專題
增值稅組成計稅價格是否包括消費稅是會計工作中的常見問題，增值稅和消費稅有所聯系，也有所區別。下面一文就針對增值稅組成計稅價格是否包括消費稅做相關介紹，一起了解下吧!
增值稅組成計稅價格包括消費稅嗎?
答：增值稅組成計稅價格是包括消費稅的。
消費稅是一種價內稅，而增值稅是價外稅。所以兩者計算方式有所區別。首先，計算增值稅計稅基礎的時候，由于增值稅是價外稅的關系，所以需對總價中的增值稅進行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率，其實是為了將增值稅計稅基礎還原。其次，計算帶有消費稅的組成計稅價格時，由于消費稅是組成計稅價格中的一部分，是一種價內稅。所以計算消費稅時，可把含有的消費稅的價格作為消費稅的計稅基礎。對消費稅的組成計稅價格進行計算時，要除以1-消費稅稅率。所以增值稅組成計稅價格是包括消費稅的。
消費稅組成計稅價格是什么?
答：消費稅組成計稅價格指的是沒有實際銷售價格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下，根據稅法規定組成專門用以計算應納稅款的價格。
采取從價定率方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
采取復合計稅方法計算納稅的組成計稅價格，公式如下：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
增值稅和消費稅有什么區別?
1.增值稅是一種價外稅，而消費稅是價內稅。
2.增值稅是對貨物普遍進行征收，而消費稅對15種列舉貨物進行征收。
3.增值稅和消費稅征收環節不同，增值稅在各流轉環節征收，而消費稅是指定環節一次性征收。
增值稅和消費稅是什么?
增值稅：增值稅實行價外稅，是一種流轉稅，以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為計稅依據進行征收。目前，增值稅已成為我國最主要稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收比例達到了百分之六十以上，是最大的稅種。
消費稅：消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一個稅種，現行消費稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。
消費稅大家也不陌生了，但是消費稅怎么計算？計稅依據和計算方法是什么你了解嗎？如果對這部分內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。
什么是消費稅？
消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，主要是為了保證國家財政收入
消費稅的稅目稅率
消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%)。經國務院批準，財政部、香煙國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執行。
消費稅的計稅依據
消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。
消費稅的計稅方法
1、從價計稅時應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法
3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅
計算公式為：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額
金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅
組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率
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有關稅的問題，就是會經常令人頭大，那么對于今天說的組成計稅價格是否包含增值稅這個問題，你了解嗎？如果不清楚，那就和會計網一起來學習吧。
組成計稅價格是否包含增值稅？
一般來說，在計算消費稅、所得稅和房產稅等一些小稅種是會遇到，而增值稅是我國目前最大的稅種。
不包含增值稅的計稅價格有：
1、委托加工的
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
2、自產自用的
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
什么時候會用到組成計稅價格？
只有沒有同類消費品價格時候，才會涉及到組成計稅價格。
對于在委托環節應納消費稅的組價計算公式有
從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
符合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
增值稅的組成計稅價格
納稅人申報的銷售額明顯偏低并無正當理由或納稅人存在視同銷售貨物的情況下，按照稅法規定計算確定用以計算增值稅的銷售額。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
公式中的成本是指銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。對于應征消費稅的貨物，公式中的成本利潤率按照消費稅的有關規定確定；對于其他貨物和應稅勞務，公式中的成本利潤率統一為10%
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我們每個月在計算繳納增值稅的時候，是要按照稅法規定的計稅基礎進行計算增值稅的，在發生各項業務時，我們要如何確定增值稅計稅依據呢？今天會計網為大家介紹增值稅中五種比較常見的計稅依據確定方式，希望能夠幫助大家。
一、一般銷售的銷售額
首先要區分我們收取的金額中哪些是包含在計稅基礎里面的，哪些不是。
(一)銷售額中包含的項目有：
1.收取的全部價款
2.收取的價外費用(手續費、補貼、基金、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金等等)
3.消費稅等價內稅金
(二)銷售額中不包含的項目有：
1.收取的銷項稅額
2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
3.符合條件的代墊運輸費用
承運者的運費發票開給購貨方;
納稅人將該項發票轉交給購貨方
4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費
5.銷售貨物的同時代辦保險等收取的保險費，及收取的代為繳納的車輛購置稅、車輛牌照費
二、包裝物押金
有些商品是需要連同外包裝一起出售或者出借出租給購貨方。它們的銷售額確定按照下面商品來區分。
一般貨物及啤酒、黃酒
1.單獨記賬核算的，時間在一年以內且未逾期的，不并入銷售額
2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅
除啤酒黃酒外的其他酒類
其他酒類包裝物押金，收到時就并入銷售額計稅。
另外注意一下，押金與包裝物“租金”進行區分，租金屬于價外費用，押金不一定屬于價外費用
三、核定銷售額
納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由或者發生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務機關按順序核定銷售額。
1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
3.按組成計稅價格確定
(1)非應稅消費品的組價公式：
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
(2)從價計征應稅消費品的組價公式：
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
增值稅的成本利潤率統一規定為“10%”。
四、特殊銷售方式的銷售額
(一)折扣方式銷售
1.折扣銷售(商業折扣):銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，按照折扣后的銷售額征收增值稅。但是銷售額記錄在“金額”欄，折扣額記錄在“備注”欄的，則不能從銷售額中減除折扣額。
2.銷售折扣(現金折扣):按扣除折扣前的金額確認銷售額征收增值稅
