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　　會計人員處理工資的賬務時，一般需先計提工資，發放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應付職工薪酬-工資

　　             應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔部分)

　　             應付職工薪酬-社保(企業承擔部分)

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔部分)

　　       應付職工薪酬-社保(企業承擔部分)

　       　其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應發工資還是實發工資？

　　根據會計核算權責發生制的原則，企業應每月按應發工資金額計提應付職工薪酬，計入相關成本費用。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　企業發生的盈余公積，主要有法定盈余公積和任意盈余公積，提取盈余公積時，可通過利潤分配科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　提取盈余公積分錄怎么做？

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配 ——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　企業用盈余公積彌補虧損或轉增資本時

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：盈余公積

　       　貸：實收資本(股本)

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　因為利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。也就是說如果看到借方發生額就表示企業進行了利潤分配。如果看到貸方發生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。

　　盈余公積如何提取？

　　在公司制企業當中，盈余公積有法定盈余公積和任意盈余公積兩種。根據《公司法》、《公司章程》規定，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，法定盈余公司累計達到公司注冊資本的50%以上可以不再提取;任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會決議提取一部分利潤，提取比例由企業內部自行確定。

　　注意：

　　1、如果年初是盈利的，提取法定盈余公積的基數為當年的凈利潤。

　　2、如果年初是虧損的，提取法定盈余公積的基數為當年的凈利潤與年初累計虧損的金額的差額，若當年實現的凈利潤小于或等于年初累計虧損時，無需計提盈余公積。

　　出納人員提取備用金時，可通過庫存現金、其他應收款科目進行會計核算，相關會計分錄是什么？

　　提取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現金作為備用金

　　借：庫存現金

　　       貸：銀行存款

　　2、當外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應收款-備用金

　　       貸：庫存現金

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現金的總分類核算是通過設置“庫存現金”賬戶進行的。“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　備用金是什么？

　　備用金是企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業撥付的備用金，根據管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。

　　備用金主要用于小額零星報銷費用支出，其使用范圍為：除工資統發項目外的國家規定對個人的其他支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;其他確需支付現金的支出等。

　　公司由于業務發展需要，從銀行提取的現金，可設置庫存現金科目、銀行存款科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？

　　從銀行提取現金分錄處理

　　借：庫存現金

　　       貸：銀行存款

　　庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價企業的內控制度起著積極作用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　從銀行借入短期借款的會計分錄

　　1、借入借款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　2、計提利息時：

　　借：財務費用/固定資產/在建工程等

　       　貸：應付利息

　　3、償還利息時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　4、償還本金時：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　為核算企業確認的應從當前利潤總額中扣除的所得稅費用，應設置“所得稅費用”賬戶科目。年末提取所得稅費用時，應如何做會計分錄？

　　年末提取所得稅費用如何做會計分錄？

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-企業所得稅

　　下面是一個簡單的業務例子：

　　光華公司本月實現的利潤總額為54100 元，本年累計實現利潤300 000元，按規定的稅率25%計算，應納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　①計算應交所得稅

　　借：所得稅費用 75 000

　　        貸：應交稅費-應 交所得稅 75 000

　　②期末結轉所得稅

　　借：本年利潤 75000

　        　貸：所得稅費用 75000

　　企業所得稅的相關知識

　　企業所得稅是指國家對境內企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業的純收益額作為課征對象的一種稅，是國家參與企業收入分配的一種主要形式。

　　計算企業應納所得稅的依據是應納稅所得額，納稅人在期末應將利潤總額按照稅法的規定調整為應納稅所得額。

　　企業在經營過程會有各種開銷，當花費的金額比較小時，就會提取一定的備用金使用，對于提取的備用金應由指定專門的人員進行管理負責，核算時應計入其他應收款科目，具體的會計分錄是什么？

　　提取備用金的會計分錄

　　企業內部各部門周轉使用的備用金不能通過“庫存現金”科目進行核算，

　　當從銀行提取備用金時：

　　借：其他應收款－－備用金

　　　　貸：銀行存款

　　當從銀行提取現金時：

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是備用金？

　　備用金是企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業撥付的備用金，根據管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應收款－－備用金”明細賬戶核算。

