澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

預(yù)交所得稅是有一些公司會(huì)做的，如果對(duì)這方面的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一些企業(yè)通常會(huì)按月或者季度進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)然在繳納的過(guò)程中，會(huì)有預(yù)繳的現(xiàn)象發(fā)生，這時(shí)候就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整，我們來(lái)看看相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅預(yù)繳的賬務(wù)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅計(jì)提，如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得

4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤(rùn)

寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄時(shí)要注意哪些問(wèn)題？

1、確定這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及那些會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目屬于哪類(lèi)，如：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)等

2、確定會(huì)計(jì)科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱(chēng)、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細(xì)科目的，必須把明細(xì)科目寫(xiě)上

4、會(huì)計(jì)分錄的摘要一定要簡(jiǎn)潔明了，不能太復(fù)雜和難懂，這是做會(huì)計(jì)分錄的第一步

5、會(huì)計(jì)科目的使用--定要準(zhǔn)確，不能亂用會(huì)計(jì)科目，更不要過(guò)度使用會(huì)計(jì)科目

6、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性，一個(gè)客戶(hù)不能掛幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，不能隨意使用會(huì)計(jì)科目

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。發(fā)生預(yù)繳企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　預(yù)交企業(yè)所得稅分錄處理

　　按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%)。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　建筑行業(yè)異地項(xiàng)目，需要在施工所在地當(dāng)?shù)仡A(yù)交企業(yè)所得稅，那么建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄?建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-已交稅金科目進(jìn)行處理，具體內(nèi)容請(qǐng)參閱下文。

　　建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--已交稅金

　　貸：銀行存款

　　實(shí)施項(xiàng)目法施工的，施工企業(yè)的項(xiàng)目部應(yīng)在月末，向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：內(nèi)部往來(lái)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、季度或月度預(yù)繳

　　根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制。

　　3、年度匯算清繳

　　根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額：

　　借：所得稅費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　《國(guó)稅函[2010]156號(hào)》的規(guī)定，建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照《國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件》規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　建筑安裝企業(yè)有時(shí)會(huì)異地進(jìn)行安裝服務(wù)，這時(shí)就需要預(yù)交企業(yè)所得稅，預(yù)交時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)交稅費(fèi)科目，所得稅費(fèi)用科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　建筑安裝企業(yè)預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)繳建筑安裝預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款

　　實(shí)施項(xiàng)目法施工的，施工企業(yè)的項(xiàng)目部應(yīng)在月末，向施工企業(yè)所屬總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：內(nèi)部往來(lái)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、季度或月度預(yù)繳

　　根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　此筆分錄只能由建筑單位總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制。

　　3、年度匯算清繳

　　根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　建筑業(yè)外地預(yù)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

　　1、以所得額為課稅對(duì)象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

　　企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是總收人扣除成本費(fèi)用后的凈所得額。凈所得額的大小決定著稅源的多少，總收人相同的納稅人，所得額不一定相同，繳納的所得稅也不一定相同。

　　2、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則

　　企業(yè)所得稅以所得額為課稅對(duì)象，所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián)系，所得多、負(fù)擔(dān)能力大的多征，所得少、負(fù)擔(dān)能力小的少征，無(wú)所得、沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不征，以體現(xiàn)稅收公平的原則。

　　3、稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)家稅收法規(guī)抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。這一規(guī)定彌補(bǔ)了原來(lái)稅法服從于財(cái)務(wù)制度的缺陷，有利于保護(hù)稅基，維護(hù)國(guó)家利益。

　　4、實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳的征收辦法

　　企業(yè)所得稅的征收一般是以全年的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)的，實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法。對(duì)經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足1年的企業(yè)，要將實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的所得額換算成1年的所得額計(jì)算繳納所得稅。

　　對(duì)于施工企業(yè)而言，提供建筑服務(wù)時(shí)經(jīng)常會(huì)涉及預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)。預(yù)交增值稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　預(yù)繳增值稅適用范圍是什么？

