企業獲得經營利潤應繳納的所得稅就是所得稅費用，所得稅費用計提時，會計人員該如何做賬務處理？

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、計提遞延所得稅費用時

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　3、結轉時所得稅費用時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　4、上交時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間

　　所得稅費用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。用來核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。企業需要在年末的時候將所得稅費用結轉到本年利潤，所得稅費用余額為零。

　　所得稅費用的計算公式

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）

　　（一）當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　                 =（稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×企業所得稅稅率

　　（二）遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額