澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，匯算清繳是年后會(huì)計(jì)人員必須完成的一項(xiàng)重要工作。下面小編將從計(jì)提和繳納兩個(gè)方面介紹匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄，來一起了解下吧!

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅怎么做賬?

　　計(jì)提時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款-**行結(jié)轉(zhuǎn)

　　“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤(rùn)分配”科目

　　借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　所得稅匯算清繳退稅后的會(huì)計(jì)分錄

　　1.預(yù)繳所得稅時(shí)

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2. 繳納所得稅時(shí)

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3.跨年5月31日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4.繳納年度應(yīng)繳稅款

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　5. 重新分配利潤(rùn)

　　借: 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　6.年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　7.重新分配利潤(rùn)

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

　　10.免稅企業(yè)所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸:資本公積

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:所得稅.

　　以上就是關(guān)于企業(yè)匯算清繳時(shí)繳納的所得稅會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　一般情況下，企業(yè)取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，需按時(shí)繳納企業(yè)所得稅。若是企業(yè)發(fā)生虧損情況，可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

　　企業(yè)虧損可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，滿足條件的企業(yè)，在虧損時(shí)可以不用交企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

　　第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　第十八條：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

　　企業(yè)所得稅稅率一般是多少？

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，如果是小微企業(yè)還會(huì)有減免，減免后的實(shí)際稅率為10%或者5%。

　　企業(yè)虧損業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增嗎？

　　企業(yè)所得稅匯算調(diào)整，是針對(duì)前一年的會(huì)計(jì)與稅法差異來調(diào)整，如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例過高，肯定是要調(diào)增的，和整體虧損沒有必然聯(lián)系;

　　調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是根據(jù)你虧本不虧本，而是你招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生的60%和營(yíng)業(yè)收入的千分之五比較，哪個(gè)小就是你的標(biāo)準(zhǔn)。你當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)比標(biāo)準(zhǔn)高就會(huì)調(diào)增，在填報(bào)所得稅年報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)填列，表中有自動(dòng)計(jì)算比例求得調(diào)增數(shù)。

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)納稅單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行征收的一種稅，交稅時(shí)可以采用分月或分季預(yù)繳。那么季度企業(yè)所得稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　季度企業(yè)所得稅計(jì)提繳納分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　企業(yè)分月（季）預(yù)繳所得稅時(shí)，按季度的實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳；如果按季度實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，則按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4計(jì)算或者經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。

　　季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額計(jì)算公式如下所示：

　　（1）季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月（季）應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者；

　　（2）季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12（或1/4）× 適用稅率。

　　季度企業(yè)所得稅可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　彌補(bǔ)虧損是指企業(yè)按規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得稅彌補(bǔ)。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

　　更多推薦：補(bǔ)繳上年度企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，符合條件的可以取得來自政府的補(bǔ)貼。那么收到的這筆補(bǔ)貼收入是否繳納企業(yè)所得稅？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)貼收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　　（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　由以上規(guī)定可知：企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼如果符合以上3個(gè)條件，則可以作為不征稅收入，免征企業(yè)所得稅。

　　政府補(bǔ)助：企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。具備兩個(gè)特征：一是無償性;二是從政府直接取得的。

　　我國(guó)主要政府補(bǔ)助包括財(cái)政貼息、研究開發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。

　　政府補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)分錄

　　一、政府補(bǔ)貼用于補(bǔ)貼商品銷售額，則視同銷售：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　二、政府補(bǔ)貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進(jìn)行分?jǐn)偞_認(rèn)：

　　1、收到政府補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)每年折舊/無形資產(chǎn)攤銷時(shí)：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　補(bǔ)貼收入要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，不在增值稅應(yīng)稅收入范疇，因此不用繳納增值稅。

　　更多推薦：高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)從政府取得的財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，均屬于政府補(bǔ)助范疇。對(duì)于收到的政府補(bǔ)助款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　收到政府補(bǔ)助需要繳納所得稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅【2011】70號(hào)）規(guī)定，一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　　（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　因此，企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，若是符合上述規(guī)定的，則允許作為不征稅收入，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　另外根據(jù)實(shí)施條例第二十八條有關(guān)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算所得稅時(shí)稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷，不得在計(jì)算所得稅時(shí)稅前扣除。若是企業(yè)取得的政府補(bǔ)助資金，已作為不征稅收入處理的，則發(fā)生以下兩種情形時(shí)，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，并允許企業(yè)所得稅稅前扣除：