　　預(yù)繳增值稅適用會(huì)計(jì)科目“預(yù)交增值稅”。“預(yù)交增值稅”適用于4項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，包括一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行租賃、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款這種方式對(duì)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行銷(xiāo)售。其中需要注意三點(diǎn)：

　　1. 在期末時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前不能將“預(yù)交增值稅”的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”這個(gè)會(huì)計(jì)科目中。而除這一項(xiàng)之外的另外三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)均可以在月末的時(shí)候?qū)ⅰ邦A(yù)交增值稅”科目余額轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。

　　2. 預(yù)繳納的增值稅稅額如果在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中遞減不完，可以將未抵減的預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)遞減。

　　3. 以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，那么在預(yù)收款時(shí)不再發(fā)生納稅義務(wù)。

　　有些企業(yè)由于耗用電量較大，會(huì)提前向電力局預(yù)交水電費(fèi)。那么預(yù)交電費(fèi)之后，會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)交電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　預(yù)繳電費(fèi)計(jì)入預(yù)付賬款科目

　　預(yù)繳電費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　等收到電費(fèi)發(fā)票時(shí)，按發(fā)票上實(shí)際支付的費(fèi)用金額沖減預(yù)付賬款：

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用（按照實(shí)際使用部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）

　　       貸：預(yù)付賬款

　　一般納稅人收到電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用（按照實(shí)際使用部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)---交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　老的會(huì)計(jì)制度規(guī)定以前的預(yù)付費(fèi)用在一年以?xún)?nèi)是記入"待攤費(fèi)用"科目的，但是現(xiàn)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定預(yù)付費(fèi)用在一年以?xún)?nèi)的計(jì)入"預(yù)付賬款"科目，攤銷(xiāo)方式與以前相同。

　　如果預(yù)付費(fèi)用超過(guò)一年的且金額較大的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，比如付款超過(guò)一年的房租，還有裝修費(fèi)，因?yàn)檠b修工期一般都比較長(zhǎng)，按照完工進(jìn)度先付款，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷(xiāo)

　　借：管理費(fèi)用---裝修費(fèi)

　       　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　企業(yè)預(yù)交訴訟費(fèi)時(shí)，可計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　預(yù)交訴訟費(fèi)怎么做賬？

　　訴訟費(fèi)用是指當(dāng)事人進(jìn)行民事訴訟依法應(yīng)當(dāng)向人民法院交納和支出的費(fèi)用，包括案件的受理費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi)和其他訴訟費(fèi)用。企業(yè)預(yù)交訴訟費(fèi)時(shí)，可做以下賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)預(yù)交訴訟費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——法院名稱(chēng)

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款科目)

　　2、如企業(yè)勝訴，收到退回的訴訟費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款科目)

　       　貸：其他應(yīng)收款——法院名稱(chēng)

　　3、如企業(yè)敗訴，收到法院開(kāi)具的結(jié)算發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款——法院名稱(chēng)

　　其他應(yīng)收款包括什么內(nèi)容？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　大多數(shù)企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)提前交納一部分的電費(fèi)以防止辦公途中停電，企業(yè)預(yù)交電費(fèi)時(shí)，可以通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　預(yù)交電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　預(yù)繳電費(fèi)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款——電費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　收到電費(fèi)發(fā)票時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)付款——電費(fèi)

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括有應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金，如收入包裝物押金等等。

　　企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或是應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期的損失或是利得。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目來(lái)核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額，該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　增值稅是以商品且含應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　建筑企業(yè)異地提供服務(wù)，預(yù)交增值稅時(shí)，可通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　建筑企業(yè)異地預(yù)交稅款如何做賬？

　　1、企業(yè)異地預(yù)交增值稅稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　建筑業(yè)異地預(yù)交增值稅時(shí)如何繳納城建稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))規(guī)定：

　　“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。