怎么做會計分錄?由哪個部門編制?

　　工資表怎么做賬?

　　1、計提工資：

　　借:管理費用-工資

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　2、計提保險公積金：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)付款-保險

　　其他應(yīng)付款-住房公積金

　　3、繳納保險

　　借:其他應(yīng)付款-保險

　　管理費用-保險

　　貸:銀行存款

　　4、繳納住房公積金

　　借:其他應(yīng)付款-住房公積金

　　管理費用-住房公積金

　　貸:銀行存款

　　5、下月發(fā)放工資

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　工資表由哪個部門編制?

　　1、工資表由哪個部門負(fù)責(zé)，并無相關(guān)法律規(guī)定。在制度及組織架構(gòu)完善、崗位職責(zé)明確的企業(yè)，工資表一般由人力資源部門負(fù)責(zé)編制。人力資源管理包括六大模塊，其中績效管理與薪酬管理這兩大模塊與工資有關(guān)，另外，公司的薪酬標(biāo)準(zhǔn)的制定、實施與解釋也由人力資源部門負(fù)責(zé)。正規(guī)的人力資源部門，還會設(shè)立薪酬專員崗位。

　　2、財務(wù)部門收到人力資源部門的工資報表后，負(fù)責(zé)審核、做賬及發(fā)放工作。

　　工資表是什么?

　　工資表，也就是工資結(jié)算表，是一張按單位、部門編制的用于核算員工工資的表格。一般，在正式發(fā)放工資前的1—3天，HR會將工資表發(fā)放到員工手上，對于工資表中出現(xiàn)的問題，員工應(yīng)及時向上級反映。

　　在工資表中，應(yīng)根據(jù)工資卡、考勤記錄、產(chǎn)量記錄及代扣款項等資料按人名填列“應(yīng)付工資”、“代扣款項”、“實發(fā)金額”三大部分。

　　一般工資表內(nèi)容包括員工姓名、出勤天數(shù)、事假、基本工資和績效工資等。

　　會計新手如何制作工資條?

　　工資表格式

　　實際工作中，企業(yè)通過編制“工資結(jié)算表”進(jìn)行發(fā)放員工工資、辦理工資結(jié)算工作。

　　工資表一般應(yīng)編制一式三份，一份由勞動工資部門存查;一份裁成“工資條”形式發(fā)放至員工手上；一份在發(fā)放工資時由員工簽章后交財會部門作為工資核算的憑證。

　　工資結(jié)算表是按照各個車間、部門分別編制的，所以工資表一般只反映各個車間、部門工資結(jié)算和支付的情況。

　　辭退福利主要包括企業(yè)在職工勞動合同到期前由于與職工解除勞動關(guān)系或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的相應(yīng)補償。請問辭退福利是否屬于工資薪金？如何做賬？

　　辭退福利屬于工資薪金嗎？

　　辭退福利是企業(yè)實際發(fā)生的、并且與取得收入有關(guān)，允許所得稅稅前扣除。但從會計核算的角度來看，辭退福利不屬于“工資”，也不屬于“職工福利”，它是獨立于兩者之外的一個二級科目。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許扣除。其中合理的工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　因此，員工辭退福利不屬于《實施條例》當(dāng)中的工資薪金和職工福利費范疇，不能視為工資薪金和職工福利費。

　　辭退福利賬務(wù)處理

　　辭退福利，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體分錄如下：

　　1、確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債時：

　　借：管理費用

　　未確認(rèn)融資費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

　　2、各期支付辭退福利款項時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：未確認(rèn)融資費用

　　更多推薦：辭退福利要交個稅嗎？

　　企業(yè)福利部門領(lǐng)用原材料時，可設(shè)置管理費用科目、應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算，福利部門領(lǐng)用的原材料，應(yīng)如何做賬？

　　福利部門領(lǐng)用原材料如何做賬？

　　借：管理費用-福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　職工福利費包括哪些內(nèi)容？

　　1、職工醫(yī)藥費。

　　2、職工的生活困難補助，是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補助。

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇。

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助，以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等。

