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　　為了減輕員工生活壓力，很多公司會為員工提供員工宿舍，為員工租房的支出是否可以在企業所得稅前扣除？是否代扣代繳個人所得稅？如何進行會計處理？你都知道嗎？來和會計網一起看看吧。

　　企業為員工提供住房費用主要有三種形式：

　　1、公司直接向員工發放住房補貼

　　2、公司租房免費提供給員工居住

　　3、員工個人租房憑租房增值稅發票及租房協議到公司報銷

　　不同形式下處理方法不同：

　　一、企業所得稅

　　1、公司為員工發放的住房補貼、員工憑公司抬頭發票報銷的租房支出均屬于職工福利范圍，應計入公司職工福利費，企業發生職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予企業所得稅稅前扣除。(建議：公司所發生的員工福利支出，單獨設置賬冊，進行準確核算。)

　　2、根據國家稅務總局公告(2018年第28號公告)，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，公司租房免費給職工使用,取得增值稅發票，是允許在企業所得稅稅前扣除的。

　　如果公司向員工發放的住房補貼列入員工工資薪金制度，與工資薪金一起發放，必須符合以下原則的：①企業制定了較為規范的員工工資薪金制度;②企業所制定的工資薪金制度符合行業及當地的基本工資水平;③企業在一定時期所發放的工資是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;④企業對實際發放的工資薪金，已經依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;⑤有關工資薪金的安排，不以逃避稅款為目的。可將發放的住房補貼作為企業發生的工資薪金支出，按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》準予稅前扣除。(注意：對于國有性質的企業，工資不得超過有關部門給予的限定數額;超出部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。因此，國有性質的企業應注意，將住房補貼作為工資薪金支出是否會超出限定數額，超標的話，建議仍然作為職工福利費進行賬務處理。)

　　3、員工取得抬頭為個人的租房增值稅發票，公司憑此發票為其報銷租房支出，但不允許列入職工福利費，該項支出與企業經營無關，不允許在企業所得稅稅前扣除。另外，對企業實報實銷的住房租賃費用，如果是合理的支出。在企業所得稅方面，根據企業所得稅法及實施條例規定，企業發生的合理的工資薪金支出，是準予在企業所得稅稅前扣除的。

　　二、個人所得稅

　　工資薪金所得是指個人在企業任職或受雇而取得的所有現金形式或非現金形式的勞務報酬，包括基本工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、加班工資、補貼，以及與員工任職或受雇有關的其他所得。企業向員工支付工資薪金時，應代扣代繳員工個人所得稅。

　　1、現金發放住房補貼

　　員工取得的住房補貼屬于工資薪金所得。公司屬于員工個人所得稅的扣繳義務人，在代扣員工工資薪金個人所得稅時，應將該補貼并入員工當月工資，計提并繳納個人所得稅。

　　2、公司租房免費提供給員工居住

　　個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。企業給員工提供住房支出屬于員工取得的其他形式的經濟利益，屬于工資薪金所得范圍。公司需將租房費用并入員工工資總額，代扣代繳員工的個人所得稅。公司租房給員工，并不一定固定由一個人住的;需按員工居住天數計算，確認員工租房費用并入員工工資總額，代扣代繳員工個人所得稅;如果確實無法劃分到員工個人名下的，原則上可不并入員工工資計繳個人所得稅。(注意：員工為外籍人員，其取得免費住房屬于以非現金形式取得的住房補貼。如該住房補貼合理，免繳個人所得稅，公司(扣繳義務人)應在初次進行工資薪金所得納稅申報時，向稅務機關提供有關有效憑證及證明資料。)

　　3、個人租房憑租房增值稅發票及租住協議報銷

　　如果員工個人以增值稅發票形式向企業報銷住房租賃費用，在個人所得稅的處理上應當區分外籍個人和非外籍個人兩種不同情況。國家稅務總局《關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發〔1997〕54號)規定：外籍個人以非現金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼等補貼，免征個人所得稅。對于企業支付給非外籍個人的住房租賃費用，根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定，應當并入當月工資薪金所得，依法計算扣繳個人所得稅。

　　員工報銷租房費用，不論發票開具的抬頭為個人還是公司，均屬于員工取得的工資薪金所得，公司需要將租房費用并入其工資總額，代扣代繳個人所得稅。員工為外籍人員憑發票報銷取得住房費用屬于以實報實銷形式取得的住房補貼。此項住房補貼合理，可以免征個人所得稅，企業應向稅務機關提交有效憑證和證明資料。

