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　　企業涉及的稅種很多，比如企業所得稅和增值稅。有些稅收是以利潤來計征的。那么利潤總額為負數所得稅費用還要計提嗎?計提所得稅分錄又有哪些?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　利潤為負還要不要計提所得稅?

　　利潤總額是負數的情況，不確定企業所得稅要不要繳納時，需要按照具體情況來判斷。一般利潤總額為負數，所得稅費用可以不用計算。

　　1、若是單位的企業所得稅采取查賬征收的方式，利潤總額是負數，則不用計提當月所得稅費用;若是定率征收企業所得稅的情況，則要根據核定的收入利潤率計算并計提所得稅費用。

　　2、企業所得稅是對我國內資企業及經營單位的生產經營所得和其他所得進行征收的一種是。企業所得稅納稅人，應按照相關規定繳納所得稅，除了個人獨資企業和合法企業以外，我國企業所得稅一般適用比例稅率，稅率為25%。

　　計提所得稅會計分錄匯總

　　1、按月或按季計提：

　　借:所得稅費用

　　貸:應交稅費--應交企業所得稅

　　2、按季繳納所得稅：

　　借:應交稅費--應交企業所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、次年5月31日前匯算清繳,應補稅額：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:應交稅費--應交企業所得稅

　　4、繳納稅款：

　　借:應交稅費--應交企業所得稅

　　貸:銀行存款

　　5、補繳稅款損益調整：

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調整

　　6、年度匯算清繳，應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借:應交稅費-應交企業所得稅

　　貸:以前年度損益調

　　7、留抵損益調整：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:利潤分配-未分配利潤

　　營業利潤和利潤總額怎么計算?

　　未分配利潤為負要不要提取盈余公積?

　　未分配利潤為負數，是不用提取盈余公積的。未分配利潤指的是未作分配的凈利潤，企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。未分配利潤就是利潤總額減去所得稅費用再減去計提盈余公積。

　　所得稅費用應包括當期所得稅費用和遞延吧所得稅費用，計提時，應通過所得稅費用科目進行相關的會計核算，具體分錄怎么做？

　　計提所得稅費用分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　計提遞延所得稅費用會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用和遞延所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產;所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　遞延所得稅費用是指企業為取得會計稅前利潤應交納的所得稅。遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異，當可抵扣暫時性差異發生時借方記入遞延所得稅資產，當可抵扣暫時性差異轉回時借方記入遞延所得稅費用，貸方沖減所得稅資產。

　　遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　我們都知道稅務工作十分的復雜，因此財務人員在處理相關的稅務業務時需要特別細心，以免出錯帶來更多的麻煩。對于企業發生的稅費，應如何做會計分錄？

　　企業稅費分錄處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加(待扣款后憑單據入賬)

　　借：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加

　　       貸：銀行存款/現金

　　印花稅不需要計提，直接待扣款后憑單據入賬：

　　借：管理費用—印花稅

　　       貸：庫存現金

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、教育費附加等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　稅費的計算方法

　　1、增值稅

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

　　2、城市維護建設稅

　　應納城市維護建設稅=增值稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%。

　　3、教育費附加

　　應納教育費附加=應納增值稅稅額*適用稅率，稅率：3%。

　　4、印花稅

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　5、房產稅

　　(一)按房產原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為： 年應納稅額=房產賬面原值×(1-30%)×1.2%;

　　(二)按租金收入計算，其計算公式為： 年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2;按季繳納，則以年應納稅額除以4;按月繳納，則以年應納稅額除以12。

　　計提稅費是指企業的會計人員先把需要進行繳納的稅款計算好，然后在下月進行繳納。那么計提稅費時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　主要核算消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、車船稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年１月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　企業在經營過程中，總會涉及各種稅費的繳納費。不同稅費，稅率不同，所繳納的稅額也有所區別。在計提稅費時，應如何做會計分錄？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交資源稅

