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你知道“對開發票”是什么意思嗎？不了解沒關系，下面由小編為大家進行詳解。

一、關于對開發票

對開發票，指的是銷售出去的貨物由于各種原因發生了銷售退回，本來按照規定是需要開具紅字發票，但是嫌麻煩，讓購貨企業開具一份正數的銷售發票給原來的銷售方，將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。

以上做法是不符合稅法規定的！

風險一：《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。

風險二：納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

風險三：沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。

風險四：“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔。

風險五：虛增了銷售收入，導致多扣除了業務招待費、廣告費、福利費等，影響到企業所得稅。

提醒：

1、依法合規開具發票，是目前仍重視“發票管稅”時代財務人員必須重視的會計基礎工作。

2、做好賬、開好票、報好稅，你好、我好、她也好。

二、對開發票不能抵扣

許多納稅人會認為，用發票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質量要求的貨物又"賣回"了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發票作了賬務處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說，也只是拿這張進項發票抵頂了原來應計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。

用發票對開解決銷貨退回問題，其實質是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法;二是用發票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質上看也不造成稅款流失的客觀結果。

然而，筆者要告訴大家：以上納稅人的認識是錯誤的！

首先，在發生銷售退回時，如果未按規定開具紅字專用發票，實行對開發票有可能增加稅收負擔。

事實上，《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。

其次，"對開發票"將面臨稅務局的罰款。

納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發票管理法規，如果導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務機關還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

再者，沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。增值稅專用發票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務，符合"虛開增值稅專用發票"的特征，極有可能被認定為虛開增值稅專用發票，如果情節嚴重，還有可能被追究刑事責任。

最后，“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔，或者因少繳納企業所得稅，而遭到稅務稽查風險。

回銷給售貨方如果書立合同，需要繳納印花稅，按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，實在是增加了不必要的稅收負擔。想想如果不按時繳納，還可能受到處罰……

發票對開，雖然對增值稅沒有影響，卻會影響企業所得稅的計算。

所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷售收入為基礎。比如企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。如果企業按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應稅所得的結果。因此會加大企業被稅務稽查的風險。

本文轉自郝老師說會計

　　稅務局印發的發票是多種多樣的，定額發票就是其中一種。企業生產經營過程中，也會使用到定額發票。那么定額發票到底是什么意思?能用來報銷嗎?接下來就跟著會計網小編一起來瞧瞧吧!

　　定額發票是什么意思?

　　1、定額發票指的是經營單位以稅務登記證作為依據，到稅務部門進行購買的，且在相應時間內繳納稅金的。

　　2、在你繳納稅金的時候，需要將原始發票的留底交還給稅務部門。稅務部門收取稅金的依據是你所開出的發票是多少。

　　3、如果你把定額發票丟失了，應當及時告知稅務部門。萬一逾期了，則會以你當時購買的數量為依據完成稅金繳納。

　　4、定額發票使用的時候是整本啟用的，其不得拆本分散。另外也不能轉借、轉讓及代開發票。

　　5、用票單位和個人應當按照相關規定建立發票保管制度，由于專人進行保管，且在專柜存放。

　　6、定額發票存根聯合發票登記簿不得丟失或者擅自銷毀。對于已經開具的發票存根聯合發票登記簿，其保存期限為五年。

　　7、定額發票保存期限滿，則應當報主管國稅機關經過審批及查驗后進行銷毀。

　　8、如果定額發票發生了被盜、丟失或者撕毀發票的情況，則應當申請掛失作廢相關處理。需查明原因后向主管國稅機關作出書面報告。

　　定額發票能用來報銷嗎?

　　答：定額發票可以用來報銷。定額發票是由稅局專門印制的，是一種有固定數額的發票，并且不用填開。

　　如果小規模納稅人在年應稅銷售額50萬以下(商業)、30萬以下(工業)的，應當使用定額發票。

　　有關掛賬的賬務問題，很多財務人員反映有些難懂，可能一個不細心，做賬的時候就搞錯了。那么發票掛賬是什么意思?該如何做會計分錄?

　　什么是發票掛賬?

