澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　會計憑證附件粘貼方法主要有以下四點內容，具體如下：

會計憑證附件粘貼方法

　　1、粘貼時應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6-1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數、單價與總金額。

　　2、在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時候應對附件進行必要的外形加工。

　　3、過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應長于或寬于記賬憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。

　　4、原始憑證粘貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內公共汽車票、火車票、出租車票等，都應按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內，不得超出。

會計憑證附件解釋

　　會計憑證附件是會計資料的重要組成部分，是記錄會計核算過程和結果的重要載體，在一定程度上具有相當大的作用。有效地保證附件的質量，可以從源頭上治理和防止腐敗。

　　但在審計中發現，一些單位對會計憑證附件不夠重視，附件的取得不夠完整，不能準確地反映財政資金的具體用途，失去了附件應客觀、充分佐證財政資金支出具體事項的作用，也失去了會計記錄對經濟業務事項的“記載、還原”功能。從一定意義上講，附件關系到會計秩序和社會經濟秩序，并不是可有可無的，千萬不可忽視。

會計憑證附件張數計算

　　會計憑證附件張數計算的原則是：

　　1、沒有經過匯總的原始憑證，按自然張數計算，有一張算一張；經過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報的差旅費報銷單上附有車票、船票、住宿發票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附原始憑證張數”欄內已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數時，這一張差旅費報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。

　　2、財會部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業務的，其附件張數的計算要作特殊情況處理，應把匯總表及所附的原始憑證或說明性質的材料均算在其張數內，有一張算一張。

　　3、附件張數應用阿拉伯數字填寫。對簡單的攤提轉賬業務，可以在摘要欄注明計算依據，而不經過分攤或計算的屬于純結轉性業務的記賬憑證可不附原始憑證。

　　4、當一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄說明“本憑證附件包括××號記賬憑證業務”的字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證在××號記賬憑證后面”的字樣。記賬憑證上應注明所附的原始憑證張數，以便查核。

　　會計憑證附件的要求：會計憑證的附件應當是可以證明記賬憑證內容且具有相關簽章和法律效力的原始憑證，同時過寬過長的附件可以進行縱向和橫向的折疊，折疊后的附件尺寸不應長于或寬于記賬憑證。財務人員應當對記賬憑證的附件進行妥善保管，同時按規定放于對應的記賬憑證后并進行裝訂。

　　記賬憑證指會計人員根據審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證并按照經濟業務的內容加以歸類，然后用于確定會計分錄而填制的直接作為登記賬簿依據的會計憑證。

會計憑證附件解釋

　　會計憑證附件是會計資料的重要組成部分，是記錄會計核算過程和結果的重要載體，在一定程度上具有相當大的作用。有效地保證附件的質量，可以從源頭上治理和防止腐敗。

　　但在審計中發現，一些單位對會計憑證附件不夠重視，附件的取得不夠完整，不能準確地反映財政資金的具體用途，失去了附件應客觀、充分佐證財政資金支出具體事項的作用，也失去了會計記錄對經濟業務事項的“記載、還原”功能。從一定意義上講，附件關系到會計秩序和社會經濟秩序，并不是可有可無的，千萬不可忽視。

會計憑證附件主要作用

　　1、對相關的經濟業務事項進行輔助性說明

　　比如，車輛修理費清單，購置大宗不同類的辦公用品所附的清單，購買商品、資產的驗收單，發放加班加點工資、全勤獎等所附的考勤表，保險公司提供的保險單等等。

　　2、委托、授權證明

　　比如，辦公用品購置計劃的批復，主管部門對車輛購置的批復，主管部門對經濟目標責任制兌現方案的批復等等。

　　3、執行依據

　　比如，職工工資晉級人事部門核準的文件及表格，受援單位對支援工作人員開具的補貼時間及標準的通知等等。

會計憑證附件一般有哪些

　　1.辦公費：發票、辦公用品明細單（蓋章）、快遞單據

　　2.交際應酬費：發票、餐飲在負責轄區內發生、購買禮品需有具體禮品明細(禮品金額超過500元的需有經辦人刷卡支付后憑刷卡單報銷，不允許涉及現金支付）

　　3.差旅費：需填差旅費報銷單，要填寫詳細出差行程并標注行程公里數，發票日期必須是當月日期（否則不予報銷）

　　4.車輛費：填寫詳細行程、加油費必須是實際加油發票、發票日期必須是當月發生的（否則不予報銷）

　　5.租賃費：申請報告、租賃合同、房東身份證復印件、發票

　　6.物流費：申請報告、合同、運輸費用明細表、發票

　　一般來說，記賬憑證后面都需要附上附件作為依據，那么有可以不附附件的特殊情況嗎？這是有的，那么什么情況下可以不在記賬憑證后面附上附件呢？

　　記賬憑證可以不附附件嗎？

　　可以不在記賬憑證后面附上附件的情況有結賬和更正錯誤的記賬憑證，只有這兩種情的記賬憑證可以不附原始憑證，其余的記賬憑證一定要附上相應的附件。

　　一張原始憑證要是涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證的原件附在一張主要的記賬憑證后面，其他記賬憑證上附上改附件的復印件然后在空白處注明該原始憑證的編號即可。

