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　　在現代企業經營管理中，賬務處理程序不僅是財務信息準確性的保障，更是企業內部控制體系的重要組成部分。《會計法》對賬務處理提出了明確的要求，規定了會計人員的職責和權利，確保了會計信息的真實性、合法性。非流動資產作為企業資產的重要組成部分，其管理狀態直接影響企業的長期發展。因此，構建一套有效的內部控制目標，對于提升企業財務管理水平具有重要意義。

　　賬務處理程序的核心在于規范性與系統性。從原始憑證的審核到記賬憑證的編制，再到賬簿的登記以及財務報表的生成，每一步都必須嚴格遵守會計準則和企業內部制定的會計制度。例如，對于非流動資產的核算，應當根據《會計法》的規定，正確區分固定資產、無形資產等，并按照既定的折舊或攤銷方法進行系統錄入和計算。

　　《會計法》的實施為會計工作提供了法律依據，它不僅要求會計人員具備專業能力，還強調了誠信和獨立性的重要性。會計人員在進行賬務處理時，必須保持客觀公正，不得有任何虛構或者隱瞞的行為。同時，《會計法》還規定了會計監督的職責，通過內部審計等手段，確保賬務處理程序的合規性。

　　非流動資產的管理是企業內部控制的重要環節。由于非流動資產通常涉及較大的資金投入且使用周期長，其管理和使用效率直接關系到企業的財務狀況和經營成果。因此，企業需要建立健全非流動資產的管理制度，包括但不限于采購審批、資產驗收、定期盤點和維護等。這些措施有助于防止資產流失，確保資產的準確計量和合理使用。

　　內部控制目標的設定應圍繞提高企業經營效率和保障財務報告的可靠性進行。具體來說，內部控制目標包括確保資產安全、提高經營效率、保證財務報告的準確性和完整性等。為了實現這些目標，企業應當制定相應的內部控制政策和程序，如定期進行內部控制自評和外部審計，以評估和改進內部控制系統的有效性。

　　在實際操作中，賬務處理程序的有效執行依賴于每一位會計人員的專業技能和道德素養。會計人員應當不斷學習最新的會計知識和法規變化，提升自身的業務能力。同時，企業也應當為會計人員提供持續的職業培訓和職業發展機會，激發他們的工作熱情和創新精神。

　　總之，賬務處理程序的規范化、《會計法》的法律支撐、非流動資產的嚴格管理以及內部控制目標的明確設定，共同構成了企業財務管理的基石。通過這些措施的實施，企業不僅能夠確保財務信息的真實可靠，還能夠促進企業內部管理的科學化、規范化，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

　　企業內控審計一般指內部控制審計，內部控制審計指的是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析和測試、評價，確定其可信程度，從而鑒定內部控制是否有效的一種現代審計方法。

企業內控審計檢查的內容

　　1、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況

　　主要包括是否構建員工培訓、考核、輪崗等制度；員工是否具備相應的資質和能力，尤其是內部控制關鍵職位的員工是否具備與其職位相適應的資質和能力。是否按照會計法的規定設立會計機構，并配備具有相應資格和能力的會計人員。是否加強內控關鍵職位員工的職業培訓和職業道德教育，不斷提高其專業水平和綜合素質。

　　2、內控管理制度的完善情況

　　主要包括內部管理制度是否健全完善，實施是否有效。不兼容職位是否剝離，薪酬管理體系是否健全完善，內部授權審批控制制度，重大事項決策會簽制度是否健全完善，是否依據本單位具體情況和權責平等原則成立聯合工作組，是否確定領導部門或領導人員對有關經濟活動實行統一管理。是否加強預算對經濟活動的管束，使預算管理貫穿于經濟活動的整個過程。是否構建資產的日常管理制度和定期盤點制度，采用資產記錄、實體保管、定期盤點、會計核算等措施，確保資產的安全完成。是否建立健全本單位財務會計管理制度，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的處理程序。依據國家有關規定和本單位經濟活動的業務流程，在內部管理制度中是否明確規定了各種經濟活動所涉及的表格和票據，并要求相關人員按規定填寫、審核、歸檔和保管。是否建立健全與經濟活動有關的信息披露制度，依據國家有關規定和本單位具體情況，確定信息披露的內容、范圍、方法和程序。

　　3、收支管理情況

　　主要包括是否實現收入的集中管理，是否按規定及時向財務會計部門提供相關收入憑證，是否按規定保管和使用印章、票據；是否按規定審核各類支出憑證的真實性、合法性，是否存在利用虛假票據獲取資金的情況。

　　4、預算管理情況

　　主要包括本單位各部門在預算編制過程中是否有足夠的溝通和協調，預算編制是否與資產配置相結合，預算編制是否與具體工作相對應；預算是否按照皮膚的金額和支出范圍執行，進度是否合理，是否沒有預算，是否超支等；最終賬目是否完整及時。

