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　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費(fèi)稅，對(duì)于應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理該怎么做?如何做會(huì)計(jì)分錄?消費(fèi)稅問題一直以來很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注，實(shí)際工作中也會(huì)經(jīng)常碰到。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入哪個(gè)科目?

　　答：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　需要繳納消費(fèi)稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費(fèi)稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費(fèi)稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經(jīng)采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護(hù)膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤(rùn)滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載，由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)的車輛。

　　知識(shí)拓展：企業(yè)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是用于繼續(xù)加工的，則消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中。那么委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理

　　1.委托加工材料收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：委托加工材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)拓展：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)委托加工物資重難點(diǎn)

　　視同銷售所涉及的消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　具體如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅：

　　借："長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"管理費(fèi)用"、"應(yīng)付福利費(fèi)"

　　"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費(fèi)用"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"等科目。

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅科目

　　委托加工物資指的是什么?屬于哪個(gè)科目?

　　答：委托加工物資指的是企業(yè)委托外單位加工成新的材料或者包裝物、低值易耗等物資。

　　委托加工物資屬于資產(chǎn)類科目，它的成本主要包括支付的稅金、加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的稅金和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等。

　　消費(fèi)稅的征收范圍

　　消費(fèi)稅征收范圍主要是煙、鞭炮、酒、成品油、貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中經(jīng)常接觸“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目，含義簡(jiǎn)單理解為按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。那么應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄都有哪些呢?明細(xì)科目包括什么?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了最新相關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用分錄有哪些?

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計(jì)入其他科目分錄

　　1、計(jì)入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　或者做相反分錄

　　2、個(gè)人所得稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、煙葉稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目都有哪些?

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目包括：

　　1、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;

　　2、消費(fèi)稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、保險(xiǎn)保障基金和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方說明什么?

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人進(jìn)行征收的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)銷售產(chǎn)品，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，該計(jì)入什么科目核算？

　　應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入哪個(gè)科目？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目核算：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅介紹

　　1、消費(fèi)稅特點(diǎn)

　　消費(fèi)稅具有選擇性，是一種價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅，征收環(huán)節(jié)具有單一性、轉(zhuǎn)嫁性。

　　2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致，除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之外。

　　3、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

　　納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

　　4、消費(fèi)稅納稅人

　　消費(fèi)稅納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

　　具體包括：

　　在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，一般企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。那么應(yīng)交稅費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)分錄都有哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　一、計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

              　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　        　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　               應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計(jì)入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　       　遞延所得稅資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債

　　2、個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、煙葉稅

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)為什么為負(fù)數(shù)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，在上繳之前由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)主要是以下原因?qū)е拢?/p>

　　1.以前年度多交所致；

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅；

　　3.應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目為負(fù)數(shù)，有可能是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大，造成很多留抵或者實(shí)交稅款大于計(jì)提的應(yīng)交稅款所導(dǎo)致的。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須依法對(duì)其經(jīng)營所得繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，涉及的會(huì)計(jì)分錄都有哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么做賬？

　　一、計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　三、計(jì)入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　預(yù)繳時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳時(shí)：

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個(gè)人所得稅

　　計(jì)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目包括哪些？

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)借貸方向

　　企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，整體反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少，貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)在借方表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費(fèi)品，按規(guī)定需要繳納消費(fèi)稅，比如購買的貴重首飾，那么實(shí)務(wù)操作當(dāng)中消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加還是成本？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算。

　　消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是指對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費(fèi)稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程，將應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）。

　　我國的消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收？

　　消費(fèi)稅是一種間接稅，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)入稅金及附加科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提消費(fèi)稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費(fèi)稅是什么？

　　定義：消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)是按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各類稅費(fèi)，比如增值稅、企業(yè)所得稅等。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)分錄

　　一、計(jì)入稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、假如是進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　四、假如是銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　五、假如是實(shí)際繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別有哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。該科目借方登記已交納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加屬于損益類科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅，屬于間接稅，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。對(duì)于消費(fèi)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　消費(fèi)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實(shí)木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價(jià)計(jì)征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計(jì)征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　一般情況下企業(yè)產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收應(yīng)該會(huì)在三個(gè)不同階段進(jìn)行征收的，分別是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)以及零售環(huán)節(jié)，對(duì)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本：