　　幾個單位共同負擔的支出單據只有一張的時候，保存該原始憑證的單位需要開具原始憑證分割單。其他單位將分割單作為附件附在記賬憑證后面。

　　記賬憑證填制完成后，有空行的要劃線注銷，從金額欄最后一筆金額數字下的空行處劃至合計數上的空行處。

　　記賬憑證附件的要求

　　附上記賬憑證的附件，如果尺寸和記賬憑證頁面剛好，那可以直接粘貼，如果遇上附件過寬過長的，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的長度和寬度，不能超出記賬憑證的長度和寬度，為了方便翻閱;可以裁掉附件不必保留的部分，但影響原始憑證內容的部分就不可裁剪掉;附件過窄過短的，要整齊的粘貼于原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。如地鐵車票、公共汽車票、火車票、出租車票等規格都比較小的票據，要按照類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內，不得超出方框外面。粘貼時從小到大橫向進行，從右至左，并粘在原始憑證的左邊，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件相距0。6～1厘米長，要粘牢，防止松散丟失。最后在粘貼單的空白處寫出原始憑證的張數、單價和總金額。

　　記賬憑證是根據原始憑證填制的會計憑證，也稱為記賬憑單，對于記賬憑證附件，會計人員該如何處理？

　　記賬憑證附件如何處理？

　　根據財政部《會計基礎工作規范》第五十一條規定，對附件應當區別不同情況進行處理：

　　1、可以不附原始憑證的是：結賬的記賬憑證;更正錯誤的記賬憑證。

　　2、一張原始憑證只對應一張記賬憑證的：將原始憑證直接附在記賬憑證后面。

　　3、一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，有兩種方法可以使用：

　　①將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面。然后在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號，便于查找;

　　②將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，然后在其他記賬憑證后面附該原始憑證的復印件。

　　4、一張原始憑證所列支的費用需要幾個單位共同負擔的：該原始憑證由本單位保留。附在本單位的有關記賬憑證后面，給共同負擔費用的其他單位開出原始憑證分割單，供其結算使用。

　　記賬憑證的填制要求

　　為了使記賬憑證能夠真實、正確、完整地反映經濟業務，記賬憑證的填制必須符合以下要求：

　　1、正確、簡明地填寫摘要。記賬憑證的摘要欄要用簡練明確的語句概括經濟業務內容的要點，這主要是為了便于查閱憑證和登記賬簿。

　　2、明確業務記錄。在一張記賬憑證上，不能把不同類型的經濟業務合并填制一張記賬憑證，在一張記賬憑證上，只能反映某一項經濟業務，或若干項同類經濟業務。

　　3、準確使用會計科目。必須按規定的會計科目及其核算內容，正確編制會計分錄，確保科目的準確運用。

　　4、注明記賬憑證的附件。記賬憑證所附的原始憑證必須完整無缺，并在記賬憑證上注明原始憑證的張數，以便核對摘要及所編會計分錄是否準確無誤。

　　5、憑證按順序編號。如果企業的各種經濟業務的記賬憑證，采用統一的一種格式(通用格式)，憑證的編號可采用順序編號法，即按月編順序號。業務極少的單位可按年編順序號。

　　6、填寫內容齊全。記賬憑證中的各項內容必須填寫齊全，并按規定程序辦理簽章手續，不得簡化。

　　記賬憑證和原始憑證有什么區別？

　　1、填制人員不同。

　　原始憑證大多是由經辦人員填制的;記賬憑證則一律是由會計人員填制。

　　2、依據不同。

　　原始憑證是根據已經發生或者完成的經濟業務事項填制的;記賬憑證是根據經審核后的原始憑證填制的。

　　3、填制方式不同。

　　原始憑證只是記錄，證明經濟業務已經發生或完成;記賬憑證則要依據會計科目對已經發生或完成的經濟業務進行歸類、整理。

　　4、作用不同。

　　原始憑證是填制記賬憑證的依據;記賬憑證則是登記會計賬簿的依據。

　　記賬憑證主要根據原始憑證進行填制，用于記錄經濟業務的主要內容。對于記賬憑證的附件，會計人員怎么處理？

　　記賬憑證附件的處理方法

　　過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應長于或寬于記賬憑證，同時還要便于翻閱;附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內容的完整;過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。

　　原始憑證粘貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內公共汽車票、火車票、出租車票等，都應按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內，不得超出。粘貼時應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6—1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數、單價與總金額。

　　記賬憑證含義

　　記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核無誤的原始憑證為依據，按照經濟業務的事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登入賬簿的直接依據，常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。

　　記賬憑證錯誤如何更正?

