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在沒接觸社保這部分內容時，可能很多會計人都不清楚社保繳費基數和工資的關系，如果你也對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

社保繳費基數和工資的關系

社保基數是和工資掛鉤的，如果你的工資低于社保的下限基數，那就按照下限基數繳納，如果高于下線，那么久按照實際去年的平均工資繳納，新員工的第一個的基本工資為基數，老員工的社保基數調整為上一年度的月平均工資，如果工資低于或者高于當地的最低或者最高的社保基數，就應該以當地最低或者最高社保基數為繳納的基數，

最低工資，社會平均工資和社保繳費基數之間有什么關系？

1、最低工資，是根據勞動法規定，為了保證勞動者的合法權益，依法規定的最低工資標準，也就是說，用人單位發放工資，不得低于規定的最低工資標準。最低工資，不包括加班，獎金，抄以及福利待遇，但是包括繳納的社會保險。

2、社會平均工資，是指在統計區域范圍襲內（比如全國，省，市，縣），全體職工的月均工資收入，包括國企，私企，外企，等用人單位，由國家統計局根據規定進行統計公布。用于核定繳納社會保險，勞動保險待遇的重要依據

3、城鎮職工繳納社會保險，原則上，是根據本人月均知工資作為繳費基數，如果月均工資低于社會平均工資的60%，則按照社會平均工資的60%作為繳費基數，如果本人月均工資高于社會平均工資的300%，則按照社會平均工資的300%作為繳費基數；

個體繳費的，因為本人沒有工資，無法核定月均工資收入，則按照社會平均工資作為繳費基數，從社會平均工資的60%到社會平均工資的300%確定不同的檔次，由參保人自行選擇

確定社保繳費基數是按應發工資還是實發工資算？

根據《中華人民共和國社會保險法釋義十一》規定，繳費基數是本人工資，在實際操作中，本人工資一般是指本人上年度月平均工資，月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入

工資總額由幾部分組成？

計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等

以上就是有關社保繳費基數和工資的關系，希望能夠幫助大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

社保已經繳費了為什么還顯示欠費？怎么處理？

　　企業需要繳納企業所得稅，而各項費用的稅前扣除決定著最后要交多少稅，所以稅前扣除的核算工作至關重要。今天為大家整理的是職工教育經費的稅前扣除計算基數和扣除比例，下面讓我們一起來了解吧。

　　職工教育經費稅前扣除計算基數

　　職工教育經費是指企業在日常經營過程中按照應發工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，目的是為了員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　在計算職工教育經費的扣除限額時特別要注意計算基數的確定。職工教育經費的計算基數為允許稅前扣除的工資、薪金總額。根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條的規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)也有規定：計算基數不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　職工教育經費稅前扣除比例

　　財政部、國家稅務總局發布《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)明確：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。自2018年1月1日起執行。

　　如果企業同時發生自主研發費用、委托境內研發費用、委托境外研發費用，此時境外研發費用加計扣除基數是多少？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規定，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　因此如果是委托境外研發機構進行研發，則按照發生額的80%進行加計扣除。

　　根據《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅[2018]64號)第一條的規定，委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