　　1、發票掛賬含有確認某會計要素、會計科目的意思。

　　舉例說明：掛應付賬款，含義是確認為應付賬款，即，增加了應付賬款。

　　2、發票掛賬含有應確認而不確認，違規不處理的意思。

　　舉例說明：虧損掛賬，這種做法明顯違反了會計制度，后果體現為隱瞞了企業的虧損情況，企業實際經營成果、財務狀況有所歪曲，導致了財務報表的不可信，對決策者能否正確決策造成了一定影響。

　　比如一張A企業的電費發票，如是現金支付的，則會計分錄為：

　　借：制造費用——電費

　　貸：現金

　　如果是掛賬的，則會計分錄為：

　　借：制造費用——電費

　　貸：應付賬款——XXXX公司

　　收到發票掛賬，怎么做會計分錄?

　　如果是增值稅一般納稅人，會計分錄如下：

　　借：原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸：應付賬款——XXXX單位

　　如果是小規模納稅人，則會計分錄如下所示：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——XXXX單位

　　更多關于掛賬問題，可參考：

　　掛賬五年的“其他應收款”該怎么處理?

　　其他應付款長期掛賬指什么?怎么做賬務處理?

　　其他應付款長期掛賬指什么?怎么做賬務處理?

簡單的來說，就是承包管理費要不要繳稅，如果要繳稅，應該怎么繳稅比較好？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

承包管理費用要不要繳稅？

承包管理費用是需要繳稅的，如果是實行向外部承包的費用，那么就是等到承包費收到后，再進行繳稅。

怎么對對外承包業務的管理費進行繳稅？

根據《營業稅暫行條例實施細則》第十一條：承包人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任，以發包人為納稅人，公司收取的管理費實際已構成建安營業稅的計稅依據，不再另外繳納稅收，因此應以建筑公司為納稅人，對掛靠業務收取的全部價款和價外費用全額計征營業稅，管理費不宜重復計稅，如建筑公司只收取管理費，收入不全額入賬，不開具發票，則對收取的管理費按"服務業"稅目征稅，因此對建安企業(被掛靠方)向施工隊(掛靠方)收取管理費，應按"服務業--其他服務業"稅目依5%稅率征收營業稅。

企業收取的承包費用應該怎么納稅？

企業實行內部承包(租賃)經營方式過程中，凡承包(租賃)者在經濟上實行獨立核算、自負盈虧、企業收取承包(租賃)者定額上交承包(租賃)費收入的，屬于企業在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等使用權轉讓給他人經營而取得勞務收入的納稅范圍，不繳納營業稅。

企業實行外部承包(租賃)經營,其向承包(租賃)者收取的承包(租賃)費，屬于經營租賃的應稅行為，應按"服務業--租賃業"稅目繳納營業稅。

以上就是有關企業收取承包費用后應該怎么繳稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

承包企業管理服務要交哪些稅？

　　小規模勞務公司合理避稅方法都有哪些是會計工作中的常見問題，通常企業在經營發展過程中都希望能夠合理避稅，以此減輕納稅壓力。本文就針對小規模勞務公司合理避稅方法都有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　小規模勞務公司合理避稅方法

　　方法一：可以選擇簽訂清包工合同進行合理避稅

　　按照相關稅法規定，建筑勞務公司適用稅率為11%，相比營改增之前3%的稅率多了8%。因此建筑勞務公司的納稅壓力相對來說還是比較大。

　　由稅法規定可得，清包工合同可以選擇簡易計稅，所以現在很多勞務公司與總包公司簽訂合同時，都會選擇簽訂清包工合同，以此達到合理避稅的目的。

　　方法二：總包簽清包工合同更省稅

　　1、總包公司選擇與建筑勞務公司簽訂清包工合同，人工費可以抵扣3%

　　總包公司選擇與建筑勞務公司合作的同時簽訂清包工合同，對于總包公司而言，其人工費可以抵扣3%。如果不與建筑勞務公司合作，那么人工費也就必須做成工資表的形式，這樣一來就不能抵扣了。

