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進(jìn)口商品未繳納增值稅一般是在外貿(mào)公司出現(xiàn)的，如果是在外貿(mào)公司做會計的話，那么這部分的內(nèi)容是非常有用的，如果對這部分的內(nèi)容不了解的話，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。 

進(jìn)口商品尚未繳納增值稅怎么處理             

進(jìn)口貨物，關(guān)稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項抵扣稅額。

關(guān)稅稅率的計算公式

在計算上，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關(guān)稅稅率，關(guān)稅完稅價格*適用稅率=關(guān)稅。增值稅的計稅方法是：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*0.17。

相關(guān)案例分析   

甲公司2004年1月20日進(jìn)口服裝一批，到岸價格68 000元，關(guān)稅稅率為50%，另外支付國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2 400元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額2 000元，保險費(fèi)、裝卸費(fèi)等400元，款項均以銀行存款支付。則會計處理如下：   

（1）組成計稅價格＝68 000+68 000 ×50%=102 000（元）。   

  應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝102 000 ×17%=17 340（元）。   

  （2） 購進(jìn)商品時：   

  借：物資采購 102 000   

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 340   

  貸：銀行存款 119 340   

  （3）支付運(yùn)雜費(fèi)時：   

  借：經(jīng)營費(fèi)用　2 260   

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅傾）　140   

  貸：銀行存款　2 400  

未繳納增值稅的會計分錄

1、月末，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、月末，將多繳的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、月末，將預(yù)繳轉(zhuǎn)入未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

4、當(dāng)月繳納上個月未交的

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是關(guān)于進(jìn)口商品尚未繳納增值稅怎么做會計分錄，進(jìn)口商品會涉及關(guān)稅價格，離岸價格等這些知識點(diǎn)，大家要注意，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

進(jìn)口形式發(fā)票可以入賬嗎？財務(wù)人員必須了解！

　　我們記賬采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以屬于當(dāng)期的費(fèi)用一定要在當(dāng)期先計提。像工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、折舊和一些稅費(fèi)都是需要先計提的費(fèi)用，然后月末也會進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅也是需要計提的稅費(fèi)，那么，你知道計提和繳納增值稅的會計分錄怎么寫嗎？

　　增值稅計提和繳納的會計分錄

　　1、計提時 ：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時 ：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　繳納增值稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　注：繳納的若是以前的增值稅，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細(xì)科目。

　　"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項目是在貸方欄內(nèi)。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售貨物的，應(yīng)以流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的相應(yīng)增值額作為計稅依據(jù)繳納增值稅。以下介紹增值稅繳納的會計處理。

　　一般納稅人繳納增值稅的會計處理

　　自營改增后，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅。應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　例如，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”等科目；按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目。按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計處理

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅時，僅設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會計科目。小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)做以下賬務(wù)處理：

　　1、銷售貨物，提供勞務(wù)時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會計人員應(yīng)如何編制分錄？

　　本月交上月增值稅怎么做賬？

　　一般納稅人上月月末時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　本月繳納上月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人本月交上月增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可

　　增值稅含義

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。征收范圍一般是銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　增值稅基本計算公式

　　1、一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額-上期留抵的進(jìn)項稅額

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　住房公積金是企事業(yè)單位及其在職職工對等繳存的長期住房儲蓄，具有積累性和專用性。今天會計網(wǎng)給大家整理了住房公積金繳存的相關(guān)內(nèi)容，來一起了解吧。

　　住房公積金繳存比例

　　根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

　　職工個人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳。 單位應(yīng)當(dāng)于每月發(fā)放職工工資之日起5日內(nèi)將單位繳存的和為職工代繳的住房公積金匯繳到住房公積金專戶內(nèi)，由受委托銀行計入職工住房公積金賬戶。

　　有些公司由于職工工資很高或很低，因此多數(shù)城市戶會規(guī)定公積金繳存基數(shù)上限及下限。一般情況下，繳存基數(shù)不得低于各地的市人力和社會保障部門公布的上一年度職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)（有些地方是上一年度職工月平均工資的60%），不得高于上一年度職工月平均工資的3倍。

　　住房公積金計算方式

　　1、職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例。

　　2、單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。

　　辦理公積金繳存登記手續(xù)應(yīng)提供哪些資料？

　　繳納住房公積金時，一般單位需向公積金管理中心提供的材料：《單位住房公積金繳存證明申請表》、營業(yè)執(zhí)照、事業(yè)單位法人證書或國家機(jī)關(guān)設(shè)立批準(zhǔn)文件復(fù)印件（加蓋單位公章）、單位經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（加蓋單位公章）。

　　會計人員核算企業(yè)繳納的土地增值稅時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”處理。來一起了解土地增值稅的賬務(wù)處理吧。

　　繳納土地增值稅如何做賬？

　　1、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　2、轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　3、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

　　       貸：銀行存款等科目

　　4、待該項房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　5、待該項房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

