專題
提取未到期責任準備金的會計處理怎么做?如何做賬?企業在確認保費收入、分保費收入的當期，應當借記本科目，貸記 "未到期責任準備金"科目。接下來就來具體了解下吧!
提取未到期責任準備金的會計處理怎么做?
1、本科目對企業(保險)提取的原保險合同未到期責任準備金、再保險合同分保未到期責任準備金進行核算。
2、本科目進行明細核算的時候，應當按照險種和原保險合同或者再保險合同。
提取未到期責任準備金如何做賬務處理?
1、企業若是在確認保費收入、分保費收入的當期時，應當按照保險精算確定的未到期責任準備金金額，借記本科目，將“未到期責任準備金”作為貸記科目。
2、資產負債表日，應當按照保險精算對確定的未到期責任準備金金額和已提取的未到期責任準備金余額的差額進行重新計算。對本科目進行借記或者貸記，對 "未到期責任準備金"科目進行貸記或者借記。
3、如果原保險合同提前解約的，那么應當按照相關未到期責任準備金余額，將 "未到期責任準備金"作為借記科目，貸記科目則為本科目。
4、期末時，應當在本年利潤科目中將本科目余額轉入，結轉之后本科目是無余額的。
提取責任準備金的方式有哪些?
提取責任準備金包括兩種方式。其一是理論責任準備金提取方法，它以均衡純保費為計算依據。其二是修正責任準備金提取法(也稱作實際責任準備金提取法)，它以修正后的非均衡純保費為計算依據。
整個保險期間內，各年的實際責任準備金總不會大于理論責任準備金，隨著時間的延長，兩者之間差額會逐漸變小，到零為止。
保險期間內，實際責任準備金及理論責任準備金達到一致的時間隨著繳費方式及修正方法的不同而不一樣，但是到了保單滿期的時候，兩者之間差額一定是零。
疫情防控期間根據相關稅收優惠政策規定，企業能夠享受減免社保政策。包括了基本養老保險、失業保險、及工傷保險三項內容。那么疫情期間減免養老保險和失業保險的賬務處理怎么做?
疫情期間養老保險和失業保險減免如何做賬?
疫情期間減免養老保險、失業保險可做以下兩種處理：
1.不計提(已計提沖回)的情況下怎么做賬?
計提時：
借：管理費用——社保費明細
銷售費用——社保費明細
生產成本——直接人工——社保費明細
制造費用——社保費明細
貸：應付職工薪酬——社保明細(公司承擔部分)
紅字沖回時：
借：管理費用——社保費明細(紅字)
銷售費用社——保費明細(紅字)
生產成本——直接人工——社保費明細(紅字)
制造費用——社保費明細(紅字)
貸：應付職工薪酬——社保明細(公司承擔部分)(紅字)
2.計提的情況下，減免計入其他收益科目，如何做賬務處理?
計提時：
借：管理費用——社保費明細
銷售費用——社保費明細
生產成本——直接人工——社保費明細
制造費用——社保費明細
貸：應付職工薪酬——社保明細(公司承擔部分)
減免時：
借：應付職工薪酬——社保明細(公司承擔部分)
貸：其他收益——社保明細
疫情期間失業保險返還的賬務處理
借：銀行存款
貸：其他收益——失業保險返還
疫情期間免征增值稅的賬務處理
借：應交稅費——應交增值稅
貸：其他收益/營業外收入
進項稅額轉出
借：主營業務成本/原材料等
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
疫情期間養老保險是否可以延期繳納?