　　5、資產管理情況

　　主要包括資產是否實現集中管理，使用責任是否明確，資產是否定期清點，賬實不符是否及時處理，資產是否按規定處置。

　　6、政府采購管理情況

　　主要包括政策采購業務是否按照預算、計劃和政策采購規定組織實施，驗收程序是否按照政策采購規定執行，政府采購相關檔案是否按照規定保存。

　　7、合同管理情況

　　主要包括是否實現合同案例管理，明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件，有效監督合同履行情況，構建合同爭議協調機制。

　　8、建設項目管理情況

　　主要包括是否按預算投資，嚴格履行審批程序，構建有效的招標控制制度；是否存在截留、挪用、挪用或挪用建設項目資金的行為；建設項目相關檔案是否按規定保管，交接手續是否及時辦理。

企業內控五要素是什么

　　1、內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。

　　2、風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。

　　3、控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

　　4、內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

　　5、內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。

內部審計的作用

　　1、預防保護作用

　　內部審計機構通過對會計部門工作的在監督，有助于強化單位內部管理控制制度，及時發現問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產的安全與完整，提高會計資料的真實、可靠性。

　　2、服務促進作用

　　內部審計機構作為企業內部的一個職能部門，熟悉企業的生產經營活動等情況，工作便利。因此，通過內部審計，可在企業改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。

　　3、評價鑒證作用

　　內部審計是基于受托經濟責任的需要而產生和發展起來的，是經營管理分權制的產物。隨著企業單位規模的擴大，管理層次增多，對各部門經營業績的考核與評價是現代管理不可缺少的組成部分。通過內部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，起到評價和鑒證的作用。

課程背景

　　本課程通過基礎的風險管理理論引出集團風險管理與內控體系的建設，通過對風險管理、風險評估、風險識別和風險應對等方面的講解，由淺至深，由點到面，幫助學員了解內控體系并深入理解集團風險管理的特殊性以及針對集團風險的全面內控體系的建設，樹立集團風險管控意識，提高集團風險管理與內控的水平，明確基于內控體系的集團化運作，規避企業風險，讓企業充滿自信的站在同行的前列。

　　達沃斯世界經濟論壇公布的今年《世界金融開發報告》中，加拿大位列最具競爭力經濟體第九，中國位居第29位。追根溯源，加拿大相對穩健的金融體系、審慎的監管制度和完善的風險內控體系是成功避險的主因，其穩健與審慎的風險管控體系對于加強我國企業集團風險控制具有重要的借鑒意義。如何系統化地建立一套涵蓋內部控制的全面風險管理體系，從而，并對那些會影響企業經營的風險進行監控及管理，已被越來越多的企業提上議事日程。

課程收益

　　了解集團型公司所面臨的各類風險及風險識別

　　明確集團管控的特殊性以及與個體管控的區別和聯系

　　掌握如何建立有效的全面風險管理體系

　　掌握集團風險的應對策略

　　了解集團風險的監督和優化措施

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課程對象

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　　對企業管理來說，內控是至關重要的，是提高企業經營效率、完善公司治理的有效途徑。但一些企業對自身存在的內部控制問題沒有采取措施，這樣消極的態度和做法將可能導致企業管理效率下降，置企業于風險之中。

我國企業內控的現狀

　　（一）控制環境不合理

　　在我國企業中，一些企業領導對于內部控制的重視程度不足。在高度集權的企業，領導習慣于一個人說了算。內部控制的執行很可能會影響領導的權力和威信，降低領導的工作效率，基于這種情況，企業執行內部控制只能是走形式了。而在一些中小企業中，有些領導尚未對內部控制予以高度重視，導致內部控制制度不健全，內部控制執行效率低下，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使企業工作秩序混亂、核算不實，造成會計信息失真。

　　（二）風險評估不被重視

　　忽視風險提示將會給企業帶來巨大的損失。我國部分企業尤其是國有企業過分重視企業規模的擴大，忽視了經營狀況和資金周轉的實際情況，增加了企業的經營風險；而許多金融機構為了在競爭環境中占據有利地位，變相提高利率，形成惡性競爭，對其中的金融風險缺乏慎重考慮、長遠規劃。根據2016年銀監會調查的最新數據顯示，本年第三季度末我國商業銀行的不良貸款率連續12個季度上升，不良率高達1.16%，創下四年新高。不良貸款率增加了商業銀行的運營風險。