　　5、其他福利待遇，主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　對于會計人員而言，掌握工資的會計核算尤其重要。如果是向銷售部門經(jīng)理發(fā)放工資，相關(guān)費用支出應(yīng)計入什么科目核算？如何做會計分錄？

　　銷售部門經(jīng)理工資通過什么科目核算？

　　銷售部門的工資直接都計入銷售費用，不分崗位，計提時：

　　借：銷售費用-工資

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費(不包括融資租賃費)等，另外為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費用，比如職工工資、福利費、折舊費、辦公費、修理費、物料消耗等，均屬于銷售費用。

　　銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損益。

　　研發(fā)部工資會計分錄

　　研發(fā)部工人的工資記入“研發(fā)支出”科目：

　　借：研發(fā)支出-費用化支出或資本化支出

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　1、發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　       　貸：其他應(yīng)收款-社會保險(個人)

　　              其他應(yīng)收款-公積金(個人)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、繳納社保：

　　借：管理費用-社會保險(單位)

　　       管理費用-公積金(單位)

　　       其他應(yīng)收款-社保(個人)

　　       其他應(yīng)收款-公積金(個人)

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，也應(yīng)計提并發(fā)放行政部門員工工資，一般計入管理費用科目，應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　計提行政部門工資的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　什么是職工薪酬？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　包括：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費等;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償(辭退職工);

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　行政部門工資計提時計入管理費用科目核算，支付時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目核算。對于計提發(fā)放行政部門的會計分錄該怎么做？

　　計提行政部門工資分錄

　　計提時：

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;職工福利費;非貨幣性福利;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　行政部門購買辦公用品會計分錄

　　行政部門購買辦公用品計入管理費用，會計分錄：

　　借：管理費用—辦公費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　工資屬于職工薪酬，但其實做會計處理的時候，還是需要根據(jù)不同的部門計入不同的科目，對于施工部門而言，其工資會計分錄如何編制？

　　施工部門工資的會計分錄

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬怎么理解？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　什么是在建工程？

　　“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值

　　同樣在“在建工程”科目核算的有：固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。

　　需要注意的是，沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費用”科目核算，不在“在建工程”科目核算。

　　行政部門主要負(fù)責(zé)行政事務(wù)和辦公事務(wù)，許多企業(yè)都需要設(shè)立行政部門，計提行政部門工資時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提行政部門工資的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中也需要計提相應(yīng)的行政部門的工資，一般計入管理費用科目，應(yīng)付職工薪酬科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　計提行政部門工資的會計分錄

　　計提時，

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　在生活中無論是什么類型的公司，都分設(shè)了不同的部門，有管理部門、人事部門、銷售部門等，那銷售部門管理人員的工資該怎么做會計分錄？

　　銷售部門管理人員的工資分錄

　　銷售部門管理人員工資計入銷售費用科目，具體會計分錄如下：

　　提取時：

　　借：銷售費用-工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費-個人所得稅等

　　制造企業(yè)銷售人員的工資分錄

　　如果銷售部門單獨設(shè)置，則在計提時：

　　借：銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果銷售部門未單獨設(shè)置，則在計提時：

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　銷售費用是指與銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品成本和勞務(wù)成本，屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“銷售費用”科目核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用。結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額，“銷售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。對于有獨立銷售機(jī)構(gòu)（如銷售部、管理部）的工業(yè)企業(yè)，其獨立銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的一切費用均計入銷售費用。工業(yè)企業(yè)未設(shè)立獨立的銷售機(jī)構(gòu)，銷售費用很少的，可以按規(guī)定納入管理費用。

　　職工入職前，除了關(guān)心薪資待遇，也相對關(guān)心員工福利的問題，當(dāng)管理部門發(fā)放福利費時，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　管理部門的福利費會計分錄