　　1、5年之內(nèi)未發(fā)生支出，并且屬于未繳回財(cái)政部門的部分；

　　2、5年之內(nèi)未發(fā)生支出，屬于其他撥付資金的政府部門的部分。

　　政府補(bǔ)助計(jì)入什么科目？

　　政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益科目核算。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　　政府補(bǔ)助特征包括：

　　1、無償性；

　　2、來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；

　　政府補(bǔ)助主要分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

　　問：我司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，盤點(diǎn)2020年第四季度存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈5萬元，請(qǐng)問我司盤盈的存貨需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，貴公司存貨盤盈5萬元屬于企業(yè)收入總額中的“其他收入”，而其他收入又包含了企業(yè)資產(chǎn)溢余收入。因此貴公司第四季度發(fā)生盤盈的存貨應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

　　存貨盤盈的賬務(wù)處理

　　年末，企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈的存貨，可根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　       低值易耗品

　       　庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，一般是因?yàn)槠髽I(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　問：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中收到股東劃入的資產(chǎn)作為資本金或者資本公積時(shí)，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 ：

　　(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　因此，企業(yè)收到股東劃入的資產(chǎn)，可從兩個(gè)方面處理所得稅：其一是作為資本金(包括資本公積)處理，股東劃入的資產(chǎn)可不計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入總額；其二是作為收入處理，股東劃入的資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)入收入總額并繳納企業(yè)所得稅。

　　接受股東捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理

　　接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，這是屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益或者資本公積核算。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋5號(hào)》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，若是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件，則一般確認(rèn)為當(dāng)期收益。若是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，則應(yīng)作為權(quán)益性交易處理。

　　通常可做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入時(shí)，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：資本公積

　　問：我司是一家有限責(zé)任公司，近期因新股東投資入股，增加了企業(yè)資本金，經(jīng)濟(jì)實(shí)力也隨之增強(qiáng)。請(qǐng)問，企業(yè)增資擴(kuò)股是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入；

　　(二)提供勞務(wù)收入；

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(五)利息收入；

　　(六)租金收入；

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　　(八)接受捐贈(zèng)收入；

　　(九)其他收入。

　　同時(shí)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二章應(yīng)納稅所得額相關(guān)條款，明確解釋了企業(yè)所得稅法第六條所稱收入類型。

　　綜上所述，由于企業(yè)增資擴(kuò)股屬于股東投資行為，直接增加了企業(yè)的實(shí)收資本(股本)，實(shí)際上沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，因此企業(yè)增資擴(kuò)股不存在征收企業(yè)所得稅的問題，即，不作為企業(yè)應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定按時(shí)交納所得稅。繳納企業(yè)所得稅時(shí)，如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算;當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

　　2、交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款等

　　3、遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

　　一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”

　　以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)，做以下賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人：

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)職工工資達(dá)到5000元以上，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定及時(shí)繳納個(gè)稅。繳納個(gè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)繳納個(gè)稅分錄

　　計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬等科目

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)稅定義：

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)稅納稅義務(wù)人：

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)稅征稅項(xiàng)目有哪些？

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，繳納企業(yè)所得稅時(shí)可以通過所得稅費(fèi)用科目，本年利潤(rùn)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅先計(jì)提后繳納。

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。可能存在暫時(shí)性差異。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。

　　企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，一般設(shè)置“所得稅費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”一般核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)的所得稅通常是按季度或者按月繳納，第二年再進(jìn)行匯算清繳并實(shí)行多退少補(bǔ)。那么繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（凈虧損），是屬于所有者權(quán)益類科目。本年利潤(rùn)主要是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在獲利的同時(shí)也離不開繳納相關(guān)稅費(fèi)，比如企業(yè)所得稅。在繳納該稅費(fèi)時(shí)一般計(jì)入所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）。