　　2、不需要承擔工人的社保費用

　　總包公司選擇與建筑勞務公司合作時，不用承擔工人的社保費用。

　　營改增之前，工程項目的建安發票由工程所在地代開，一般情況下地稅局開建安發票時，已經將工人工資里面的個人所得稅一次性綜合扣除了。而營改增之后，需要回到公司注冊所在地申報增值稅，在公司注冊所在地開具相應的發票，就不用扣除工人工資的個人所得稅了。

　　方法三：可以利用稅優地進行合理避稅

　　國家對于某些地區和行業往往會給予稅收優惠政策的支持，所以企業在稅收籌劃之前，就應當對國家發布的財稅政策進行全面了解，深入分析，盡可能取得財稅政策的扶持和稅收的減免優惠。

　　小規模納稅人合理避稅方法

　　1、由于稅務機關核實企業納稅的主要依據就是三級制，所以企業應當重視這方面的工作。一般所有企業開具合理的發票就是最有效、最直接的節稅方式。

　　2、小規模納稅人合理避稅時，應當盡可能支付所有勞動力成本，可以通過勞務派遣靈活就業的方式進行合理避稅。

　　3、有些小規模納稅人不容易獲得發票，這時候建議可以申請所得稅的核定和征收，能夠起到節約稅收的作用。

　　企業公司合理避稅的方法都有哪些?

　　以上就是關于小規模勞務公司合理避稅方法都有哪些的全部介紹，會計網后續也會更新更多有關小規模勞務公司合理避稅的內容，請大家持續關注!

預交增值稅的時候，是需要做一定的會計處理的，那么在做處理時候相關會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

我們首先要知道增值稅在稅務內容中是占據很大的比重的，增值稅的相關會計處理也是我們在考試和實際工作中接觸最多的，所以一定要重視起來。

預交增值稅的會計分錄

1、預交時

借：應交稅金--應交增值稅(已交增值稅)

貸：銀行存款

2、確認收入時

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)

3、進項稅抵扣時

借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金---待抵扣進項稅額

什么情況下增值稅需要預交？

1、房地產開發企業取得預收款時需要預交稅款的

2、建安業取得的預收款及異地提供建筑服務取得收入時需要預交稅款

3、異地不動產的出租需要預交稅款的

4、對于不動產轉讓業務需要繳納預繳稅款

什么時候預交稅款？

1、房地產銷售自行開發的項目，應該在收到預收款的時候計算繳納增值稅，在取得預繳稅款的次月進行申報，

2、建安企業在收到預收款時預交增值稅，在異地提供服務取得的收入應該在取得價款和價外費用時預交增值稅

3、對于異地的不動產出租業務，應該在取得租金的時候預交增值稅，并在取得租金的次月納稅申報期或者是不動產所在地主管稅務機關核定納稅期限繳納稅款

4、對于不動產的轉讓業務，應該在取得價款和價外費用的時候預交增值稅

以上就是有關預交增值稅的相關內容和知識點，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

代開增值稅發票要不要預交所得稅？

　　當工作中遇到發票開錯的時候，會聽到會計說把發票紅沖吧。紅沖發票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發票是什么意思？

　　紅沖發票，即對發票“紅沖”處理。發票開錯了如果不處理，導致賬實不符，被查出了就會被罰款。為了將原來錯誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍字(原始發票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見的發票紅沖情形：發生銷貨退回，開票有誤，應稅服務終止。

　　紅沖發票要怎么操作？

　　對普通發票紅沖，我們需要打開開票軟件，進入發票填開界面，點擊紅字發票的模塊，把需要紅沖的發票信息輸入一遍，點擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專用發票，還需要填開一張紅字發票信息表，然后再下載打印紅字專用發票。

　　開出來的紅沖發票表現在票面的左上角會有負數發票的字樣，而開具的金額也是負數。

　　會計分錄參考

　　紅字發票：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　正確發票：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

新手會計可能剛拿到發票章的時候，不太了解是怎么一回事，也不明白發票章上面的數字代表什么意思，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧！

發票章上的數字代表什么意思？

發票專用章上的號碼是稅號。根據國家稅務總局公告2011年第7號《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》中對于發票專用章的式樣說明中規定：發票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環行，如名稱字數過多，可使用規范化簡稱；下刊“發票專用章”字樣。使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼

