為了減輕員工生活壓力，很多公司會為員工提供員工宿舍，為員工租房的支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？是否代扣代繳個人所得稅？如何進行會計處理？你都知道嗎？來和會計網一起看看吧。

　　企業(yè)為員工提供住房費用主要有三種形式：

　　1、公司直接向員工發(fā)放住房補貼

　　2、公司租房免費提供給員工居住

　　3、員工個人租房憑租房增值稅發(fā)票及租房協(xié)議到公司報銷

　　不同形式下處理方法不同：

　　一、企業(yè)所得稅

　　1、公司為員工發(fā)放的住房補貼、員工憑公司抬頭發(fā)票報銷的租房支出均屬于職工福利范圍，應計入公司職工福利費，企業(yè)發(fā)生職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予企業(yè)所得稅稅前扣除。(建議：公司所發(fā)生的員工福利支出，單獨設置賬冊，進行準確核算。)

　　2、根據(jù)國家稅務總局公告(2018年第28號公告)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，公司租房免費給職工使用,取得增值稅發(fā)票，是允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　如果公司向員工發(fā)放的住房補貼列入員工工資薪金制度，與工資薪金一起發(fā)放，必須符合以下原則的：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;②企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及當?shù)氐幕竟べY水平;③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已經依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;⑤有關工資薪金的安排，不以逃避稅款為目的。可將發(fā)放的住房補貼作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》準予稅前扣除。(注意：對于國有性質的企業(yè)，工資不得超過有關部門給予的限定數(shù)額;超出部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。因此，國有性質的企業(yè)應注意，將住房補貼作為工資薪金支出是否會超出限定數(shù)額，超標的話，建議仍然作為職工福利費進行賬務處理。)

　　3、員工取得抬頭為個人的租房增值稅發(fā)票，公司憑此發(fā)票為其報銷租房支出，但不允許列入職工福利費，該項支出與企業(yè)經營無關，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。另外，對企業(yè)實報實銷的住房租賃費用，如果是合理的支出。在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　二、個人所得稅

　　工資薪金所得是指個人在企業(yè)任職或受雇而取得的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞務報酬，包括基本工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、加班工資、補貼，以及與員工任職或受雇有關的其他所得。企業(yè)向員工支付工資薪金時，應代扣代繳員工個人所得稅。

　　1、現(xiàn)金發(fā)放住房補貼

　　員工取得的住房補貼屬于工資薪金所得。公司屬于員工個人所得稅的扣繳義務人，在代扣員工工資薪金個人所得稅時，應將該補貼并入員工當月工資，計提并繳納個人所得稅。

　　2、公司租房免費提供給員工居住

　　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。企業(yè)給員工提供住房支出屬于員工取得的其他形式的經濟利益，屬于工資薪金所得范圍。公司需將租房費用并入員工工資總額，代扣代繳員工的個人所得稅。公司租房給員工，并不一定固定由一個人住的;需按員工居住天數(shù)計算，確認員工租房費用并入員工工資總額，代扣代繳員工個人所得稅;如果確實無法劃分到員工個人名下的，原則上可不并入員工工資計繳個人所得稅。(注意：員工為外籍人員，其取得免費住房屬于以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼。如該住房補貼合理，免繳個人所得稅，公司(扣繳義務人)應在初次進行工資薪金所得納稅申報時，向稅務機關提供有關有效憑證及證明資料。)

　　3、個人租房憑租房增值稅發(fā)票及租住協(xié)議報銷

　　如果員工個人以增值稅發(fā)票形式向企業(yè)報銷住房租賃費用，在個人所得稅的處理上應當區(qū)分外籍個人和非外籍個人兩種不同情況。國家稅務總局《關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)規(guī)定：外籍個人以非現(xiàn)金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼等補貼，免征個人所得稅。對于企業(yè)支付給非外籍個人的住房租賃費用，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定，應當并入當月工資薪金所得，依法計算扣繳個人所得稅。

　　員工報銷租房費用，不論發(fā)票開具的抬頭為個人還是公司，均屬于員工取得的工資薪金所得，公司需要將租房費用并入其工資總額，代扣代繳個人所得稅。員工為外籍人員憑發(fā)票報銷取得住房費用屬于以實報實銷形式取得的住房補貼。此項住房補貼合理，可以免征個人所得稅，企業(yè)應向稅務機關提交有效憑證和證明資料。

　　公司給員工提供住房費用的會計分錄：

　　公司給員工提供住宿，屬于職工福利費，根據(jù)員工所在不同部門，可以將此費用分別計入管理費用、銷售費用科目。在賬務處理的時，根據(jù)受益對象將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，確認應付職工薪酬。

　　如果公司規(guī)模小或者無法區(qū)分各部門應分攤的費用，也可以統(tǒng)一直接入管理費用。

　　計提會計分錄為：

　　借:管理費用——福利費

　　貸:應付職工薪酬

　　支付時憑房東收到租金的收據(jù)及發(fā)票入賬，會計分錄為：

　　借:應付職工薪酬

　　貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)