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　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理問題，作為財會人員，你了解多少呢?處理勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時，可以站在不同用工單位角度進(jìn)行會計處理。接下來，會計網(wǎng)小編就在這為大家?guī)韯趧?wù)派遣業(yè)務(wù)該怎么做賬?趕快來看看吧!

　　站在用工單位的角度，怎么做賬?

　　1、選擇一般計稅方式

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時，按照勞務(wù)派遣公司所提供的發(fā)票上的稅額進(jìn)行會計處理：

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　注：對直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額進(jìn)行記載

　　應(yīng)付職工薪酬

　　注：對直接支付給員工的金額進(jìn)行記載

　　案例說明：甲是一家建筑企業(yè)，其承包了一項造價1000萬元的工程，向勞務(wù)派遣單位支付了200萬元，其中的180萬元被勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理的社會保險、公積金費(fèi)用。勞務(wù)派遣單位選擇了差額納稅，即：(200-180)/1.05*5%=0.95萬元，甲公司一般計稅可抵扣的進(jìn)項稅額為0.95萬元，那么相關(guān)會計處理怎么做?

　　當(dāng)甲公司受到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時，會計分錄如下：

　　借：工程施工——合同成本 199.05

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)0.95

　　貸：應(yīng)付帳款 200

　　2、選擇簡易計稅方式

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用的時候，采用簡易計稅方式，進(jìn)項稅額不能抵扣，也不可以差額納稅。其會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　注：對直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額進(jìn)行記載

　　應(yīng)付職工薪酬

　　注：對直接支付給員工的金額進(jìn)行記載

　　如果是站在用人單位(勞務(wù)派遣公司)的角度，怎么記賬?

　　采用一般計稅方式，當(dāng)收到勞務(wù)派遣費(fèi)用時，其會計分錄如下：

　　確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　案例說明：

　　甲公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人在本月的勞務(wù)派遣收入為200萬元，180萬元被用來支付勞務(wù)派遣費(fèi)用及各項費(fèi)用。采取一般計稅方式的時候，應(yīng)納稅額為200/1.06*6%=11.32萬元。那么其賬務(wù)處理怎么做?

　　1、確認(rèn)收入時：

　　借：銀行存款 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11.32

　　2、向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 180

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 180

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點(diǎn)對于財務(wù)人員而言，是相對實(shí)用的會計實(shí)務(wù)內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。

　　具體說明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費(fèi)用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進(jìn)行計算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進(jìn)行繳納。

　　2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費(fèi)用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進(jìn)行計算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費(fèi)用，對代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進(jìn)行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據(jù)簡易計稅方法，以5%的征收率進(jìn)行計算。

　　3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費(fèi)用時，可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票，但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費(fèi)用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進(jìn)行扣除后的余額”作為銷售額進(jìn)行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包都是企業(yè)常用的用工方式，兩者有什么區(qū)別嗎？在稅務(wù)上有什么規(guī)定呢？接下來我們就一起去看看吧。

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包

　　1、勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向用工單位，再由用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。勞務(wù)派遣用工只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。

　　2、人力資源外包是將人力資源管理的一些職能對外承包給專業(yè)機(jī)構(gòu)操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包職能的運(yùn)作更加專業(yè)化。

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包的銷售額計算方式

　　1、勞務(wù)派遣：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后為計稅銷售額。

　　說明：社保公積金，是勞務(wù)派遣公司以自己企業(yè)名義為員工辦理登記并繳納;勞務(wù)派遣是從銷售額中扣除上述項目，即所謂的“差額征收”政策。

　　2、人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

　　說明：社保公積金，是發(fā)包企業(yè)以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業(yè)代為發(fā)放。

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包的稅務(wù)政策

　　《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定：勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)。以下是勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定（參考政策：財稅2016年47號）：

　　1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　3.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　人力資源外包政策規(guī)定(參考政策：財稅2016年47號)：