　　對于不同的職工類型，計提職工福利費應(yīng)計入不同的科目：

　　①企業(yè)中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務(wù)的人員

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利

　　②企業(yè)行政管理人員

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利

　　③企業(yè)銷售部門人員

　　借：銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利

　　④企業(yè)在建工程人員

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利

　　⑤企業(yè)開發(fā)部門人員

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)每個月都會發(fā)放員工工資，其中不同部門的工資會計入不同的科目核算。對于計提銷售部門人員的工資，該如何做會計分錄？

　　銷售部門人員工資的會計分錄

　　借：銷售費用—工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時

　　借：應(yīng)付職工薪酬資

　　　　 貸：銀行存款—其他應(yīng)收款

　　工資計提和發(fā)放的會計分錄

　　1、月末計提時：

　　（1）計提工資：

　　借：管理費用-工資

　　　　銷售費用-工資

　　　　生產(chǎn)成本-直接人工

　　　　制造費用-工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　（2）計提社保：公司承擔(dān)部分

　　借：管理費用-社保費

　　　　銷售費用-社保費

　　　　生產(chǎn)成本-直接人工

　　　　制造費用-社保費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（公司承擔(dān)部分）

　　（3）計提公積金：公司承擔(dān)部分

　　借：管理費用-公積金

　　　　銷售費用-公積金

　　　　生產(chǎn)成本-直接人工

　　　　制造費用-公積金

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金（公司承擔(dān)部分）

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資→應(yīng)發(fā)數(shù)

　　　　貸：其他應(yīng)付款-社保（下月交銀行，先扣出）→扣款

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅→扣款

　　　　　　銀行存款→實發(fā)數(shù)

　　3、支付社保時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保費（公司承擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款-社保費（個人承擔(dān)部分）

　　　　貸：銀行存款

　　4、支付公積金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-公積金（公司承擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款-公積金（個人承擔(dān)部分）

　　　　貸：銀行存款

　　工資指的是企業(yè)按照法律規(guī)定或勞動合同約定，以貨幣形式直接支付給勞動者的勞動報酬，對于行政部門的工資，一般設(shè)置管理費用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　行政部門工資的會計分錄

　　計提時

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　不同部門員工工資計提時

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　　　　制造費用（車間管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　在建工程（基建人員）

　　　　研發(fā)支出——資本化支出（研發(fā)人員）

　　　　研發(fā)支出——費用化支出

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，借方表現(xiàn)已支付的薪酬，貸方表示未支付的薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費等。

　　管理費用屬于損益類科目，借方表示管理費用的發(fā)生，貸方表示沖減管理費用和期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用本期發(fā)生額到本年利潤賬戶

　　這兩天，有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng)：公司每個月都有200塊錢的交通補貼費用發(fā)到給每位員工，為什么需要繳納個人所得稅?交通補貼費用不應(yīng)該是屬于職工福利費用，無需繳納個人所得稅嗎?

　　其實，我們可以根據(jù)相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行分析一下：

　　從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出，交通補貼費用和每個月的工資合并一起繳納個人所得稅是沒有什么問題的。而且這部分的支出，既然合并到企業(yè)的工資支出里邊，那么企業(yè)在進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的時候是可以全額進(jìn)行稅前扣除的。

　　我們也可以根據(jù)另外一個相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)一步判斷：

　　既然說到了這，那么接下來也和大家說說我們?nèi)粘Ｖ泄景l(fā)放交通補貼的一些形式，它們的賬務(wù)上以及稅務(wù)上有哪些區(qū)別。

　　我們?nèi)粘Ｖ谐Ｒ姷墓景l(fā)放交通補貼會以2種方式進(jìn)行發(fā)放，第一種是按月按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行現(xiàn)金補助，而另外一種就是以票實報實銷的形式進(jìn)行發(fā)放。

　　第一種：按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補貼

　　會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用——交通費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——交通費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——交通費

　　貸：銀行存款

　　在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　從這些文件中就可以看出，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的交通補貼如果符合工資薪金的相關(guān)規(guī)定的，并且通過工資薪金的方式進(jìn)行賬務(wù)處理的，在繳納企業(yè)所得稅的時候可以按照工資薪金進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　在個人所得稅上，我們也可以參考相關(guān)的文件進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　可以看出，按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補貼在個人所得稅的處理上，和會計網(wǎng)開篇解答的問題是一致的，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以各地的政策標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。