　　（三）控制活動落實不足

　　在某些企業中，企業根本不重視職務分離，為了減少聘請人員開支，由出納擔任會計，記賬人員和查賬人員往往是同一人。

　　這樣的崗位設置往往導致會計人員監守自盜，企業的資金風險增加，嚴重影響企業的資金運轉。有的企業缺乏透明的采購過程，采購付款環節中存在大量違規行為：虛開發票、銷售代表索取回扣、暗箱操作等。這些行為導致企業采購物資價格過高，質量較差，影響資金使用效率。企業在預算控制方面也存在浪費嚴重的現象。由于部門負責人對管理費用等有審批權，但有些企業并未指定具體的開支范圍，導致企業資金浪費嚴重。

　　（四）監督機制不完善

　　有些企業雖然有內部審計，但卻形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。國家自然科學基金委員會出納卞中利用職務之便，偽造銀行進賬單和信匯憑證貪污2億元的公款便是最好的例子。外部監督包括政府監督和社會監督。然而這兩項監督交錯復雜，有時又相互推卸責任，組織間的橫向溝通不順暢，很難形成強大有效的外部監督體系。而且國家法律對我國企業的內部控制執行情況缺乏必要的獎懲制度。

如何完善企業內控制度

　　（1）明確合理的職責分工制度。

　　（2）勝任的工作人員。

　　（3）嚴格的審批檢查制度。

　　（4）有效的內部審計制度。

　　（5）健全的會計制度和企業管理制度。

　　（6）嚴密的保管保衛制度。

企業為什么要做內控

　　企業內控能夠保證企業資產、財務信息的準確性、有效性、真實性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制。

　　企業內控管理的目標是為企業提供合理的保證，內控的意義在于企業對員工的生產安全、信息安全等方面能夠合理控制。企業內控制度是由企業董事會、經理層、監事會和全體員工實施的，是一個過程，是實現目的的手段。

企業內控具體作用

　　（一）企業內控能夠保證會計信息的真實性和準確性

　　健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。

　　（二）企業內控能夠維護財產和資源的安全完整

　　健全完善的內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現象的發生。

　　（三）企業內控能夠保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施

　　貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規得到有效的執行。

　　（四）企業內控能夠有效的防范企業經營風險

　　在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷的加強對企業經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防范的一種最佳方法。

　　（五）促進企業的有效經營

　　健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。

　　總體而言，在當前我國企業普遍轉換經營機制、建立現代企業制度的新形勢下，對增強企業對市場經濟的適應能力和生存能力的關鍵措施就是加強和完善企業內部控制，充分發揮企業內部控制的作用。

企業內控應采取哪些措施

　　企業內部控制可以采取的措施包括：

　　（1）加強內部會計控制；

　　（2）加強內部控制體系和制度建設；

　　（3）加強內部管理控制；

　　（4）加強內部審計控制；

　　（5）加強經營決策者的控制。

　　另外，內部控制要做到全過程控制：

　　（1）要注重事前控制，

　　（2）要加強事中控制，也叫現場控制；

　　（3）要做好事后控制，也叫反饋控制。

　　其次，內部控制要做到全員控制：

　　（1）要明確界定崗位職責權限，

　　（2）樹立以人為本的管理理念，

　　（3）發揮激勵機制作用，調動全員積極性。

企業內控是什么意思

　　企業內控的意思是，由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的控制制度，旨在實現控制目標的過程。其目標只為企業提供合理的保證。企業內控的本質是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身。

　　做好企業內部控制管理，要完善企業風險評估與預警系統；建立良好的信息溝通系統；建立健全內部控制制度的監督與評價機制；還要提高企業員工素質，強化內部控制制度等等。

做好企業內部控制管理的具體措施

　　一、不相容崗位分離

　　這一措施在非常多的領域都適用，大到國家層面的三權分立，到現代公司治理結構中的三會一層機制：股東會、董事會、監事會和經理層，小到具體崗位設置，比如常說的出納管錢不管賬，會計管賬不管錢。

　　我們在設計企業內控流程時，就要考慮這招，否則會出現大漏洞。一般來說把握這3個原則：

　　1、授權和執行、執行和審核、審核和記錄、保管和記錄相分離；

　　2、錢、物、賬最好分離，不要由一個管，要形成相互牽制；

　　3、一項業務一般包括計劃、審核、執行、記錄和復核，這5個步驟，也最好不要由一個人全部負責。

　　二、授權審批

　　其實這點，主要是從內控目標中的提高經營效率來出發的。

　　因為企業大了，公司領導就很難做到事必躬親，現代管理理論中認為，一個人直接管理的人員以不超過7人為最佳，那么這就必然會涉及到授權。在內控流程設計時，對于授權審批必須注意的是，授權一定是基于流程或系統的，也就是說，有流程和系統會管控和監督這個授權事項的執行，否則授權后就可能“失控”。另外，還要考慮臨時性授權。

　　三、預算控制

　　全面預算管理是先進的現代管理理念，凡事預則立不預則廢，其實就能很好地體現全面預算管理的重要性。

　　四、經營分析

　　公司在經營過程中，會產生大量的數據，這些數據之間都是有內在邏輯關聯的，我們可以用這些數據進行經營分析，計算各種指標，比如投入產出、結構分析、趨勢分析等，通過指標分析來發現經營過程中的問題。