1、數字代表納稅人識別號，就是大家所說的稅號。

2、發票專用章是指用發票單位和個人按稅務機關規定刻制的印章，印章印模里含有其公司單位名稱、發票專用章字樣、稅務登記號，在領購或開具發票時加蓋的印章。中國稅印章的尺寸：40X28mm，地稅印章尺寸：45X30mm。發票專用章的字體要求使用簡化的宋體

為什么發票上稅務登記號與發票專用章里面的號不一樣？

發票專用章刻章，是根據稅務登記證號碼刻的，所以二者肯定是一樣的，如果不一樣，有二種可能：

1、發票專用章刻章的時候失誤，刻錯了

2、發票或專用章是假的

發票專用章是指用發票單位和個人按稅務機關規定刻制的印章，印章印模里含有其公司單位名稱、發票專用章字樣、稅務登記號，在領購或開具發票時加蓋的印章

以上就是有關發票專用章的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

如何正確加蓋發票專用章？

　　對于財務人員而言，增值稅發票尤其重要，其中對于“三流合一”原則的把握是真實性的體現。那么增值稅專用發票的三流合一是什么意思？

　　增值稅專用發票的三流合一如何理解？

　　所謂的“三流”，是指貨物流、資金流和票流（“流”就是流向）。為了便于精準指代，把不同的“流”所對應的當事主體分別取了不同的名稱。“三流合一”就是銷售方、開票方和收款方為同一主體;購買方、受票方和付款方為同一主體。

　　根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

　　受票方納稅人取得符合以下情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額：

　　1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

　　2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；

　　3.納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

　　可以允許發票“三流”不一致的情況

　　根據《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函[2006]1211號）規定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。

　　收到同家企業的增值稅發票，蓋的是發票章卻有（1）、（2）這樣的編號，但是發票章的公司名稱和納稅人識別號都是一樣的，相信不少會計人有遇到這樣的情況。發票專用章上的（1）是什么意思呢？

　　發票專用章上的（1）、（2）是什么意思？

　　有些企業業務比較多，會使用不止一枚發票專用章，根據《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第7號)規定，使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。

　　收到一份發票，抵扣聯蓋的是發票章（1），而發票聯蓋的是發票章（2），這樣的發票合規嗎？

　　答：兩聯上的發票章，只要公司名稱和納稅人識別號確實都屬于同個開票方，那么收到的這份發票是符合規定的，不需要退回給對方重新開具。

　　增值稅電子發票需要加蓋發票專用章嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(2015年第84號)第三條規定，增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

　　也就是說，電子發票上相應位置已有開票系統生成的電子簽章（即發票專用章），不需要另外再加蓋發票專用章，開票方和受票方都可以自行打印。

　　如果未按規定加蓋發票專用章，會有什么影響？

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定，應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　　可能很多人都不太了解失控發票是什么意思，失控發票應該做什么處理?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　失控發票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發票。增值稅計算機稽核系統名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發票庫比對中發現屬于失控發票的抵扣聯。

　　為什么會出現失控發票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發票、又或者是企業走逃才會產生失控發票。

　　失控發票怎么處理?

　　根據(國稅函〔2008〕607號)規定，購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據(國稅發〔2004〕第123號)規定，認證時失控發票和認證后失控發票的處理辦法：認證系統發現的“認證時失控發票”和“認證后失控發票”，經檢查確屬失控發票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發票補稅的會計分錄怎么做?

　　1、進項稅轉出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關失控發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企事業單位或個人購進商品時，都可以向對方要求開具相應的增值稅發票。那么對于發票清單，應如何理解？

　　發票清單如何理解？

　　發票清單是指匯總開具增值稅發票時，后面所附的應稅銷售行為具體經濟業務的清單。在填寫發票的時候，當客戶所購的商品種類或項目較多時，這個時候呢，在一張發票上可能填不下(因為在發票中最多只能填寫8行商品)，這個時候我們就可以利用清單功能來開具銷貨清單。

