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　　公司將購置的住房作為福利出售給員工，在這項福利政策中，公司和員工該如何納稅？

　　公司要怎么繳稅？

　　公司購置住房出售給員工，涉及到的稅種有增值稅及附加稅費、土地增值稅、企業所得稅，以及契稅、印花稅等。

　　1.增值稅

　　根據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》規定，公司轉讓購置的或自建的住房，都需要依法繳納增值稅。

　　關于.核定銷售額：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)規定，納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生視同銷售服務、無形資產或者不動產行為的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：一是按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。二是按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。三是按照組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　2.土地增值稅

　　《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依法繳納土地增值稅。納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。對于納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格、轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格又無正當理由的，應當按照房地產評估價格計算征收土地增值稅。

　　3.企業所得稅

　　《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規定，2016年度及以后年度企業所得稅匯算清繳中，企業發生將資產用于職工獎勵或福利，移送他人的情形時，即《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

　　員工個人所得稅要怎么繳稅？

　　根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定：

　　六、關于單位低價向職工售房的政策

　　單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數

　　每個公民、法人或者其他組織都負有納稅的義務，例如個人所得稅、企業所得稅、增值稅等，對于企業繳稅的賬務處理該怎么做？

　　繳稅的會計分錄

　　繳納增值稅：

　　（１）當月交納當月的增值稅：

　　①一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　②小規模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　（２）企業預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　繳納所得稅：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－－應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費－－應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　企業日常經營活動過程中，發生的代扣代繳稅金業務，繳納稅費時，可通過應交稅費科目核算，對于代扣代繳的稅金，具體應如何做賬？

　　代扣代繳稅金的會計分錄

　　收到發票的時候：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款

　　支付款項給個人的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：應交稅費-個人所得稅

　      　        銀行存款

　　申報后上交稅金的時候：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　建筑施工企業異地提供建筑服務的，按現行稅法規定應預繳相關稅費，比如增值稅。以下是會計網整理的關于建筑施工企業預繳稅費賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　建筑施工企業預繳稅費如何做賬？

　　1、預繳稅時：

　　借：應交稅費——預繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應交稅費——企業所得稅

　       　應交稅費——個人所得稅

　　       應交稅費——城建稅

　　       應交稅費——教育附加費

　       　應交稅費——地方教育附加費

　       　應交稅費——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預繳增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預繳企業所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務費/人工成本

　　       貸：應付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　       貸：應交稅費——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——城建稅

　　              應交稅費——教育附加費

　              　應交稅費——地方教育附加費

　              　應交稅費——印花稅

　　5、企業所得稅年終匯算清繳時，全年應納所得稅額減去已預繳稅額后為應補稅額，具體做以下會計分錄：

　　借：所得稅費

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　繳納年終匯算應繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　          貸：銀行存款

　　6、年度匯算清繳，全年應納所得稅額低于已預繳稅額，兩者差額為多繳所得稅額，未退還多繳稅款的，可做以下會計分錄：

　　借：其他應收款——應收多繳所得稅款

　       　貸：所得稅費用

　　經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　若是對于多繳所得稅額不辦理退稅，用于抵繳下年度預繳所得稅時，則在下年度可做以下分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　建筑業異地預繳增值稅需提供什么資料？

　　建筑業異地預繳增值稅時，需填報《增值稅預繳稅款表》，以及提供資料：與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復印件;從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。

　　預繳稅款時，很多公司都會由于各種原因多繳稅款，多交的稅款稅務局會將其退回，當企業收到了退回的多繳稅款時，具體的賬務處理怎么做？

　　收到退回多繳稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（已交稅費）

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費-預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　收到當月退回的多交稅費時，我們將應交稅費的調整為未交稅費，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-預繳增值稅

　　　　銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　在將多交的稅款進行月末結轉時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-未交增值稅（本期轉入數）

　　　　貸：應交稅費-轉出未交增值稅

　　跨月收到退回的預繳稅費時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：應交稅費-已交稅費

　　月末結轉收到跨月退回的多交稅費時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-轉出未交稅費;

　　　　貸：應交稅費-未交稅費（本期轉入數）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　很多銷售類型的公司，會給員工配備一臺工作手機，電話費是可以報銷的，那么員工電話費報銷應該怎么做會計處理?需要繳稅嗎?和會計網一起來學習一下吧!

　　員工的電話費報銷應該怎么做會計處理?

　　企業根據自身辦公業務需要，對于員工發生的電話費予以報銷，在會計處理上列入“職工福利費”，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。因此，公司報銷個人電話費業務，在做年度企業所得稅匯算清繳時，不需要納稅調增。

　　電話報銷費用可以在稅前扣除嗎?

　　不能在稅前扣除，需要做納稅調增。公司可以將通訊補貼列入企業員工工資薪金制度，固定與工資一起發放。這樣就不需要職工提供發票，可以作為工資費用直接在企業所得稅稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔，但是注意，發放工資時需要按規定代扣個稅。

　　員工電話費報銷費用需要繳納稅費嗎?