　　五、流程表單控制

　　在做內部控制體系建設時，我們經常說的一個思路就是“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”，什么意思？其實就是用流程表單來固化和承載內部控制的各項控制點。

　　一個企業的表單混亂，那么它的財務賬肯定不順，因為無法從表單中拿到財務需要的數據，而財務賬亂，那么財務數據肯定也亂，而財務數據亂，企業經營數據就會亂。

　　六、績效考核

　　你想要得到什么，那么就考核什么。只有制度、流程和表單，沒有考核，那么這個制度流程和表單都將是蒼白無力的，請用績效考核來保障它們得到有力執行。

　　七、實物控制

　　不能夠只是在辦公室里對數據，看報表，要去現場查驗實物情況，并且與賬上核對。

　　八、建立防舞弊機制

　　要做到事前有告知，事中有制度，事后有檢查，通過防舞弊機制，形成內控機制的閉關管理，建立、完善舉報投訴制度。

企業內控是什么意思

　　企業內控指的是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。企業內控的本質是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身。企業內控旨在為企業提供合理的保證。

企業為什么要做內控

　　企業做內控的原因是：內控能保證企業經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。

　　企業內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；針對企業經營活動建立有效的監督機制。

目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎上，全面強化了企業合法納稅的意識。

企業在經營生產中，不可避免地會面臨著許多稅務風險，其中包括政策風險、財務風險、內控風險、決策風險等，直接關系到企業內部控制效力，以及企業內部治理能力。

因此，企業有必要從內部控制角度入手，對稅務風險進行有效防范，在降低稅務成本，規避稅務風險的基礎上，進一步拓寬企業效益空間，助推企業高質量發展。

01

加強環境建設，注重隊伍培養

為構建完善有效的現代化財務風險防控體系，企業必須全面梳理稅務法律法規、執行準則等內容，明確新時代自身經營發展定位，優化稅務風險內容體系的執行環境。

在具體構建實踐中，企業要綜合分析戰略發展目標，依據經營實際和發展階段，全面考慮投融資規劃、運營成本、資產結構、負債率、現金流等因素，單獨成立專門的稅務管理部門，明確風險戰略、運營管理、常規管理的具體范圍和目標任務，確保各項稅務執行活動的規范執行。

另外，企業在持續深化戰略規劃、提高企業管理者思想認識的基礎上，還要進一步加強稅務管理人才隊伍的培養建設。

具體而言，企業可結合COSO內控建設理論與優秀案例，以內控管理為切入點，全面構建稅務風險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業上下都明確內部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業管理者、稅務工作者的知識，提高他們的能力素養，引導相關人員樹立正確風險防范意識和內控管理意識，為實現二者的整合應用夯實基礎。

02

做好動態識別，完善評估機制

1、做好稅務風險動態識別

根據稅務風險發生階段與管控重點的不同，企業需要從不同方面入手，做好稅務風險的動態識別。

首先，做好戰略風險識別。戰略管理維度的涉稅業務管理主要由投融資管理、利益分配等構成，其中融資模式、規模的差異，也會造成風險差異的產生。如果大規模融資造成企業運營資本結構的顯著改變，就會帶來稅收負擔的明顯加大。而投資戰略的規劃會對企業經營涉稅項目管理形式產生直接影響。分配戰略的稅務風險集中體現在分配方式、安排變化對股東稅務所產生的影響方面。

其次，做好運營風險識別。企業運營實踐中的涉稅風險主要體現在生產、物流、銷售等環節。最后，做好日常風險識別。

日常風險主要包括三個方面，即會計核算、申報執行、稅企關系。目前，我國稅法體系調整的關系相對復雜，稅法法律法規內容較多，且變動較為頻繁，使得企業對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風險評估體系

在構建稅務風險動態評估體系時，可采用小組討論、問卷調查等定性分析方法，及時發現潛在的稅務風險，然后結合具體表現對其風險等級進行評定。

一般來講，企業要根據風險發生的可能性、嚴重性和影響力三大指標，對風險進行五個等級的界定評判，并制定相應的應對措施，一級風險可忽略，二級風險要酌情關注并采取控制措施，三級風險需要認真關注并進行及時反饋，同時采取針對性應對策略，四級風險需要重點關注并啟動應急防控機制，五級風險需要企業管理者和專門負責人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監管，切實降低風險等級。

03

規范運維流程，提高內控效力

企業稅務風險防范的關鍵是依托內控機制對相關應對措施進行有效執行，否則一切都將流于形式。對此，企業要規范內控機制的運維流程，嚴格執行各項稅務風險內控活動，全面提高內控效力。

