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　　年終獎(jiǎng)是指企業(yè)在年末給予員工的獎(jiǎng)勵(lì)，也是對員工工作業(yè)績的肯定，跨年發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，如何做賬？

　　年終獎(jiǎng)跨年發(fā)放怎么做賬？

　　單位計(jì)提年終獎(jiǎng)的時(shí)候：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　跨年實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款等科目

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何繳納？

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在 2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得 到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018]164號)

　　應(yīng)付職工薪酬主要有哪些？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等。

對于跨年度的發(fā)票，可能很多會(huì)計(jì)人并不覺得意外，應(yīng)該也覺得比較常見，那么跨年度的發(fā)票可以入賬嗎？應(yīng)該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

跨年度的發(fā)票還可以入賬嗎？

可以入賬，屬于以前年度的費(fèi)用或者成本支出，需要按照以上規(guī)定在費(fèi)用發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除，如果對方作廢處理，對方重新開具發(fā)票，不會(huì)重復(fù)納稅。

根據(jù)政策依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

跨年發(fā)票怎么入賬？

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，去年的支出不能列支為今年年的費(fèi)用，但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果今年年真的發(fā)現(xiàn)去年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理，如果金額小，可以直接計(jì)入今年的當(dāng)年費(fèi)用，但如果金額大的話，就要通過調(diào)整去年“本年收益”進(jìn)行核算。

針對跨年度發(fā)票，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做？

1、提醒要報(bào)賬的村集體盡可能在年底前報(bào)賬，如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)在年底前向代理會(huì)計(jì)提供預(yù)計(jì)金額。

2、年底時(shí)根據(jù)村集體上報(bào)的預(yù)估金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，在次年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額，這樣也是合乎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的。

以上就是有關(guān)跨年度發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　很多銷售類型的公司，會(huì)給員工配備一臺(tái)工作手機(jī)，電話費(fèi)是可以報(bào)銷的，那么員工電話費(fèi)報(bào)銷應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理?需要繳稅嗎?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　員工的電話費(fèi)報(bào)銷應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　企業(yè)根據(jù)自身辦公業(yè)務(wù)需要，對于員工發(fā)生的電話費(fèi)予以報(bào)銷，在會(huì)計(jì)處理上列入“職工福利費(fèi)”，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。因此，公司報(bào)銷個(gè)人電話費(fèi)業(yè)務(wù)，在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不需要納稅調(diào)增。

　　電話報(bào)銷費(fèi)用可以在稅前扣除嗎?

　　不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度，固定與工資一起發(fā)放。這樣就不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資費(fèi)用直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)，但是注意，發(fā)放工資時(shí)需要按規(guī)定代扣個(gè)稅。

　　員工電話費(fèi)報(bào)銷費(fèi)用需要繳納稅費(fèi)嗎?

　　以補(bǔ)貼的形式發(fā)放的電話費(fèi)，要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅;以電話費(fèi)單據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷的，是費(fèi)用，不并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　對于電話費(fèi)的報(bào)銷，有沒有比較合理的處理方式呢?

　　建議大家可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。如果企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度，則這部分通訊補(bǔ)貼可以根據(jù)國稅總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和福利費(fèi)扣除問題的相關(guān)規(guī)定，不需要職工提供發(fā)票，直接作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。如果不符合規(guī)定，則要作為職工福利費(fèi)，按照規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除了。

　　以上就是有關(guān)員工電話費(fèi)報(bào)銷的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　跨年度的發(fā)票還能入賬嗎?發(fā)票入賬要做什么會(huì)計(jì)處理?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　跨年度發(fā)票怎么處理?

　　跨年度發(fā)票要分以下兩種情況進(jìn)行處理：

　　1、費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理

　　2、當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。從會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費(fèi)用中列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費(fèi)用列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

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　　跨年度的賒銷收入應(yīng)該怎么辦，會(huì)計(jì)需要做處理嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　跨年度的賒銷收入怎么處理?

　　跨年的賒銷收入一般是通過"以前年度損益調(diào)整"科目 進(jìn)行過渡，以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，此科目是一個(gè)過渡科目，用于調(diào)整以前年度的損益，這樣調(diào)整不會(huì)影響本年度的利潤。

　　在年終有利潤的時(shí)候，會(huì)計(jì)要注意哪些事情?