　　在開具清單時，銷貨清單中所填寫的商品明細數據，系統會自動算出清單中商品的總計的金額和稅額，并將其自動填入到發票的票面上，形成一個“清單行”。

　　簡單來說，就是一張發票最多可以開8行，超過8行就需要換張發票或者使用清單開票。為使開具的發票符合 “項目齊全、內容真實”規定要求，解決在一張增值稅發票上就無法容納本次交易所有的經濟業務信息的問題，國家稅務局作出規定，在增值稅發票之后附上銷售清單的方式加以佐證。這所附的銷售清單，就是人們口語中的“發票清單”。

　　發票包括哪些內容？

　　發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證。簡單來說就是發生的成本、費用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發票主要是公司做賬的依據，同時也是繳稅的費用憑證;對于員工來講——發票主要是用來報銷的。

　　發票的基本內容：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　建安發票是建筑行業開具的普通發票，全稱為建筑安裝業發票。這類發票涉稅額一般比較大，屬于地稅分管的發票范疇。對于建安發票，該如何做賬務處理？

　　 建安發票的賬務處理

　　工程完工后，分包商給承建商開發票．給單位開收據，分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款－分包商

　　將分包商給承建商開發票，轉承包商：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款－承建商

　　同時，根據與承建商辦理竣工結算單，分錄為：

　　借：預收賬款－承建商

　　　　貸：主營業務收入

　　根據與分包商辦理竣工結算單，分錄為：

　　借：預付賬款－分包商

　　　　貸：主營業務成本

　　或者：

　　支付給分包的工程款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　分包商開票結算時：

　　借：工程施工

　　　　貸：預付賬款

　　增值稅普通發票與建安發票的區別

　　１、建安發票是建筑行業開具的普通發票，屬于地稅分管的發票范疇，增值稅發票是增值稅納稅人開具的發票，屬于國稅分管的發票范疇。

　　２、普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。

　　增值稅專用發票是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據增值稅征收管理需要而設定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發票。專用發票既具有普通發票所具有的內涵。同時還具有比普通發票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。

　　一般納稅人公司按規定向購買方開具了增值稅專用發票，這張發票在增值稅計算和管理中起著重要的作用，那么應如何理解增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票是什么？

　　增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監制設計印制。它的作用非常大，因為它既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　開具增值稅專用發票時需要注意什么？

　　１、項目填寫齊全。上、下聯的內容應和金額一致，并且全部聯次一次填開。

　　２、字跡清楚，不得涂改。如果在填寫出現失誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應當注意的是：專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤處理。

　　３、發票聯和抵扣聯不得加蓋其他財務印章，只能加蓋單位發票專用章，并且還要根據情況在專用發票的左下角或右下角分別加蓋財務專用章和發票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。同時發票專用章應使用紅色印泥。

　　４、開票時，發票的抬頭要與企業名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發票必須有稅號，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

　　５、報銷要及時。發票時間如果跨年的話可能會無法進行稅前扣除。

　　６、開具增值稅發票時，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容，必須按照實際銷售情況如實開具。

　　在科技飛速發展的今天，許多事物都已經數據化，增值稅也不例外，在紙質發票的基礎上出現了電子發票，那么增值稅電子發票到底是什么？

　　增值稅電子發票的含義

　　電子發票分為增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票：

　　1、增值稅電子普通發票是指通過增值稅發票管理系統開具、上傳的發票。它是電子版的發票，一般為PDF或OFD格式文件。增值稅電子普通發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

　　2、增值稅電子專用發票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票(以下簡稱“紙質專票”)相同。

　　增值稅電子發票的編碼規則是什么？

　　增值稅電子普通發票的編碼規則為：第１位為０，第２—５位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第６—７位代表年度，第８—１０位代表批次，第１１—１２位代表票種，共計１２位代碼。

　　其中１１代表電子增值稅普通發票。

　　電子專票與紙質發票的法律效力是否相同？

　　電子發票其實就是電子會計憑證，指的是以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證（譬如電子專票就屬于電子會計原始憑證）、電子記賬憑證。

　　國家稅務總局出具過相關規定：“電子專票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同。”

　　但應當注意的是，電子檔案應當來源可靠、程序規范、要素合規。

　　綜上所述，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等的法律效力，并且還可以以電子檔案的形式進行保存歸檔。