答：疫情期間，人社部已明確允許企業和個人延期繳納養老保險。對于靈活就業人員和城鄉居民，已放寬2020年一次性補繳或定期繳納社會保險費的時限要求。如果不能及時繳納的，可以在疫情結束之后補辦，且在系統內標識。
企業購買保險公司的保險，一方面是為了減少企業自身的財產損失，另一方面是為自己持續經營提供一份保障。那么假如企業在日常經營中獲得保險公司的賠償款，企業應該如何做會計分錄呢？
企業收到保險賠償的會計分錄
企業從保險公司獲得的保險賠償，不計入我們的主營業務收入里，而要計入營業外收入。因為保險賠償收入不是企業的日常經營活動收入。相關會計分錄：
1、企業先行墊付了相關的費用，支出資金時：
借：其他應收款——XX保險公司（應由保險公司理賠部分）
貸：庫存現金/銀行存款
2、企業事故處理完畢、賠償、車輛修理等所有善后工作完成后，憑保險資料向保險公司申請賠付，待收到保險公司賠付款到賬后：
借：銀行存款/庫存現金
貸：營業外收入（扣除已經賠付的金額以外的部分）
其他應收款——XX保險公司
其他應收款科目是什么？
其他應收款科目屬于資產類科目，該科目核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。企業可以按照其他應收款的對應項目和對方單位（個人）進行相應的明細核算。
企業在收到保險公司的賠償費用時，應當根據實際情況進行相應的賬務處理，一般通過“其他應收款”科目進行核算，具體分錄應如何編制？
收到保險公司賠償會計分錄
1、收到保險公司賠償前，公司發生費用支出：
借：其他應收款-保險公司
貸：庫存現金(或銀行存款)
2、企業收到賠款：
借：銀行存款
貸：其他應收款-保險公司
其他應收賬款的處理：
1、本科目核算企業的各類應收款項和暫付款，但存款、資金貸出、購買轉賣金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收股利、應收利息、應收投保人儲蓄款、應收回收款、應收再保險款項、應收再保險未到期責任準備金、應收再保險保險責任準備金和長期應收款除外。
2、企業應根據其他應收賬款和其他實體（或個人）的項目進行詳細核算。
3、當企業發生各種其他應收賬款和臨時付款時，借記此科目，貸記相關科目：在收回或轉賣各種資金時，借記“庫存現金“、“銀行存款“等科目，貸記此科目。
這個科目末尾的借方余額反映了尚未收回的其他應收款項。
庫存現金科目是什么？
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。企業通過“庫存現金”科目對庫存的現金進行核算，核算企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。該科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。
眾所周知，醫療保險已被納入“五險一金”范疇。繳納醫療保險時，應計入應付職工薪酬科目、其他應收款科目核算，具體會計分錄是什么？
繳納醫保的會計分錄
繳納時：
借：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)
其他應收款--社會保險費(個人部分)
貸：銀行存款
計提時
借：管理費用--社會保險費(單位部分)
貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)
發放工資時：
借：應付職工薪酬--工資(應發數)
貸：其他應收款--社會保險費(個人部分)
庫存現金(實發數)
補提的分錄跟上述分錄一樣，只需要在摘要中說明即可。
其他應收款會計科目核算內容
一、本科目核算企業除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。
二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。
三、企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。
保險責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。很多財會人員并不清楚其如何做賬務處理，下面我們來看看吧。
保險責任準備金怎么做賬務處理?
一、本科目核算企業(保險)提取的原保險合同保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。企業(保險)也可以單獨設置“未決賠款準備金”、“壽險責任準備金”、“長期健康險責任準備金”等科目。
二、本科目可按保險責任準備金類別、保險合同進行明細核算。
三、保險責任準備金的主要賬務處理。
(一)企業確認壽險保費收入，應按保險精算確定的壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記本科目。
投保人發生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業應按保險精算確定的未決賠款準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記本科目。
對保險責任準備金進行充足性測試，應按補提的保險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記本科目。
(二)原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，應按沖減的相應保險責任準備金余額，借記本科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
再保險接受人收到分保業務賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記本科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
(三)壽險原保險合同提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額，借記本科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業的保險責任準備金。
當被保險人發生保險事故或受到財產損失、生命損害時，就會獲得保險公司相應的賠償款，很多財會人不清楚這筆賠償款計入什么科目，會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。
保險公司賠償款計入什么科目?
保險公司的賠償款，會計科目：其他應收款。
保險理賠，是指在保險標的發生保險事故而使被保險人財產受到損失或人身生命受到損害時，或保單約定的其它保險事故出險而需要給付保險金時，保險公司根據合同規定，履行賠償或給付責任的行為。
會計分錄怎么做?