　　企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，并且把企業(yè)分為兩類：居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1.居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　所得稅可以分為個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅主要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得而征收的稅費(fèi)。對(duì)于企業(yè)繳納的所得稅，會(huì)計(jì)人員如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提所得稅時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月或本季應(yīng)納所得稅稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末，企業(yè)應(yīng)將"所得稅"科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　企業(yè)所得稅的征稅范圍

　　企業(yè)所得稅征稅范圍為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

　　（1）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。其納稅人包括居民企業(yè)與非居民企業(yè)。企業(yè)繳納所得稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、重新分配利潤(rùn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　9、企業(yè)如果多繳納所得稅，不會(huì)對(duì)其進(jìn)行退稅，多出來的部分用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額，且稅率一般是25%。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)每年都需要繳納企業(yè)所得稅，如果是繳納上年度的企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納上年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等依據(jù)現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定，按照相關(guān)的計(jì)稅方式所計(jì)算出來的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等等。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，下面還設(shè)立了些二級(jí)科目，比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)交增值稅等等。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，合伙企業(yè)在資本擴(kuò)張方面相比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更有優(yōu)勢(shì)。對(duì)于合伙企業(yè)而言，需要交企業(yè)所得稅嗎？

　　合伙企業(yè)需要交企業(yè)所得稅嗎？

　　答：合伙企業(yè)不具有法人資格，屬于非法人組織。因此一般來說合伙企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅，而不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　合伙企業(yè)的納稅方式

　　合伙企業(yè)合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，主要征稅方式有兩種：

　　(1)查賬征收

　　合伙企業(yè)取得收入扣除成本費(fèi)用后，投資人根據(jù)約定的分配比例確認(rèn)各自的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《經(jīng)營(yíng)所得稅率表》確認(rèn)適用稅率和速算扣除系數(shù)。

　　計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)核定征收

　　對(duì)于難于查賬的合伙企業(yè)一般通過核定征收進(jìn)行納稅，比如企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的;又或者納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，而未在規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)仍然不進(jìn)行申報(bào)的;即使設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全等情況，按核定征收方式進(jìn)行納稅。

　　計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　公司企業(yè)與合伙企業(yè)的區(qū)別

　　主要區(qū)別如下：

　　1、設(shè)立的基礎(chǔ)不同

　　合伙的成立則建立在合伙合同的基礎(chǔ)上。而公司的設(shè)立以章程為基礎(chǔ)。

　　2、法律地位不同

　　根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，合伙企業(yè)不具有法人資格。而有限責(zé)任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。

　　3、內(nèi)部關(guān)系不同

　　公司有獨(dú)立健全的組織機(jī)構(gòu)，依法律規(guī)定對(duì)公司的內(nèi)部及外部事務(wù)行使職權(quán)。而在合伙企業(yè)中，各合伙人對(duì)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)享有同等的權(quán)利。

　　4、企業(yè)規(guī)模及存續(xù)期限不同

　　公司一般規(guī)模較大，存在其間比較長(zhǎng)久、穩(wěn)定。而合伙相對(duì)來說則具有短期性。

　　5、對(duì)債務(wù)的承擔(dān)責(zé)任不同

　　公司股東以出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，合伙企業(yè)中的合伙人對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　每個(gè)月企業(yè)都需要計(jì)算企業(yè)所得稅進(jìn)行預(yù)繳，對(duì)于一部分人來說接觸的比較少，即使會(huì)做賬但是不知道怎么繳納。那么企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么繳納呢？

　　企業(yè)所得稅的繳納

　　1、若已經(jīng)開通網(wǎng)上申報(bào)

　　進(jìn)入國(guó)稅網(wǎng)站登入，申報(bào)的數(shù)據(jù)是根據(jù)利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額申報(bào)，利潤(rùn)總額為虧損時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅0，利潤(rùn)總額為正數(shù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額=利潤(rùn)總額*0.25你確認(rèn)利潤(rùn)總額沒錯(cuò)點(diǎn)提交扣款即可

　　2、若沒有開通網(wǎng)上申報(bào)

　　進(jìn)行門前申報(bào)，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)報(bào)表封面，在國(guó)稅網(wǎng)站下載所得稅申報(bào)表，申報(bào)的當(dāng)季度最后一個(gè)月利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表，加蓋公章后，自行到稅局窗口排隊(duì)申報(bào)。

　　企業(yè)所得稅的申報(bào)