　　納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)派遣和人力資源外包的相關(guān)內(nèi)容，更多會計資訊請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　有些企業(yè)壯大發(fā)展過程中，在職職工除了正式員工，還包括勞務(wù)派遣人員。對于財務(wù)而言，相信對于勞務(wù)派遣的概念并不陌生，那么勞務(wù)派遣人員保險費(fèi)會計處理怎么做?會計網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　勞務(wù)派遣人員保險費(fèi)會計處理

　　社會保險包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，社會保險費(fèi)的的繳費(fèi)基數(shù)為職工的應(yīng)發(fā)工資，而不是實(shí)發(fā)工資，職工個人繳納比例為應(yīng)發(fā)工資的8%。勞務(wù)派遣也被稱為人才租賃，也就是由勞務(wù)派遣公司“招人不用人”，與勞動者訂立勞動合同，然后將勞動者派遣到用人單位上班。勞務(wù)派遣人員保險費(fèi)會計處理如下：

　　公司勞務(wù)派遣人員如果和單位有勞務(wù)關(guān)系，那么社保費(fèi)用可以在應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，如果是沒有勞務(wù)關(guān)系，則是計入勞務(wù)報酬科目處理。

　　1、企業(yè)計提工資時，做以下會計分錄：

　　借：管理費(fèi)用(應(yīng)發(fā)工資)

　　貸：應(yīng)付職工應(yīng)酬

　　2、計提企業(yè)承擔(dān)的社會保險費(fèi)用，會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工應(yīng)酬

　　3、繳納企業(yè)承擔(dān)社會保險費(fèi)的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(企業(yè)承擔(dān))

　　貸：銀行存款

　　4、繳納社會保險費(fèi)個人承擔(dān)部分涉及的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(個人承擔(dān))

　　貸：銀行存款

　　5、支付職工工資涉及的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(實(shí)發(fā)工資)

　　貸：銀行存款

　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)怎么做賬?

　　社會保險費(fèi)用是什么?

　　社會保險是社會保障體系的重要組成部分，包括養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)五項。

　　社會保險費(fèi)指的是在社會保險基金的籌集過程中，雇員和雇主在規(guī)定期限內(nèi)向社會保險管理機(jī)構(gòu)繳納相應(yīng)的費(fèi)用，是保險基金的主要來源。

　　社會保險費(fèi)是一種繳費(fèi)性的社會保障，由用人單位和勞動者本人繳納相應(yīng)的資金，政府財政給予補(bǔ)貼并且承擔(dān)最終的責(zé)任。

　　勞務(wù)派遣是什么?

　　勞務(wù)派遣也就是由勞務(wù)派遣公司和勞動者簽訂勞動合同，將勞動者派遣到用工單位上班。用工單位需要向勞務(wù)派遣公司支付相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用。

　　勞務(wù)派遣的特征是用人單位不和派遣員工發(fā)生勞動關(guān)系，勞務(wù)派遣單位與派遣員工簽訂勞動合同，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　勞務(wù)派遣當(dāng)中，勞務(wù)派遣單位和勞動者是勞動關(guān)系，而用人單位和勞動者只有勞務(wù)關(guān)系。

　　我司接受勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)派遣服務(wù)，對于勞務(wù)派遣人員涉及的工會經(jīng)費(fèi)問題有如下疑問： A、勞務(wù)派遣員工可否加入接受勞務(wù)派遣公司，即我司的工會組織，享受工會福利？ B、勞務(wù)派遣員工工資是否需要計入接受勞務(wù)派遣公司，即我司的工資薪金，并作為計提工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)？

　　答：A、根據(jù)《勞動合同法》第六十四條規(guī)定，被派遣勞動者有權(quán)在勞務(wù)派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

　　故，勞務(wù)派遣員工可以加入用人單位的工會組織，也可以加入用工單位的工會組織。

　　因此，勞務(wù)派遣員工可以計入貴司的工會組織，享受貴司的工會福利。

　　B、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，工資薪金的支付有兩種情形，一種是由勞務(wù)派遣公司支付，即用人單位支付;另一種是由接受勞務(wù)派遣的公司，即用工單位支付。

