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　　消費稅是一種間接稅，一般在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。計提應(yīng)交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　應(yīng)交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人進行征收的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)銷售產(chǎn)品，對于應(yīng)繳納的消費稅，該計入什么科目核算？

　　應(yīng)交消費稅計入哪個科目？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入“稅金及附加”科目核算：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款

　　消費稅介紹

　　1、消費稅特點

　　消費稅具有選擇性，是一種價內(nèi)稅，實行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅，征收環(huán)節(jié)具有單一性、轉(zhuǎn)嫁性。

　　2、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅基本一致，除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間之外。

　　3、消費稅納稅地點

　　納稅人銷售應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

　　4、消費稅納稅人

　　消費稅納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費品的其他單位和個人。

　　具體包括：

　　在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。

　　對于委托加工的應(yīng)稅消費品，如果是用于繼續(xù)加工的，則消費稅應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費中。那么委托加工物資應(yīng)交消費稅如何做賬?會計分錄怎么做?

　　委托加工物資應(yīng)交消費稅賬務(wù)處理

　　1.委托加工材料收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，會計分錄如下：

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款

　　2.委托加工應(yīng)稅消費品收回直接銷售時，會計分錄如下：

　　借：委托加工材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：初級會計實務(wù)委托加工物資重難點

　　視同銷售所涉及的消費稅的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　具體如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅：

　　借："長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"管理費用"、"應(yīng)付福利費"

　　"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費用"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"等科目。

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅科目

　　委托加工物資指的是什么?屬于哪個科目?

　　答：委托加工物資指的是企業(yè)委托外單位加工成新的材料或者包裝物、低值易耗等物資。

　　委托加工物資屬于資產(chǎn)類科目，它的成本主要包括支付的稅金、加工中實際耗用物資的成本、支付的稅金和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等。

　　消費稅的征收范圍

　　消費稅征收范圍主要是煙、鞭炮、酒、成品油、貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、實木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務(wù)人員關(guān)注，實際工作中也會經(jīng)常碰到。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

　　計提消費稅的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)當(dāng)計入進口應(yīng)稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經(jīng)采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅(qū)動的車輛。

　　知識拓展：企業(yè)消費稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，所負(fù)擔(dān)的稅費，一般稱為應(yīng)交稅費。對于應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)，會計人員一般在一級科目應(yīng)交稅費下設(shè)置明細(xì)科目進行有關(guān)核算，具體會計分錄怎么做？

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交環(huán)境保護稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　(二)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　2、個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　應(yīng)交稅費包括：

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，其中包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加區(qū)別

　　1、應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　會計人員平時工作中經(jīng)常接觸“應(yīng)交稅費”明細(xì)科目，含義簡單理解為按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。那么應(yīng)交稅費會計分錄都有哪些呢?明細(xì)科目包括什么?會計網(wǎng)整理了最新相關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應(yīng)交稅費會計分錄

　　一、計入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用分錄有哪些?

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

　　——應(yīng)交保險保障基金

　　——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目分錄

　　1、計入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　或者做相反分錄

　　2、個人所得稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　3、煙葉稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費明細(xì)科目都有哪些?

　　應(yīng)交稅費明細(xì)科目包括：

　　1、增值稅、城市維護建設(shè)稅;

　　2、消費稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、保險保障基金和礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應(yīng)交稅費為負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應(yīng)交稅費借方說明什么?

　　應(yīng)交稅費借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務(wù)操作當(dāng)中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關(guān)會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程，將應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進口應(yīng)稅消費品、零售應(yīng)稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。很多人會將應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費所混淆，今天會計網(wǎng)就跟大家進行詳解。

　　應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費的區(qū)別：

　　1、應(yīng)交稅費包括應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款.