　　　　　　應交稅費——應交房產稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮土地使用稅等

　　期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，計提所得稅費用的會計分錄要怎么寫？

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。應交稅費賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　所得稅費用通常是指企業經營利潤應繳納的所得稅，當企業計提所得稅費用時，可以通過應交稅費科目，所得稅費用科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　計提時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　上繳時，

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　　　貸：銀行存款/現金

　　月末結轉，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅,核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業利潤組成內容計算確定的,是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　企業在經營過程中，每逢季度末或月末都需要計提應交稅費，比如個稅、企業所得稅、增值稅或附加稅等，對于多計提稅費的情形，具體的會計分錄怎么做？

　　多計提稅費的會計分錄

　　如果是計提的稅金比繳納的多了，沖回多提的部分。可以把計提的那筆分錄完全沖減掉，再做一筆正確的計提。

　　無論是個人所得稅，還是企業所得稅或者是附加稅的計提，如果計提多了可以用財務軟件中的紅色數字沖減多計提的金額

　　借：稅金及附加（紅字）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅稅（紅字）

　　如果是計提的稅金少了，補提部分：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅稅

　　計提增值稅的會計分錄

　　如果是小規模納稅人的增值稅，不需要特地計提，隨著收入的確認同步確認，賬務處理是，

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　如果是一般納稅人，需要根據銷項稅額，進項稅額情況做相應的結轉分錄，賬務處理是，

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）（或借方）。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　按規定繳納稅款是每個已達到標準的企業應盡的義務，繳納稅費時可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　繳納稅費的會計分錄

　　（１）當月交納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　　②小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　（２）企業預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區別

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　企業常見的附加稅包括城建稅、教育費附加等，計提附加稅時，計入稅金及附加科目核算，具體會計分錄是什么？

　　公司計提附加稅費如何做會計分錄？

　　計提附加稅費的時候，借方通過稅金及附加科目核算，貸方通過應交稅費科目核算。計提附加稅費的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—附加稅

　　繳納附加稅的時候賬務處理：

　　借：應交稅費—附加稅

　　       貸：銀行存款

　　附加稅的含義

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。一般以正稅的應納稅額為其征稅標準，如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　附加稅的計算公式

　　附加稅是根據實際繳納的增值稅和消費稅計算的，公式如下：

　　1、城建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率(市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%);

　　2、教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%

　　3、地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%

　　城建稅就是城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務機關負責征收，同級教育部門統籌安排，同級財政部門監督管理，專門用于發展地方教育事業的預算外資金。

　　地方教育附加稅屬于政府性基金，專項用于發展教育事業。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的問題，稱每個月計提的應交稅費怎么做會計分錄，對此，會計網今天就跟大家詳解這個問題。

　　每月計提應交稅費會計分錄：

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　本科目還核算企業按其他規定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產資源補償費等。

　　企業不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

　　應交稅費科目包括有哪些?

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、環境保護稅等。

　　會計分錄的方法：

　　層析法：

　　層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。

　　業務鏈法：

　　所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先后順序，組成一條連續的業務鏈，前后業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。

　　此種方法對于連續性的經濟業務比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

　　記賬規則法：

　　所謂記賬規則法就是指利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

　　會計分錄的種類：

　　根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。

　　簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。

　　企業所得稅是每一個企業都要核算的稅種之一，核算企業負擔的所得稅一般通過所得稅費用科目進行核算。那么計提并結轉本月所得稅費用時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提并結轉所得稅費用的會計分錄

　　一般來說，企業的所得稅是按季度來計提的，在計提的時候，企業根據本期的利潤金額乘以對應的稅率，確認應納所得稅金額，做如下分錄：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　本年利潤屬于所有者權益類科目。

　　會計期末結轉本年利潤的方法有表結法(年末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損)和賬結法(月末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損)兩種。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用所不屬于期間費用，而是屬于損益類費用支出性科目。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”企業在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　稅費是政府為了提供公共服務及公共財產，依照法律規定對個人或民間企業(法人)無償征收貨幣或資源的總稱，當會計人員碰到計提稅費處理時，會計分錄該如何編制？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　2、支付時：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　結轉應繳納的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納稅費時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應交稅費賬務處理怎么做？