　　但需要注意的是，如果委托境外個人進行研發，則該研發費用不可以加計扣除。

　　對于多數職工來說，都會比較熟悉養老金，而不太清楚企業年金是什么，實際上企業年金是在基本養老保險的基礎上自主建立的，來具體了解下吧。

　　企業年金是什么意思？

　　企業年金是企業、職工參加基本養老保險的基礎上自主建立的一種養老制度，也就是說，企業職工繳納基本養老保險后才可以參加企業年金的繳納。

　　企業為職工設立企業年金后，所有繳費都會計入職工企業年金的個人賬戶，具體每月繳納數額由企業和職工自行決定，沒有強制要求。

　　按有關規定：企業和職工共同繳費比例不得超過職工工資的12%，企業繳納的費用不得超過職工工資的8%。

　　退休后怎么領取企業年金？

　　企業年金的領取方式分為兩種：

　　一、按月領取

　　退休人員達到法定退休年齡時，可以按月領取企業年金，由企業年金個人賬戶除以計發月數計算得出領取額度。當領取完企業年金個人賬戶里的資金，則不能再領取。

　　二、一次性領取

　　領取企業年金選擇一次性領取的，必須滿足一定的條件。比如發生以下情況，可以一次性領取企業年金：

　　1、個人出國定居；

　　2、因病喪失勞動能力辦理病退或者提前退休；

　　3、一次性購買商業養老保險的情況。

　　另外，如果如果出現個人在退休前去世的情況，則可以指定繼承人或者受益人來領取企業年金。

　　企業年金和養老金的區別

　　1、含義不同

　　企業年金是自主建立的補充養老保險制度，屬于補充性養老金制度。

　　養老保險全稱社會基本養老保險，是指按法律規定，勞動者在達到法定解除勞動義務的年齡界限后，可以領取一定數額的養老金。

　　2、繳納比例不同

　　職工每月繳納養老保險費用為繳費基數的8%，相應費用進入個人賬戶，企業繳納繳費基數的16%，相應費用進入統籌賬戶。

　　企業年金交多少，由員工和企業自行決定，相比養老保險要少一些。（繳費比例規定同上）

　　3、領取方式不同

　　企業年金領取方式可以選擇一次性領取，也可以選擇按月領取（具體同上）。

　　養老保險領取方式分為個人賬戶和基礎賬戶兩部分，退休后拿到的月養老金為：月養老金=月個人賬戶養老金+月基礎賬戶養老金。

　　（1）月個人賬戶養老金=賬戶累計儲存額(含利息)÷計發月數；

　　（2）月基礎賬戶養老金=當地上年度在崗職工月平均工資x(1+本人平均繳費工資指數)÷2x繳費年限x1%。

　　我司根據全年盈利情況及職工的工作表現，對職工進行年終考核，并發放年終獎，那么發放的年終獎是否并入社保繳費基數？

　　答：根據《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》(勞社險中心函〔2006〕60號)規定，凡是國家統計局有關文件沒有明確規定不作為工資收入統計的項目，均應作為社會保險繳費基數。國家統計局“關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知”(統制字〔1990〕1號)中對工資總領的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。單位給職工發放的年終獎屬于工資總額的計算范圍，所以應并入社保繳費基數計算社保費。

　　根據以上描述，你公司向職工發放的年終獎，應列入工資總額范圍，因此計算社保費時，應當并入社保繳費基數。

　　公司給職工發放年終獎，可作以下賬務處理：

　　計提年終獎時：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業務成本——獎金

　　       貸：應付職工薪酬——獎金

　　發放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　購銷合同主要包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、易貨等合同，企業簽訂購銷合同時，需要繳納印花稅，其中印花稅基數，應如何確定？

　　答：各地稅局要求不一樣，有的地區是直接按當月的銷售收入乘以印花稅稅率(萬分之三)計算的，有的地區是按當月購進的商品金額與銷售的商品金額之和的一定比例再乘以印花稅稅率計算的。

　　具體請參考當地稅務局政策。

　　印花稅稅目及稅率

　　1、購銷合同：按銷售收入的×萬分之三

　　2、倉儲、保管合同：按保管、倉儲的費用×千分之一

　　3、財產保險合同：按保險費的金額×千分之一

　　4、產權轉移書據、專利權、專有技術使用權轉移書據：按書據所載的金額×萬分之五

　　5、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬分之五

　　6、貨物運輸合同：按運輸的費用×萬分之五

　　7、建筑、安裝工程承包合同：按承包的金額×萬分之三

　　8、借款合同：按照借款的金額×萬分之零點五

　　9、財產租賃合同：按租賃的金額×千分之一

　　印花稅繳納的賬務處理

　　印花稅計入到稅金及附加科目：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交印花稅

　　實際繳納：

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　隨著2020年度個稅匯算清繳的開始，最近會計網在后臺收到了很多朋友咨詢有關個人所得稅的問題，對此，會計網今天就跟大家好好科普一下關于個人所得稅的概念、以及其計算方法。

　　什么是個人所得稅?