1、公司支付
借：營業外支出
貸：庫存現金
2、計提保險公司賠款
借：其他應收款
貸：營業外收入
3、收到保險公司賠款
借：庫存現金(或銀行存款)
貸：其他應收款
拓展內容
其他應收款
一、本科目核算企業除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。
二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
三、企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。
應收分保合同準備金是指會計實務中的“應收分保合同準備金”會計科目，主要核算再保險分出人身份的企業從事再保險業務時所確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金。
應收分保合同準備金會計分錄
1、當企業確認保費收入并確定相關應收分保未到期責任準備金時，會計分錄如下：
借：應收分保合同準備金
貸：提取未到期責任準備金
2、當企業向再保險接受人攤回保險責任準備金時，會計分錄如下：
借：應收分保合同準備金
貸：攤回保險責任準備金
3、當原保險合同提前解除而轉銷相關應收分保準備金余額時，會計分錄如下：
借：攤回保險責任準備金
貸：應收分保合同準備金
其中，上述的未到期責任準備金是指在會計年度決算時，對未滿期保險單提存的一種準備金制度。攤回保險責任準備金是指用于核算企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，
應收分保合同準備金借方余額表示什么
應收分保合同準備金借方余額表示企業從事再保險業務確認的應收分保合同準備金余額，企業可按再保險接受人和再保險合同的類別設置“應收分保合同準備金”科目對應的二級明細科目。
應收分保合同準備金財務處理
1、應收分保合同準備金與有關原保險合同準備金不得相互抵銷
根據《企業會計準則第26號——再保險合同》規定：“再保險分出人不應當將再保險合同形成的資產與有關原保險合同形成的負債相互抵銷。”
即再保險分出人不應僅以各項原保險合同準備金扣除相關應收分保準備金后的金額列示于資產負債表。
“原-保險合同形成的負債”可以理解為再保險分出人對原保險合同提取的各項準備金；“再保險合同形成的資產”可以理解為再保險分出人對再保險合同確認的各項應收分保準備金。原保險合同準備金反映再保險分出人應付保險受益人的負債，而應收分保準備金反映了再保險分出人應收再保險接受人的債權。
2、應收分保準備金的沖減或轉銷
根據《企業會計準則第26號——再保險合同》規定：再保險分出人應當在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合間相應準備金余額的當期，沖減相應的應收分保準備金余額；同時，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當期損益。
再保險分出人應當在原保險合同提前解除的當期．按照相關再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調整金額．計入當期報益；同時，轉銷相關應收分保準備金余額。
應收分保合同準備金會計分錄主要有三種情況，分別是企業確認保費收入并確定相關應收分保未到期責任準備金時，企業向再保險接受人攤回保險責任準備金時，原保險合同提前解除而轉銷相關應收分保準備金余額，具體如下：
1、企業確認保費收入并確定相關應收分保未到期責任準備金時：
借：應收分保合同準備金
貸：提取未到期責任準備金
2、企業向再保險接受人攤回保險責任準備金時：
借：應收分保合同準備金
貸：攤回保險責任準備金
3、原保險合同提前解除而轉銷相關應收分保準備金余額：
借：攤回保險責任準備金
貸：應收分保合同準備金
應收分保合同準備金核算什么
應收分保合同準備金可按再保險接受人和再保險合同進行明細核算，核算企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金。企業（再保險分出人）可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”等科目。
應收分保合同準備金的主要賬務處理
1、企業在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的相關應收分保未到期責任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。
資產負債表日，調整原保險合同未到期責任準備金余額，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調整金額，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。
2、在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。
3、在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。
4、在對原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關再保險合同約定計算
確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。
5、在原保險合同提前解除而轉銷相關未到期責任準備金余額的當期，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。
在原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。
原保險合同是什么