　　使用備用金的會計分錄

　　撥付備用金時：

　　借：其他應收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　核準備用金的花費時：

　　借：銷售費用/管理費用

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款賬戶用于核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。“其他應收款”科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　企業經營過程中，可以按一定比例計提盈余公積。提取盈余公積后，可對股利進行分配。對于提取盈余公積，應如何做會計分錄？

　　提取盈余公積分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——提取任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　企業用盈余公積彌補虧損或轉增資本時

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　借：盈余公積

　　       貸：實收資本(股本)

　　盈余公積按本年利潤提取，故在會計年度終了提取。結轉損益后的當年利潤用于彌補虧損，然后提取所得稅。所得稅后，依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優先股股利和普通股股利，未分配利潤最終轉入未分配利潤。

　　盈余公積包括哪些？

　　盈余公積是根據本年盈余公積，是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區和政策等的不同而有所差別。

　　法定盈余公積的用途

　　1.彌補公司損失;

　　2.擴大公司的生產經營規模;

　　3.增加公司資本(增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25%)。

　　在企業日常生產經營活動中，企業需要根據規定從本年凈利潤中提取儲備基金，那么提取儲備基金的會計分錄該怎么做？

　　提取儲備基金的會計分錄

　　借：利潤分配——提取儲備基金、提取企業發展基金

　　　　貸：盈余公積——儲備基金、企業發展基金

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指企業按照規定從稅后利潤中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定公積金和任意公積金。

　　企業在處理盈余公積的提取賬務時，通常計入盈余公積等會計科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　盈余公積的提取的會計分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　任意盈余公積是什么？

　　任意盈余公積是股份制企業按照公司章程或股東大會的決議，從可向投資者分配的利潤中提取的公積金，其提取金額與用途由公司自行決定。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配的程序一般分為三個階段：以企業實現的利潤總額加上從聯營單位分得的利潤，即企業全部所得額，以此為基數，在繳納所得稅和調節稅前，按規定對企業的聯營者、債權人和企業的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所扣除的免稅項目主要有：分給聯營企業的利潤、歸還基建借款和專用借款的利潤、歸還借款的利潤、提取的職工福利基金和獎勵基金、彌補以前年度虧損的利潤以及企業各種單項留利等。對于實行承包經營責任制的企業，在進行稅前利潤分配后，應在承包經營期內按承包合同規定的形式上交承包利潤，不再計征所得稅和調節稅。全部所得額扣除初次分配后的余額，即為企業應稅所得額；以企業應稅所得額為基數，按規定的所得稅率和調節稅率計算應交納的稅額，在國家和企業之間進行再次分配。應稅所得額扣除應納稅額后的余額，即為企業留利；以企業留利為基數，按規定比率將企業留利轉作各項專用基金。

　　企業在生產經營過程中，不可避免要在銀行提取現金留存使用，提取現金時，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　從銀行提取現金的會計分錄

　　企業從銀行提取現金時的相關的會計分錄如下：

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　這里的庫存現金和銀行存款是資產類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　銀行存款賬戶的分類

　　1、基本存款賬戶；

　　2、一般存款賬戶；

　　3、臨時存款賬戶；

　　4、專用存款賬戶。

　　庫存現金的使用范圍

　　（1）企業的職工的工資或各種其他的工資性津貼;

　　（2）個人的勞務報酬，如稿費和講課費或者其他專門工作的相應報酬;

　　（3）國家支付給個人的各種獎金。

　　（4）各種勞保、福利費用以及國家的對個人的其他現金支出;

　　（5）企業向個人進行收購農副產品和其他物資時產生的相應的款項;

　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　（7）結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出;

　　（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金。企業在年底的時候可以按照利潤的10％的進行法定盈余公積的提取，相關的會計分錄該怎么做？

　　年底計提盈余公積金會計分錄

　　法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十，企業可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　盈余公積的作用

　　企業提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本（或者股本）、發放現金股利或利潤等。

　　未分配利潤是指什么？

　　年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額，它包括年初數據及本年數據，即是年末時未分配利潤的余額。從數量上看，未分配企業利潤是期初未分配進行利潤可以加上公司本期目標實現的凈利潤，減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。

　　未分配利潤的含義具體如下：

　　（1）留待以后年度處理的利潤

　　（2）未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業發展對于未分配進行利潤的使用有較大的自主權。

　　年終的未分配利潤計算公式如下：

　　未分配利潤=年初數+本年未分配利潤=年初數+本年凈利潤-本年計提的公積。

　　盈余公積通常是企業在稅后利潤分配時提取的收益積累，包括法定盈余公積、任意盈余公積。提取盈余公積時，可以計入利潤分配科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　盈余公積的提取