　　個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅征稅對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　個人所得稅計算方法

　　個人所得說計算方法是先計算應納稅所得額，應納稅所得額=工資收入金額-專項附加費用-各項社會保險費(五險一金等)-起征點(5000元)，繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數。

　　舉個例子：

　　2021年12月31日前，年終獎可不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。如年終獎10萬，100000÷12=8333，適用10%稅率，應交稅100000×10%-210=9790。

　　最近會計網在后臺中收到粉絲提問，稱不清楚個人繳費年金個稅扣除限額的計算方法，對此，會計網今天就跟大家進行詳細講解。

　　個人繳費年金個人所得稅扣除限額的計算

　　個人繳費年金個人所得稅扣除限額的計算，繳費基數與繳納比例都有限制。另外，實繳數與限額數相比，應取兩者中的較低者。

　　根據《財政部、國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》規定，自2014年1月1日起，個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

　　相關常見問題解答

　　1.年金個人繳費部分扣稅限額如何理解?

　　財稅〔2013〕103號文件規定，個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。超過本通知第9條第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

　　2.年初統計數據還沒有公布時，計算年金限額的基數如何確定?

　　對此問題，各地會有變通處理方法。如福建省規定，各市地稅局將根據各市統計局數據，每年7月調整上一年度職工月平均工資的3倍扣除限額標準。企業年金、職業年金繳費工資超限額部分，比照住房公積金超限額繳費基數調整時間執行，即以7月1日到次年6月30日為執行周期。如福州市2020年在崗職工年平均工資48089元，年金個人繳費的稅前扣除限額為480.89元(48089÷12×3倍×4%)。

　　3.按季度繳納的年金是否分攤到各月計算?

　　財稅〔2013〕103號文件第9條第4項規定的個人繳費工資計稅基數，為本人上一年度月平均工資，所以按季繳納時，應該分攤到各月來計算是否超標。

　　在平常進行相關會計科目核算時，很多會計新手不清楚個人勞務費是什么意思，也不知道當中涉及的個人所得稅怎么計算，下面會計網就跟大家一一講解。

　　個人勞務費內容包括哪些?

　　勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬。是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取所得的，它與工資薪金所得的區別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。即在機關和企事業單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關系。

　　勞務報酬是指所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　個人所得稅工資所得內容包括哪些？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　簡單來說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　個人所得稅征收對象有哪些？

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　眾所周知，當個人收入達到一定標準時，納稅人就需要按規定繳納一定個稅，個人所得稅根據不同的征收項目，其稅率都有所不同，那么個人所得稅基數是多少?我們來看看吧。

　　個人所得稅基數是多少?

　　個人所得稅基數2018年10月1日起，由之前的3500元調整為5000元。工資薪金所得，每月收入額減除費用五千元后的余額，為應納稅所得額。是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”

　　個人所得稅基數如何計算?

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　扣除標準5000元/月(2018年10月起正式執行)(工資、薪金所得適用)

　　應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

　　社保繳費基數要調整了!聽到這個消息，好多小伙伴就激動了：“今年漲工資了，是不是我的繳費基數也要漲漲了?”“公司一直按照最低基數給我繳納，可以嗎?”……

　　其實嘛，諸如此類問題的癥結都在于“社保繳費基數”幾個字，今天會計網的社保小課堂再次開課，給大家答疑解惑，快來聽一聽吧!

　　疑惑一：今年工資漲了，社保繳費基數就能漲嗎?

　　且慢，同志你可是把事情想的太簡單了!雖然每年的社保繳費基數都在變，但是是以職工本人上年度月平均工資性收入來確定，和你今年的工資沒啥關系。

　　1 如何理解上年度月平均工資?

