澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　會計日常工作中常常接觸到代開增值稅發票這項業務，有些新手會計對于“代開增值稅發票要不要預交所得稅?”這一問題表示有些迷惑，接下來就跟著會計網小編一起來詳細了解下吧!

　　代開增值稅發票要不要預交所得稅?

　　代開增值稅發票是要預交所得稅的。

　　具體說明：

　　增值稅 (不含稅銷售額*3%)、地方教育附加(增值稅*2%)、教育費附加 (增值稅*3%)及城市建設維護費(增值稅*7%)，自然人(香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員不包含在內)在代開發票的同時，需要代征個人所得稅。其中不含稅銷售額*1.5%。

　　從2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額在沒有超過9萬元(包含9萬元)的情況下，其教育費附加及地方教育附加免除征收。假設在當季累計開票銷售額超過了9萬元的情況下，其應當繳納的教育費附加及地方教育附加一次性進行補征即可。

　　知識拓展：增值稅發票用處介紹

　　1、增值稅不會受到生產結構及經營環節變化的影響，能夠有利于保證財政收入及時及穩定地增長。另外，由于增值稅實行了購進扣稅法、發貨票注明稅款抵扣，因此也就形成了購銷單位之間相互制約的關系，避免發生偷稅。

　　2、增值稅不單單有利于促進專業化協作生產的發展，并且對企業在專業化基礎上的聯合經營也不會有影響。可以起到促進社會生產要素優化配置的作用，也能對生產經營結構進行調整。

    關于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家帶來的就是所得稅匯算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規定的時期內，按照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據月度或者季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　企業匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)月末結轉時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　(2)調整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業所得稅是按月或者按季度預繳企業所得稅納稅申報表

　　(2)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內向主管稅務機關報送預繳所得稅

　　上述內容就是小編整理的關于企業所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關于做賬實操的相關知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　有很多小伙伴在工作中，會遇到關于企業所得稅匯算清繳出現負數的問題，那么對于這個問題，該如何處理，怎樣調整，它的會計分錄又是怎樣的呢？接下來就跟著會計網來一起看看吧。

　　匯算清繳為負數時，處理方式如下：

　　主表為負數時，需要手工填寫《企業所得稅彌補虧損明細表》，點擊數據進行對比，之后保存。

　　企業盈利時才計提所得稅

　　如果是季度所得稅申報，據實填列負數即可。如果利潤總額是年度總利潤，季度所得稅預交時若有預交稅款的話，還涉及稅款退庫問題。若納稅人同意，也可以用來抵頂以后年度應納稅額。

　　年度總虧損不用計提所得稅的

　　如果在一年內前三個季度有預交所得稅，到了第四季度虧損巨大，導致全年虧損，那么在第四季度要做負數計提，把前三個季度計提的沖回就可以。

　　匯算清繳時所得稅退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　建筑行業異地項目，需要在施工所在地當地預交企業所得稅，那么建筑安裝預交的企業所得稅如何做會計分錄?建筑安裝預交的企業所得稅可以計入應交稅費-已交稅金科目進行處理，具體內容請參閱下文。

　　建筑安裝預交的企業所得稅會計分錄

　　1、預繳建筑安裝預交的企業所得稅時

　　借：應交稅費--已交稅金

　　貸：銀行存款

　　實施項目法施工的，施工企業的項目部應在月末，向施工企業所屬總機構或者二級分支機構結轉：

　　借：內部往來

　　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　2、季度或月度預繳

　　根據季度或者月度實際預繳的企業所得稅：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　此筆分錄只能由建筑單位總機構或者二級分支機構編制。

　　3、年度匯算清繳

　　根據稅法計算的年度應納所得稅額：

　　借：所得稅費用等科目

　　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　《國稅函[2010]156號》的規定，建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照《國稅發[2008]28號文件》規定的辦法預繳企業所得稅。

　　建筑業外地預繳稅款如何做會計分錄?

　　1、一般納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存

　　2、小規模納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是建筑安裝預交的企業所得稅會計分錄的內容，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

預交所得稅是有一些公司會做的，如果對這方面的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧！

一些企業通常會按月或者季度進行繳納企業所得稅，當然在繳納的過程中，會有預繳的現象發生，這時候就需要會計人員進行調整，我們來看看相關的會計分錄

企業所得稅預繳的賬務處理

1、預交企業所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

2、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

企業所得稅計提，如果是按月或按季計算應預繳所得稅額

借：所得稅費用

貸：應交稅金--應交企業所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得

4、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤

寫會計分錄時要注意哪些問題？

1、確定這項業務涉及那些會計科目，會計科目屬于哪類，如：資產類、負債類等

2、確定會計科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細科目的，必須把明細科目寫上

4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了，不能太復雜和難懂，這是做會計分錄的第一步

5、會計科目的使用--定要準確，不能亂用會計科目，更不要過度使用會計科目

6、會計科目的明細科目一定要保持連貫性和持續性，一個客戶不能掛幾個會計科目，不能隨意使用會計科目

以上就是有關預交增值稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

建筑安裝預交的企業所得稅如何做會計分錄？

所得稅是會計人在工作中經常遇到的問題，那么對于這部分的知識點你知道多少呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