　　公司給員工提供住房費用的會計分錄：

　　公司給員工提供住宿，屬于職工福利費，根據員工所在不同部門，可以將此費用分別計入管理費用、銷售費用科目。在賬務處理的時，根據受益對象將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，確認應付職工薪酬。

　　如果公司規模小或者無法區分各部門應分攤的費用，也可以統一直接入管理費用。

　　計提會計分錄為：

　　借:管理費用——福利費

　　貸:應付職工薪酬

　　支付時憑房東收到租金的收據及發票入賬，會計分錄為：

　　借:應付職工薪酬

　　貸:銀行存款(或庫存現金)

　　企業作為不動產承租方，將承租的不動產租賃給第三方即為“轉租”。不動產轉租行為要繳納房產稅嗎？

　　答：對于轉租行為是否征收房產稅，稅務總局對此未做出規定。

　　根據《房產稅暫行條例》第二條規定：房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人。

　　也就是說，房產稅的實際承擔人應當為產權人，而轉租人對于轉租房產不具有所有權，僅有使用權，轉租行為是無需繳納房產稅的。

　　但需要注意的是，在一些地方有規定，對承租人轉租的房產，由轉租人按其所得租金收人扣除轉租房產所支付的租金后的余額計算繳納房產稅。因此不動產轉租行為具體是否需要繳納房產稅，建議承租方咨詢當地主管稅務機關，以避免不必要的稅收風險。

　　不動產轉租行為涉及的稅：

　　增值稅

　　一般納稅人轉租行為適用簡易計稅方法的，按照5%的征收率計算應納稅額;適用一般計稅的應按照9%稅率計算應納稅額。

　　小規模納稅人企業和個體工商戶轉租(不含住房)按照5%的征收率計算應納稅額。

　　企業所得稅

　　企業轉租取得的收入屬于租金收入，需要計算繳納企業所得稅。

　　印花稅

　　企業出租房屋簽訂的租賃合同屬于財產租賃合同，需按規定繳納印花稅，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足1元的按1元貼花。

　　在房屋租賃交易活動中，出租方為保證自己的合法權益，一般會向承租方收取相應的押金。今天會計網給大家整理了押金賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　租房押金會計分錄

　　對租房押金進行賬務處理時，應將押金計入“其他應付款”科目。具體賬務處理如下：

　　1、收到押金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、退還押金時：

　　借：其他應付款

　　      貸：銀行存款

　　其他應付款：具體是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項。比如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金，;應付職工統籌退休金等。

　　無法收回的押金會計分錄

　　1、已計提壞賬準備的情況下，要把提取的壞賬準備沖銷：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款——押金

　　2、沒有計提壞賬準備的情況下，直接計入費用核算：

　　借：管理費用——壞賬損失

　　       貸：其他應收款——押金

　　支付租金的會計分錄

　　預付全年租金時：

　　借：預付賬款——租金

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用或制造費用

　　       貸：預付賬款——租金

　　僅支付當月租金：

　　借：管理費用或制造費用——租金

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　租房補貼是國家解決職工住房問題而發放的一項補貼資助費用，當企業將國家撥入的住房補貼向員工發放時，應怎么做賬務處理？

　　租房補貼怎么做賬？

　　一、各單位收到撥入的住房補貼時，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：撥入經費/財政補助收入

　　二、各單位發放在職人員住房補貼時，做以下會計分錄：

　　借：經費支出/事業支出——補助工資(住房補貼)

　　       貸：銀行存款

　　三、各單位發放離退休人員住房補貼時，做以下會計分錄：

　　借：經費支出/事業支出——社會保障費(住房補貼)

　　       貸：銀行存款

　　住房補貼要繳納個稅嗎？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字[1997]144號)規定，企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)的法規，暫免征收個人所得稅。

　　其中財稅字[1994]20號文件明確規定，下列所得，暫免征收個人所得稅：(一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　因此，對于企業發放給個人的住房補貼，應計入個人工資薪金所得，計算繳納個稅；對于外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，可免征個稅。

　　某企業買地建廠房花了200萬，政府返還了50萬，企業已全額收到。如果后面三年中，企業的稅收沒達到政府要求每年100萬以上，那么50萬政府將要收回，對于公司收到的50萬應如何進行賬務處理？

　　答：上述政府補助屬于附條件的與資產相關的政府補助，該補助附有企業稅收滿足100萬才可以享受該補助，如果企業每年100萬稅收要求存在極大可能性能實現，那么收到該補助應確認遞延收益或沖減相關資產的賬面價值。反之，如果企業每年100萬的稅收實現的可能性不確定，我們認為該補助暫時不確認政府補助，通常收到此筆補助時先進“其他應付款“，待客觀情況表明企業能夠滿足政府補助所附條件后再進遞延收益或沖減相關資產賬面價值。