　　公司上一自然年度(上年的1月~12月)支付給職工的稅前工資總額，包含計時工資，計件工資，獎金，津貼、補貼……一大串，所以以下的申報行為↓↓↓

　　①不按應發工資申報按照實發工資申報

　　②不論工資多少都按照最低繳費基數申報

　　③只申報基本工資，獎金、津貼等都不申報

　　……都是違法的!!!

　　2 如何理解社保繳費基數上下限?

　　其實很好理解為啥還有省/市繳費基數，你想如果一個人工資很低月入幾百，單純按照他的應發工資核定基數，這個保障可能和沒有沒啥區別。如果這個人的工資很高月入百萬，按照這個數目核定，可能公司和本人都要在線崩潰。

　　為了避免上述極端情況，每年全省全口徑平均工資來給大家核定了一個繳費基數范圍。上限是上年度全省全口徑平均工資的60%，下限是上年度全省全口徑平均工資的300%。低于下限的按照最低算，高于上限的按照最高算，處于中間就是員工個人社保繳費基數。

　　疑惑二：新員工的社保繳費基數如何確定?

　　如果首月工作滿月，按照首月的全月工資確定繳費基數。如果首月工作未滿月有兩種選擇，本月的繳費基數按照當月的實際工資進行確定，次月再按照下個月的全月工資來核定繳費基數并進行調整。不過倘若員工和公司協商一致，首月也可以按照全月工資進行核定，免去時之后調整操作。

　　需要注意的是，上述操作的前提是職工的工資處于最低繳費基數和最高繳費之間。低于社保最低繳費基數的，還是按照最低繳費基數繳納。高于社保最高繳費基數的，超出部分不作為繳費基數。

　　疑惑三：公司一直按照最低繳費基數繳納可以嗎?

　　這可能是大多數公司的一刀切操作——不論上一年度工資多少，全部最低處理。小助理只能和大家說善用投訴，畢竟按照《社會保險費申報繳納管理規定》不按規定申報/不足額申報/瞞報、漏報的公司除了要補足之外，還要加上滯納金，還有一筆不小的罰款。省錢要走正路子，畢竟小路隨時都有可能翻車。

　　疑惑四：公司和員工之間約定少繳或不繳有用嗎?

　　有的朋友可能要問，和公司約定了少繳/不繳社保，這筆錢直接給他自己行不行?抱歉，這可能真的不太行!公司和員工之間約定少繳或者不繳社保，是不具有法律效力的，仍然屬于違法行為。

　　這種行為損害的也是員工自身的利益，我國的養老保險實行的是“多繳多得，少繳少得”，現在少繳納的錢，都是以后退休金少領取的錢。

　　本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。

　　在日常生活中人們購買彩票，由于中獎所取得的收入，按規定繳納的個人偶然所得稅是指什么？

　　個人偶然所得稅的相關介紹

　　 個人偶然所得稅是指稅務機關根據《中華人民共和國個人所得稅法》，向納稅人取得的偶然所得征收的稅款。征稅對象主要是個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質的所得收入。

　　 法律規定：根據現行《個人所得稅法》：偶然所得沒有起征點，偶然所得按取得的收入額依照２０％的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　個人偶然所得稅的征收

　　按照現行稅收政策的規定，對個人購買“福利彩票”、“體育彩票”其個人所得稅征免問題規定如下：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應取得的收入額依照２０％的稅率計算繳納個人所得稅。

　　有獎發票中獎８００元以下免征個人偶然所得稅。其他均要全額征收。

　　征收個人所得稅的意義

　　１、組織財政收入。在人均國內生產總值較高的國家，個人所得稅不僅是重要稅源之一，而且稅源廣泛，征收個人所得稅能夠保證穩定的財政收入。

　　２、調節收入分配，有助于實現社會公平。個人所得征收累進稅，可減少社會分配不公的程度，緩和社會矛盾。

　　３、具有自動穩定器的功能。

　　４、個人所得稅作為直接稅，有助于培養和增強公民的納稅意識。

　　個人所得稅，可以理解為對個人所得進行征收的一種所得稅，在財務人員的日常工作中，涉及的稅務處理當中有一項是個人生產經營所得稅，它與個人所得稅的含義一樣嗎？具體指什么？