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時(shí)會(huì)遇到需要代扣代繳消費(fèi)稅的情況，一般可以通過稅金及附加科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　代扣代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、繳納時(shí)，作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅的計(jì)算分為從量計(jì)征、從價(jià)計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三種類型，計(jì)算公式如下：

　　1、從價(jià)計(jì)征：從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、從量計(jì)征：從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額。

　　3、復(fù)合計(jì)征：復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額。

　　消費(fèi)稅和增值稅區(qū)別

　　一、性質(zhì)不同

　　1、增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。

　　二、計(jì)稅方法不同

　　1、增值稅：行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　2、消費(fèi)稅：在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　三、特點(diǎn)不同

　　1、增值稅：有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。增值稅是向最終消費(fèi)者征收的，從而抑制了國內(nèi)需求的增長(zhǎng)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入，增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費(fèi)和投資。

　　2、消費(fèi)稅：消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　             　 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。很多人會(huì)將應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費(fèi)所混淆，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別：

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)包括應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款.

　　2、單位計(jì)算應(yīng)交的所得稅是記入應(yīng)交稅金。

　　3、應(yīng)交稅金是會(huì)計(jì)制度的科目。應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等。

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目。應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　5、應(yīng)交稅金是原會(huì)計(jì)制度的科目，應(yīng)交稅費(fèi)是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目，應(yīng)交稅費(fèi)比應(yīng)交稅金核算內(nèi)容增加了附加費(fèi)的內(nèi)容，如教育費(fèi)附加計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，而原會(huì)計(jì)制度中，計(jì)入其他應(yīng)交款。

　　交稅金怎么做分錄?

　　交稅金分錄：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加-城建稅

　　-教育費(fèi)附加

　　-地方教育費(fèi)附加

　　-印花稅

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費(fèi)附加

　　-地方教育費(fèi)附加

　　-印花稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費(fèi)附加

　　-地方教育費(fèi)附加

　　-印花稅

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

　　為了引導(dǎo)群眾正確消費(fèi)，國家在征收增值稅的基礎(chǔ)上，會(huì)對(duì)某些產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。那么消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出消費(fèi)稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、應(yīng)稅消費(fèi)品被用于資產(chǎn)研發(fā)或在建工程等方面，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將計(jì)算出的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)成本

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工，按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款

　　（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于出售

　　①委托方出售價(jià)格低于受托方的計(jì)稅價(jià)格的，屬于直接出售不再繳納消費(fèi)稅，將應(yīng)繳納消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”科目的借方

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　②委托方出售價(jià)格高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅的同時(shí)可以扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

　　借：委托加工物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款等

　　4、進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅，把消費(fèi)稅計(jì)入采購成本

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款

　　5、實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅是什么？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅是政府對(duì)消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，多數(shù)在生產(chǎn)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，那么消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，其應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)的成本，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程等

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，一般稱為應(yīng)交稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員一般在一級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　(二)計(jì)入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　2、個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，其中包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)在月末、季末時(shí)需要面臨繳稅的情況，涉及到增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　(二)計(jì)入管理費(fèi)用，不同用途負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)借記的科目不同

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)企業(yè)所得稅相關(guān)分錄：

　　(1)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)年終匯算清繳時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或做相反分錄

　　(四)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)計(jì)算職工個(gè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)繳納稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別

　　稅金及附加為損益類的科目，指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末應(yīng)把本賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶余額為零。

　　稅金及附加包括消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，當(dāng)是需要記住的是，稅金及附加不包括增值稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)債類科目，指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入或?qū)崿F(xiàn)的利潤(rùn)等，按照國家現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的消費(fèi)稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

　　每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都應(yīng)該交稅，集體或個(gè)人的收入需要按照一定的稅率繳納稅款，那么對(duì)于企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加             

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅            

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅           

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅          

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等      

　　2、計(jì)提所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計(jì)提個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、車輛購置稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、未交等情況。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費(fèi)稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號(hào)列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　　③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定律的辦法計(jì)算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計(jì)稅價(jià)格）？

　　以下我們用三個(gè)情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時(shí)，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí)，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤(rùn)率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則需要使用全國平均成本利潤(rùn)率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤(rùn)率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤(rùn)率為10%。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算