　　以補貼的形式發放的電話費，要并入工資計算個人所得稅;以電話費單據實報實銷的，是費用，不并入工資計算個人所得稅。

　　對于電話費的報銷，有沒有比較合理的處理方式呢?

　　建議大家可以將通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放。如果企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度，則這部分通訊補貼可以根據國稅總局關于企業工資薪金和福利費扣除問題的相關規定，不需要職工提供發票，直接作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。如果不符合規定，則要作為職工福利費，按照規定計算限額稅前扣除了。

　　以上就是有關員工電話費報銷的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　在我國境內的企業和其他取得收入的組織，取得生產經營所得和其他所得時均需繳納企業所得稅費用。那么企業繳納所得稅費用時應如何做賬務處理？

　　繳稅企業所得稅的會計分錄

　　1、按月或按季計算應預繳所得稅費用額：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、繳納季度所得稅費用時：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、匯算清繳，全年應交所得稅費用額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　4、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　6、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅費用額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　7、重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　8、經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　9、對多繳所得稅費用額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　10、免稅企業也要做分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　建筑施工企業跨區域提供建筑服務的，應按現行稅法規定預繳增值稅稅款。以下是會計網整理的關于異地項目預繳稅款賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　異地預交稅款會計分錄

　　一、簡易計稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       應交稅費——應交城市建設維護費

　　       應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市建設維護費

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交地方教育附加

　　月末時：

　　借：應交稅費——簡易計稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　二、一般計稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       應交稅費——應交城市建設維護費

　　       應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　       　貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市建設維護費

　　              應交稅費——應交教育費附加

　              　應交稅費——應交地方教育附加

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預交增值稅

　　異地提供建筑服務怎么計算增值稅預交稅款？

　　根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號 )第四條規定：納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下規定預繳稅款：

　　(一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

　　(二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　(三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

　　納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　每到了每年年底，很多企業都會為員工發放年終獎金，今天就跟大家講講計提年終獎的賬務處理以及對應個稅的計算方法。

　　計提年終獎會計分錄：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　貸：應付職工薪酬——獎金

　　發放年終獎金時的分錄：

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　銀行存款

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅的征稅范圍：

　　工資、薪金所得;

　　勞務報酬所得;

　　稿酬所得;

　　特許權使用費所得;

　　經營所得;

　　利息、股息、紅利所得;

　　財產租賃所得;

　　財產轉讓所得;

　　偶然所得。

　　年終獎個人所得稅計算方式如下：

　　1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：

　　年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為"應納稅所得額"對應的稅率。

　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為"應納稅所得額"對應的稅率。

　　拓展內容

　　年終獎的發放要點

　　首先，年終獎的發放要體現3個導向：第一，體現公司年度業績狀況。這樣做的優點是可以鼓勵員工更關心公司的利益，穩定員工隊伍，建立其員工與企業的利益共同體。第二，體現員工年度工作業績。通過對員工進行一定程序的年終評估，然后以此為標準發放年終獎，這種規范的考核方式比較容易做到公正公平、賞罰分明，能減少由年終獎分配引發的種種矛盾和問題。第三，要與年初業績和激勵計劃保持一致。體現企業對于員工的承諾和責任。

　　其次，年終獎發放要把握好三個步驟。第一，回顧年度計劃和業績協議。對于計劃和目標的確認是評價的前提。第二，評價公司業績和員工業績。避免造成工作業績差的偷著樂，工作賣力業績好的憤憤不平的現象。第三，核算并發放獎金，制定新的業績和激勵計劃，做到步步有條不紊。

　　再次，年終考核也是一個值得關注的問題，主要體現在以下三個方面：第一，年初業績計劃要清楚。績效明確，才可能兼顧公平。第二，年度業績結果要明確。第三，獎罰要有章法，考慮多種獎勵方式，不要企圖畢其功于一役。

　　房地產企業出租房屋時，一般會涉及預繳稅款的問題。今天會計網整理了關于納稅人出租不動產計算應預繳稅款的方法的內容，來一起了解吧。

　　納稅人出租不動產如何計算應繳稅款？

　　根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)規定：

　　第七條 預繳稅款的計算：

　　(一)納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%

　　(二)納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　第八條 其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　不動產經營租賃服務會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　預繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的的一種手段，對于建筑企業而言，跨縣(市、區)提供建筑服務的，需向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，下面會計網將為大家詳細介紹建筑業外地預繳稅款的賬務處理。

　　建筑業外地預繳稅款會計分錄

　　一般納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　　       貸：銀行存款

　　小規模納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　建筑業外地預繳稅款時，可按照以下方法計算應預繳稅款：

　　1、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　2、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

　　4、納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　建筑業異地預繳稅款多了怎么辦？

　　根據《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)及《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)相關規定：

　　納稅人跨地級行政區域提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　納稅人跨地級行政區域提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