( 二 )以舊換新方式銷售
1.一般貨物(非金銀首飾)采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格
2.金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含稅價款計稅
(三)還本方式銷售
銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
(四)以物易物方式銷售
雙方都作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額
五、含稅銷售額的換算
含稅收入常見情況
換算公式
1.商業企業零售價
2.普通發票上的銷售額
3.價外費用
4.計稅押金收入
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)
外貿企業進口貨物時，其應納稅額應按照組成計稅價格及相應稅率計算，一般情況下進項稅額不得抵扣，那么關稅中的組成計稅價格是什么意思？
關稅組成計稅價格如何理解？
組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅，但因某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。
關稅組成計稅價格計算公式
組成計稅價格和應納稅額的計算公式如下：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
計算進口關稅稅款公式為：關稅=完稅價×關稅稅率
其中完稅價CIF=成交價FOB+運費+保險費
消費稅組成計稅價格公式如下：
1、進口物品組成計稅價格
從價計稅：組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)
復合計稅：組成計稅價格=(關稅完稅價格×(1+關稅稅率)+按量計征的消費稅)÷(1-消費稅稅率)
2、委托加工組成計稅價格
從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1 - 消費稅稅率)
復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+按量計征的消費稅)÷(1 - 消費稅稅率)
消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，應稅消費品適用從價計稅辦法的，以其銷售額為計稅依據。那么消費稅怎么計算銷售額？
消費稅是怎么計算銷售額的？
消費稅應稅消費品的銷售額是消費稅的計稅依據，其具體計算公式為：
應稅銷售額=向買方收取的全部價款+價外費用;
其中，價外費用包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等等費用，但不包括向買方收取的增值稅稅款。如果應稅消費品的銷售額中沒有扣除向買方收取的增值稅稅款，或者由于不能開具增值稅專用發票而將價款和增值稅稅款合并收取的，應剔除對應的增值稅，具體計算公式如下：
不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)
消費稅的計稅方法是什么？
消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。
1、從價計稅時應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法
3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
計算公式為：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(l一消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。
金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率。
可能很多人都聽到說到流轉稅，那么流轉稅包括哪些呢？計算公式是什么？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
流轉稅包括哪些？
增值稅、消費稅及營業稅是流轉稅里最主要的三種稅種，我們今天就說這三種流轉稅，畢竟是我們生活中比較經常見到的流轉稅。
1、增值稅流轉稅的計算公式如下：
如果是是一般納稅人
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
如果是小規模納稅人
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
2、消費稅流轉稅的計算公式如下：
從價計稅時應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
從量計稅時應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準
自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
3、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅，按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
4、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅
組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率
5、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額
金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率
以上就是有關流轉稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
增值稅屬于流轉稅，是對商品在流通過程中發生的增值部分進行征稅，其計稅依據是什么？怎么計算？
增值稅計稅依據
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。
增值稅是怎么計算的？
一、一般納稅人：
計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
二、小規模納稅人：
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
一般納稅人增值稅如何做會計分錄？
1、購進貨物獲得進項專票，一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證分錄如下：
借：原材料/庫存商品等
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：應付賬款/銀行存款
2、本月銷售商品，即開具增值稅專用發票給客戶，分錄如下：
借：應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
3、轉出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務局官網報的增值稅金額一致，分錄如下：
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
如果需要交增值稅，一般會涉及到附加稅的處理，現在附加稅免稅力度較大，這里還是都說明下。分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
4、下月繳納稅費，分錄如下：
借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
貸：銀行存款
借：應交稅費—應交城市維護建設稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
貸：銀行存款
一般納稅人企業銷售貨物或提供勞務服務時，實際應當繳納的增值稅等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。
一般納稅人增值稅的計算公式
應納稅額=銷項稅額-進項稅
銷項稅額=銷售額×稅率
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
銷項稅額和進項稅額是什么意思？
銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。