　　個人生產經營所得稅的介紹

　　“個人生產經營所得稅”的準確表述是：“個體工商戶的生產、經營所得稅”，個體工商戶的生產、經營所得，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅。

　　個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。適用５％至３５％的５級超額累進稅率。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后３個月內匯算清繳，多退少補。

　　個人所得稅的相關介紹

　　應繳納個人所得稅的有以下應稅項目：１、工資、薪金所得；２、勞務報酬所得；３、稿酬所得；４、特許權使用費所得；５、經營所得；６、利息、股息、紅利所得；７、財產租賃所得；８、財產轉讓所得；９、偶然所得。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。

　　居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　勞務報酬一般是指從事一次性、臨時性勞動所獲得的收入，企業發放勞務報酬時，一般會涉及勞務報酬個稅的扣繳。那么什么是勞務報酬所得個稅？

　　個人所得稅勞務報酬所得如何理解？

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　 勞務報酬：勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。然后適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　 （一）工資、薪金所得；

　　 （二）勞務報酬所得；

　　 （三）稿酬所得；

　　 （四）特許權使用費所得；

　　 （五）經營所得；

　　 （六）利息股息紅利所得；

　　 （七）財產租賃所得；

　　 （八）財產轉讓所得；

　　 （九）偶然所得。

　　勞務報酬會計分錄

　　借：生產成本/管理費用/銷售費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅是什么意思？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　加班工資是否計入社保基數？加班費應該計入社保基數，社保的基數是工資總額，不過，加班費是變動的，而社保基數是一年不變的。因此在實際操作中，社保基數的計算以第一年進公司時的月工資為基數，第二年開始就是上年度的平均月收入，這個時候加班費已經算到工作總額，影響了社保基數。

　　相關法規參考：

　　《中華人民共和國社會保險法》第十二條：用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。職工應當按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。

　　《勞動和社會保障部社會保險事業管理中心關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》(勞社險中心函[2006]60號)

　　二、關于工資總額的計算口徑

　　依據國家統計局有關文件規定，工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。

　　國家統計局“關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知”(統制字[1990]1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。

　　各類基本社會保障性繳款，就是通常所說的社保，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、工傷保險費、失業保險費和生育保險費。

　　各類基本社會保障性繳款有哪些？

　　各類基本社會保障性繳款，就是通常所說的社保，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費。

　　企業所稅實施條例第三十五條規定：企業依照務院關主管部門或者省級民政府規定范圍標準職工繳納基本養保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、育保險費等基本社保險費住房公積金準予扣除。

　　我國社會保險繳費標準是多少？

　　1、社會保險基數簡稱社保基數，是指職工在一個社保年度的社會保險繳費基數。它是按照職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進行確定。

　　2、社會保險繳費基數是計算用人單位及其職工繳納社保費和職工社會保險待遇的重要依據，有上限和下限之分，具體數額根據各地區實際情況而定。

　　社保繳費基數上下限是什么意思？

　　繳費基數上限，是指職工工資收入超過上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數300%以上的部份不計入繳費基數；繳費基數下限，是指職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數的60%為繳費基數。

　　社會保險繳費基數有上下限的規定，最低不能低于上年度全市職工月平均工資的60%（私營企業職工、個體工商戶雇工和非本市城鎮戶口職工不得低于50%，私營企業法人、股東、個體工商戶業主不得低于100%）；最高不能高于上年度全市職工月平均工資300%。市職工平均工資每年由市統計局公布。繳費基數在同一繳費年度內一年一定，中途不作變更。每年4-6月，用人單位應根據所在市社會保險經辦機構的通知，申報本單位職工新一年度的社會保險繳費基數。