　　一般來說，年度結(jié)賬時(shí)，我們會(huì)把本年利潤的余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配里，結(jié)轉(zhuǎn)金額是一般是我們常說的凈利潤而為利潤總額，即各項(xiàng)收入總合扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金后的凈額，結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，一般應(yīng)該在結(jié)賬前計(jì)提四季度的所得稅，在計(jì)提四季度所得稅之時(shí)，一定要關(guān)注前三季度的所得稅，并對全年所得稅進(jìn)行核算后再做四季度的計(jì)提，在計(jì)提之時(shí)盡量保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，避免跨年數(shù)據(jù)調(diào)整，對后續(xù)工作引起不必要的麻煩。

　　在企業(yè)有利潤的時(shí)候

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果企業(yè)是虧損的

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　以上就是有關(guān)賒銷收入以及利潤的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　會(huì)計(jì)日常工作中，對于貨到票未到的業(yè)務(wù)，一般做暫估處理。那么暫估費(fèi)用跨年應(yīng)如何做賬？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　暫估費(fèi)用跨年如何處理？

　　12月份貨到票未到，會(huì)計(jì)人員需做暫估入庫處理，但要注意暫估入庫的單價(jià)不參與移動(dòng)平均單價(jià)的計(jì)算。銷售時(shí)開具發(fā)票確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。需要等到1月初再將暫估入庫紅字沖回，收到發(fā)票時(shí)再做正式入庫處理。

　　原材料入庫未取得發(fā)票暫估入賬，一般暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本要等于實(shí)際成本，如果暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本不等于實(shí)際成本并成本且差異率較小，依據(jù)會(huì)計(jì)重要性原則，該差異不作為稅法與會(huì)計(jì)的差異，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　但若是暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的差異額較大（如差異率10%），則應(yīng)作為差異進(jìn)行調(diào)整。

　　一般企業(yè)暫估入賬的價(jià)值或標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí)，要低于實(shí)際成本，以免虛減利潤。

　　跨年暫估費(fèi)用賬務(wù)處理如下：

　　1、暫估時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估

　　2、取得發(fā)票的時(shí)候沖銷暫估：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、根據(jù)發(fā)票做費(fèi)用分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款等

　　存貨暫估會(huì)計(jì)分錄

　　貨款未支付/發(fā)票未收到材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。期末，按材料的暫估價(jià)值，分錄處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下期初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回（實(shí)務(wù)中不建議每期都沖回，收到發(fā)票后當(dāng)期沖回）：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　       貸：原材料

　　收到發(fā)票或?qū)嶋H付款后：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務(wù)的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)預(yù)繳相關(guān)稅費(fèi)，比如增值稅。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費(fèi)賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無需做會(huì)計(jì)處理。

　　4、月末個(gè)人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，全年應(yīng)納所得稅額減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額，具體做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　          貸：銀行存款

　　6、年度匯算清繳，全年應(yīng)納所得稅額低于已預(yù)繳稅額，兩者差額為多繳所得稅額，未退還多繳稅款的，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　若是對于多繳所得稅額不辦理退稅，用于抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，則在下年度可做以下分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅需提供什么資料？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，以及提供資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件;從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)過程中，發(fā)生的代扣代繳稅金業(yè)務(wù)，繳納稅費(fèi)時(shí)，可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對于代扣代繳的稅金，具體應(yīng)如何做賬？

　　代扣代繳稅金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到發(fā)票的時(shí)候：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　支付款項(xiàng)給個(gè)人的時(shí)候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　      　        銀行存款

　　申報(bào)后上交稅金的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。

　　一般我們將開票時(shí)間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報(bào)銷做賬，做賬時(shí)間為下一年度的發(fā)票，稱為跨年發(fā)票。對于跨年發(fā)票，應(yīng)怎么做賬？

　　跨年發(fā)票怎么做賬？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發(fā)票的四種情況

　　第一種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

　　第二種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。

　　第三種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用。

　　第四種：是上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

　　相關(guān)政策：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　企業(yè)對固定資產(chǎn)跨年計(jì)提折舊時(shí)，一般通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，具體做法是什么？

　　固定資產(chǎn)跨年計(jì)提折舊如何處理？

　　固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊的金額，根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門，計(jì)入到管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用等科目。跨年計(jì)提的折舊，因?yàn)樯婕暗綋p益類科目，所以需要使用到以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理。

　　固定資產(chǎn)跨年計(jì)提折舊分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整—折舊費(fèi)

　       　貸：累計(jì)折舊

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶。其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　一、平均年限法：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%;月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×年折舊率/12。

　　二、工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率 )/預(yù)計(jì)總工作量;某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。

　　三、雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%;月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率/12。