目前，企業稅務管理效果并不理想，主要在于企業稅務執行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業能力較低帶來的稅務操作不規范、流程處理不標準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務處理流程進行優化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業稅務風險內部控制的一大難題。

企業在具體稅務問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業，因每一個運營環節都存在涉稅問題，處理起來就十分復雜且難度較大，稍有不當就會導致整個稅務處理的延后，進而加大稅務風險。

對此，企業首先要提高員工專業能力，降低稅務處理中的人為操作失誤發生率。其次，要積極構建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數字技術解決傳統稅務處理中繁瑣、重復的工作，在優化稅務流程的同時，將相關財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續風險防控和內控執行中，提高稅務風險管理效力。最后，企業要加強員工綜合素養、風險意識的教育培養，從根本上規避稅務風險的發生，全面降低稅務成本，釋放內部控制優勢效能。

另外，企業在具體運營實踐中，內控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經營戰略、組織模式、預算管理、資金管理、投融資管理等內容，所以內控機制的構建與運行必須確保規范性、有效性、可持續性。只有如此，才能為企業稅收風險管理的全過程提供制度保障，確保稅務管理及內部控制運維流程的規范生成。

在制度體系構建過程中，首先，企業要以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內控流程進行改造升級，構建相應的應急處理機制，提高關鍵環節風險防范的力度。其次，企業要構建標準化、統一化的內控管理體系，要求相關人員嚴格按照既定規范操作執行。

我國財稅管理體系持續優化，稅務管理制度也不斷規范，這就要求企業依據先行財稅制度和政策內容，對內部控制機制進行及時調整，并引導相關人員在稅務工作中加強貫徹執行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產生的風險影響。

04

強化內審監督，優化監督程序

企業稅務風險防范中，內部稅務審計監督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權責不明等問題上有著重要作用。為此，企業要采取有效措施強化內審監督，優化監督程序。

一方面，企業要加強單位層面的內控審計，成立專門領導小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協同配合，針對國家各項稅務政策及制度內容進行系統培訓，并根據內控目標和業務特點，做好全面風險評估工作，系統梳理業務流程，定期開展專題會議，確保決策權與執行權的有效制衡，可以第一時間發現并糾正內控問題。

另一方面，企業要做好業務層面的內控審計，通過動態監督和精準執行，確保各項業務與事項的有效落實，加強經濟活動的規范控制，并重點對內控執行情況、負責人履職情況、權力制約情況等進行監督。

此外，企業還要重點對程序優化與執行過程進行監督。監督程序主要分為兩類，即日常監督和專項監督。日常監督是一個動態長期推進的過程，內容包括：

根據企業日常生產經營情況，對稅務風險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業內部信息是否存在較大出入，是否會引發異常風險;

企業內部管理人員是否有著明確的責權范圍界定，是否存在越權行使的問題;

企業各業務流程是否存在稅務風險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風險點;

針對已經存在的稅務風險制定針對性應對方案等。

專項監管就是在企業經營發生重大調整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調整或決策過程中的關鍵稅務風險防范情況予以監督。上述情況的發生是日常監督很難把握的，相關信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉向監督進行動態把控和精準評估。

此時，企業內部涉稅人員可能會因經驗不足而無法進行有效監督，所以可聘請第三方機構或專家實施內部專項監督，并針對監督過程中已經存在的風險給出相應監督建議。

整體而言，日常監督程序是確保企業日常稅務風險防范常態實施的前提，專項監督程序則是對企業在重大決策時發生不常見稅務風險的重點監督，二者整合應用才能最大程度規避稅務風險。

綜上所述，內部控制視角下企業稅務風險防范有著較強的現實必要性和可行性，企業要結合自身實際，從內部控制目標入手，對稅務風險防范體系進行系統構建，并在二者整合應用中，做好稅務管理環境、體系、隊伍等的建設工作，在協同配合中切實提高風險防控效力，助推企業高質量可持續發展。

　　企業內控管理指的是采取對人、財務、資產、工作流程實行有效監管的系列活動，目的是保證企業經營管理活動正常有序、合法的運行，企業內控要求保證企業資產、財務信息的真實性、準確性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流進行有效的管控；建立企業經營活動的有效監督機制。

企業內控管理的重要性

　　企業內控管理在企業經營活動中發揮著重要的作用，是實現企業經營管理目標的關鍵手段，對于企業實現管理職能有著重要影響，因此，企業必須重視內控管理的巨大作用和關鍵地位，在具體的管理工作中，有目的地進行內控管理是提升效率和改進質量的途徑，能夠促進企業經營效益的改善和長期發展戰略的實現，推動企業的發展。