　　(1)劃線更正法。在填制憑證、登記賬簿過程中，如發現文字或數字記錯時，可采用劃線更正法進行更正。即先在錯誤的文字數字上劃一紅線，然后在劃線上方填寫正確的記錄。在劃線時，如果是文字錯誤，可只劃銷錯誤部分;如果是數字上錯誤，應將全部數字劃銷，不得只劃銷錯誤數字。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經辦人應在劃線的一端蓋章，以示負責。

　　(2)紅字更正法。在記賬以后，如果在當年內發現記賬憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，據以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄;同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據以登記入賬，這樣就把原來的差錯更正過來。應用紅字更正法是為了正確反映賬簿中的發生額和科目對應關系。

　　(3)補充登記法。在記賬以后，發現記賬憑證填寫的金額小于實際金額時，可采用補充登記法進行更正。更正時，可將少記數額填制一張記賬憑證補充登記入賬，并在摘要欄注明“補充×年×月×日×號憑證少記金額”。

　　簡式審計報告一般分為兩個部分，即文字說明部分（正文）和附件部分，具體內容如下：

簡式審計報告主要內容

　　1、文字說明部分是審計報告的主要部分，記載審計報告需要說明的全部事項。文字說明部分包括審計概況、審查發現問題的說明、審計意見、有關審計人員的簽章及審計報告日期，文字部分必須做到有理有據，具體又劃分為范圍段、說明段和意見段等三個部分。

　　2、附件部分主要包括主要會計報表或與調整后的會計報表有關的說明或解釋資料。

簡式審計報告解釋

　　簡式審計報告又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。例如：注冊會計師對財務報表出具的審計報告。

審計報告要素

　　審計報告應當包括下列要素：

　　（一）標題；

　　（二）收件人；

　　（三）審計意見；

　　（四）形成審計意見的基礎；

　　（五）管理層對財務報表的責任；

　　（六）注冊會計師對財務報表審計的責任；

　　（七）按照相關法律法規的要求報告的事項（如適用）；

　　（八）注冊會計師的簽名和蓋章；

　　（九）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；

　　（十）報告日期。

審計報告作用

　　審計報告的作用有鑒證作用、保護作用、證明作用，具體解釋如下：

　　1、鑒證作用：注冊會計師簽發的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。

　　2、保護作用：注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。

　　3、證明作用：審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。

費用報銷是一項不被重視的重要工作。不被重視是因為它規范化高、簡單重復，重要是因為它占到會計憑證量的70%以上。在實際報銷時，會計往往會遇到這些問題， 報銷管理有哪些規定?費用報銷要注意哪些要點?

報銷管理規定

1、除必須預支的費用外，員工可以先墊付相關費用，后向公司報銷，且必須在發生費用的當月報銷;所有費用報銷首先須經會計審核，再按有關權限和程序規定報批。

2、報銷費用須填寫《費用報銷單》，因業務需要申請借款時須填寫《借款申請單》，經總經理審批后，由財務部審核付款。

3、員工報銷所有超標準、超預算的費用或借款，都必須有書面說明，且必須再報總經理批準。

其它規定

1、所有借款必須在相關業務發生后兩周內到財務報賬，超期欠款直接從經辦人員的工資或費用中扣除，原則上前款不清，后款不借。

2、禁止審批未經事先申請批準的超標準、超預算的費用。

3、報銷票據應為正規合法發票，白條一律不予報銷;因公發生經濟業務需預付款時，由經辦員工及時追回發票報賬;嚴禁使用假發票，所有發票原件不得涂改，確需更正的，更正處需由更正單位加蓋公章。

4、報銷單據填寫規范要求：

1) 相關項目填寫完整;

2) 用半角小數點，整數后用零補齊;

3) 金額大小寫相符，所報費用與發票金額相符;

4) 所有簽名應清晰可辨認。

5、報銷票據粘貼規范要求：

1)票據粘貼不能超過粘貼單，應按時間順序粘貼以便于審核。

2)所有票據應粘貼單據的左邊，實際報銷金額必須在單據右邊且不能被粘貼封住，票據較多且小時，可粘貼在幾張封底紙上，票據本身不能作為封底之用。

3)對于不合要求的《費用報銷單》，財務部將不受理。

4)禁止拆單報銷，禁止代報費用。

6、遇到以下情形財務部有權拒絕報銷：

1)有浪費現象;