　　電子專票應如何查驗其真偽？

　　電子專票采用可靠的電子簽名代替原發票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發票監制章有效性。

　　國家稅務稽查部門依法對企業進行稅務稽查時，發現企業有走逃發票的情況時，一般會要求企業按規定進行補稅。走逃發票，即企業開具增值稅專票后，一種逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。

　　走逃發票的概念

　　所謂走逃發票是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，產生了納稅義務，但是該納稅人未按照規定繳納稅款，逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得虛開發票行為，包括：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票如何處理？

　　走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍：

　　1、商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

　　2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

　　即走逃（失聯）企業開具的增值稅專用發票將被列為異常憑證。

　　發票是什么？

　　發票是所有單位和個人在購買、銷售、提供或接受服務、進行其它經營活動時所開出的各種業務憑證。收據是收款的憑證，發票只能作為交易的憑證，并不能作為收款的憑證。發票是銷售方在經營活動中所出具的一種憑證，它包含了商品或服務的名稱、質量和協議價格。除預支之外，發票還應包括按商定的條款，由購買方向出售方付款所包含的日期、數目，屬于會計核算的重要憑證。中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票。政府部門的收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據。為了進行內部審核和核對，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。

課程背景

　　今年提高增值稅一般納稅人標準、降低增值稅稅率等增值稅改革新政相繼出臺，全面營改增正式步入全面增值稅時代。

　　稅務環境日益透明，金稅三期全覆蓋、增值稅發票新系統、納稅信用管理、行政審批減少、強化事中事后管理，稽查雙隨機制度與黑名單，稅收征管進入信息管稅時代，個人所得稅政策落地，全面房地產、建筑企業必須全面調整、變革其納稅治理理念，運用“稅收鏈”思想，選擇并設計恰當的供應鏈，調整企業的運營模式，全面降低增值稅稅收負擔水平，合規操作獲取最大化的稅收收益。

　　此次課程攜手房地產企業稅務專家以增值稅原理為出發點，以最新的增值稅政策為依據，通過對增值稅核心原理與實戰案例的分析，探尋企業最佳的供應鏈設計與選擇，從不同方面講解全面增值稅時代房地產企業面臨的棘手稅務問題，助力房地產企業規避稅務風險，加強涉稅風險管控。

課程收益

　　【新政解析】新政全面盤點解析，了解政策對房地產、建安企業的影響

　　【把握核心】政策變化牽動稅務處理變化，點面結合精細化管理

　　【介紹方法】注重上下游稅負鏈，提供房地產、建筑企業可思考操作的稅務處理經驗

　　【防控風險】提供風險管控的思路，提升防范稅務風險的能力

課程對象

　　◆財務總監、稅務總監

　　◆財務經理、稅務經理

　　◆財務主管、稅務主管

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　在當前經濟環境下，企業稅務管理已經成為企業管理中不可或缺的一部分。為了幫助企業提升稅務管理能力，本文將介紹一系列實戰技能提升課程，包括中層管理者的財務思考力訓練、說對話、做對事，把握稅企應對訣竅、“以票控稅”到“以數治稅”，增值稅與發票協同管控全解析、稅政梳理與匯算清繳攻堅實務、實例解析新會計準則下的稅會差異實務難點應用、通盤解碼房地產建安的涉稅難點與風險應對、數字征管下的稽查典型案例分析與風險規避策略、資本運作：稅務籌劃難點與風險應對、新政策、新優惠下的綜合稅務籌劃策略、多元化收入下高管個稅管理與籌劃策略等。