　　如果由勞務(wù)派遣公司支付，那么用工單位需要作為勞務(wù)費(fèi)支出，不得計入用工單位的工資薪金，需要計入勞務(wù)派遣公司自身的員工工資薪金;如果是由用工單位將勞務(wù)派遣員工的工資直接發(fā)放給個人，那么應(yīng)作為工資薪金支出，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額。

　　勞務(wù)派遣公司是不是可以隨便指派人到其他公司上班?工資方面有什么規(guī)定?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　勞務(wù)派遣公司要遵循哪些原則?

　　1、雇員租賃

　　勞務(wù)派遣的本質(zhì)是雇員租賃，"派遣"一詞并不適用于解釋勞務(wù)派遣經(jīng)營活動的法律關(guān)系和業(yè)務(wù)特征。"租賃"一詞卻能概括勞務(wù)派遣所有業(yè)務(wù)特征，并合理解讀勞務(wù)派遣復(fù)雜的三方法律關(guān)系。 租賃與雇傭一樣更適用于解釋勞動力與工作單位之間的法律關(guān)系。 以生產(chǎn)線承包為特征的勞務(wù)外包合作，因?yàn)椴淮嬖谧赓U關(guān)系而并非勞務(wù)派遣，也不適宜簽訂勞務(wù)派遣合同。

　　2、同工同酬

　　現(xiàn)行法律制度規(guī)定勞務(wù)派遣用工單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行同工同酬制度，但人社部相關(guān)司局負(fù)責(zé)人確表示，雖然勞務(wù)派遣職工享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利，但同工同酬不包括福利和社會保險。 同工同酬可以簡單地理解為，相同崗位、相同等級的員工，應(yīng)該執(zhí)行同等工資待遇標(biāo)準(zhǔn)。但這樣就容易被異化為，用工單位應(yīng)對同工同酬的一種對策。

　　3、拒絕墊付

　　現(xiàn)行法律制度明確了勞務(wù)派遣三方法律關(guān)系中，用工單位應(yīng)當(dāng)實(shí)際承擔(dān)派遣員工工資和社保費(fèi)用。這就是勞務(wù)派遣公司不墊付原則的法律基礎(chǔ)，也就是說派遣公司不為用工單位墊付派遣員工工資和社保費(fèi)用，一旦派遣公司不能堅持原則，為用工單位墊付上述費(fèi)用，也就意味著無形中極大地增加自身的經(jīng)營風(fēng)險。

　　4、受益歸責(zé)

　　《侵權(quán)責(zé)任法》規(guī)定:"派遣員工因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的，由接受勞務(wù)派遣的用工單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任;勞務(wù)派遣單位有過錯的，承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)充責(zé)任。"

　　以上就是有關(guān)勞務(wù)派遣公司的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　勞務(wù)派遣是建筑企業(yè)解決用工問題常見的形式之一，對于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的會計核算，可從用工單位角度和勞務(wù)派遣公司角度分情況處理，具體如何做賬？

　　勞務(wù)派遣賬務(wù)處理

　　一、站在用工單位角度涉及的賬務(wù)處理

　　1、一般計稅

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　       　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款

　              　應(yīng)付職工薪酬

　　2、簡易計稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　       管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　          貸：應(yīng)付賬款

             　　應(yīng)付職工薪酬

　　二、站在勞務(wù)派遣公司角度涉及的賬務(wù)處理

　　1、采用一般計稅

　　收到勞務(wù)派遣費(fèi)時：

　　（1）確認(rèn)收入時

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（2）向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、采用簡易計稅

　　收到勞務(wù)派遣費(fèi)時：

　　（1）確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（計提）

　　（2）向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　（3）取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　（4）申報納稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納）

