專題
正常損失和非正常損失的區別在于兩者的概念不同。前者指遭受自然災害等人類無法抗拒的因素造成的固定資產和流動資產凈損失；后者指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，兩者實質上有所區別。
非常損失計入什么科目？
非常損失是由于非常事故所造成的各項損失，例如因遭受火災、水災、風災等發生的流動資產和固定資產的毀損，造成停工損失、善后清理費用等。非常損失計入“營業外支出”科目。營業外支出中的“非常損失”屬于企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業外支出的凈損失。
非正常損失的進項稅額可以抵扣嗎？
如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣；但如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額則不能抵扣。
非正常損失怎么進行賬務處理？
1、購進貨物時：
借：原材料等（實際入庫材料的成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（實際入庫材料負擔的增值稅）
待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（損失貨物的價稅合計金額）
貸：應付賬款/銀行存款（全部應付或實付價款）
2、企業由于管理不善導致原材料損失時：
借：待處理財產損溢
貸：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（自然災害原因除外）
3、由保險公司或者對應相關負責人承擔損失時：
借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）
貸：待處理財產損溢
4、對于剩余的損失計入管理費用以及營業外支出，做會計分錄：
借：管理費用（扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善）
營業外支出（非常損失）
貸：待處理財產損溢
企業購進材料發生毀損，一般涉及非正常損失和正常損失兩種情況，它們之間應如何區別？
非正常損失和正常損失區別
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
正常損失是指的是購進的貨物或應稅勞務在生產經營過程中的正常損耗，也就是合理損耗。
非正常損失的進項稅額能否抵扣？
非正常損失批準之前賬務處理是：
借：待處理財產損益
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
批準之后賬務處理是：
借：營業外支出
其他應收款
貸：待處理財產損益
如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。
采購材料時發生合理損耗的會計分錄
按照新準則，對于企業購貨途中的合理損耗也應計入存貨成本，不再計入當期損益。采購材料時發生合理損耗會計分錄怎么做，具體如下：
借：原材料/在途物資/材料采購等(買價+采購費用。包括損耗部分材料的價值)
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等。
如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
非正常損失的項目包括哪些？
1、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
2、正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
非正常損失的賬務處理
非正常損失批準之前賬務處理：
借：待處理財產損益
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
批準之后賬務處理：
借：營業外支出
其他應收款
貸：待處理財產損益
非正常損失的購進貨物的進項稅額轉出計算公式
1、非正常損失的購進貨物的進項稅額轉出＝非正常損失的購進貨物的損失金額×稅率
2、非正常損失的在產品、產成品的進項稅額轉出在產品＝產成品的損失金額×（年度耗用貨物金額÷年度生產成本總額）×稅率。
企業購進貨物時，由于一些不確定因素導致的非正常損失，應計入“待處理財產損溢”等科目進行核算。對于這些貨物發生的非常損失，具體應如何做賬務處理？
發生非正常損失的會計分錄
1、購進貨物時
借：原材料等（實際入庫材料的成本）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（實際入庫材料負擔的增值稅）
待處理財產損溢—待處理流動資產損溢（損失貨物的價稅合計金額）
貸：應付賬款/銀行存款（全部應付或實付價款）
2、企業由于管理不善導致原材料損失時
借：待處理財產損溢
貸：原材料等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（自然災害原因除外）
3、由保險公司或者對應相關負責人承擔損失時
借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）
貸：待處理財產損溢
4、對于剩余的損失計入管理費用以及營業外支出，做會計分錄：
借：管理費用（扣除應由他人承擔的賠款后的一般經營損失或管理不善）
營業外支出（非常損失）
貸：待處理財產損溢
什么是待處理財產損溢？
待處理財產損溢屬于資產類科目。為了反映和監督企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置“待處理財產損溢”科目。企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，本科目應無余額。
企業在生產經營過程中，有時會發生一定的非正常損耗，而對于一些非正常損耗是沒有辦法避免的，當原材料產生非正常損失時，會計人員應如何寫會計分錄？
原材料非正常損失的會計分錄
批準之前的賬務處理：
借：待處理財產損益
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
批準之后的賬務處理：
借：營業外支出
其他應收款
貸：待處理財產損益
非正常損失所涉及的進項稅額不允許抵扣的情況
?。ㄒ唬┓钦p失的購進貨物，以及加工修理修配勞務和交通運輸服務。
?。ǘ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
?。ㄈ┓钦p失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