企業內控管理的目的

　　1、保證會計信息及其他各種管理信息可靠，能夠及時提供。

　　2、保護企業資產的安全、完整，并能對其進行有效使用。

　　3、保證企業各項生產和經營活動有效有秩序地進行。

　　4、保證企業制定的各項制度、管理方針和措施的貫徹執行。

　　5、盡可能壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業獲得更大的盈利。

　　6、且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，進行預防和控制，以及及時、準確地采取糾正措施。

企業內控管理做什么工作

　　1、授權管理

　　授權管理指的是企業根據職責分工，明確各部門、崗位辦理經濟業務的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務，企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

　　2、審核批準管理

　　企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務的合規性、真實性、合理性，以及有關資料的完整性進行復核與審查，簽署意見并簽字、蓋章，作出批準、不予批準或者其他決定。

　　3、職責分工管理

　　根據企業目標和職能任務，按照精簡、科學、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責和權限，形成各負其責、各司其職、相互制約、便于考核的工作機制。

　　4、財產保護管理

　　對于未經授權的人員，企業應限制對財產的直接接觸和處置，采取實物保管、財產記錄、賬實核對、定期盤點、財產保險等措施，確保財產的完整和安全。

　　5、預算管理

　　企業必須加強預算編制、分析、執行、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，適時采取改進措施，確保預算的順利執行。

　　企業內控制度指的是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，為的是實現控制目標的過程。企業內控的本質是一個過程，是實現目的的手段，而絕不是目的的本身，只為企業提供合理的保證。

企業內部控制的目標有哪些

　　企業內部控制的目標主要包括資產安全目標、合規目標、經營目標、戰略目標、報告目標。

　　資產安全目標：促進維護資產安全。

　　合規目標：促進遵循國家法律法規。守規矩，守法和誠信是企業健康發展的基石。

　　經營目標：促進提高經營效率和效果。

　　戰略目標：促進實現發展戰略。

　　報告目標：促進提高信息報告質量。

　　內部控制的目標是合理保證企業資產安全、經營管理合法合規、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效果和效率，幫助企業實現發展戰略。

企業做內控的原因

　　企業做內控是為了保證企業經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對人、財務、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。

　　企業內控的目的是保證企業財務信息、資產的真實性、準確性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立有效的經營活動監督機制。

企業層面控制什么意思

　　企業層面控制指的是對企業控制目標的能夠具有重大影響，與風險評估、內部環境、信息與溝通、內部監督直接相關的控制。企業內部控制應用指引目前規范了五類與內部環境直接相關的有關控制。

　　一般業務層面的內部控制特別是與控制活動、監督控制相關，屬于更低、更詳細的層面。比如信息技術應用控制。連續審計時，重點關注整體層面的內部控制變化。而整體層面的內部控制在企業較高層面運行，比如控制環境。

　　2022年新一輪的CMA考試備考工作已經開始了，從往年來看，CMA的通過率總體是比較低的，據考生反應，對內控的法律法規還不太熟悉，會計網將為廣大考生詳情講解。

　　CMA重點知識之內控相關的法案法規

　　2002年前后，針對當時美國會計準則的諸多丑聞，主要關注內控與風險

　　1、SOX 404條款：外部審計對企業的年報審計，不僅要審核財務報表的真實可靠性，也要對內控系統進行審核，尤其關注內控系統是否存在，及是否有效率的執行其功能。

　　2、SOX 302條款：要求公眾公司主要經理人員對公司財務報告的準確性和完整性做出保證，進而保證財務報告的真實性。。

　　3、SOX的其他相關條款：

　　201條款：確認了審計的范疇，界定了一些審計不涉及的部分，如精算業務、外包業務等。

　　203條款：確認了審計及其合伙人的輪換年限，每5年。

　　4、PCAOB審計標準：

　　2004年，PCAOB出臺了審計標準AS2。

　　2007年，PCAOB出臺了審計標準AS5，其在2號標準的基礎上做了相應的改進，具體如下：

　　只審計最重要的事項和部分，取消不能達到目標效果和不符合收益成本比較的審計行為，按照公司的規模合理調整審計規模審計標準和條款的簡單化。

　　5、FCPA-海外反腐敗法案：1977年，針對水門事件出臺。

　　禁止任何美國公司，以公司員工名義或公司名義，向海外政府（或潛在政府官員）進行腐敗性質的付款（行賄），目的為取得或保持業務。

中國A股已正式邁入“全面注冊制”時代，監管層更加重視擬IPO企業的信息披露，強調合規披露、規范運營的趨勢逐步加強。

上市企業財務門檻有所降低，但內控問題要求趨嚴，因此企業如何順應監管的這一趨勢要求是首要面臨的一道難題。全面注冊制之后出現首例因注冊批文到期而IPO失敗的案例，而這家企業的主要問題就是內部控制及管理存在缺陷，且未在相關年報及招股說明書等文件中披露上述事項。證監會《首次公開發行股票注冊管理辦法》第十一條規定發行人內部控制制度健全且被有效執行，能夠合理保證公司 運行效率、合法合規和財務報告的可靠性，并由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。本文將從多個案例分析IPO審議中內控問題到底問什么?幫助企業了解在A股IPO過程中應如何順應監管趨勢，滿足監管要求。