　      　貸：銀行存款

　　勞務(wù)派遣差額發(fā)票怎么開具？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅【2016】47號）相關(guān)規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額計稅的，應(yīng)按以下方法開具發(fā)票：

　　以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　總結(jié)：

　　1、向用工單位收取的全部價款和價外費(fèi)用，可全額開具在一張增值稅普通發(fā)票上。

　　2、向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，開具在一張普通發(fā)票上，以向用工單位收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的余額作為銷售額，開具在一張增值稅專用發(fā)票上。

　　3、開票適用的征收率為5%

　　勞務(wù)派遣是一種新型用工模式，是指用工單位向勞務(wù)派遣公司有償租賃勞動力，今天會計網(wǎng)給大家整理了關(guān)于勞務(wù)派遣用工會計處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　勞務(wù)派遣用工會計處理

　　企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同時，在只約定了給勞務(wù)派遣公司總的勞務(wù)派遣費(fèi)用的情況下(也就是約定勞務(wù)派遣公司向被派遣者支付的工資、福利及社保費(fèi)用的情況)，可將企業(yè)向勞務(wù)派遣公司支付的總費(fèi)用通過“管理費(fèi)用—勞務(wù)費(fèi)”科目核算：

　　借：管理費(fèi)用—勞務(wù)費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同時，在只約定企業(yè)支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派遣費(fèi)用的前提下，也就是企業(yè)直接支付派遣工的工資、福利和社保費(fèi)用，則企業(yè)直接支付給派遣工的工資、福利和社保費(fèi)用費(fèi)用，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目核算：

　　借：管理費(fèi)用—勞務(wù)費(fèi)用

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何稅前扣除？

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。”

　　問：A企業(yè)(勞務(wù)公司)向B企業(yè)(用工單位)提供勞務(wù)派遣服務(wù)時，一般勞務(wù)派遣人員工資由A企業(yè)支付，若是勞務(wù)派遣人員年終獎是由B企業(yè)直接支付的，那么這筆年終獎支出能否作為工資薪金支出準(zhǔn)予稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由下列六個部分組成：

　　(一)計時工資；

　　(二)計件工資；

　　(三)獎金；

　　(四)津貼和補(bǔ)貼；

　　(五)加班加點(diǎn)工資；

　　(六)特殊情況下支付的工資。

　　同時根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》若干具體范圍的解釋文件，明確指出年終獎(勞動分紅)屬于工資總額中的獎金范疇。

　　因此，B企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行稅前扣除：

　　1、根據(jù)合同約定，B企業(yè)直接向A企業(yè)支付的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

　　2、根據(jù)合同約定，B企業(yè)直接向勞務(wù)派遣人員支付的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和福利費(fèi)支出。由于B企業(yè)直接向勞務(wù)派遣人員支付的年終獎，屬于工資薪金范疇，因此勞務(wù)派遣人員年終獎支出允許計入工資薪金總額，并作為稅前扣除的依據(jù)。

　　年終獎會計分錄

　　1、計提年終獎：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本——獎金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎金

　　2、發(fā)放年終獎：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　              　銀行存款

　　勞務(wù)派遣，又稱勞動派遣、勞動力租賃，取得勞務(wù)公司開具的勞務(wù)派遣發(fā)票時，能否抵扣增值稅進(jìn)項稅額？

　　勞務(wù)派遣發(fā)票能否抵扣進(jìn)行稅額？

　　勞務(wù)派遣的發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅額需要根據(jù)實(shí)際情況來判斷，首先對于收到的發(fā)票來說，需要對方開具的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票是不能抵扣的。其次，對于本公司來說，需要本公司是屬于一般納稅人，小規(guī)模納稅人企業(yè)不允許抵扣。另外本公司需要用于可以抵扣的范圍內(nèi)的項目，對于不能抵扣進(jìn)項稅額的項目，也不能抵扣。

　　勞務(wù)派遣的相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、站在用工單位角度

　　(一)一般計稅

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　       　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付帳款