　　收到補助時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　待客觀情況表明企業能夠滿足政府補助所附條件后再進入遞延收益或沖減相關資產賬面價值。

　　進遞延收益或沖減相關資產賬面價值賬務處理：

　　借：其他應付款

　　　　貸：遞延收益/固定資產（總額法/凈額法）

　　上述資產補助，企業可選擇總額法或凈額法進行賬務處理。

　　對于公司發放的誤餐補助，財務人員應根據職工提供服務的受益對象分不同情況進行會計處理，接下來會計網將為大家詳細介紹。

　　誤餐補助會計處理

　　公司應根據職工提供服務的受益對象分情況處理：

　　1、如果是生產部門人員的誤餐補助，則借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬——工資”科目;

　　2、若是應由在建工程、研發支出負擔的誤餐補助，則借記“在建工程”、“研發支出”等科目，貸記“應付職工薪酬——工資”科目;

　　3、如果是管理部門人員、銷售人員的誤餐補助，則借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記 “應付職工薪酬——工資”科目。

　　4、公司向職工實際支付誤餐補助時，應借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“庫存現金或銀行存款”等科目。

　　誤餐補助會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　       銷售費用

　　       制造費用

　       　生產成本

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：庫存現金或銀行存款

　　公司發放的誤餐補助需要繳納個稅嗎？

　　一、根據《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發[1994]89號)規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1、獨生子女補貼;

　　2、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3、托兒補助費;

　　4、差旅費津貼、誤餐補助。

　　二、根據《 財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)相關規定，國稅發[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。

　　單位若是以誤餐補助名義向職工發放補貼、津貼的，則應將發放的補貼、津貼費用并入職工工資薪金所得，計算繳納個稅。

　　政府補助主要形式包括財政補款、稅收返還、財政貼息等，當企業收到政府補助時，該如何做賬?是否需要繳納增值稅？

　　收到政府補助如何做賬？

　　1、收到政府補助時，先放于遞延收益科目，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　2、購進固定資產時：

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　固定資產(或無形資產)每年折舊(或無形資產攤銷)時，按照折舊(攤銷)年限每年確認遞延收益。

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益

　　3、收到與日常活動無關的政府補助，將其放入營業外收入科目：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　4、收到與日常活動相關的政府補助，能夠當期一次性確認的，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。其主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產。

　　收到政府補助需要繳納增值稅嗎？

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七條的規定(2020年1月1日起施行)：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)執行;已經申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發票管理有關規定，開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

　　企業從政府無償取得補助時，可通過遞延收益科目進行相關的核算，具體會計處理該怎么做？

　　企業取得政府補助如何做會計處理？

　　根據《企業會計準則第16號—政府補助》的規定，對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。企業收入穩崗補貼時，如果用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。其分錄為：

　　取得補貼時

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益—財政補貼

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。本科目是負債類科目，應當按照政府補助的種類進行明細核算。本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業在當期損益中確認的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關陳本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外支出，不在本科目核算。

　　政府補助包括哪些內容？

　　政府補助包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。

　　政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助;與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。

　　政府補助具有如下特征：

　　政府補助是來源于政府的經濟資源;

　　政府補助是無償的。

　　企業為獲得職工提供的服務，通常會給予職工各種形式的報酬或補償。企業給員工租房子，則是企業為職工提供的職工福利。企業給員工租房時，應如何進行賬務處理？

　　企業租房給員工怎么做賬？

　　對于職工福利費，根據職工所在部門的不同，可以計入管理費用、銷售費用和制造費用等明細科目，并通過應付職工薪酬—職工福利費科目歸集。具體會計分錄如下：

　　計提時，按實際發生額計入受益對象：

　　借：管理費用

　　       生產成本

　　       制造費用

　　       銷售費用等

　　       貸：應付職薪酬—福利費

　　實際支付時：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　       　貸：銀行存款等

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　單位給員工報銷租房租金的會計分錄

　　單位給員工報銷租金可以計入“管理費用—福利費或者租金”會計科目核算，會計分錄具體如下：

　　借：管理費用—租金(或福利費)

　       　貸：其他應付款—員工姓名

　　企業員工來報銷房租費時，做如下會計分錄：

　　借：其他應付款—員工姓名

　　       貸：銀行存款等

　　租房押金是房主為保障自身權益向租戶收取的費用，關于租房押金有收到押金、支付押金、退回押金等業務，一般通過其他應付款科目和其他應收款科目核算，相關的賬務處理如何做？