原保險合同，是指保險人向投保人收取保費，對約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的保險合同。
應收分保賬款會計分錄主要涉及分保費收入核算、分保費用核算、分保賠付支出核算、存出分保準備金核算、分保準備金的核算、結算分保賬款核算、期末結轉核算等，具體分錄如下：
分保費收入核算
再保險人應當根據相關再保險合同的約定，計算確定分保費收入的金額，編制如下會計分錄：
借：應收分保賬款
貸：保費收入
再保險人在收到分保業務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調整，調整金額計入當期損益：調整增加時，借記“應收分保賬款”科目，貸記“保費收入”科目；調整減少時，做相反的會計分錄。
分保費用核算
再保險人應當在確認分保費收入的當期，根據相關再保險合同的約定，計算確定分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：
借：分保費用
貸：應付分保賬款
再保險人應當在收到分保業務賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調整，調整金額計入當期損益：調整增加時，借記“分保費用”科目，貸記“應付分保賬款”科目；調整減少時，做相反的會計分錄。
再保險人應當根據相關的再保險合同約定，在能夠計算確定應向原保險人支付的純益手續費時，將該項純益手續費作為分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：
借：分保費用
貸：應付分保賬款
分保賠付支出核算
再保險人應當在收到分保業務賬單的當期，將賬單標明的分保賠付款項金額作為分保賠付成本，計入當期損益。會計分錄如下：
借：賠付支出
貸：應付分保賬款
存出分保準備金核算
公司發生分保業務時，應按分保業務賬單標明的金額扣存本期分保準備金，編制如下會計分錄：
借：存出準備金
貸：應收分保賬款
同時，按分保業務賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保準備金，編制如下會計分錄：
借：應收分保賬款
貸：存出準備金
再保險接受人應當根據有關再保險合同的約定，按期計算存出分保準備金，利息計入當期損益，相應的會計分錄如下：
借：應收分保賬款
貸：利息收入
分保準備金的核算
再保險人提取分保未到期責任準備金、分保未決賠款準備金、分保壽險責任準備金、分保長期健康保險責任準備金的核算以及相關分保準備金充足性測試的處理，與原保險業務中的核算基本類似，在此不再贅述。
結算分保賬款核算
期末進行結算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結算，它們根據債權、債務的差額，借記“應付分保賬款”科目，貸記“應收分保賬款”“銀行存款”等科目。
期末結轉核算
期末，再保險人將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后損益類科目應無余額，也就是借記“保費收入”科目，貸記“本年利潤”科目；同時借記“本年利潤”科目，貸記“分保費用”“分保賠付支出”“提取未到期責任準備金”“提取未決賠款準備金”“提取壽險責任準備金”“提取長期健康險責任準備金”等科目。
分出保費會計分錄主要涉及9種情形，具體如下：
再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定分出的保費，計入當期損益。相關賬務處理如下：
1、分出保費的核算：
借：分出保費
貸：應付分保賬款
2、存入分保準備金的核算：
因再保險分出人扣存分保準備金的交易具體體現在分保業務賬單中，再保險分出人應當在發出分保業務賬單時，將賬單標明的扣存本期分保準備金確認為存入分保準備金；同時，按照賬單標明的返還上期扣存分保準備金轉銷相關存入分保準備金，并按期計算利息。
分保準備金是再保險分出人從應付給再保險接受人的分保費中以一定比例扣存，作為再保險接受人履行分保未了責任的保證金。相應的會計分錄如下：
①扣存本期分保準備金確認為存入保證金：
借：應付分保賬款
貸：存入分保準備金
②按照賬單標明的金額返還上期扣存分保準備金：
借：存入分保準備金
貸：應付分保賬款
③按期計算存入分保準備金利息：
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付分保賬款
3、應收分保未到期責任準備金的核算：
再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定相關的應收分保未到期責任準備金，并沖減提取未到期責任準備金。相應的會計分錄如下：
借：應收分保未到期責任準備金
貸：提取未到期責任準備金
在資產負債表日，再保險分出人在調整原保險合同未到期責任準備金余額時，應相應調整應收分保未到期責任準備金余額。調增時，應編制如下會計分錄：
借：應收分保合同準備金
貸：提取未到期責任準備金
調減時，做相反的會計分錄。
4、攤回保險責任準備金的核算：
再保險分出人應當在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按照相關再保險合同的約定，計算應由分保接受人承擔的相應準備金，作為攤回分保××準備金，計入當期損益；同時，確認應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金等資產。相應的會計分錄如下：
①攤回未決賠款準備金
借：應收分保未決賠款準備金
貸：攤回未決賠款準備金
②攤回壽險責任準備金
借：應收分保壽險責任準備金
貸：攤回壽險責任準備金
③攤回長期健康險責任準備金
借：應收分保長期健康險責任準備金
貸：攤回長期健康險責任準備金