　            　應(yīng)付職工薪酬

　　(二)簡易計稅

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時，簡易計稅不能夠抵扣進(jìn)項稅額，也不能夠差額納稅。

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　       管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付帳款

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　站在勞務(wù)派遣公司角度：

　　(一)采用一般計稅

　　收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

　　1.確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(二)采用簡易計稅，選擇差額納稅

　　收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

　　1.確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(計提) 

　　2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(扣減)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　4.申報納稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅(繳納)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到勞務(wù)派遣發(fā)票，可設(shè)置管理費(fèi)用科目、應(yīng)付職工薪酬科目、其他應(yīng)付款科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算，收到勞務(wù)派遣發(fā)票時，如何做賬？

　　收到勞務(wù)派遣發(fā)票如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)付款-派遣公司

　　最后給派遣公司付款的時候就做：

　　借：其他應(yīng)付款-派遣公司

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項目來設(shè)置二級科目。

　　管理費(fèi)用包括哪些明細(xì)科目？

　　管理費(fèi)用的明細(xì)科目如下：工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、壞賬準(zhǔn)備、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會統(tǒng)籌保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、存貨跌價及盤虧損失、水電費(fèi)取暖費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)、會議費(fèi)、審計費(fèi)、董事會費(fèi)、上級管理費(fèi)、提取的新增效益工資、住房公積金。

　　勞務(wù)派遣是一種新的用工形式，也被稱為人力派遣、勞動派遣，發(fā)生的勞務(wù)派遣費(fèi)，可設(shè)置應(yīng)付職工年薪酬科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　勞務(wù)派遣費(fèi)賬務(wù)處理

　　通常情況下，是由勞務(wù)派遣公司與勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，用工單位再向派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)用的用工形式。勞務(wù)派遣公司的主要收入來源就是從用人單位收取的勞務(wù)費(fèi)，而其主要成本則是用人成本，即向勞動者支付的薪酬。因此在進(jìn)行賬務(wù)處理時，將收取的勞務(wù)費(fèi)計入“主營業(yè)務(wù)收入”，支付的薪酬計入“主營業(yè)務(wù)成本”。用工單位在進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)按照協(xié)議約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)計入實(shí)際的相關(guān)成本費(fèi)用中核算;支付給被派遣者個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，在“應(yīng)付職工薪酬—工資”等會計科目核算。

　　1、按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

　　收到勞務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本-勞務(wù)費(fèi)等

　          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　          貸：銀行存款

　　2、直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本-工資等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬包括哪些？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;

　　(二)職工福利費(fèi);

　　(三)醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

　　(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　勞務(wù)費(fèi)的會計分錄

　　收到勞務(wù)費(fèi)收入的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　發(fā)生勞務(wù)費(fèi)支出時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬等)

　　當(dāng)企業(yè)用工人員不足時，會向勞務(wù)派遣單位錄用一定數(shù)量的員工，可以通過管理費(fèi)用等會計科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　用工單位的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/工程施工

　　　　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）

　　勞務(wù)派遣單位的會計分錄

　　（1）確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（2）向被派遣員工支付薪酬

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　（3）取得發(fā)票，差額扣稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　（4）申報納稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（繳納）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　對于多數(shù)會計新人而言，處理勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包的問題時，容易將兩者混淆。對于勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包，應(yīng)如何區(qū)分？

　　勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣是什么？

　　勞務(wù)外包的概念：

　　勞務(wù)外包是發(fā)包方將其部分業(yè)務(wù)交由承包方完成，發(fā)包方按照約定向承包方支付外包費(fèi)用。外包的業(yè)務(wù)或工作內(nèi)容一般為發(fā)包方的非核心業(yè)務(wù)。

　　勞務(wù)派遣概念：

　　勞務(wù)派遣是指由派遣員工跟勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)簽訂的勞動合同，直接是由實(shí)際用工單位向派遣員工支付勞務(wù)報酬。