　　財(cái)務(wù)人員處理賬務(wù)時(shí)，一般以發(fā)票作為重要憑證。對于跨年發(fā)票的情況，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理？

　　跨年發(fā)票如何做賬？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：其他應(yīng)付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發(fā)票的稅務(wù)處理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)有關(guān)規(guī)定，取得跨年發(fā)票作為稅前扣除憑證需具備真實(shí)性。也就是稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，如因特殊原因未能及時(shí)取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時(shí)，需補(bǔ)充該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　如果發(fā)現(xiàn)存在以前年度實(shí)際發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出，則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　對于企業(yè)發(fā)生的跨年收入退款，應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　跨年收入退款如何做賬？

　　1、企業(yè)跨年收入退款時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整(收入退款額)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　      貸：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)以前年度損益調(diào)整時(shí)：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整(收入退款額)

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　年終時(shí)企業(yè)一般會(huì)對發(fā)票進(jìn)行整理，對于一些費(fèi)用是需要跨年度進(jìn)行入賬的。當(dāng)企業(yè)取得跨年發(fā)票時(shí)，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，難免會(huì)出現(xiàn)開錯(cuò)憑證的情況，開錯(cuò)憑證發(fā)現(xiàn)之后就要進(jìn)行紅沖，對于跨年費(fèi)用發(fā)票沖紅一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　跨年費(fèi)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是沖紅？

　　沖紅就是以前做了一張錯(cuò)誤的憑證，用紅字做一張和藍(lán)字一模一樣的紅字憑證，就可以把原憑證沖紅，然后重新再做一張正確的憑證就可以了。

　　沖紅發(fā)票有兩種開法，一種是按原做賬方法作一個(gè)負(fù)數(shù)；另一種是沖減掉差額部分。可以根據(jù)實(shí)際需要靈活選擇適合的開沖紅發(fā)票的方法。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　預(yù)繳稅款時(shí)，很多公司都會(huì)由于各種原因多繳稅款，多交的稅款稅務(wù)局會(huì)將其退回，當(dāng)企業(yè)收到了退回的多繳稅款時(shí)，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到退回多繳稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到當(dāng)月退回的多交稅費(fèi)時(shí)，我們將應(yīng)交稅費(fèi)的調(diào)整為未交稅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　在將多交的稅款進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（本期轉(zhuǎn)入數(shù)）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　跨月收到退回的預(yù)繳稅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-已交稅費(fèi)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)收到跨月退回的多交稅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交稅費(fèi);

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交稅費(fèi)（本期轉(zhuǎn)入數(shù)）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)一些已入賬發(fā)票在跨年退回時(shí)，通常計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，對于已入賬發(fā)票跨年退回的賬務(wù)處理該怎么做？

　　已入賬發(fā)票跨年退回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款（紅字）

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字）

　　沖回成本時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　庫存商品科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)發(fā)生的跨年紅沖收入，應(yīng)設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　跨年紅沖收入怎么做賬？

　　因?yàn)槭杖胧菍儆趽p益類的科目，如果跨年紅沖收入的需要用到以前年度損益調(diào)整科目，將主營業(yè)務(wù)收入科目調(diào)整為以前年度損益調(diào)整，另外還需要沖減對應(yīng)的增值稅稅額，其對應(yīng)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　        貸：應(yīng)收賬款等

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　跨年費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　跨年的費(fèi)用需要通過以前年度損益調(diào)整科目核算。跨年費(fèi)用的賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等科目

　　結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整—某某費(fèi)用

　　企業(yè)在跨年這個(gè)時(shí)間段工作量不僅多，而且繁瑣，對于企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言，碰到跨年專票紅沖的情況，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　跨年專票紅沖賬務(wù)處理

　　1、摘要記錄：1月份紅字發(fā)票（沖掉12月某某憑證的銷售票）

　　借：銀行存款（負(fù)數(shù)）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（負(fù)數(shù)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）

　　2、摘要記錄：調(diào)整11年度損益

　　借：主營業(yè)務(wù)收入（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　       貸：以前年度調(diào)整損益（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　借：以前年度調(diào)整損益（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　       貸：未分配利潤（正數(shù)）（是退票的不含稅數(shù)）

　　3、摘要記錄：調(diào)整11年度結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：以前年度調(diào)整損益（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　　借：利潤分配-未分配利潤（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　       　貸：以前年度調(diào)整損益（根據(jù)11年12月當(dāng)時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　　4、摘要記錄：12年1月退票重開收入

　　借：銀行存款（正數(shù)）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（正數(shù)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額正數(shù)