進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
組成計稅價格是什么？
組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。例如，對委托加工產品征收增值稅，若沒有同類產品銷售價格，則應按銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。
增值稅是什么？
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
我國部分產品因生產經營的特殊性，導致實際交易價格一時難以確定的，可以按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅，那么組成計稅價格包含增值稅嗎？
組成計稅價格包含增值稅嗎？
答：組成計稅價格不包含增值稅，包含消費稅。
消費稅組成計稅價格計算公式
一、當貨物屬于應征消費稅貨物時，其組成計稅價格中還應加計消費稅額。具體計算公式如下：
1、從價計征：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）
2、從量計征：不存在用組成計稅價格計算消費稅的問題
二、當該項應稅消費品為委托加工方式的，具體計算公式如下：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）
三、納稅人進口貨物時，應納增值稅的計稅價格也須按一定的計算公式所組成。具體計算公式如下：
組成計稅價格=到岸價格（CIF）+關稅+消費稅
增值稅的計算公式
基本公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額
增值稅計算公式：含稅銷售額=不含稅銷售額×（1+稅率）；銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。
一般情況下，生產或貿易企業，引進出口貨物時，應按規定繳納關稅。那么關稅的組成計稅價格是怎么計算的？
關稅的組成計稅價格怎么計算？
關稅的組成計稅價格，計算公式如下：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率）
從價計征的消費稅稅額計算公式：
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格是什么？
組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。
比如：對委托加工產品征收增值稅，沒有同類產品銷售價格的情況下，應當根據銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。
附：進口關稅會計分錄
借：庫存商品或原材料（采購價+關稅等）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
企業經濟活動和經濟交往中簽訂購銷合同、貨物運輸合同時，需繳納印花稅。印花稅的計稅依據是否包括增值稅？
印花稅計稅依據是否包括增值稅？
按照《印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同的“購銷金額”。實際交易的購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;未分別記載的，以合同含稅金額為印花稅的計稅依據。
印花稅繳納分錄
印花稅計入到稅金及附加科目。
計提的時候：
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
實際繳納的時候：
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款等
印花稅如何計算？
應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
印花稅征稅范圍
下列憑證為印花稅應納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。
企業經營發展過程中，發生銷售業務或者提供勞務服務時，一般涉及增值稅的處理。繳納增值稅時，計稅依據是什么？該如何計算？
增值稅計稅依據
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。
增值稅如何計算？
一、一般納稅人：
計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
二、小規模納稅人：
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
增值稅的特征
多環節征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產開始，一直延伸到商品的批發和零售等經濟活動的各個環節，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。
實行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進行抵扣。因此，增值稅實際上是對增值——銷售價格減去購買價格的差價征稅。
采用了憑發票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。
在生產、流通的征稅環節中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權，同時要負擔以前環節的已征稅款。
增值稅可以對某些商品采用零稅率的辦法，實行徹底的免稅。
同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負轉嫁的屬性。
無論是一般納稅人還是小規模納稅人，在進口貨物時，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。那么進口環節的增值稅怎么計算？
進口環節增值稅的計算
1、我國稅法規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率
2、如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額，此時進口增值稅計算公式為：
進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅率）×增值稅率
進口增值稅和關稅的區別
1、進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅。
2、關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進出口商品都可征收關稅，但進口關稅最為重要，是主要的貿易措施。
關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。
關稅應稅額的計算公式為：應納稅額＝關稅完稅價格×適用稅率。
對于外貿公司而言，進出口的業務比較繁多，在進口環節需要繳納一定的增值稅，那么進口增值稅具體指什么？
進口增值稅的定義
進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅。
進口增值稅的計算
1、納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，組成計稅價格和應納稅額計算公式為：
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率
2、進口貨物屬于消費稅應稅消費品的，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。
進口增值稅計算公式：進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅稅率）×增值稅稅率
出口退稅的定義
出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。
申請出口退稅的條件
１、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物；
２、必須是報關離境出口的貨物；
３、必須是在財務上作為出口銷售處理的貨物；
４、必須是已收匯并經核銷的貨物。
印花稅是對在我國境內書立、領受應納稅憑證的單位和個人征收的一種稅，稅率有比例稅率和定額稅率，印花稅的計稅依據中，包含增值稅嗎？
印花稅計稅依據包含增值稅嗎？
印花稅的計稅依據是合同上的金額為準，所以計稅依據包不包含增值稅，這要看合同中所載金額含不含增值稅了。
