問(wèn)：我司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，盤點(diǎn)2020年第四季度存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈5萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我司盤盈的存貨需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，貴公司存貨盤盈5萬(wàn)元屬于企業(yè)收入總額中的“其他收入”，而其他收入又包含了企業(yè)資產(chǎn)溢余收入。因此貴公司第四季度發(fā)生盤盈的存貨應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

　　存貨盤盈的賬務(wù)處理

　　年末，企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈的存貨，可根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　       低值易耗品

　       　庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，一般是因?yàn)槠髽I(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用