企業生產經營，一定要交企業所得稅，企業所得稅不僅僅是老板在重視，國家也是一直在關注，防止企業偷稅漏稅

結轉多的稅費用的會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅費用

確認計量：企業在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響，所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

所得稅費用會計科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用

2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算

3、所得稅費用的主要賬務處理

（1）資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目

（2）資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄

（3）企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目

（4）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額

以上就是有關所得稅費用的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時候交？

　　企業提供建筑服務的，一般會涉及預交增值稅的賬務處理。預交增值稅，會計核算上應通過“應交稅費——預交增值稅”明細科目處理。

　　預交增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　“應交稅費—預交增值稅”明細科目，主要用于核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預交的增值稅稅額。

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，專門用于核算未繳納或多繳納的增值稅，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應交納的增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未交納的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多交的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多交的增值稅。

　　結轉增值稅的會計分錄

　　1、月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時(含以前各期)

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　應交稅費：主要用于核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅房產稅、土地使用稅、、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　建筑企業異地提供服務，預交增值稅時，可通過“應交稅費——預交增值稅”科目行相關的賬務處理。

　　建筑企業異地預交稅款如何做賬？

　　1、企業異地預交增值稅稅款時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結轉沖減未交增值稅科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　建筑業異地預交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規定：

　　“一、納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　企業外地繳納增值稅，包括預繳納和非預繳兩種情況，具體應通過“應交稅費——預交增值稅”、“應交稅費——預交增值稅”科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業外地繳納增值稅如何做會計分錄？

　　1、企業外地繳納增值稅時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業外地預繳增值稅時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　結轉沖減未交增值稅科目時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　預交增值稅明細科目核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

　　應交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應交稅費核算什么？

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　企業預交訴訟費時，可計入“其他應收款”科目進行會計核算，相關的賬務處理是什么？

　　預交訴訟費怎么做賬？

　　訴訟費用是指當事人進行民事訴訟依法應當向人民法院交納和支出的費用，包括案件的受理費、申請費和其他訴訟費用。企業預交訴訟費時，可做以下賬務處理：

　　1、企業預交訴訟費時，會計分錄為：

　　借：其他應收款——法院名稱

　       　貸：庫存現金(或銀行存款科目)

　　2、如企業勝訴，收到退回的訴訟費時，會計分錄為：

　　借：庫存現金(或銀行存款科目)

　       　貸：其他應收款——法院名稱

　　3、如企業敗訴，收到法院開具的結算發票時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應收款——法院名稱

　　其他應收款包括什么內容？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　對于施工企業而言，提供建筑服務時經常會涉及預繳增值稅的業務。預交增值稅時，如何做會計分錄？

　　預交增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　預繳增值稅適用范圍是什么？

　　預繳增值稅適用會計科目“預交增值稅”。“預交增值稅”適用于4項特殊業務的會計處理，包括一般納稅人轉讓不動產、不動產進行租賃、提供建筑服務和采用預收款這種方式對自行開發的房地產業務進行銷售。其中需要注意三點：

　　1. 在期末時，房地產企業在納稅義務發生前不能將“預交增值稅”的余額，結轉到“未交增值稅”這個會計科目中。而除這一項之外的另外三項特殊業務均可以在月末的時候將“預交增值稅”科目余額轉到“未交增值稅”。

　　2. 預繳納的增值稅稅額如果在當期增值稅應納稅額中遞減不完，可以將未抵減的預交增值稅結轉至下期繼續遞減。

　　3. 以預收款方式提供建筑服務，那么在預收款時不再發生納稅義務。

　　增值稅是以商品且含應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。企業預繳增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的會計分錄

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業取得經營所得的，應按照現行稅法規定繳納企業所得稅。發生預繳企業所得稅業務時，應設置應交稅費科目核算，相關會計分錄是什么？

　　預交企業所得稅分錄處理

　　按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費——應交所得稅

　　企業所得稅是稅務機關對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

　　所得稅費用的計算方法

　　應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%)。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業所得稅匯算清繳會計分錄

　　應補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　多繳稅額的：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　建筑安裝企業有時會異地進行安裝服務，這時就需要預交企業所得稅，預交時會涉及到應交稅費科目，所得稅費用科目，相關的會計分錄怎么做？

　　建筑安裝企業預交所得稅的會計分錄

　　1、預繳建筑安裝預交企業所得稅時

　　借：應交稅費--應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　實施項目法施工的，施工企業的項目部應在月末，向施工企業所屬總機構或者二級分支機構結轉：

　　借：內部往來

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、季度或月度預繳

　　根據季度或者月度實際預繳的企業所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　此筆分錄只能由建筑單位總機構或者二級分支機構編制。

　　3、年度匯算清繳

　　根據稅法計算的年度應納所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　建筑業外地預繳稅款的會計分錄

　　1、一般納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規模納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業所得稅的特點