對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試、補提保險責任準備金時，應按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記“應收分保未決賠款準備金”等科目，貸記“攤回未決賠款準備金”等科目。
5、攤回分保費用的核算：
攤回的分保費用是指分保業務賬單中標明的應由再保險接受人負擔的手續費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應屬于再保險分出人負擔的，應予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔了各自應承擔的費用份額，做到了收入與費用的配比。
再保險分出人在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險接受人攤回的分保費用，計入當期損益。相應的會計分錄如下：
借：應收分保賬款
貸：攤回分保費用
根據相關再保險合同的約定，在能夠計算確定應向再保險接受人收取的純益手續費時，將該項純益手續費作為攤回分保費用，計入當期損益：
純益手續費只有再保險接受人實際上有“純益”時才給付。其實質是對再保險分出人經營再保險業務的“額外”補償。因此，純益手續費與分保手續費性質類似，確認應取得的純益手續費時應作為攤回分包費用核算。相應的會計分錄如下：
借：應收分保賬款
貸：攤回分保費用
6、攤回賠付支出的核算：
再保險分出人應當在確認支付賠款金額的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險人攤回的賠付成本，并計入當期損益。相應的會計分錄如下：
借：應收分保賬款
貸：攤回賠付支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
再保險分出人因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調整金額，計入當期損益。相應會計分錄如下：
借：攤回賠付支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收分保賬款
7、對再保險合同提前解除的核算。
在原保險合同提前解除的當期，應按照相關再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調整金額，計入當期損益；同時，轉銷相關應收分保準備金余額。相應的會計分錄如下：
①計算確定分出保費的調整金額：
借：應付分保賬款
貸：分出保費
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
②計算確定攤回分保費用的調整金額：
借：攤回分保費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收分保賬款
③轉銷相關應收分保準備金余額：
借：攤回保險責任準備金
貸：應收分保合同準備金
8、結算分保賬款的核算：
期末進行結算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結算，它們根據債權、債務的差額，借記“應付分保賬款”科目，貸記“應收分保賬款”“銀行存款”等科目。
9、期末結轉“本年利潤”科目：
期末，原保險人將損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費”科目，同時借記“攤回分保費用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準備金”“攤回壽險責任準備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后損益類科目應無余額。
未到期責任準備金在會計實務中指的是“未到期責任準備金”會計科目，屬于保險專用的負債類科目，又稱為“未賺保費”，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。
這是由于保險公司簽發保單是按照保險合同的簽訂日期作為保單生效日的，保險年度與會計年度往往不一致，如果將本年度收取的保費作為本年收入，將變成以收付實現制作為會計基礎的核算，因此我們通過計提未到期責任準備金，將按照收付實現制確定的保費收入調整為按照責權發生制確定的保費收入。
未到期責任準備金包括保險公司提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金、再保險接受人提取的再保險合同分保未到期責任準備金等內容。
未到期責任準備金借貸方向為借方登記合同提前解除所提取的相關未到期責任準備金，對于按照保險精算確定的未到期責任準備金，應登記在“未到期責任準備金”的借方，該科目期末貸方余額，反映企業的未到期責任準備金。
1、企業確認原保費收入、分保費收入的當期，應按保險精算確定的未到期責任準備金，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記“未到期責任準備金”科目。
2、資產負債表日，按保險精算重新計算確定的未到期責任準備金與已確認的未到期責任準備金的差額，借記“未到期責任準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。
3、原保險合同提前解除的，按相關未到期責任準備金余額，借記“未到期責任準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。
未到期責任準備金屬于保險專用的負債類科目，借貸方向為借方登記合同提前解除所提取的相關未到期責任準備金；對于按照保險精算確定的未到期責任準備金，應登記在“未到期責任準備金”的貸方，該科目期末貸方余額，反映企業的未到期責任準備金。