　　第二種：以票實報實銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補貼

　　會計分錄如下：

       借：生產(chǎn)成本/管理費用——差旅費 

       貸：銀行存款

　　那么在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　由此可以看出，以票實報實銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補貼在企業(yè)所得稅上主要需要注意的問題是：是否可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。而關(guān)于稅前扣除問題，我們就可以注意實報實銷的發(fā)票抬頭有沒有對了、有沒有符合企業(yè)的報銷額度、核算時有沒有記得按照福利費的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除等問題。

　　這樣一解釋，開篇的疑惑解開了吧?

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　財務(wù)是公司資金的管理部門，人事是公司人力資源的管理部門，那么一個公司里面，內(nèi)部工作人員的員工工資應(yīng)該是由誰來負(fù)責(zé)核算和發(fā)放的呢？

　　工資的核算部門

　　有的企業(yè)是財務(wù)部門會計，有的企業(yè)是人事部門人事會計。《勞動法》沒有規(guī)定哪個部門應(yīng)該計算工資。根據(jù)每個公司的系統(tǒng)或工作流程，計算工資的部門也不同。

　　人力資源管理的六個模塊包括績效管理和薪酬管理，它們與工資的具體核算有關(guān)。此外，人事部門還將在一些大型正規(guī)企業(yè)設(shè)立薪資專員職位，計算工資。一般來說，小公司的人員配置可能并不完美，一些財務(wù)人員也會做工資核算的工作。

　　一般來說，人事部對員工進(jìn)行績效考核、考勤等工作。在制定詳細(xì)的工資單后，財務(wù)部將審核并支付最終工資。

　　工資的核算辦法

　　1、應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”帳戶，該賬戶總括地反映企業(yè)與職工有關(guān)工資的結(jié)算情況。貸方反映應(yīng)付職工的工資額，借方反映從工資中代扣的款項、實發(fā)工資、期末結(jié)轉(zhuǎn)的未領(lǐng)工資，期末結(jié)接未領(lǐng)工資后本賬戶無余額。

　　2、主要事項的賬務(wù)處理方法為：每月發(fā)放工資前，應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的應(yīng)發(fā)金額總數(shù)，向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。發(fā)放工資時，根據(jù)工資支付單的實際金額，借記“應(yīng)付工資”賬戶、貸記“現(xiàn)金”賬戶。

　　3、應(yīng)由職工工資中代扣款項，根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的各項代扣金額，借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由財會部門入賬，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。

　　4、月末應(yīng)將本月應(yīng)付的工資進(jìn)行分配，根據(jù)工資費用分配匯總表，借記“運輸支出”、“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”、“工附業(yè)支出”、“代辦業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“在建工程”“應(yīng)付福利費”等賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶。

　　按工資的14%計提職工福利費主要是通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目進(jìn)行編制。

　　計提福利費的會計分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　職工福利費是什么？

　　職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。福利費的現(xiàn)金流量是支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金。

　　職工福利費有哪些作用？

　　對于福利費的開支范圍，國家有明確的規(guī)定，主要用于：

　　1、職工醫(yī)藥費。

　　2、職工的生活困難補助，是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助，其主要包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補助。

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇。

　　4、集體福利的補貼，具體包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相減后的差額補助，以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等。

　　5、其他福利待遇，主要包括上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　怎么理解應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所給予的各種形式的報酬，具體包括職工工資、職工獎金、職工福利費、津貼補貼、養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以及非貨幣性福利等項目。

　　會計處理中，為核算各種應(yīng)付職工薪酬的計提以及發(fā)放情況，設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，并按應(yīng)付職工薪酬的種類設(shè)置對應(yīng)的明細(xì)賬戶，貸方登記應(yīng)付職工薪酬的計提數(shù)額，借方登記應(yīng)付職工薪酬的支出數(shù)額。