1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
2、合同上有不含稅金額和增值稅金額且同時分別記載，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
3、合同只有一個價稅合計金額，以價稅合計金額作為印花稅的計稅依據；
4、應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據列明的價款，不包括增值稅稅款;產權轉移書據中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。
比如，甲乙公司簽訂一份只記載含稅金額為3390萬元的購銷合同，印花稅按照含稅價款3390萬元的萬分之三繳納，需要繳納10170元的印花稅。但是如果合同中價格3000萬元與增值稅390萬元分別記載的，則按照不含稅金額3000萬元繳納9000元的印花稅。
金額不確定的合同怎么繳納印花稅？
有些合同在簽訂時沒有確定的金額作為計稅的依據，比如專利技術轉讓合同，其收入按照銷售收入的一定比例收取來確定的；還有財產租賃合同，沒有說明具體租賃期限，只說明了租金標準。對這類計稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時候先按定額稅率也就是按照五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
增值稅的稅收占據了我國稅收的60％以上，因此增值稅是我國稅種中最重要的稅種之一，那么增值稅的計稅依據是什么？
增值稅的計稅依據
增值稅的計稅依據是指商品（包括應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額。
增值稅一般計稅依據是銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
計提增值稅的會計分錄
于小規模企業而言：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
實際繳納增值稅時：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：銀行存款
于一般納稅人而言：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
實際繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅進項稅額轉出的會計分錄
用于非應稅項目：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
用于免稅項目：
借：生產成本——xx產品
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業購進的貨物發生非正常損失，進項稅額無法抵扣時：
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
什么是增值稅銷項稅額？
銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、無形資產等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。
銷項稅額其實屬于財務過程中的一個環節，分為含稅和不含稅兩種計算方式。
銷項稅額的計算公式
當期銷項稅額＝當期銷售額×適用稅率
銷項稅額＝（不含稅）銷售額×稅率
銷項稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率
關稅完稅價格是指海關對進出口貨物進行計征關稅時規定使用的價格，是海關征收關稅的依據，不包括增值稅。
關稅完稅價格是否包含增值稅？
關稅完稅價格不包含增值稅，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
關稅完稅價格包括什么？
1、進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
2、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。
下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：出口關稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。
出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：
（1）同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的相同貨物的成交價格。
（2）同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的類似貨物的成交價格。
（3）根據境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格。
（4）按照合理方法估定的價格。
進口貨物完稅價格中的相關費用如何計算？
1、進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算。如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定。
2、進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=[貨價+運費]×3‰
3、郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。
組成計稅價格分為實兩種辦法計算，從價定率辦法計算公式為組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅比例稅率）；復合計稅辦法計算公式為組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）。
組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國對絕大部分產品都按包含流轉稅的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。
組成計稅價格含價外稅嗎？
組成計稅價格不含價外稅，但組成計稅價格包含價內稅。價內稅包含在產品價格內的流轉稅，如消費稅、關稅。它是計劃價格體制下，國家提取企業盈利的一種重要課稅方式。計劃價格訂價的一般原則為產品價格由價值決定，價值則由產品成本（C+V）和產品盈利（M）構成。其中M又可分解為產品利潤（M1）和產品稅金（M2）。因此，產品稅金不僅是產品價格的合理部分，也是產品價值的有機部分。這種包含產品稅金的價格，通常也稱為含稅價格。價內稅有利于國家積累資金，調節產品利潤水平，且是緩解價格矛盾的重要工具。
組成計稅價格需要進行價稅分離嗎？
組成計稅價格不需要進行價稅分離，組成計稅價格時不包括價外稅。價稅分離是指在商品流通過程中，將商品或勞務的價款及其應征流轉稅款在發票中分別注明。實行價稅分離的目的是將隱含的稅款從商品或勞務的價格中分離出來，給購買商品或勞務的廠商和消費者一個明白。
各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是自產自用應稅消費品應納稅額計算。
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）第七條規定，納稅人自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第51號令）第十五條第二款規定：條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費品的銷售價格，是指納稅人或者代收代繳義務人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數量加權平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：
（一）銷售價格明顯偏低并無正當理由的；
（二）無銷售價格的。
如果當月無銷售或者當月未完結，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。
內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。
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