　　       貸：銀行存款等科目

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　計算土地增值稅的步驟：

　　1、確認(rèn)收入金額

　　2、扣除項目

　　3、計算增值額：(收入–扣除項目)

　　增值率：增值額/扣除項目金額

　　依據(jù)增值率，確定稅率、扣除系數(shù)，計算土地增值稅稅款。應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

　　(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　企業(yè)外地繳納增值稅，包括預(yù)繳納和非預(yù)繳兩種情況，具體應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)外地繳納增值稅如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)外地繳納增值稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)外地預(yù)繳增值稅時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　預(yù)交增值稅明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　應(yīng)交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　商場經(jīng)營過程中，通過放置夾娃娃游戲機(jī)，銷售游戲幣的方式取得更多的利潤收入，銷售游戲幣取得的收入，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　銷售游戲幣取得的收入如何繳納增值稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》有關(guān)規(guī)定，一、銷售服務(wù)

　　(七)生活服務(wù)。

　　生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　3.旅游娛樂服務(wù)。

　　旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(1)旅游服務(wù)，也就是根據(jù)旅游者的要求，進(jìn)行組織安排餐飲、游覽、交通、住宿、文娛、商務(wù)、購物等服務(wù)性的業(yè)務(wù)活動。

　　(2)娛樂服務(wù)，也就是娛樂活動，并且能夠同時提供服務(wù)和場所的業(yè)務(wù)。

　　具體包括：夜總會、舞廳、歌廳、臺球、酒吧、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、卡丁車、熱氣球、游戲機(jī)、蹦極、動力傘、射箭、飛鏢)、高爾夫球。

　　因此夾娃娃游戲機(jī)屬于上述規(guī)定的游戲機(jī)，對于銷售游戲幣取得的收入，應(yīng)按照娛樂服務(wù)繳納增值稅。

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目來核算增值稅，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對于小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)收賬款”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　1、銷售貨物，提供勞務(wù)時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。　

　　對于增值稅繳納的會計核算，企業(yè)通常設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目來處理，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　依法及時納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，會計人員在每個月的納稅期限內(nèi)都要做好納稅的相關(guān)工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫，應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。　 

　　有些企業(yè)在月末沒有及時繳納增值稅，延遲到次月再進(jìn)行繳納，繳納上月的增值稅時，一般計入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄該怎么寫？

　　繳納上月增值稅的會計分錄

　　小規(guī)模企業(yè)實(shí)際支付增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)支付增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，依法繳納營業(yè)收入的各項稅費(fèi)。這些稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計提，在繳納前暫時留在企業(yè)，形成負(fù)債（應(yīng)當(dāng)向國家繳納但尚未向國家繳納的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各項稅費(fèi)的繳納情況并進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶貸方登記中應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)，借方登記中已繳納的各項稅費(fèi)，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費(fèi)；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)依法繳納的其他稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國家之前征收和繳納的個人所得稅。

　　對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)在計提時計入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目核算，繳納時，會計人員該如何寫會計分錄？

       增值稅計提和繳納如何寫會計分錄？

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　2、下月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　       貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不征稅的，有增值的部分才需要征稅。

　　免征增值稅的項目

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　(二)避孕藥品和用具；

　　(三)古舊圖書；

　　(四)直接用于學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等。

　　企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營離不開按時申報增值稅，在實(shí)際計提和繳納增值稅時，會計人員通常計入應(yīng)交稅費(fèi)科等目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄要怎么做？

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)對商品流轉(zhuǎn)時所增加的附加值應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)企業(yè)用銀行存款繳納增值稅時，可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　用銀行存款繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果是一般納稅人，則應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果繳納是當(dāng)月的增值稅，則應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果是上個月的增值稅，那么則應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　期末將貸方應(yīng)交的銷項稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中，表示當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　在實(shí)際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中轉(zhuǎn)銷，應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指增值稅的年銷售額（增值稅的年銷售額是指經(jīng)營期不超過12個月或四個季度的累計增值稅銷售額，包括納稅申報、驗稅、補(bǔ)稅的銷售額）超過財政部、財政部規(guī)定銷售額的企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供勞務(wù)時需要按規(guī)定繳納增值稅，對于繳納的增值稅，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)繳納增值稅的會計分錄

　　繳納增值稅一般分為小規(guī)模和一般納稅人2種

　　1、小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是一般納稅人則需要先將本月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅做結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括：應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)；期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅稱為增值稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長，促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。對于企業(yè)繳納增值稅，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模納稅人支付增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會計核算

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，負(fù)債類的科目下面還設(shè)立了一些二級科目，比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)交增值稅等。貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)就是在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等，然后按照現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定，按照相關(guān)的計稅方式，所計算出來的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費(fèi)，所以應(yīng)繳稅費(fèi)歸到了負(fù)債類科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其納稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　在日常工作中最常見的就是增值稅了，增值稅繳納是需要先計提的，到月末的時候會進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，那么繳納增值稅的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對于繳納進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等會計科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

　　繳納進(jìn)口增值稅的會計分錄

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。增值稅根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三大稅收類型。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。