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

　　盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　經股東大會決議，企業可將盈余公積轉增資本或股本

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　用盈余公積發放現金股利或利潤

　　借：盈余公積

　　　　貸：應付股利

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　備用金是企業資產的一部分，主要是給員工用作差旅費或者是用于零星采購、零星開支，提取備用金時，該如何做會計分錄？

　　提取備用金會計分錄

       提取備用金時：

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：銀行存款

　　核實備用金的花費時：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應收款——備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——備用金

　　備用金是企業、機關、事業單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項等

　　隨著網絡支付的普及，現在越來越多人使用手機支付，現金的使用率降低，在企業中備用金就相當于我們生活中的現金，用作采購零售，當公司提取備用金時，該如何做會計分錄？

　　公司提取備用金的會計分錄

　　提取備用金時：

　　借：其他應收款----備用金

　　       貸：銀行存款

　　核準備用金的花費時：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應收款----備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款----備用金

　　備用金指的是企業、機關、事業單位或其他經濟組織等，撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項等。

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　備用金是企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的相關款項。核算備用金時，一般設置庫存現金科目處理，相關會計分錄該怎么做？

       取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現金作為備用金

　　借：庫存現金

　　　　貸：銀行存款

　　2、當外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應收款——備用金——某某

　　　　貸：庫存現金

　　備用金是企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業撥付的備用金，根據管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金相關賬務處理

       案例：xx公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據借款憑證編制現金付款憑證，其會計分錄為：

　　借：其他應收款——備用金(行政科)1600(借出去的現金)

　　　　貸：庫存現金1600(現金借出，現金減少)

　　行政科購買辦公用品1520元后憑發票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現金80元，財務部門編制轉賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費用1520(購買的辦公用品為管理費用）

　　　　庫存現金80(借出去的現金未用完部分收回）

　　　　貸：其他應收款——備用金(行政科)1600(沖借方，結轉掉，借出去的現金收回，出納員收回多借的未用現金80元)

　　如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規定編制轉賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費用1780(購買的辦公用品為管理費用)

　　　　貸：其他應收款——備用金(行政科)1600(借出去的現金沖銷)

　　　　庫存現金180(還要付180元)

　　出納員付給行政科現金180元，退還行政科經辦人員其墊付的現金180元。

　　公益金，是用于職工福利等公益設施的資金，它是企業留存收益的一部分。在提取公益金時，很多財會人不清楚怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　提取公益金會計分錄

　　公益金是從稅后利潤中提取的，用于職工福利等公益設施的資金，它是企業留存收益的一部分。如購建職工宿舍、托兒所、理發室等方面的支出。最新的公司法對公益金的提取比例不再做強制規定，公益金提取比例由公司董事會決定。

　　提取公益金：

　　借：利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%);

　　貸：盈余公積-公益金。

　　相關注意事項

　　一、新會計準則不計提公益金的. 公益金科目也被取消了. 是正數的公益金的轉入法定盈余公積. 是負數的公益金轉入未分配利潤。

　　二、法定公益金是從企業凈利潤中提取的，即使其提取的目的是為企業職工集體福利設施的購建，為企業的持續經營爭取更多的資金來源，其所有權最終歸企業投資者，且這部分資金來源與其他自有資金來源一樣，共同承擔企業的經營風險。

　　三、企業為職工提供集體福利設施，目的是提高企業職工待遇、為企業正常經營和提高職工工作積極性創造必要的前提條件，相應的折舊費用應由企業承擔，計入當期損益，并依法享受稅前抵扣。而將折舊費用沖減任意盈余公積、減少投資人權益的做法，是沒有劃清企業經營風險與投資者的投資風險的界限，錯誤地將經營支出與企業經營虧損等同起來，劃給投資者承擔，這是不對的。

　　另外，企業在無法定公益金或法定公益金不足時，也可能用其他來源的資金用于該項購置，而無論用于職工集體福利設施建設的資金來源何處，其本質用途是不會改變的，相應的會計處理也應保持一致。