　　1、以所得額為課稅對象，稅源大小受企業經濟效益的影響

　　企業所得稅的課稅對象是總收人扣除成本費用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少，總收人相同的納稅人，所得額不一定相同，繳納的所得稅也不一定相同。

　　2、征稅以量能負擔為原則

　　企業所得稅以所得額為課稅對象，所得稅的負擔輕重與納稅人所得的多少有著內在聯系，所得多、負擔能力大的多征，所得少、負擔能力小的少征，無所得、沒有負擔能力的不征，以體現稅收公平的原則。

　　3、稅法對稅基的約束力強

　　企業應納稅所得額的計算應嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其他有關規定進行，如果企業的財務會計處理辦法與國家稅收法規抵觸的，應當按照稅法的規定計算納稅。這一規定彌補了原來稅法服從于財務制度的缺陷，有利于保護稅基，維護國家利益。

　　4、實行按年計算，分期預繳的征收辦法

　　企業所得稅的征收一般是以全年的應納稅所得額為計稅依據的，實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征收辦法。對經營時間不足1年的企業，要將實際經營期間的所得額換算成1年的所得額計算繳納所得稅。

　　有些企業由于耗用電量較大，會提前向電力局預交水電費。那么預交電費之后，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預交電費會計分錄

　　預繳電費計入預付賬款科目

　　預繳電費時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　等收到電費發票時，按發票上實際支付的費用金額沖減預付賬款：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用（按照實際使用部門計入相關科目）

　　       貸：預付賬款

　　一般納稅人收到電費增值稅專用發票的，還可以抵扣進項稅額：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用（按照實際使用部門計入相關科目）

　　       應交稅費---交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　老的會計制度規定以前的預付費用在一年以內是記入"待攤費用"科目的，但是現在新會計準則規定預付費用在一年以內的計入"預付賬款"科目，攤銷方式與以前相同。

　　如果預付費用超過一年的且金額較大的計入長期待攤費用，比如付款超過一年的房租，還有裝修費，因為裝修工期一般都比較長，按照完工進度先付款，計入長期待攤費用。

　　借：長期待攤費用---裝修費

　       　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷

　　借：管理費用---裝修費

　       　貸：長期待攤費用---裝修費

　　企業在外地經營按取得的收入預交所得稅稅款的情況，稱為異地預交企業所得稅。對于該情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　異地預繳企業所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—企業所得稅

　　借：應交稅費—企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　異地預交稅款：意思是在外地經營需要在外地預交稅款，預交的稅款在公司所在地申報時可以扣除。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　企業所得稅的計算公式

　　應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。

　　應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目。

　　收入總額包括：生產、經營收入、財產轉讓收入等7個方面。

　　準予扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　企業所得稅征收方式

　　企業所得稅一般按照按月(季)預交，年終匯算清交。企業所得稅征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25%。

　　一、查賬征收：主要是指財務制度健全，能準確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按規定申報交納稅款的納稅人。

　　企業所得稅，按照應納稅所得額，依照25%的稅率計算交納。

　　二、核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　1、定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報交納的辦法。

　　2、核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算交納企業所得稅的辦法。

　　大多數企業在正常運營過程中，會提前交納一部分的電費以防止辦公途中停電，企業預交電費時，可以通過其他應付款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　預交電費的會計分錄

　　預繳電費時：

　　借：其他應付款——電費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　收到電費發票時，同時結轉費用：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：其他應付款——電費

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括有應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金，如收入包裝物押金等等。

　　企業發生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目；支付有關款項時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或是應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、房產稅、車船稅、業務招待費、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　管理費用的借貸方向

　　管理費用屬于期間費用，在發生當期計入當期的損失或是利得。企業應通過“管理費用”科目來核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額，該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　房地產開發企業采取預收款的方式，銷售自行開發的房地產項目時，按規定預繳的土地增值稅，一般計入稅金及附加、應交稅費、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　房地產預繳土地增值稅會計分錄

　　1、預交土地增值稅時：

　　借：預付賬款——土地增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、結轉至“應交稅費”科目時：

　　借：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　貸：預付賬款——土地增值稅

　　3、結轉稅金及附加時：

　　借：稅金及附加——土地增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　收到退回多交的土地增值稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指單位和個人通過轉讓土地使用權、地上的建筑物及其附著物，獲取收入需要向國家繳納的一種稅賦，也就是轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額，作為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。特地增值稅不包括繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，包括：企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　房地產企業在生產經營過程中會出現預交土地增值稅的情況，一般計入“稅金及附加”等科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　房地產企業預繳土地增值稅的會計分錄

　　1、提取土地增值稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--土地增值稅

　　2、繳納土地增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費--土地增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　3、收到退回多交的土地增值稅的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指國家對于有償轉讓國有土地使用權或者土地上建筑物和其他附屬物等產權的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義，第一是國家只對轉讓國有土地的使用權征稅，第二是國家只對有償轉讓國有土地使用權以及其他產權征稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　在企業日常經營活動中所獲得的利潤，需要繳納所得稅，關于所得稅費用的會計處理一般通過所得稅費用、本年利潤、應交稅費等科目進行核算。

　　所得稅費用會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產（或貸方）

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加。