　　2、單位計算應(yīng)交的所得稅是記入應(yīng)交稅金。

　　3、應(yīng)交稅金是會計制度的科目。應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等。

　　4、應(yīng)交稅費是新會計準(zhǔn)則的科目。應(yīng)交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　5、應(yīng)交稅金是原會計制度的科目，應(yīng)交稅費是新會計準(zhǔn)則的科目，應(yīng)交稅費比應(yīng)交稅金核算內(nèi)容增加了附加費的內(nèi)容，如教育費附加計入應(yīng)交稅費，而原會計制度中，計入其他應(yīng)交款。

　　交稅金怎么做分錄?

　　交稅金分錄：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

　　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：稅金及附加-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　計算應(yīng)交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應(yīng)交增值稅

　　消費稅是政府對消費品征收的稅項，多數(shù)在生產(chǎn)或者進口環(huán)節(jié)繳納，那么消費稅的會計分錄如何編制？

　　消費稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，其應(yīng)當(dāng)交納的消費稅計入有關(guān)的成本，會計分錄如下：

　　借：在建工程等

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　應(yīng)交稅費怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進行明細(xì)核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都應(yīng)該交稅，集體或個人的收入需要按照一定的稅率繳納稅款，那么對于企業(yè)的應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1、計提應(yīng)交稅費

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加             

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅            

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅           

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅          

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等      

　　2、計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計提個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、未交等情況。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)在月末、季末時需要面臨繳稅的情況，涉及到增值稅、消費稅、城建稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅費。對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)應(yīng)交稅費的會計分錄

　　(一)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　(二)計入管理費用，不同用途負(fù)擔(dān)的稅費借記的科目不同

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)企業(yè)所得稅相關(guān)分錄：

　　(1)預(yù)繳企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)年終匯算清繳時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　或做相反分錄

　　(四)個人所得稅的會計分錄：

　　(1)計算職工個稅時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　(2)繳納稅款時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費的區(qū)別

　　稅金及附加為損益類的科目，指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。期末應(yīng)把本賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶余額為零。

　　稅金及附加包括消費稅，城市維護建設(shè)稅和教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，當(dāng)是需要記住的是，稅金及附加不包括增值稅。

　　應(yīng)交稅費為負(fù)債類科目，指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入或?qū)崿F(xiàn)的利潤等，按照國家現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的消費稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)按照在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1、計提應(yīng)交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　                  應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　             　 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交納的各種稅費包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應(yīng)交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)交稅費是按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各類稅費，比如增值稅、企業(yè)所得稅等。對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　應(yīng)交稅費分錄

　　一、計入稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、假如是進項稅額

　　借：庫存商品等科目

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　四、假如是銷項稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　五、假如是實際繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加區(qū)別有哪些？

　　應(yīng)交稅費是資產(chǎn)負(fù)債類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納各種稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。該科目借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費。期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、消費稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須依法對其經(jīng)營所得繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等。對于應(yīng)交稅費，涉及的會計分錄都有哪些？

　　應(yīng)交稅費怎么做賬？

　　一、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　三、計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　預(yù)繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳時：

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　計算時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費二級科目包括哪些？

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　應(yīng)交稅費借貸方向

　　企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，整體反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交稅費借方記減少，貸方記增加。應(yīng)交稅費在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，一般企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目核算增值稅、消費稅、教育費附加、地方教育附加等稅費的應(yīng)交、交納等情況。那么應(yīng)交稅費涉及的會計分錄都有哪些？

　　應(yīng)交稅費如何編制會計分錄？

　　一、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　        　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

　　               應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交保險保障基金

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　       　遞延所得稅資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債

　　2、個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、煙葉稅

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費為什么為負(fù)數(shù)？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，在上繳之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費為負(fù)數(shù)主要是以下原因?qū)е拢?/p>

　　1.以前年度多交所致；

　　2.進項稅大于銷項稅；

　　3.應(yīng)交稅費一級科目為負(fù)數(shù)，有可能是增值稅進項稅額大，造成很多留抵或者實交稅款大于計提的應(yīng)交稅款所導(dǎo)致的。