IPO內控的問詢問題

從IPO終止企業關于內控制度問詢問題來看，監管層重點關注的內控問題主要包括：會計、財務基礎工作是否規范，資金占用、資金管理問題，業務與生產相關內部控制制度是否健全等，具體類別被提及的案例如下：

一、會計、財務內控是否規范

1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月18日終止)請發行人：(1)說明無真實交易背景的票據背書轉讓行為和通過關聯方進行轉貸融資的具體情況，是否違反《中華人民共和國票據法》及其他有關法律法規，是否屬于重大違法行為或受到主管部門處罰，最近一期仍在發生的原因，發行人內控措施是否健全有效。(2)說明題述不規范行為發生的具體情況，包括金額、時間及原因，上述財務不規范行為履行的內部決策程序，發行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況，內控措施是否健全、有效;最后一個審計截止日后是否仍然存在財務不規范行為。2、深圳**精密給藥系統股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月8日終止)請發行人：(1)說明發行人客戶通過第三方回款的具體原因，發行人針對財務內控不規范情形采取的整改措施，期后是否未發生新的財務內控不規范情形，整改后內控制度運行情況及有效性。(2)對照《監管規則適用指引——發行類第5號》第5-8條財務內控不規范情形的要求，自查并說明發行人報告期內是否存在其他財務內控不規范情形。3、天津**堂集團股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月7日終止)請發行人結合本所《創業板股票首次公開發行上市審核問答》問題 25 的要求，補充說明報告期內發行人是否存在轉貸、第三方回款等財務內控不規范的情形。若存在，請說明整改措施，是否存在被行政主管機構處罰的風險。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月29日終止)請發行人說明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶及指定外貿公司代為支付的具體情況，指定回款的原因、終止合作的原因，發行人 2021 年以來是否與該客戶關聯方或產業鏈內客戶等進行合作。

請保薦人、申報會計師發表明確意見，并結合《審核問答》問題 26 的要求說明發行人財務內控制度是否健全、有效。

二、資金占用問題

1、**重機股份有限公司(第一輪問詢，2023年1月24日終止)

請發行人說明：(1)逐項列示關聯方資金拆借的時間和金額，具體資金來源、實際流向，是否存在將資金回流至發行人和實際控制人及其關聯方、發行人的客戶或供應商的情況，是否存在體外資金循環等情形;(2)公司防止關聯方占用公司資金的內控制度建設情況及有效性，保障相關制度措施有效執行的具體手段。

2、北京**科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月5日終止)

公司在報告期內存在實際控制人占用公司資金的情況。

請發行人說明：

(1)年終獎重新分配的具體事項，相關事項對財務的影響，需要重新分配的原因，所涉及的稅務事項合規性。

(2)個人卡事項影響的科目較多的原因，相關影響金額與發生額的匹配性，是否存在未提供的個人卡事項。(3)理財購買及贖回、個人卡間相互轉賬的相關數據。(4)各期個人卡借款事項對應的對象、原因、流出流入金額的匹配性、相關外部證據的充分性，未訪談的具體情形。(5)相關個人卡與發行人實控人控制的公司往來流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴格按照公司財務管理制度通過 OA 審批流程付款的合理性及相關財務制度執行的有效性、內控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月10日終止)報告期內發行人存在通過員工個人賬戶收付款、第三方代收貨款、關聯方代收貨款、與關聯方或第三方直接進行資金拆借等情形。請發行人：(1)說明各類第三方回款產生的具體原因、對應的客戶情況，是否符合自身經營模式特點，第三方回款的付款方是否為發行人的關聯方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關銷售收入是否勾稽一致，是否具有可驗證性，是否影響銷售循環內部控制有效性的認定。(2)說明存在較多個人賬戶收取貨款的原因，同行業可比公司是否存在類似情形。(3)說明內部控制制度是否健全且被有效執行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年4月27日終止)根據申報材料，(1)發行人于 2021 年 12 月存在轉貸行為，轉貸交易對手為武漢恒龍包裝有限公司，金額 2,000 萬元。(2)2019 年通過發行人員工魏凱代收 4 家客戶貨款，合計金額 114.73 萬元。(3)報告期內存在關聯方資金拆借情形。請發行人說明：(1)轉貸融資的背景，參與轉貸的公司基本情況及主營業務，與發行人及其控股股東、實際控制人的關系;(2)通過發行人員工代收款項的原因及合理性，是否存在其他由員工代收貨款的情況，是否存在體外資金循環等情形;(3)關聯方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況，約定的借款利率是否符合市場水平，是否存在關聯方代墊成本、費用的情形。請保薦機構、申報會計師結合科創板審核問答相關要求，說明針對發行人財務內控整改規范情況及首次申報審計截止日后是否出現類似或其他不規范情形所履行的核查程序、核查證據及核查結論。三、經營相關內控