2)由于個人處理不當使費用增加;

3)由于個人的失職，使公司蒙受損失;

4)個人事先沒有按規定向主管上級申請審批或說明情況;

5)未能提供合理解釋;

6)有欺騙行為。

費用報銷必看的5個要點

1、票據與實際業務吻合

這是費用報銷中最基本的常識知識，比如：小伙伴們去采購一批物料，按理應該取得商品購銷發票，但最后到財務報銷時使用的是接受服務的發票，這樣牛頭不對馬嘴，自然不允許報銷。

有的小供應商沒有發票怎么辦?稅務局不會認的，所以記得提醒小伙伴買東西前記得問有沒有發票，沒發票就換一家吧。

2、附件能有力支撐費用發生的真實性

附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關聯性，比如：報銷物料采購款，后面的送貨單僅寫了物料一批和總金額，沒有寫明物料的用途、送貨人和收貨人也無簽字，財務人員在審核報銷單時根據這些現有的單據并不能判斷這筆采購業務是否真實發生、有無存在舞弊的風險。

3、取得的發票類別符合稅法要求

在這里給大家總結一下：水電費、各類外包服務費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專票報銷，但吃飯的發票、員工交通費用發票、會所、KTV、酒吧、業務招待饋贈禮品、為員工福利發生的發票等使用普票報銷即可。

4、涉及專票報銷盡可能價稅分離填寫

提醒小伙伴，報銷過程中涉及到專票報銷的，在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅金分成兩行填寫，這樣方便財務后期的賬務處理。

5、附件中文件表單符合內部管理流程

這點要求至關重要，一定要告訴小伙伴們，很多費用的報銷會牽扯到公司內部幾個部門的專業意見，報銷事項在發生前應取得這些內部通過的審批意見。

比如：某項目發生土建改造，施工前肯定會對這個工程進行評估，評估通過才能進行施工及后期的費用報銷，那么在報銷時就需要附上該方案評估通過的文件，這樣財務人員審核時才能看到該工程的評估是符合公司內部管理要求的，就可以放心的審核通過了。

當然，這點要求是基于公司內部管控延伸出來的，不同公司要求的標準會不一樣，一般來說越是管理規范的公司，在這方面的要求會越嚴苛。

　　支出憑單通常是從財務借支或支取款項的憑證。填寫支出憑單時，需要遵循使用規范，比如支出憑單的相應要素要填寫完整，包括日期、摘要等，摘要內容要詳細；數字填寫禁止涂改等。

　　什么是支出憑單？

　　支出憑單是從財務借支或支取款項的憑證。

　　支出憑單如何填寫？

　　1、即付里可以填寫報銷人姓名和報銷用途，比如某某報銷交通費。

　　2、附件里填實際交通費單據數量，這些是支出憑證的附件單據;而在做記帳憑時只填一張，因為支出憑證是記帳憑證的附件數量。

　　3、差旅費也要填報銷單，如果你用的是支出憑證就填支出憑證，如果有專門的差旅費報銷單就填此單。一般開來的正規的稅務局監制的大發票就可以。

　　4、以直接報銷，小形票便于管理就填支出憑證后報銷。

　　支出憑單的填寫規范

　　1、填制憑單書寫需要規范；

　　2、支出憑單的相應要素要填寫完整，包括日期、摘要等，摘要內容要詳細；

　　3、數字的填寫：

　　(1)小寫數字要求工整并保留到小數點后面兩位；

　　(2)數字填寫禁止涂改；

　　(3)數字大寫要規范;例如：￥3256.79大寫應為：叁仟貳佰伍拾陸元柒角玖分

　　￥4813大寫應為：肆仟捌佰壹拾叁元整；

　　4、無論何種費用支出，均需填寫支出憑單；

　　5、經手人在內容填寫時要填寫清楚，明確是誰在什么時間內發生的什么費用；

　　6、發票背面要有經辦人簽字；

　　7、發票要真實可靠，不弄虛作假，否則不予付款；

　　8、發票分類粘貼于支出憑單背面；

　　9、填寫完畢交予部門主管在“審核”處簽字；

　　10、支出憑單要在業務發生后及時填寫。

　　支出憑單和付款申請單的區別

　　支出憑單應該是企業發生付款的情況下面使用(銀行支付)。付款申請款根據單位情況只是用于企業部門或個人出差、零星小額采購等向公司借款。