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　　根據稅法規定，境外企業向境內企業提供服務，境外企業應當繳納增值稅，并實行代扣代繳的辦法。那么關于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規定

　　一、增值稅扣繳義務人

　　根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定，我們要區分境內和境外，境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內提供應稅服務。只有應稅服務提供方或者接受方在境內才屬于在境內提供應稅服務。而境外的單位或者個人在境內未設有經營機構的，又在境內提供應稅服務，增值稅扣繳義務人為其代理人;在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

　　二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務人每次解繳稅款，應當向主管稅務機關提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報告表》

　　2.附應稅服務接受方明細;

　　3.《票款結報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結報手冊》;

　　4.扣繳事項的書面說明、應稅服務合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務人應到辦稅服務廳辦理稅款結報手續。主管稅務機關對應《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應稅服務接受方明細分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額，需要申請享受免稅的和享受稅收協定免稅待遇的按相關規定辦理。

　　假如一家境外企業向中國境內的一家企業(增值稅一般納稅人)提供一項技術轉讓，境內的企業要按照合同的價款代扣代繳增值稅。注意的是在計算應扣繳稅額時，應稅行為購買方支付的含稅價款，要換算為不含稅價款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票都屬于增值稅扣稅憑證。海關進口增值稅專用繳款書是進出口企業最常見到的扣稅憑證，這個扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會很麻煩，那么海關進口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關進口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規定

　　根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)文件規定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，并且申請稽核比對。

　　因此我們在貨物完稅后，當日就取得海關進口增值稅專用繳款書電子發票，然后進行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”，每月申報期內，我們也會收到稅務機關提供的上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。

　　獲得海關繳款書電子發票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費管理---稅費支付--版式文件打印，輸入報關單號，勾選對應的繳款書，點擊打印即可。

　　進口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進口貨物合同后，要到當地的稅務局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案，具體看當地稅局的規定？

　　在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣，而且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　當我們繳納完稅款之后，稅務局會給我們開具稅收繳款書，這張繳款書可以作為企業的完稅證明嗎？可能很多會計朋友還不太了解，具體來一起看看吧。

　　稅收繳款書是什么？

　　稅收繳款書較為常用，是在納稅人進行轉帳繳納稅款時，由納稅人申報稅務機關審核開具納稅人具以納稅的完稅證明。

　　依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十四條規定：“稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。”這里的完稅憑證，就包括繳款書。所以說，稅收繳款書是完稅證明。

　　稅收繳款書需要由企業填制后到銀行繳納稅款，當銀行劃轉成功后才能做納稅的有效憑證，沒有通過銀行劃轉前是沒有效力的。

　　稅收繳款書和完稅證明的區別

　　稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。依據《稅收征管法實施細則》，完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明。所以說稅收繳款書是完稅證明的其中一種。

　　企業收到的增值稅電子繳款憑證，一般情況下可以作為原始憑證。會計處理時一般通過應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　增值稅電子繳款憑證會計分錄

　　財務人員在收到完稅憑證后，應該根據憑證內容，進行會計分錄處理，具體如下：

　　1、收到繳納增值稅的電子憑證時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　         貸：銀行存款

　　2、收到繳納企業所得稅的電子憑證時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　         貸：銀行存款

　　什么是電子繳稅憑證？

　　電子繳稅付款憑證是納稅人繳納稅款后稅務系統提供的完稅憑證，可以在網上納稅申報平臺或代扣稅款的銀行柜臺打印，又可以直接以電子憑證為原始憑證進行賬務處理。

　　需要注意一點，雖然電子繳稅付款憑證可以作為原始憑證做會計處理，但并不與稅票具有同等效力。電子繳稅憑證是納稅人開戶銀行根據收到的電子繳款書的相關要素信息生成的用于從納稅人賬戶轉移稅款的專用憑證(必須要有銀行蓋章)，為一式兩份，一份作為繳款銀行賬戶憑證，另一份作為繳款憑證報送納稅人，納稅人以此作為納稅會計憑證。電子繳稅付款憑證必須加蓋銀行轉（收）訖章才有效。

　　申報（繳款）錯誤更正通知書是稅務機關要求納稅人更正其申報（繳款）錯誤并辦理相關手續的稅務行政文書。當納稅人報送的納稅申報表、繳款書等存在的錯誤內容時，稅務機關向其下達書面通知，通知其在限定時間更正錯誤及辦理補繳（退）稅手續。申報（繳款）錯誤更正通知書的執行，可及時糾正納稅人在申報、繳款環節存在的錯誤，保障納稅人申報、繳款行為規范、準確。