1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月17日終止)

結合報告期內主要研發成果和在研項目投入情況、主要研發項目的研發過程、研發活動與生產活動在設備、工藝、人員、地理位置上的區分情況等，說明發行人研發投入較高且研發費用率大幅高于同行業可比公司的原因及合理性，研發費用中投料數量和金額與研發產出的匹配關系、研發費用結構與同行業可比公司的差異情況、發行人研發相關內控制度及其執行情況，研發費用的歸集、核算的準確性。

2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年12月31日終止)

補充說明上述違規事項的具體情況，出現違規的具體環節及流程，發行人后續整改措施及其有效性，發行人關于第三方檢測業務的內控制度是否健全、完善;上述事項是否對發行人后續業務承接構成重大不利影響。

3、北京**科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年9月5日終止)

請發行人：

(1)補充說明在針對“是否實施未簽約項目”的內控過程中，通過審批和未通過審批項目的占比情況，發行人上述內控措施的有效性。(2)說明在 2022 年預計收入變動較小的情況下，2022 年 9 月末未完工項目實施成本中的職工薪酬遠高于 2021 年度營業成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結合企業會計準則規定，補充說明發行人將未簽約項目成本確認為存貨的合規性。(4)補充說明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項目存貨的后續簽約情況，若仍保持在較低水平請說明原因及合理性。(5)補充說明項目已實施但最終未簽約項目的金額和占比情況，發行人的會計處理方法及其合規性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月4日終止)說明廢料銷售的數量、價格、主要客戶，銷售數量與產量、廢品率變動的匹配情況，廢料銷售的定價依據及銷售單價變動合理性，不同客戶廢料價格差異的情況與原因，收入波動的合理性，廢料銷售業務相關的內控制度的有效性。總結及建議

總體來說，未來內部控制仍將是擬上市企業重點關注的重要領域。上市程序極具挑戰，需要很大程度的投入并按既定時間逐步完成工作。擬上市企業應在恰當且盡早的時間著手準備，在首次上市過程中規劃好每個階段的工作，建立符合自身行業特點的內控合規體系，不要讓內控和合規成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。

IPO企業內控建設主要有兩個方面：1、建設內容上應滿足財務相關內部控制的要求;2、關注合規化問題，特別是稅務、社保、環保等領域合規化問題。任何可靠的財務報告均依賴于良好的內部控制，良好的內部控制才能保證企業經營從業務活動發生到財務報告生成全過程是合理有效的。

企業在完善內控機制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強對企業管理層的合規指導，提高公司高級管理層的合規觀念，明確管理層的合規責任是提高業務運營合規性的基礎保障和核心要素，奠定管理層合規基調。利用技術手段、推動合規監管，將企業業務運營管理流程(包括銷售流程、報銷流程)線上化，利用技術工具監控，識別異常。

課程背景

　　稅收負擔的輕重直接關系到企業實得利益的多寡，由于對稅務管理不夠重視，很多企業到最后才發現自己交了很多不該交的稅，痛心疾首之余，苦于思索應對良策。

　　公司想要節省稅務成本，但不知該從何處入手，稅務籌劃究竟怎么做？

　　稅收政策與稅務法規總在變，我們的企業適用哪些優惠政策，總是弄不清楚？怎么創造條件讓企業滿足稅收優惠政策的要求？

　　聽說不同的業務結算條款和銷售方式都會影響稅額計算，一進一出影響稅額不小，怎么讓業務部門配合修改合同條款？不同投資方式會影響未來企業調整架構時的稅負，一旦初始投資結構不合理，將產生大量超額稅負，如何讓老板改變主意？

　　稅務管理與籌劃的核心并不是稅負“最低”，而是尋找適合企業的整體稅負“最優”。稅收風險也不是在其出現時才想方設法解決，而是要建立完善的稅收內控體系，從源頭遏制風險。

課程收益

　　【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新國家財稅政策，全方位剖析企業常規稅務風險

　　【加強稅務內控】站在企業投資、經營等角度，建立稅務內控體系，規避稅務風險

　　【前沿方法引入】從各大稅種入手，解密稅務籌劃中的關鍵點，助力企業降低稅務成本

　　【豐富案例講解】結合案例全面理解與掌握所得稅、增值稅等日常風險事項及合理規劃方式

課程對象

　　◆財務經理、財務主管、財務會計

　　◆稅務經理、稅務主管、稅務會計

　　◆其他具有一定財稅工作年限的財稅人員

課程大綱

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