　　社保個人繳費和單位繳費比例是多少？

　　以單位職工身份繳納社會保險費的險種及其比例具體為：

　　1、基本醫療保險費：單位繳納8%，個人繳納2%。

　　2、基本養老保險費：單位繳納20%，個人繳納8%。

　　3、失業保險費：單位繳納2%，個人繳納1%。

　　4、工傷保險費：單位繳納，個人不繳納。

　　5、生育保險費：單位繳納，個人不繳納。

　　非稅繳費是指除稅收外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家資源、政府權力、政府信譽、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金。

　　非稅繳費是指什么？

　　非稅繳費是指除稅收外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家資源、政府權力、政府信譽、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金。

　　非稅收入怎么理解？

　　非稅收入是政府參與國民收入初分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍主要包括政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。

　　國有資本經營收益是什么？

　　國有資本經營收益屬于政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業國有產權或股權的出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。

　　非稅收入罰款不交有什么后果？

　　稅務局罰款不交的后果需要根據具體情況進行判斷，如果是情節較輕的，除補繳稅款外，稅務機關將對企業處以每月200元以上的罰款，如果超期更長會加收滯納金；對于情節嚴重的稅務機關將視具情節的嚴重程度，進行相應的更高金額的罰款。

　　靈活就業養老保險和城鄉居民養老保險的區別在于參保人群不同、繳費基數與費率不同、待遇不同、領取年齡不同以及領取養老金的計算方法不同共五方面。

　　城鄉居民和靈活就業養老保險的區別是什么？

　　1、參保人群不同：城鄉居民養老保險無論城鎮戶口還是農村戶口都可參保；靈活就業人員養老保險僅限于城鎮戶口人群繳納；

　　2、繳費基數與費率不同：城鄉居民養老保險按一定數額繳費從100到2000以年繳費，個人繳費全部屬于個人賬戶；靈活就業人員按照社會平均工資作為繳費基數，費率為20%，其中8%為個人賬戶；

　　3、繳費不同待遇不同：城鄉居民養老保險繳費低，待遇較低；靈活就業人員養老保險不繳費不可領取，且必須繳費到15年以上；

　　4、領取年齡不同：城鄉居民養老保險領取年齡不論男女，均為60周歲領取；靈活就業養老保險領取年齡有所區別，男60周歲，女55周歲領取；

　　5、領取養老金的計算方法不同：城鄉居民養老金計算方式按繳費總額加利息與補貼計算；靈活就業人員養老金計算方式按照繳費基數和年限計算，且參照當地社會平均工資。

　　靈活就業社保包含哪幾種保險？

　　靈活就業社保包含養老保險和醫療保險，不包括工傷保險、生育保險和失業保險。對于沒有上班的靈活就業者而言，可自行選擇繳納靈活就業社保，但只能繳納養老保險和醫保，且需要自己承擔所有的保費繳納責任。除此之外，繳納靈活就業社保，要求參保人具有當地戶籍，但大多地方如果有當地居住證的話，仍可以辦理靈活就業社保。

　　靈活就業社保與職工社保有什么區別？

　　除在職職工外，目前我國靈活就業者也較多，這部分人通常都會選擇自己繳納靈活就業社保。靈活就業社保屬于職工社保，通常只包含職工養老保險和醫療保險，意思是職工社保比靈活就業社保的保障要更加全面。

　　靈活就業人員和企業員工在職工養老保險待遇方面是相同的，只要養老保險繳費條件相同，養老金是相同的，不管是靈活就業參保還是企業參保，因為養老金的計算方法是一樣的。

　　靈活就業社保與職工社保一樣，養老保險累計繳費年限最低達到15年，達到法定退休年齡，按時辦理退休，享受企業職工養老金待遇。職工醫療保險累計繳費年限達到國家規定的繳費年限，在辦理退休后則不再繳納醫療保險，終身享受醫保待遇。

　　靈活就業者在繳納社保時，所有費用都需自行承擔。企業職工在繳納職工社保時，只需承擔個人部分，比例較低。靈活就業社保繳費基數可按照當地社保部門公布的上年度職工月平均工資來作為繳費基數，在60%至300%間選擇繳費檔次。