　　租房押金的賬務處理

　　1、當企業收到押金時

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　　　貸：其他應付款

　　2、當企業退還押金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款（庫存現金）

　　3、如果押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　4、當支付押金時

　　借：其他應收款——押金

　　　　貸：銀行存款（庫存現金）

　　5、當企業收到退還押金時

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　　　貸：其他應收款——押金

　　6、如果遇到押金無法退回的情況

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款——押金

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經營租入固定資產租金、應付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應付款核算的范圍包括：存入保證金；應付、暫收所屬單位、個人的款項；經營租入固定資產和包裝物的租金；其他應付、暫收款項。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　當企業自有房產閑置時，會選擇將其出租出去，以獲得一定的收益，出租時可以通過投資性房地產科目核算，會計人員應如何進行相關的賬務處理？

　　出租房屋的會計分錄

　　出租時：

　　借：投資性房地產

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　借：其他應收款

　　　　貸：其他業務收入

　　收到房租時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　什么是投資性房地產？

　　投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。屬于投資性房地產的項目：

　　1、已出租的土地使用權；

　　2、持有并準備增值后轉讓的土地使用權；

　　3、已出租的建筑物。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　公司為員工提供租房福利時，會計核算上可分為兩種情況，其一是提供的住房是公司本身所有；其二是提供的住房是從外面租入的。不同情況下該如何做賬？

　　公司給員工租房如何做賬？

　　公司給員工租的房子分為以下兩種情況：

　　(一)員工宿舍，如果是是公司本身所擁有的房子：

　　借：生產成本

　　       管理費用

　　       在建工程

　       　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：累計折舊

　　需要注意的是房租根據不同的部門，不同的用途，計入不同的會計科目，如果是租給行政管理部門的應該計入管理費用，如果是銷售部門租用的辦公區域，就應該計入銷售費用。

　　(二)如果是公司從外面租給員工的房子：

　　借：管理費用——職工福利費

　       　貸：銀行存款

　　員工宿舍租金的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　房產稅是一種國家對在城市、建制鎮、工礦區等征收的由產權所有人繳納的稅，一般設置稅金及附加科目核算，對于應交房產稅，應如何做賬務處理？

　　應交房產稅的會計分錄

　　１、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　２、繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　       　貸：銀行存款

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費和稅金及附加的區別是什么？

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　最近，會計網在后臺收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質量問題延期交房，開發商給予了相應的賠償金，問是否需要代繳個稅，對此會計網就跟大家進行解答。

　　問：開發商因延期交房給業主的賠償金和因房屋質量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]865號)規定，商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納后續房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據個人所得稅法的有關規定，購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。

　　根據上述規定，個人在購房時由于房地產開發公司延期交房或因房屋質量問題而從房產公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規定應納個人所得稅的情形，因此房地產開發企業不需要代扣代繳個人所得稅。

　　房產稅的征稅對象是房屋，其計稅依據為房屋的計稅余值，核算時可以計入“稅金及附加”等會計科目。那么企業繳納房產稅時應如何做賬務處理？

　　房產稅的會計分錄

　　1、確認應交的房產稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　2、實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　房產稅的計算

　　根據稅法規定，房產稅的計算方法有以下兩種：

　　(一)按房產原值一次減除10%～30%后的余值計算。

　　其計算公式為：年應納稅額=房產賬面原值×(1－10%至30%)×1．2%

　　(二)按租金收入計算，

　　其計算公式為：年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

　　以上房產稅的計算方法是按年計征的，分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2；按季繳納，則以年應納稅額除以4；按月繳納，則以年應納稅額除以12。

       對于工業用的自用地下建筑物，以房屋原價的50%作為應稅房產原值。對于與地上房屋相連的地下建筑物，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業經營活動應負擔的相關稅費。包括企業經營活動所需繳納的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等等都屬于政府補助的范疇。收到政府補助時，應該如何進行賬務處理？