?。ㄋ模┓钦p失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計、建筑服務。
屬于不動產在建工程的有：新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產等。
什么是非正常損失和正常損失？
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。而正常損失就是因不可抗力造成的，諸如地震、海嘯、臺風、滑坡、泥石流等非人為原因造成的損失。
在企業的日常生產過程中，發生損耗是無法避免的，那么合理的損失是可在進項稅抵扣。
但在日常生產經營中不是生產過程造成的，是管理人員造成的非正常損失，而在生產中沒有產生增值，那么該進項稅則不能抵扣。
非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。其具體賬務處理該怎么做？
非正常損失的增值稅賬務處理
非正常損失，不得抵扣的增值稅進項稅額需要轉出。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
經上級批示后：
借：管理費用
其他應收款——保險公司
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）科目是什么？
“應交稅費”科目的三級明細科目“進項稅額轉出”，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
增值稅進項稅額不得抵扣情況
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規定的其他項目。
企業存貨因管理不善造成的霉爛變質，屬于非正常損失。對非正常損失做進項轉出處理，該如何做會計分錄？
非常損失進項轉出分錄
《中華人民共和國增值稅條例暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
借：待處理財產損溢
貸：原材料等
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。
“待處理財產損溢”賬戶其實是個資產類科目。但它對應的資產類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規則，“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，借貸規則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費用減少)，借方是費用增加，如流動資產盤盈是沖減管理費用。
進項稅額是什么？
公司在購進有形資產或者無形資產時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質等損失，企業在自行建造固定資產過程中，發生了非正常損失，應如何做會計分錄？
固定資產建造過程中發生非正常損失的賬務處理
1、非正常原因造成的工程物資的盤虧、報廢、毀損的會計分錄
借：營業外支出(凈損失)
貸：工程物資
2、除自然災害等非正常原因發生的工程物資盤虧會計分錄：
(1)建設期間
借：在建工程(凈損失)
貸：工程物資
(2)工程完工后
借：營業外支出(凈損失)
貸：工程物資
工程物資是什么？
工程物資是指用于固定資產建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業（民用航空運輸）的高價周轉件（例如飛機的引擎）等。買回來要再次加工建設的資產。在資產負債表中列示為非流動資產。工程物資借方表示工程物資增加；工程物資貸方表示領用工程物資減少。
在建工程是什么？
在建工程是指企業固定資產尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行承包工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。該賬戶借方登記投入在建工程的各項支出增加數；貸方登記工程竣工，固定資產交付使用的工程成本數。
當公司被稅局認定為非正常戶的時候應該怎么辦？怎么處理？接觸非正常戶要罰款多少呢？和會計網一起來學習一下吧！
公司被國稅認定為非正常戶怎么辦？
處理方法：再次去國稅局查看營業牌照稅務登記信息是否被劃歸為非正常戶，確定為非正常戶后，依據規定流程繳納處理公司的違章處理、流失發票繳銷、欠稅清繳后，在綜合征管軟件中是可以進行非正常戶解除處理的。
如果被認定為非正常戶后不做處理會怎么樣？
如果不處理違章信息，對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。按照規定，納稅人未按照規定的期限申報納稅，主管稅務機關責令其限期改正逾期不改正，稅源管理部門派員實地核查查無下落，并且無法強制其履行納稅義務的，經綜合業務部門批準后認定為非正常戶。長期未申報納稅并且沒有相關提示，可以向上級部門反映，不過首先解除非正常戶才是正事。
先到納稅服務大廳填寫《解除非正常戶申請審批表》，提供主管稅務機關要求提供的相關資料，補充申報、接受處罰（解除非正常戶按一般程序處罰，罰款最低1000元）。
1、每月征期結束后5日內，征收所對屬于非正常戶認定范圍的納稅人，填列名單，分別移交征管科、稽查部門。
2、征管科按名單調整微機中營業狀態，由“開業”轉為“待認定非正常戶”狀態；稽查部門在接到名單后每月25日前派員進行實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，月末前填寫《失蹤納稅人通知書》移交征管科。
3、征管科收到稽查部門轉來的《失蹤納稅人通知書》后，在新聞媒體或稅務部門對外窗口發布公告；對公告限期期滿仍未改正的，由征管科制作《非正常戶認定登記表》，注明公告文號及時間，填制《稅務文書傳遞卡》，轉管理所和征收所；管理所和征收所分別將失蹤納稅人的發票流失情況和未納稅情況，填登在《非正常戶認定登記表》上，并在《稅務文書傳遞卡》上注明承辦情況返回征管科；征管科對《非正常戶認定登記表》審核后，報主管局長審批，認定為非正常戶。
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管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，屬于非正常損失，不可以進行進項稅額抵扣，所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失。
管理不善的進項稅額可以抵扣嗎？