未到期責任準備金又稱為“未賺保費”，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。這是由于保險公司簽發保單是按照保險合同的簽訂日期作為保單生效日的，保險年度與會計年度往往不一致，如果將本年度收取的保費作為本年收入，將變成以收付實現制作為會計基礎的核算，因此我們通過計提未到期責任準備金，將按照收付實現制確定的保費收入調整為按照責權發生制確定的保費收入。
1、未到期責任準備金科目核算企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金。再保險接受人提取的再保險合同分保未到期責任準備金，也在本科目核算。
2、未到期責任準備金科目可按保險合同進行明細核算。
1、公司在確認原保費收入、分保費收入的當期，提取未到期責任準備金相關分錄如下：
借：提取未到期責任準備金
貸：未到期責任準備金
2、資產負債表日，重新計算未到期責任準備金的金額與已提取的未到期責任準備金金額的差額的賬務處理如下：
借：提取未到期責任準備金
貸：未到期責任準備金
3、原保險合同提前解除的保險人，轉銷相關未到期責任準備金余額涉及的分錄為：
借：未到期責任準備金
貸：提取未到期責任準備金
4、期末，將“提取未到期責任準備金”科目的余額結轉，應編制如下會計分錄：
借：本年利潤
貸：提取未到期責任準備金
保險責任準備金在會計實務中也指“保險責任準備金”會計科目，屬于保險專用的負債類科目，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠償而從保險費收入中提存的一種資金準備。
保險責任準備金是保險公司按法律規定為在保險合同有效期內履行賠償或給付保險金義務而將保險費予以提存的各種金額。保險責任準備金不是保險公司的營業收入，而是保險公司的負債，因此保險公司因有與保險責任準備金等值的資產做后盾，隨時準備履行保險責任。
保險責任準備金借貸方向為貸方登記提取的壽險責任準備金數額，借方登記沖減的壽險責任準備金，余額在貸方，反映公司的壽險責任準備金。
1、企業確認壽險保費收入，應按保險精算確定的壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記“保險責任準備金”科目。
投保人發生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業應按保險精算確定的未決賠款準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記“保險責任準備金”科目。
對保險責任準備金進行充足性測試，應按補提的保險責任準備金，借記“提取保險責任準備金”科目，貸記“保險責任準備金”科目。
2、原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用的當期，應按沖減的相應保險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。再保險接受人收到分保業務賬單的當期，應按分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“保險責任準備金”科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
3、壽險原保險合同提前解除的，應按相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額，借記“保險責任準備金”科目，貸記“提取保險責任準備金”科目。
保險責任準備金屬于保險專用的負債類科目，借貸方向為貸方登記提取的壽險責任準備金數額，借方登記沖減的壽險責任準備金，余額在貸方，反映公司的壽險責任準備金。
1、保險責任準備金科目核算企業（保險）提取的原保險合同保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。
2、再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。
企業（保險）也可以單獨設置“未決賠款準備金”、“壽險責任準備金”、“長期健康險責任準備金”等科目。
1、保險企業按保險精算提取準備金時：
借：提取保險責任準備金
貸：保險責任準備金
2、保險合同提前解除時：
借：保險責任準備金
貸：提取保險責任準備金
保險責任準備金提取原則主要有以下兩點：
（1）保障被保險人利益的原則。保護保險活動當事人的合法權益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的立法原則之一。保障被保險人的利益，最終要體現在保險公司及時履行其賠付責任。保險公司必須以保障被保險人利益為原則，提取各項責任準備金。
（2）保證償付能力的原則。從實質上講，這一原則的最終目的是為了切實保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司擁有一定的償付能力，就必須提取各項責任準備金以備不時之需，否則也就無法保障被保險人的利益了。
按照新制度規定，符合確認條件的負債應當計量，其金額應當是清償該債務所需支出的最佳估計數。既然保險公司責任準備金在會計處理上應當確認，那么這就涉及到一個計量問題。事實上，目前保險公司責任準備金已有一定的計量方法。當然，由于責任準備金的計量需要運用大量的假設、經驗數據和貼現率，造成會計人員難以從保險合同交易中直接計量負債的結果，它需要依賴保險精算人員運用特定的方法和程序進行計量。
因此，新制度規定的一般計量方法對它并不適用，保險責任準備金的計算需要精算技術的配合，這也是保險會計所具有的顯著特色之一。
提取未到期責任準備金在會計實務中指的是“提取未到期責任準備金”會計科目，屬于保險專用的損益類科目。期末，本科目期末余額應結轉至“本年利潤”科目，最終無余額。