申報（繳款）錯誤更正通知書包括哪些內容

　　稅務機關向納稅人下達申報（繳款）錯誤更正通知書是在納稅人報送的納稅申報表、繳款書等存在的錯誤內容的情形下發生的，因此在通知書中應明確包括：納稅人申報、繳款的錯誤環節、內容和應補繳或退還的稅款額、應繳納的滯納金額、繳款時限。

納稅人已繳納稅款后，可以主動申報更正嗎

　　納稅人已繳納稅款后，可以主動申報更正。納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報后，發現申報表存在錯誤，完成修改更正。更正申報需全員全額申報，差額扣款。申報錯誤更正后，如涉及補繳稅款，按規定加收滯納金。

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條從事生產、經營的納稅人,稅務登記內容發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

已繳稅款申報更正去哪里辦理

　　已繳稅款的納稅人需提供收入憑證、相應的修正資料即可等資料前往辦稅服務廳或者網上辦稅服務廳辦理相關流程進行更正。

　　各類基本社會保障性繳款，就是通常所說的社保，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、工傷保險費、失業保險費和生育保險費。

　　各類基本社會保障性繳款有哪些？

　　各類基本社會保障性繳款，就是通常所說的社保，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費。

　　企業所稅實施條例第三十五條規定：企業依照務院關主管部門或者省級民政府規定范圍標準職工繳納基本養保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、育保險費等基本社保險費住房公積金準予扣除。

　　我國社會保險繳費標準是多少？

　　1、社會保險基數簡稱社保基數，是指職工在一個社保年度的社會保險繳費基數。它是按照職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進行確定。

　　2、社會保險繳費基數是計算用人單位及其職工繳納社保費和職工社會保險待遇的重要依據，有上限和下限之分，具體數額根據各地區實際情況而定。

　　社保繳費基數上下限是什么意思？

　　繳費基數上限，是指職工工資收入超過上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數300%以上的部份不計入繳費基數；繳費基數下限，是指職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數的60%為繳費基數。

　　社會保險繳費基數有上下限的規定，最低不能低于上年度全市職工月平均工資的60%（私營企業職工、個體工商戶雇工和非本市城鎮戶口職工不得低于50%，私營企業法人、股東、個體工商戶業主不得低于100%）；最高不能高于上年度全市職工月平均工資300%。市職工平均工資每年由市統計局公布。繳費基數在同一繳費年度內一年一定，中途不作變更。每年4-6月，用人單位應根據所在市社會保險經辦機構的通知，申報本單位職工新一年度的社會保險繳費基數。

　　社保個人繳費和單位繳費比例是多少？

　　以單位職工身份繳納社會保險費的險種及其比例具體為：

　　1、基本醫療保險費：單位繳納8%，個人繳納2%。

　　2、基本養老保險費：單位繳納20%，個人繳納8%。

　　3、失業保險費：單位繳納2%，個人繳納1%。

　　4、工傷保險費：單位繳納，個人不繳納。

　　5、生育保險費：單位繳納，個人不繳納。

　　海關進口增值稅專用繳款書是增值稅抵扣憑證之一，實行“先比對后抵扣”的管理辦法，增值稅一般納稅人進口貨物取得海關繳款書，需要申報稅務機關稽核比對相符后，繳款書上的增值稅額才可以抵扣。

　　海關進口增值稅專用繳款書如何抵扣？

　　具體流程如下：

　　一、先下載“通用稅務數據采集軟件”

　　使用現行“通用稅務數據采集軟件”采集我們要抵扣的海關進口增值稅專用繳款書，

　　二、數據采集

　　1.打開下載的軟件系統，點擊“海關完稅憑證抵扣清單”→“新增報表”;

　　2.輸入所屬區間。

　　3.點擊“新增”，錄入需采集的海關繳款書信息。包括專用繳款書號碼、進口口岸代碼、進口口岸名稱、填發日期、稅款金額這五項，一定要準確無誤，信息一致，否則會稽核不通過。

　　4.錄入完畢并檢查無誤后，將數據導出。

　　三、上傳數據

　　導出數據之后，登陸當地市電子稅務局，進入“我要查詢--稽核結果查詢—海關完稅專用繳款書”窗口，把數據上傳至主管稅務機關進行稽核比對，每月可報送多次。注意在上傳時選擇后綴為JK的文件。