　　首先，中層管理者的財務思考力訓練可以幫助企業了解和掌握中層管理者的財務思考力培養方法和技巧，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　其次，說對話、做對事，把握稅企應對訣竅課程可以幫助企業了解和掌握如何與稅務機關進行有效的溝通和協商，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　第三，“以票控稅”到“以數治稅”，增值稅與發票協同管控全解析課程可以幫助企業了解和掌握增值稅和發票協同管控的最新發展趨勢和應用方法，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　第四，稅政梳理與匯算清繳攻堅實務課程可以幫助企業了解和掌握稅政梳理和匯算清繳的方法和技術，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　第五，實例解析新會計準則下的稅會差異實務難點應用課程可以幫助企業了解和掌握新會計準則下的稅會差異實務難點的應用方法和技巧，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　第六，通盤解碼房地產建安的涉稅難點與風險應對課程可以幫助企業了解和掌握房地產建安的涉稅難點和風險應對的方法和技術，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　最后，數字征管下的稽查典型案例分析與風險規避策略、資本運作：稅務籌劃難點與風險應對、新政策、新優惠下的綜合稅務籌劃策略、多元化收入下高管個稅管理與籌劃策略等課程也可以幫助企業了解和掌握稅務管理和籌劃的最新發展趨勢和應用方法，從而更好地規劃和管理企業的財務結構和降低稅負的風險。

　　隨著經濟的發展，房地產和建安企業在國民經濟中的地位越來越重要。然而，這兩個行業的財務管理水平卻參差不齊，導致企業的經營效益和競爭力受到嚴重影響。為了提高房地產和建安企業的財務管理水平，本文將從以下幾個方面進行探討：清華名師的財務“價值星模型”、智能財務分析師認證計劃、財務計劃、預算與分析（FP&A）、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰、預算管理難點與瓶頸突破、智能制造與成本管理的融合創新、利潤導向的費用管控實務以及工廠成本分析與控制。

　　一、清華名師的財務“價值星模型”揭秘財務數據與價值創造 >>>

　　清華大學的名師通過研究發現，財務數據與價值創造之間存在著密切的關系。他們提出了一種名為“價值星模型”的財務分析方法，通過對企業的財務數據進行深入挖掘，揭示出企業的價值創造能力。這種方法可以幫助企業更好地理解自身的財務狀況，從而制定出更加合理的經營策略。

　　二、智能財務分析師認證計劃 >>>

　　為了提高房地產和建安企業的財務管理水平，一些專業機構推出了智能財務分析師認證計劃。這個計劃旨在培養一批具備專業知識和實踐能力的財務分析師，為企業提供更加專業和高效的財務管理服務。通過這個計劃，企業可以更好地利用財務數據，提高經營效益。

　　三、財務計劃、預算與分析（FP&A） >>>

　　財務計劃、預算與分析是企業財務管理的重要組成部分。通過對企業的財務狀況進行預測和分析，企業可以更好地制定經營策略，提高經營效益。在房地產和建安企業中，財務計劃、預算與分析的重要性尤為突出。因此，企業應該重視財務計劃、預算與分析工作，提高財務管理水平。

　　四、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰 >>>

　　滾動預測是一種基于歷史數據的預測方法，可以幫助企業更好地預測未來的經營狀況。在房地產和建安企業中，利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰可以幫助企業更好地理解市場變化，制定出更加合理的經營策略。通過這種實戰演練，企業可以提高財務管理水平，提高經營效益。

　　五、預算管理難點與瓶頸突破 >>>

　　預算管理是企業財務管理的重要組成部分，但在實際操作中，企業往往面臨著諸多難點和瓶頸。為了解決這些問題，企業應該從以下幾個方面進行突破：加強預算編制的科學性，提高預算執行的有效性，加強預算監控的嚴密性，以及完善預算考核的合理性。通過這些措施，企業可以提高預算管理水平，提高經營效益。

　　六、智能制造與成本管理的融合創新 >>>

　　隨著科技的發展，智能制造已經成為了企業發展的重要趨勢。在房地產和建安企業中，智能制造與成本管理的融合創新可以幫助企業更好地降低成本，提高經營效益。通過引入智能制造技術，企業可以實現生產過程的自動化和智能化，從而提高生產效率，降低成本。同時，企業還應該加強成本管理，通過精細化的成本核算和控制，進一步提高經營效益。

　　七、利潤導向的費用管控實務 >>>

　　費用管控是企業財務管理的重要組成部分。在房地產和建安企業中，利潤導向的費用管控實務可以幫助企業更好地降低成本，提高經營效益。通過實施利潤導向的費用管控，企業可以更加合理地分配資源，降低不必要的支出，從而提高經營效益。