　　政府補助的會計分錄

　　1、總額法：

　　收到銀行存款等貨幣資金時

　　借：銀行存款

　      　貸：遞延收益

　　購建資產時

　　借：固定資產等

　　      貸：銀行存款等

　　計提折舊時

　　借：管理費用等

　　       貸：累計折舊

　　月末分攤遞延收益時

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益

　　出售設備時

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              營業外收入

　　轉銷的遞延收益余額

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入

　　2、凈額法：

　　收到銀行存款等貨幣資金時

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　購建資產時

　　借：固定資產等

　　       貸：銀行存款等

　　借：遞延收益

　　       貸：固定資產

　　計提折舊時

　　借：管理費用等

　　       貸：累計折舊

　　出售設備時

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              營業外收入

　　政府補助的賬務處理方法是什么？

　　1、總額法：就是把政府補助全額確認為收益；

　　2、凈額法：就是把政府補助作為相關成本費用的扣減。

　　如何理解遞延收益？

　　遞延收益是指還在待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。其屬于是負債類科目，本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業在當期損益中確認的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關陳本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外支出，不在本科目核算。

　　一般企業將房屋出租時，都或多或少需要對一些房屋進行維修，那出租房屋發生的維修費用如何進行賬務處理？

　　出租房屋維修費的會計分錄

　　房屋維修費金額較大時：

　　借：長期待攤費用——維修費

　　       貸：銀行存款等

　　每個月攤銷的會計分錄：

　　借：管理費用——維修費

　　       貸：累計攤銷

　　若金額比較小時，一次計入費用：

　　借：管理費用——維修費

　       　貸：銀行存款等

　　如何理解長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業已經支出的費用，但是需要攤銷，其攤銷期限在1年以上（不含1年）。在“長期待攤費用”賬戶下，企業應該按照費用的種類設置明細賬進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。長期待攤費用主要包括：

　　1、租入固定資產改良支出，應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。

　　2、企業在籌建期間內發生的開辦費，應當在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。

　　3、股份有限公司委托其他單位發行股票支付的手續費或傭金，按規定作為長期待攤費用的，在不超過2年期限內平均攤銷，計入管理費用。

　　4、固定資產大修理支出采取待攤方法的，實際發生的大修理支出，應當在大修理間隔期內平均攤銷。

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本，主要包括財政貼息、政策性補貼等。當企業在收到政府補助時，應如何做賬？

　　收到政府補助如何做賬？

　　①與資產相關的政府補助

　　總額法：

　　1、購入設備時

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　2、收到財政撥款時

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　3、分攤遞延收益

　　借：制造費用

　　       貸：累計折舊

　　同時分攤遞延收益

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益

　　4、出售設備時

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              資產處置損益

　　5、轉銷遞延收益

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入

　　凈額法：

　　1、購入設備時

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　2、收到財政撥款

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　借：遞延收益

　　       貸：固定資產

　　3、月末計提折舊時

　　借：制造費用

　　       貸：累計折舊

　　4、出售設備時

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              資產處置損益

　　②與收益相關的政府補助

　　如果政府補助是用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。會計處理如下：

　　1、實際收到時：

　　借：銀行存款

　　      貸：遞延收益

　　2、彌補虧損時

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費用

　　如果政府補助用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。會計處理如下：

　　實際收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。

　　對于公司給員工租房發生的相關費用，會計人員一般通過“管理費用”“應付職工薪酬”等科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？

　　公司給員工租房的會計分錄

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款等

　　公司規模小或無法區分各部門應分攤的費用的情況下，可以統一直接計入管理費用科目。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償，包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方登記減少，貸方登記增加。借方反映實際發放職工薪酬，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費等。

　　管理費用屬于損益類科目，借方登記增加，表示管理費用的發生，貸方登記減少表示沖減管理費用和期末結轉管理費用本期發生額到本年利潤賬戶。損益類科目包括主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益等。

政府補助的會計處理方法有兩種，分別是總額法和凈額法。總額法是指，在確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面價值或者費用的扣減;凈額法則是將政府補助作為相關資產賬面價值或所補償費用的扣減。

一、政府補助的會計處理辦法

政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。

1. 企業應當根據經濟業務的實質，判斷某一類政府補助業務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業務只能選用一種方法(并非企業只采用一種方法核算所有政府補助)，同時，企業對該業務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更

2. 與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。

3. 與企業日常活動無關的政府補助，計入營業外收入或沖減相關損失。

二、政府補助的特征

1.政府補助是來源于政府的經濟資源

2.政府補助是無償的

政府若以企業所有者身份向企業投入資本，享有相應的所有者權益，政府與企業之間是投資者與被投資者的關系，屬于互惠交易，不適用政府補助準則。

企業從政府取得的經濟資源，如果與企業銷售商品或提供服務等活動密切相關，且來源于政府的經濟資源是企業商品或服務的對價或對價的組成部分，應當按照《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理，不適用政府補助準則。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、政府補助的分類

1.與資產相關的政府補助：是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。

2.與收益相關的政府補助：是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。