　　企業(yè)納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　企業(yè)所得稅的申報(bào)流程

　　（一）先登錄到國(guó)稅網(wǎng)；

　　（二）點(diǎn)擊網(wǎng)上辦稅；

　　（三）輸入本企業(yè)的納稅編號(hào)及密碼，驗(yàn)證碼；

　　（四）點(diǎn)擊網(wǎng)上拓展；

　　（五）進(jìn)入網(wǎng)上拓展界面，點(diǎn)擊我要申報(bào)，下載軟件；

　　（六）下載完成后，安裝；

　　（七）再次點(diǎn)擊，我要申報(bào)，先要申報(bào)月財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表）；

　　（八）申報(bào)成功后，再點(diǎn)擊我要申報(bào)，在界面的左方中間位置，找到企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)，點(diǎn)擊我要申報(bào)，下載所得稅的PDF文檔；

　　（九）填寫數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊提交。

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

對(duì)于企業(yè)來說，必須繳納的稅款就是增值稅。畢竟企業(yè)只要發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，就需要繳納增值稅。可以說企業(yè)不管是不是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了盈利，都需要繳納增值稅。

從這一方面來看，企業(yè)所得稅就要好很多。畢竟，企業(yè)只有在實(shí)現(xiàn)盈利的情況下，從需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅怎么繳納?

企業(yè)所得稅繳納時(shí)，根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以稅率計(jì)算出來的金額，進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報(bào)。

對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是難點(diǎn)，畢竟企業(yè)適用的稅率是一定的。企業(yè)所得稅最常見的稅率就是25%。另外在特殊情況下，也會(huì)用到20%以及15%的稅率。

而對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

可以說這些項(xiàng)目，不管是哪一個(gè)項(xiàng)目在實(shí)際計(jì)算時(shí)都需要仔細(xì)認(rèn)真才行。不僅如此，不同的企業(yè)可以享有的優(yōu)惠，也是不同的。我們?cè)趯?shí)際計(jì)算時(shí)，需要把企業(yè)可以享有的各項(xiàng)政策都弄清楚才行。

企業(yè)所得稅的作用有哪些?

對(duì)于企業(yè)來說，沒有所得自然不需要繳納企業(yè)所得稅。而企業(yè)獲得收入以后，就需要按照自身適用的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得涉及的原理來看，企業(yè)所得稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、財(cái)政收入的主要來源

我們經(jīng)營(yíng)自己的小家需要不斷進(jìn)行支出，花的錢更是如流水一般。但是，對(duì)于一個(gè)國(guó)家來說，用到錢的地方更是多了。所以國(guó)家為了更好地發(fā)展，肯定也是需要有持續(xù)的財(cái)政收入來源才行。

企業(yè)所得稅就是國(guó)家重要的財(cái)政收入來源。對(duì)于這一點(diǎn)，肯定是毋庸置疑的，畢竟企業(yè)所得稅在所有稅收中，處于第二位的位置。企業(yè)所得稅只是稍稍遜色于增值稅而已。

而且，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在稅收總額當(dāng)中的比重也在逐步增加。

2、企業(yè)的指路明燈

對(duì)于企業(yè)所得稅來說，雖然稅率是固定的比例稅率，但是對(duì)于不同的行業(yè)，也是有很多優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅的稅率雖然是比例稅率，降低了自身的調(diào)控能力，但是各種優(yōu)惠很好地彌補(bǔ)了這一點(diǎn)。

可以說企業(yè)要想享有這些優(yōu)惠，就需要向國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略靠攏。這樣一來，也能達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。在這方面，企業(yè)所得稅就是企業(yè)發(fā)展的“指路明燈”!

3、提高企業(yè)的盈利能力

對(duì)于企業(yè)來說，要想獲得更多的收益，就需要改善自己的盈利能力。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的稅率是比例稅率，在收入一定的情況下，就需要提高自然的管理水平，從而達(dá)到減低成本的目的。

這樣才能降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。對(duì)于企業(yè)來說，偷稅漏稅的成本會(huì)越來越高。企業(yè)要想更好地發(fā)展下去，就需要不斷提高自己的管理水平，從而達(dá)到提高企業(yè)自身盈利能力的終極目的。