提取未到期責任準備金是指保險公司提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。未到期責任準備金是指在會計年度決算時，對未滿期保險單提存的一種準備金制度。
上述非壽險原保險合同指原保險合同延長期內保險人不承擔賠付保險金責任的保險合同，與壽險原保險合同對比，非壽險原保險合同只在簽訂保單時確認保費收入，同時合同只發生手續費支出且不涉及保護質押貸款業務的核算。
1、提取未到期責任準備金科目核算企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。
2、提取未到期責任準備金科目可按保險合同和險種進行明細核算。
1、企業在確認原保費收入、分保費收入的當期，應按保險精算確定的未到期責任準備金，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記“未到期責任準備金”科目。
2、資產負債表日，應按保險精算重新計算確定的未到期責任準備金與已確認的未到期責任準備金的差額，借記“未到期責任準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。
3、原保險合同提前解除的，應按相關未到期責任準備金余額，借記“未到期責任準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。
4、在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的相關應收分保未到期責任準備金金額，借記“應收分保合同準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。
資產負債表日，調整原保險合同未到期責任準備金余額的，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調整金額，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記“應收分保合同準備金”科目。
提取未到期責任準備金會計分錄主要涉及五種情形，具體如下：
1、公司在確認原保費收入、分保費收入的當期，應做以下分錄：
借：提取未到期責任準備金
貸：未到期責任準備金
2、資產負債表日，應做以下分錄：
借：提取未到期責任準備金
貸：未到期責任準備金
3、原保險合同提前解除的保險人，應當轉銷相關未到期責任準備金余額，做以下分錄：
借：未到期責任準備金
貸：提取未到期責任準備金
4、期末，將“提取未到期責任準備金”科目的余額結轉至“本年利潤”科目，應做以下分錄：
借：本年利潤
貸：提取未到期責任準備金
5、應收分保未到期責任準備金的核算
（1）再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定相關的應收分保未到期責任準備金，并沖減提取未到期責任準備金。相應的會計分錄如下：
借：應收分保未到期責任準備金
貸：提取未到期責任準備金
（2）在資產負債表日，再保險分出人在調整原保險合同未到期責任準備金余額時，應相應調整應收分保未到期責任準備金余額。調增時，應編制如下會計分錄：
借：應收分保合同準備金
貸：提取未到期責任準備金
調減時，做相反的會計分錄
提取未到期責任準備金在會計實務中指的是“提取未到期責任準備金”會計科目，屬于保險專用的損益類科目。期末，本科目期末余額應結轉至“本年利潤”科目，最終無余額。
提取未到期責任準備金是指保險公司提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。未到期責任準備金是指在會計年度決算時，對未滿期保險單提存的一種準備金制度。
提取未到期責任準備金核算企業（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金，該科目可按保險合同和險種進行明細核算。
在會計實務中，攤回保險責任準備金指的是“攤回保險責任準備金”會計科目，屬于損益類的保險專用科目，期末應當將該科目結轉至本年利潤科目，結轉后余額為零。
1、攤回保險責任準備金是指再保險分出人在從事再保險業務時應當向再保險接受人攤回的保險責任準備金，主要包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。
2、保險責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。保險責任準備金不是保險公司的營業收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產作為后盾，隨時準備履行其保險責任。
1、攤回保險責任準備金科目核算企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。
企業（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回未決賠款準備金”、“攤回壽險責任準備金”、“攤回長期健康險責任準備金”等科目。
2、攤回保險責任準備金科目可按保險責任準備金類別和險種進行明細核算。
1、企業在提取原保險合同保險責任準備金的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，借記“應收分保合同準備金”科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。
對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金，應按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記“應收分保合同準備金”科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。