　　四、在集體福利設施被處置后，由于集體福利設施已不存在，也就沒有法定公益金被固定用途的資金占用，應將其賬面余額恢復到可支配額，所以應按原支出數轉回任意盈余公積。

　　備用金是指企業給內部各部門用作零星開支的備用現金，一般通過“其他應收款”核算，對于企業提取備用金，相關的會計分錄怎么做？

　　提取備用金的會計分錄

　　1、提取備用金時

　　借：其他應收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　2、用備用金支付費用時

　　借：管理費用等

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　3、期末收回備用金時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——備用金

　　什么是備用金？

　　備用金是機關、企業、事業單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作零星采購、差旅費、零星開支等用的款項。根據我國的相關規定，企業在撥付備用金時，根據企業管理的需要，企業可以采用一次性備用金或定額備用金制，在“其他應收款——備用金“明細賬戶中進行核算。

　　根據我國的規定，備用金應當由企業指定專業人員負責專門的管理工作，按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。

　　對于預支的備用金，撥付時可記入“備用金“科目的借方中進行核算。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　企業從稅后利潤中提取的、具有特定用途的資金，就是所謂的盈余公積。對于企業提取的盈余公積，一般計入利潤分配科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積-法定盈余公積/任意盈余公積

　　結轉利潤分配時，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：利潤分配-未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積，是指企業從稅后利潤中形成的、留存于企業內部并用于特定用途的收入積累。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。

　　一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。

　　二是任意盈余公積。任意盈余公積主要由上市公司根據股東大會決議提取。

　　法定盈余公積與任意盈余公積的區別在于提取依據不同。前者根據國家法律或行政法規提取，后者由公司自行提取。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指國家與企業、企業與企業之間按照一定期限（通常為一年）內實現的利潤總額和合營企業分配的利潤的規定進行分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。利潤分配受到很多因素的影響，如法律因素、現金能力因素、稅收因素、股東構成因素、負債因素、資本成本因素等。

　　提取法定盈余公積的賬務處理，會計人員一般通過利潤分配、盈余公積等科目進行處理，具體的會計分錄該怎么做？

　　提取法定盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　１、企業提取盈余公積時，按本年凈利潤就做如下分錄：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　結轉利潤分配的分錄：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積

　　盈余公積只在年末一次計提,因為盈余公積是根據本年利潤提取的,一樣是在年度終了時,獎金利潤按照法定程序發放紅利/提取盈余公積等分配后,需要將"利潤分配"的賬戶的其他明細賬戶的余額轉入"利潤分配-未分配利潤"的明細賬戶,結轉后除了"未分配利潤"的明細賬戶以外的利潤分配賬戶的其他明細賬戶均無余額。

　　2、提取法定盈余公積、宣告發放現金股利的會計分錄如下：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　利潤分配——應付股利——XX股東

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　應付股利/應付利潤

　　結轉至未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配——應付股利/應付利潤

　　在結轉損益后的當年利潤用于彌補虧損，之后提取所得稅，在提取所得稅之后依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優先股股利、普通股股利，未分配利潤最后轉入未分配利潤。

　　法定盈余公積的用途有哪些？

　　1、彌補公司損失；

　　2、擴大公司的生產經營規模；

　　3、增加公司資本（增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25％）。

　　企業提取的盈余公積，實際上是一種利潤分配。會計人員對提取的盈余公積進行核算時，應設置利潤分配科目、盈余公積科目處理。

　　提取盈余公積的會計分錄

　　1、企業提取盈余公積時，按本年凈利潤的10％：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　2、結轉時：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積

　　企業提取盈余公積的注意事項

　　1、如果企業虧損的話，那么則不需要計提盈余公積。

　　2、如果企業以前年度的虧損還沒有彌補完，也是不得提取盈余公積金和公益金的。

　　3、在提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積，指的是企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。

　　盈余公積包括：任意盈余公積、法定盈余公積、法定公益金，可用于擴大生產經營、彌補虧損、轉增資本（或股本）或派送新股等，公司制企業按照稅后利潤的5%-10%的比例提取法定公益金。

　　盈余公積的賬務處理

　　1、企業按規定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　2、企業按規定提取公益金時，按提取公益金的數額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積—公益金

　　3、企業將提取的公益金用于集體福利設施支出時：

　　借：盈余公積—公益金

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　4、企業用盈余公積彌補虧損時，按照當期彌補虧損的數額：

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：利潤分配—盈余公積轉入

　　企業用提取的盈余公積轉增資本時，按照批準的轉增資本數額

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本