不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括：
1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；
2、其它非正常損失。下列項目的進項稅額不得抵扣:
?。?）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
?。?）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
?。?）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（5）本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
什么是進項稅額？
進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅的計算公式如下：進項稅額=（不含增值稅稅）價格*增值稅稅率
進項稅額可以抵扣的條件有哪些？
企業需要抵扣進項稅額，需要滿足以下條件：
1、企業需要一般納稅人資格，只有一般納稅人企業才能抵扣進項稅。
2、需要取得合法有效的抵扣憑證，主要是取得符合規定的增值稅專用發票。
3、取得的發票或者使用的范圍，必須符合抵扣范圍。
4、進項發票所對應的業務交易真實發生。
進項稅額轉出是什么意思？
進項稅額轉出指的就是進項稅不可以進行抵扣，但是在企業的會計中已經計入到進項稅，進項稅會直接計算到成本費用當中，企業的會計分錄中就會多做出一項進項稅，那么就需要做進項稅額轉出手續。
企業購進的貨物發生非正常損失，或者購進的貨物改變用途等，會計做賬時，需將進項稅額做轉出處理。轉出進項稅額怎么編制會計分錄？來和會計網一同了解下吧。
轉出進項稅額會計分錄
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定，簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此需做進項稅額轉出處理。進項稅額轉出相應賬務處理如下：
1、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：在建工程（購入原材料用于建設不動產時）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：
借：基本生產
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
4、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出.：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
企業被認定為非正常戶，財務負責人也會進入稅收黑名單，會被限制對新任職企業實名注冊，如果成為新企業的財務負責人，新企業也會受影響。那么如果財務人員發現名下有非正常戶，要怎么取消呢？
為什么財務人員名下有非正常戶？
1.身份被冒用登記為企業財務負責人，企業被認定為非正常戶;
2.在之前的公司離職時沒有辦理財務負責人信息變更，之后企業被認定為非正常戶。
財務人員名下非正常戶怎么清除？
財務人員名下有非正常戶，要清楚企業異常是否和自己有關，然后及時處理。
如果是因為身份被冒用登記，只能通過法律手段，請求法院判決撤銷。
如果是離職時沒有辦理變更財務負責人信息，之后企業由于自身原因被認定為非正常戶的，財務人員可以向該異常企業所在地的主管稅務機關提出書面申明。稅務機關核實在離職后沒有再使用該身份信息辦稅的，可以手動解除監控。
財務人員怎么避免名下非正常戶？
1.身份證等個人重要信息不能借給別人；
2.在離職交接時一定要辦理財務負責人信息變更，在稅局系統解綁企業信息。
附：如何解除非正常戶
根據《全國稅務機關納稅服務規范》《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第21號)規定，稅務機關發現非正常戶納稅人恢復正常生產經營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續。
解除非正常戶操作流程如下：
1. 納稅人提供情況說明和解除非正常狀態的理由；
2. 納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款；
3. 稅務機關按規定解除非正常狀態；
4. 稅務登記證件未被宣布失效的，納稅人應當填寫《解除非正常戶申請審批表》，經主管稅務機關審核批準后轉入正常戶管理；
5. 稅務登記證件被宣布失效的，納稅人除按規定辦理相關手續外，還需到原稅務登記機關繳回已被宣布失效的稅務登記證件并由相關部門重新核發。
如今不少企業稅法意識比較淡薄，因為各種原因導致被列入異常，如果被稅務機關認定為非正常戶會有什么后果呢？
什么是非正常戶？
根據《稅務登記管理辦法》第三十八條：已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。
被認定為非正常戶有什么后果？
根據《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)第三條的規定：關于非正常戶的認定與解除
(一)已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規定處理。
納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領用簿和發票的使用。
(二)對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的規定追征稅款及滯納金。
(三)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統自動解除非正常狀態，無需納稅人專門申請解除。
綜上所述，被認定為非正常戶有以下后果：
1.稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。
2.納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。
3.對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。
4.對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，限量供應發票。
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