2、在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應保險責任準備金余額的當期，應按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記“應收分保合同準備金”科目。
3、在壽險原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，應按相關應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記“應收分保合同準備金”科目。
攤回保險責任準備金會計分錄主要涉及四種情形，分別是攤回未決賠款準備金；攤回壽險責任準備金；攤回長期健康險責任準備金；期末，結轉“本年利潤”科目，具體如下：
再保險分出人應當在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按照相關再保險合同的約定，計算應由分保接受人承擔的相應準備金，作為攤回分保××準備金，計入當期損益；同時，確認應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金等資產。相應的會計分錄如下：
1、攤回未決賠款準備金
借：應收分保未決賠款準備金
貸：攤回未決賠款準備金
2、攤回壽險責任準備金
借：應收分保壽險責任準備金
貸：攤回壽險責任準備金
3、攤回長期健康險責任準備金
借：應收分保長期健康險責任準備金
貸：攤回長期健康險責任準備金
對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試、補提保險責任準備金時，做以下分錄：
借：應收分保未決賠款準備金
貸：攤回未決賠款準備金等
4、期末，結轉“本年利潤”科目：
借：攤回未決賠款準備金/攤回壽險責任準備金/攤回長期健康險責任準備金
貸：本年利潤
在會計實務中，攤回保險責任準備金指的是“攤回保險責任準備金”會計科目，屬于損益類的保險專用科目，期末應當將該科目結轉至本年利潤科目，結轉后余額為零。
攤回保險責任準備金科目核算企業（再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。企業（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回未決賠款準備金”、“攤回壽險責任準備金”、“攤回長期健康險責任準備金”等科目。該科目可按保險責任準備金類別和險種進行明細核算。
攤回保險責任準備金是指再保險分出人在從事再保險業務時應當向再保險接受人攤回的保險責任準備金，主要包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，具體如下：
1、未決賠款準備金，又稱作“賠款準備金”，顧名思義，它就是為未決賠案提存的責任準備金，是保險公司在會計年度決算以前發生保險責任而未賠償或未給付保險金，從當年收入的保險費中提取的資金。
2、壽險責任準備金是指人壽保險公司對于人壽保險業務為承擔未到期的保險責任而規定從壽險保費中提取的專享資金，它是為了確保人壽保險公司能夠有足夠的償付能力去履行其賠償與給付責任而設立的。
3、長期健康險責任準備金是指金融企業對長期性健康保險業務為承擔未來保險責任而按規定提存的準備金，應于期末按保險精算結果入賬。
在現代企業的財務管理中，長期股權投資占據著重要的地位。這些投資不僅反映了企業對其他公司的戰略意圖和承諾，同時也直接影響著投資者的財務狀況和業績表現。公允價值變動損益、機械作業、勘探費用以及提取保險責任準備金等因素，都是在管理和評估長期股權投資時必須考慮的關鍵要素。本文將探討這些概念如何影響長期股權投資的決策過程和財務報告。
長期股權投資是指企業為了獲得股息、資本增值或對被投資公司的控制和重大影響而進行的非流動性投資。這些投資通常不受短期市場波動的影響，目標是實現長期的資本增長和穩定的現金流。在財務報表中，長期股權投資可以按照成本法或權益法進行會計處理，具體的選擇取決于持股比例和對被投資單位的影響力。
公允價值變動損益則是指長期股權投資在會計期間內因公允價值變化而產生的未實現收益或損失。這種變動直接反映在企業的凈利潤中，影響著投資者對企業價值的判斷。在金融市場波動較大的情況下，公允價值的波動可能會對投資收益產生顯著影響，因此企業需要密切關注市場動態并進行合理的估計和披露。
機械作業是指在生產過程中涉及的機械設備的購置、使用和維護等活動。這些活動的成本在計算產品成本時被視為制造費用的一部分，并在存貨成本中體現。對于長期股權投資而言，如果投資對象是一家重資產公司，其機械作業的效率和成本控制能力可能會對投資回報產生重要影響。
勘探費用是企業在尋找新的礦產資源、油氣田或其他自然資源時發生的費用。這些費用通常是前期投入大且風險高，但對于資源型企業來說，成功的勘探活動可能帶來巨大的經濟回報。長期股權投資者在考慮投資此類企業時，必須評估其勘探項目的潛力和風險，以及這些費用如何在財務報表中被處理。
提取保險責任準備金是保險公司為履行未來保險合同義務而設立的準備金。這些準備金的金額基于對未來索賠和支付的精算評估，并直接影響保險公司的資產負債表和利潤表。對于長期股權投資而言，如果投資對象是一家保險公司，其責任準備金的提取方法和充足性是評估其財務健康狀況的關鍵因素。
綜上所述，長期股權投資的管理和決策需要考慮多種財務和非財務因素。公允價值變動損益、機械作業、勘探費用和提取保險責任準備金等都是影響投資回報和企業價值的重要指標。企業需要綜合運用財務管理、戰略規劃和風險管理的技能，以實現長期股權投資的最優結果。通過深入分析和審慎決策，企業可以在復雜多變的市場環境中保持競爭力，為股東創造持續的價值。
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