　　因此建筑業異地多預繳的增值稅，在申報時，可以在當期抵減應納增值稅額。尚未遞減完的，可結轉下期繼續抵減。

　　CFA考試可以延期處理，目前CFA考試延期的理由一般有三種，免費延期、付費延期和特殊情況的延期。

　　考生在面臨特殊的情況時可以選擇申請考試延期進行處理，下文給大家整理了申請延期的相關資料，大家可以參考。　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

延期成功后，如何重新選擇考試期？

　　緊急延期通過后，考生可選擇12個月內的考期進行重新報名。因為最多要等6周的時間，會錯過協會批準緊急延期后下一個考試期的報名時間。

　　付費延期（支付399美元）

　　1、符合情況

　　不符合緊急延期條件的

　　2、開放時間

　　2023年2月延期：2023年1月12日

　　3、延期后，考試選擇是什么？

　　考生可選擇12個月內的考試周期重新報名。

　　4、申請截止日

　　（1）注冊且預約考試：考生預約考試日期的前24小時；

　　（2）注冊未預約考試：考試窗口關閉后的3天內；　

標準延期和非標準延期的區別？

　　自2022年開始，CFA考試開放延期申請的情況分為兩類：標準延期申請和非標準延期申請。

　　CFA Institute標準延期申請政策中規定的情況，在疫情開始前已存在。此次更新后的政策將“考試日前14天確診感染新冠病毒”納入此類延期申請條件。

　　標準延期須符合以下原因之一

　　●考生被強制要求服兵役

　　●家庭成員逝世

　　●身患危及生命的疾病

　　●報名考試后得知自己懷孕

　　●預約考位被Prometric強制更改后，找不到合適的考位

　　注意：

　　●考生需要在提交延期申請后的14天內提交證明文件。

　　●協會是規定考生可以免費選擇1年以內的考期進行重新報名，對考期場次不設限制；但是無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。

　　常見的可能就是最后一條，被Prometric強制更改考位，滿足條件才可以申請標準延期！

　　非標準延期申請須符合以下原因之一

　　●考生認為自己曾接觸新冠病毒

　　●或者在尚未確診的情況下出現與新冠肺炎相似的輕微癥狀；

　　●考生所處地區發生自然災害，導致考生無法參加考試；

　　●以及受疫情防控措施限制，考生無法前往考點等情況。

　　注意：

　　●提交的5月CFA考試延期申請需接受審核

　　●考生在2022年2月起的12個月內只有一次申請“非常規延期”的機會，并且考生必須至少等待九個月才能免費參加考試。之后若再次申請針對初始付費報名的考試（linked to the initial paid registration）的延期，將不予批準。

　　●CFA Institute無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。

　　匯算清繳是公司財務人員的一項必要工作，會計網為大家整理了關于匯算清繳中應補繳稅額賬務處理的問題，希望能幫到你。

　　匯算清繳中應補繳稅額的會計分錄如下：

　　年度匯算清繳,應補稅額=全年應交所得稅額-已預繳稅額>0

　　1、匯算清繳后,補繳企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　2、繳納年度匯算清應繳稅款的會計分錄

　　借：應交稅費--應交企業所得

　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、調整"利潤分配"有關數額(如果企業計提了盈余公積，則需要做該筆分錄，反之，則不需要做)

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　關于報表的調整

　　1、調整本年度資產負債表"應交稅費"、"盈余公積"、"未分配利潤"項目的年初數；

　　2、調整本年度利潤分配表"年初未分配利潤"項目的金額。

　　記賬憑證是會計憑證常見的一種類型，一般企業的財會部門每月需要根據記賬憑證登記賬簿，那么記賬憑證丟失后應如何處理？

　　記賬憑證丟失如何處理？

　　1、如果丟失部分是可以自制的原始憑證，那么可以重新自制原始憑證，并從系統中再次打印整理好記賬憑證；這種情況下是公司內部的管理責任問題。

　　2、如果丟失部分是發票記賬聯，那么可以根據公司的存根聯作復印，并從系統中再次打印整理好記賬憑證。

　　3、如果丟失的記賬憑證是外部憑證，比如發票，在這種情況下，可以根據系統所查詢的核算信息來聯系對方單位，重新復印一份作原始憑據，并再次打印整理好記賬憑證。

　　4、如果丟失的外部憑證是銀行單據，可以聯系相應的銀行補打銀行回單。

　　記賬憑證是什么？

　　記賬憑證又稱分錄憑證，或者記賬憑單，是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。記賬憑證由會計部門根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記明細分類賬和總分類賬的依據。

　　記賬憑證的種類有哪些？

　　1、根據記賬憑證的使用范圍可以分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。

　　2、根據記賬憑證所包括的會計科目是否單一，分為復式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。

　　3、根據記賬憑證是否經過匯總，分為匯總記賬憑證和非匯總記帳憑證。

　　企業購買商品如何做記賬憑證？

　　1、購買原材料時

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、銷售商品時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　對于企業延期付款的利息，應通過財務費用——利息科目核算，相關賬務處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財務費用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入(其他業務收入)

　              　應交稅費——應交增值稅

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

　　1.利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4.其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。