　　靈活就業社保和職工社保可以相互轉移嗎？

　　兩者間可以相互轉移，且繳費年限能夠累積計算。因為靈活就業人員所參保的養老保險，是屬于職工養老保險的范疇，他們兩者間是完全可以轉移合并累計計算繳費年限的。

　　部分人在離開工作單位后，可能長期找不到新的工作單位，這時就要按照靈活就業形式繼續參保養老保險，因為只有按照靈活就業形式，才能保證自身養老保險的繳費年限持續累積計算。最終在辦理退休前獲得較長的累計繳費年限，可以讓自身享受較高的退休金待遇。

　　也可能存在個人曾經作為靈活就業者參保了較長時間的基本養老保險，在找到合適的工作且準備參加工作時，個人靈活就業的養老保險完全可以轉移到新的工作單位內繼續參保，之前所累計的繳費年限能夠繼續正常計算。

　　個人所得稅免申報是指原來需要匯算清繳補稅的，但是按政策可以免于匯算清繳，國家規定可以免申報，但如果沒有預扣預繳稅款除外。

　　享受免申報的條件為：納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元或者納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，可以選擇免申報，選擇該選項后就無需繳款。

　　個人所得稅享受免申報還能退稅嗎？

　　個人所得稅享受免申報還是可以進行退稅的，如果符合相關條件，納稅人可以在網上申請退稅。免申報和退稅是兩個不同的層面，對于年收入不足12萬根據年度匯算需要補稅的，如果補繳稅款過多，或經過核實有專項費用沒有扣除的，則可以要求進行退稅。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。

　　工資、薪金所得，指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得，指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質的所得；勞務報酬所得，是個人獨立從事設計、安裝、制圖、醫療、會計、法律、咨詢、講學、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術服務等項勞務的所得；稿酬所得，即個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得；特許權使用費所得，是個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；利息、股息、紅利所得，也就是個人擁有債權、股權所取得的利息、股息、紅利所得；財產租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得；財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得；偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質的所得。

　　基數效用論是19世紀和20世紀初期西方經濟學普遍使用的概念，是研究消費者行為的一種理論。其基本觀點是：效用是可以計量并可以加總求和的。效用的大小可以用基數來表示，基數效用論采用的是邊際效用分析法。

　　基數效用論認為效用大小是可以測量的，其計數單位就是效用單位。

　　基數效用論和序數效用論的區別

　　基數效用論和序數效用論的區別是基數效用論是可以直接度量的，存在絕對的效用量的大小，如同長度、重量等概念一樣，可以用基數，也就是用1，2，3，4等絕對數值來衡量效用的大小。序數效應論是很多經濟學家認為消費者是無法知道效用的絕對數值的，而只能說出自己的偏好次序。因此，經濟學家們提出了序數效用理論。

　　基數效用論和序數效用論的聯系

　　基數效用論和序數效用論是分析消費者行為的，二者采用不同的方法，但二者得出的分析結論基本是相同的。

　　基數效用論是可以直接度量的，存在絕對的效用量的大小。序數效用論是消費者無法知道效用的絕對數值，而只能說出自己的偏好次序。

　　基數效用論分析工具

　　基數效用論采用的是邊際效用分析法。

　　欲望——消費的動機；滿足——消費的結果；效用——滿足程度的度量。

　　效用——消費者在消費活動中獲得的滿足程度，它是衡量消費效果的綜合指標。

　　效用概念有兩個特點：

　　1、具有主觀性。效用會因人、因時、因地而異。

　　2、中性的。

　　基數效用論的基本缺陷

　　1、基數效用論者認為，效用可以用“效用單位”來衡量，但是，他們既沒有也不可能回答一個“效用單位”是多大的問題。

　　2、邊際效用遞減規律是基數效用論者分析需求曲線形狀的最重要的根據，但是，這個規律取決于人們的心理感受，很難得到驗證。

　　3、需求曲線的背后其實是人們之間的邊際效用的互相比較，這更不具說服力。

　　4、基數效用論隱含著收入的平均分配。