　　1、憑借進項發票：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款等

　　2、憑借銷項發票：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、結轉本月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　4、繳上月稅費（銀行扣款）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　應交稅費——應交城建稅

　　　　應交稅費——應交教育稅附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業在期末的時候，需要對所得稅進行計提和結轉，計提是指計算和提取。結轉是指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。對于計提和結轉所得稅費用的業務，應怎么做會計分錄？

       計提并結轉所得稅費用的會計分錄

　　計提企業所得稅時：

　　借：所得稅費用

　          貸：應交稅費-企業所得稅

　　支付企業所得稅時：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*25％

　　目前，我們國家企業所得稅稅率為25％(特殊的除外)。

　　企業所得稅繳納相關規定

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業所得稅分月或者分季預繳

　　企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料國家稅務總局《中華人民共和國企業所得稅法》

　　目前，企業一般都是采用分季度預繳，年終匯算清繳的方式繳納企業所得稅。

　　企業計提所得稅費用時，一般設置所得稅費用科目，應交稅費——應交所得稅科目進行有關會計核算，相應的賬務處理怎么做？

　　計提所得稅費用賬務處理

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(或貸方)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；

　　所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　所得稅費用指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　補繳上一年度所得稅的會計分錄

　　1、補充計提企業所得稅時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉到未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　企業在進行經營活動時，所負擔的稅費，一般稱為應交稅費。對于應交稅費業務，會計人員一般在一級科目應交稅費下設置明細科目進行有關核算，具體會計分錄怎么做？

　　應交稅費的會計分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　　　應交稅費 ——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　　　　　應交稅費——應交房產稅

　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　應交稅費 ——應交環境保護稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　(二)計入其他科目

　　1、企業所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調整

　　　　遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　2、個人所得稅

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　應交稅費包括：

　　企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，其中包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費和稅金及附加區別

　　1、應交稅費是負債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　企業獲得經營利潤應繳納的所得稅就是所得稅費用，所得稅費用計提時，會計人員該如何做賬務處理？

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、計提遞延所得稅費用時

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　3、結轉時所得稅費用時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　4、上交時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間

　　所得稅費用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。用來核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。企業需要在年末的時候將所得稅費用結轉到本年利潤，所得稅費用余額為零。

　　所得稅費用的計算公式

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）

　　（一）當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　                 =（稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×企業所得稅稅率

　　（二）遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　企業需依照國家規定按時繳納稅費，包括消費稅、城建稅、資源稅等稅費。會計人員計提稅費時，可以計入稅金及附加科目核算，有關的賬務處理如何做？

　　計提稅費會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交房產稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交車船稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等　　　　

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等相關稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。應交稅費和稅金及附加是對應科目，應交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　公司計提繳納的稅費，包括城建稅、教育費附加、地方教育附加等，會計核算時，應設置稅金及附加科目處理，相應的賬務處理是什么？

　　公司計提稅費如何做賬？

　　借：稅金及附加——城市維護建設稅

　　　　稅金及附加——教育費附加

　　　　稅金及附加——地方教育附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　“稅金及附加”指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提如何理解？

　　計提，指計算和提取。按規定的比率與規定的基數相乘計算提取，列入某科目。其功能為：

　　1、在權責發生制前提下，預先計入某些已經發生但未實際支付的費用。

　　2、根據制度規定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業在經營過程中需要繳納各種稅費，比如說增值稅、消費稅、城建稅等，計提稅費時，一般計入應交稅費科目核算，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　2、期末結轉到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　計提企業所得稅的會計分錄

　　1、企業產生企業所得稅時，計提企業所得稅的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、企業繳納所得稅時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費是什么？

　　稅收，是指國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規定，強制地、無償地參與社會產品分配的一種形式。

　　稅費，是指國家機關向有關當事人提供某種特定勞務或服務，按規定收取的一種費用。

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：

　　增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業應通過“應交稅費”科目進行核算，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費，貸方登記應交納的各種稅費等；期末余額如在借方，反映的是企業多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，反映的是企業尚未交納的稅費。