　　八、工廠成本分析與控制 >>>

　　工廠成本分析與控制是房地產和建安企業財務管理的重要組成部分。通過對工廠成本的分析與控制，企業可以更好地降低成本，提高經營效益。在工廠成本分析與控制過程中，企業應該關注以下幾個方面：原材料成本、人工成本、制造費用、管理費用等。通過這些措施，企業可以提高工廠成本分析與控制水平，提高經營效益。

　　九、房地產企業融資實務與全面預算管理實訓 >>>

　　房地產企業的融資實務與全面預算管理實訓是提高房地產企業財務管理水平的重要途徑。通過這種實訓，企業可以更好地理解融資實務和全面預算管理的重要性，提高財務管理水平。同時，這種實訓還可以幫助企業更好地應對市場變化，制定出更加合理的經營策略。

　　總之，房地產和建安企業的財務運營管控是一個復雜的系統工程，需要企業從多個方面進行改進和完善。通過引入先進的財務管理理念和方法，加強財務人員的專業培訓，以及實施有效的財務管理措施，房地產和建安企業可以提高財務管理水平，提高經營效益，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

　　總結：本文從清華名師的財務“價值星模型”、智能財務分析師認證計劃、財務計劃、預算與分析（FP&A）、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰、預算管理難點與瓶頸突破、智能制造與成本管理的融合創新、利潤導向的費用管控實務以及工廠成本分析與控制等方面，對房地產和建安企業的財務運營管控進行了全面的探討。通過這些措施，房地產和建安企業可以提高財務管理水平，提高經營效益，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

在智慧稅務的不斷優化、以票控稅轉到以數制稅，稅務局不斷優化征管水平、征管能力、政策法規的情況下。數電發票全面推行，企業如何在合法合理的前提下快速接軌數電發票的新形勢、適應金稅最新一期帶來的大變革、加快提速稅務風險管控。

一、背景

“金稅四期”全面落地，稅收征管方式從“以票管稅”向“以數治稅”轉變。電子發票作為重要的稅收憑證，其全鏈路管理與風險防范成為企業財務管理的重中之重。

二、數電發票時代，企業面臨的挑戰

1. 票據管理復雜

電子發票數量激增，傳統人工管理方式難以滿足需求，容易造成票據丟失、錯報等問題。

不同地區、行業對電子發票的管理要求存在差異，給企業管理帶來不便。

2. 風險管控難度大

電子發票具有虛擬性，存在虛開、偽造等風險，給企業稅務安全帶來隱患。

電子發票數據安全問題不容忽視，一旦泄露可能造成企業財務信息泄露、商業秘密泄露等嚴重后果。

3. 數字化轉型壓力

* 數電發票要求企業升級財務管理系統，對中小企業而言成本高、難度大。

* 缺乏專業人才和技術支持，難以實現財務管理的數字化轉型。

三、數電發票全鏈路管理與風險防范之道

1. 加強票據管理:

* 建立健全的電子發票管理制度，規范開具、使用、報銷、入賬、歸檔等全流程管理。

* 利用電子發票管理軟件，實現票據全生命周期管理，提高管理效率和準確性。

* 定期進行票據查驗，確保票據真實、完整、有效。

2. 強化風險管控

* 建立風險識別、評估、預警和處置機制，有效識別和防范各類風險。

* 利用大數據、人工智能等技術，加強對電子發票的稽查分析，提升風險管控能力。

* 定期進行風險培訓，提高員工的風險防范意識，加強內部控制。

3. 推進數字化轉型

* 升級財務管理系統，實現與電子發票系統的無縫對接，提高財務數據的一致性和準確性。

* 利用云計算、人工智能等技術，提升財務管理效率和效益。

* 建立數據分析平臺，為企業經營決策提供支持，實現財務管理的數字化轉型。

以數治稅數電發票實務及對財務工作的影響

(一) 金稅四期底層邏輯

(二) 數電發票特點和發票管理及熱點問題解答

(三) 數電發票的開具、交付、紅沖全流程管理

(四) 如何識別花樣百出的電子發票

(五) 數電發票時代對財務工作的影響

數電發票是智慧稅務時代的重要發展趨勢。企業應積極采取措施，加強數電發票全鏈路管理與風險防范，構建安全、高效、合規的數電發票!