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　每個(gè)公民、法人或者其他組織都負(fù)有納稅的義務(wù)，例如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅等，對于企業(yè)繳稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　繳稅的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納增值稅：

　　（１）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　（２）企業(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　繳納所得稅：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　相信很多會(huì)計(jì)小伙伴近期很頭疼，總是有漏網(wǎng)之魚在跨年的時(shí)候再給你發(fā)票又或者是再拿發(fā)票來給你報(bào)銷，大家都在忙著收尾工作準(zhǔn)備過大年，忙的不可開交，面對處理不完的跨年發(fā)票就是一大難題之一。那么接下來，會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家說說跨年發(fā)票問題。

　　首先，要來和大家說說什么是跨年發(fā)票?

　　其實(shí)顧名思義，如原本2021年就應(yīng)當(dāng)入賬并且取得相應(yīng)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可由于一些原因，并沒有在當(dāng)年取得發(fā)票又或者是沒有在當(dāng)年入賬和取得相應(yīng)的發(fā)票，現(xiàn)在已經(jīng)2022年了，跨越了年度，就叫做跨年發(fā)票。

　　而從上面的定義解釋應(yīng)該也不難理解，跨年發(fā)票有兩種情況：一種是跨年收票，另外一種是跨年開票。

　　而跨年開票主要是指開票的時(shí)間是上一年(如2021年)，但是由于一些原因，入賬的卻是2022年，我們就稱之為跨年開票。

　　跨年收票是指如原本2021年已經(jīng)付款入賬完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是由于一些原因，發(fā)票在2022年才收到的情況。

　　面對這兩種情況下的發(fā)票，很多會(huì)計(jì)小伙伴都會(huì)有些頭疼，因?yàn)榘l(fā)票跨年了，在稅務(wù)處理上難免會(huì)碰到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。還要擔(dān)心這張經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的跨年發(fā)票能不能進(jìn)行報(bào)銷，能報(bào)銷了能不能進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除等問題。

　　對于跨年發(fā)票的疑惑，我們也可以先來看看相關(guān)的政策規(guī)定：

　　從上面的政策，我們可以看出跨年發(fā)票是可以進(jìn)行報(bào)銷，并且還可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。但是我們也可以看到，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，在賬務(wù)處理以及稅務(wù)處理上也是有一定的條件限制的。

　　可能大家看一堆的文字有點(diǎn)頭暈，接下來小編就給大家弄個(gè)圖表梳理一下：

　　而上面這些歸納是針對一般情況下的一些跨年發(fā)票的賬務(wù)以及稅務(wù)處理，可在工作中也難免會(huì)遇到特殊情況的跨年發(fā)票，下面就通過實(shí)操例子的方式來給大家答一下疑。

　　情況一：甲公司和乙公司簽了一年的項(xiàng)目合同，項(xiàng)目的業(yè)務(wù)是從2022年1月1日開始執(zhí)行的，但是甲公司在2021年年底的時(shí)候就給乙公司付了相關(guān)的費(fèi)用，乙公司也在2021年年底的時(shí)候給甲公司開了發(fā)票，但是甲公司的會(huì)計(jì)人員在跨年后的2022年1月份才收到紙質(zhì)發(fā)票，這種預(yù)付賬款的形式跨年收到發(fā)票能不能進(jìn)行稅前扣除?

　　答：如果是這種預(yù)付款性質(zhì)的跨年發(fā)票，哪怕是前一年入賬，也是可以在次年進(jìn)行匯算清繳時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況二：我們公司在2021年底的時(shí)候購進(jìn)了一批貨物，并且在2021年底的時(shí)候就取得了發(fā)票，但是這批貨物到2022年1月份的時(shí)候才完成入庫、領(lǐng)用等一些流程，這種流程沒有完成的存貨情況的跨年發(fā)票在稅務(wù)上處理是不是很麻煩?

　　答：其實(shí)收到了發(fā)票，處理起來也不是很麻煩，只要這批貨物各個(gè)環(huán)節(jié)的流程都處理完了，結(jié)轉(zhuǎn)成本了之后就可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況三：我們公司買了一批機(jī)器設(shè)備，已經(jīng)投入使用的狀態(tài)了，但是還沒能拿到發(fā)票，就先用了暫估入賬的方法進(jìn)行處理，這樣對匯算清繳有影響嗎?

　　答：如果是這種情況，我們就要分情況進(jìn)行處理：

　　以上就是關(guān)于跨年發(fā)票的一些知識點(diǎn)整理，有用記得轉(zhuǎn)走哦~

　　文章來源：本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。