　　上傳完畢后還要在“海關專用繳款書數據上傳狀態查詢”模塊查看數據是否上傳成功。

　　如果顯示信息“接收成功”就說明上傳完成，然后等待稽核結果就可以了。

　　稅務機關會按照每個月為一個稽核期，對海關繳款書數據進行稽核比對，。

　　四、下載確認

　　稅務機關會于每月納稅申報期內提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。我們可以查詢稽核比對結果信息，每月只能確認一次，一旦確認，不可更改。

　　五、確認《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》后，就可以進行“海關專用繳款書稽核結果通知書打印”或“海關專用繳款書稽核結果通知書明細查詢”

　　六、填寫增值稅納稅申報表

　　分為兩種情況，一種是已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的，需要填列《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄，將海關繳款書上的進項稅額填入即可。

　　另一種情況是稽核結果通知書中稽核結果為相符的，將海關繳款書份數、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

　　已經報名了FRM的考生，需要申請延遲考試，可以按照以下步驟進行操作：

　　1、打開GARP協會網站，使用賬號密碼登錄到您的帳戶；

　　2、點擊“My Programs”，會顯示出你這次報名的考試級別；

　　3、點擊"Defer Exam"，根據步驟，會彈出需要付款的頁面，完成支付；

　　4、申請延考后，考生會收到GARP協會的郵件。告知考生FRM考試延遲申請是否成功。

　　FRM（Financial Risk Manager）是全球金融風險管理領域國際資格認證，由“全球風險管理專業人士協會”（Global Association of Risk Professionals，簡稱GARP）開發。FRM在中國由人力資源和社會保障部批準為國家職業資格證書。

　　frm延期規則

　　根據規定，考生可以將考試時間推遲到下一個考試日期。但是考生需要注意，每級只可以延遲一次，每次只能延遲到下一次考試，第二次申請延遲將不被允許。

　　延遲到下一個考試日期的申請，必須在FRM報名截止之前完成提交。考生在申請延遲FRM考試時，還需要繳納150美元手續費，可不便宜哦。

　　frm備考建議

　　1、充分備考FRM知識

　　考FRM一級考試的考生需要注意學習《風險管理基礎》、《數量分析》、《估值與風險建模》、《金融市場與金融產品》四門科目。考FRM二級考試的考生需要學習《市場風險管理與測量》、《信用風險管理與測量》、《操作及綜合風險管理》、《流動性風險管理》、《投資風險管理》、《金融市場前沿話題》這六門科目，考試科目占考試比重也略有不同。

　　2、及時鞏固FRM學習內容

　　對于已學的FRM知識，在學習后需要及時復習、鞏固，不加以復習，許多知識并不能長久留在腦中，甚至到考試當天已經全部遺忘，學習之后及時進行鞏固是學習的通用方法，也頗為有效。

　　增值稅電子繳款單憑證如何做分錄，電子繳款單可以作為原始憑證進行會計處理，如果單位不涉及退稅或其他特殊事項，就不需要向國稅局開具正式的納稅證明。相關的會計分錄如下，希望能幫到你。

　　增值稅電子繳款單憑證的會計分錄

　　電子繳稅付款憑證是納稅后稅務系統提供的完稅憑證，可以在網上納稅申報平臺或代扣銀行柜臺打印。收到付款憑證后，可以根據憑證分錄如下內容：

　　繳納增值稅：

　　借：應繳納增值稅(未繳納增值稅)

　　貸：銀行存款

　　繳納所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：銀行存款

　　電子繳稅付款憑證具有與稅票同等完稅效力嗎？

　　電子繳稅憑證是納稅人開戶銀行根據收到的電子繳款書的相關要素信息生成的用于從納稅人賬戶轉移稅款的專用憑證(必須要有銀行蓋章)，為一式兩份，一份作為繳款銀行賬戶憑證，另一份作為繳款憑證報送納稅人，納稅人以此作為納稅會計憑證。

　　“電子繳稅憑證”還是稅務機關辦理退庫、開具代扣代繳憑證業務時納稅人提供復印件的原始憑證。

　　增值稅一般納稅人真實進口的貨物，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書后，可以按照規定抵扣增值稅稅款，相關的會計分錄怎么做？

　　收到海關進口增值稅專用繳款書的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關稅等）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按現行稅法規定采用一定的計稅方法，計提的應交納的各種稅費。應交稅費科目期末貸方余額，反映了企業尚未交納的稅費；期末若為借方余額，則反映企業多交或尚未抵扣的稅費。應交稅費科目核算企業按照稅法規定的計算應交納各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等。該科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目，按應計入采購成本的金額，借記“在途物資”“原材料”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”科目。實行“免、抵、退”的企業，按應收的出口退稅額借記“其他應收款”科目，貸記本科目。小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。