　　勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包區(qū)別

　　1.管理主體不同

　　勞務(wù)派遣中的派遣員工由實(shí)際用工單位直接管理，派遣用工需要遵循用人單位的規(guī)章制度。

　　勞務(wù)外包中，外包員工由承包方直接管理，發(fā)包方不得直接對其進(jìn)行管理。

　　2.核心要素不同

　　勞務(wù)派遣中的核心要素是勞動過程，對工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任，其一切成果由實(shí)際用工單位承擔(dān)。

　　勞務(wù)外包中的核心要素是工作成果，需要對工作成果負(fù)責(zé)，承包方只有完成工作成果才能取得相對應(yīng)的費(fèi)用，此外，外包員工在勞動過程中發(fā)生的風(fēng)險與發(fā)包方無關(guān)。

　　3.經(jīng)營資質(zhì)要求不同

　　勞務(wù)派遣單位按照勞動合同法規(guī)定設(shè)立的、獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實(shí)體。

　　勞務(wù)外包中的承包方一般都沒有特別的經(jīng)營資質(zhì)要求。

　　4.法律適用不同

　　勞務(wù)派遣依據(jù)的是勞動合同法，勞動合同法屬于社會法范疇，帶有一定的公法性質(zhì)，更多體現(xiàn)對勞動者這一弱勢群體的關(guān)照。

　　勞務(wù)外包依據(jù)的是合同法，給予當(dāng)事人更多的尊重和意愿自由。

　　5.涉及法律關(guān)系不同

　　勞務(wù)派遣涉及到三重法律關(guān)系：實(shí)際用工單位與勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)之間的勞務(wù)派遣合同關(guān)系;勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣員工之間的勞動合同關(guān)系;實(shí)際用工單位與派遣員工之間的實(shí)際用工關(guān)系。

　　勞務(wù)外包僅涉及兩重法律關(guān)系：發(fā)包方與承包方之間的承攬合同關(guān)系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關(guān)系。

　　6.違法后果不同

　　勞務(wù)派遣中，給被派遣勞動者造成損害的，勞務(wù)派遣單位與實(shí)際用工單位依照《勞動合同法》承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

　　勞務(wù)外包適用《合同法》，發(fā)包單位對外包員工基本上不承擔(dān)責(zé)任。

　　7.結(jié)算方式不同

　　勞務(wù)派遣的結(jié)算方式按照派遣員工的人數(shù)、工作時間、單價來確定。

　　勞務(wù)外包按照事先確定的勞務(wù)單價根據(jù)勞務(wù)外包單位完成的合格工作量結(jié)算。

　　8.用工的范圍不同

　　勞務(wù)派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數(shù)。

　　勞務(wù)外包則是一個完整的部分。如某個部門、某個業(yè)務(wù)單元、某條生產(chǎn)線進(jìn)行外包，其外包員工應(yīng)當(dāng)覆蓋或者構(gòu)成某個完整的功能。

　　9.會計處理不同

　　勞務(wù)派遣中人員工資直接計入用工單位工資總額的統(tǒng)計范圍

　　勞務(wù)外包中，承包方在發(fā)包方支付的外包費(fèi)用中向外包員工支付勞動報酬，勞務(wù)外包費(fèi)用不納入發(fā)包方的工資總額。

　　勞務(wù)派遣是勞務(wù)派遣單位將勞動者派往用工單位，用工單位支付服務(wù)費(fèi)用給勞務(wù)派遣單位。對于勞務(wù)派遣，用工單位和派遣單位的賬務(wù)處理是不一樣的，具體的會計分錄怎么做？

　　用工單位勞務(wù)派遣會計分錄

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時

　　1、一般計稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　　　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）

　　2、簡易計稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　　　管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）

　　用人單位勞務(wù)派遣會計分錄

　　1、一般計稅

　　（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（2）向被派遣員工支付薪酬

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　2、簡易計稅（選擇差額納稅）

　　（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（計提）（一般納稅人簡易計稅）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　（3）取得發(fā)票，差額扣稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（扣減）（一般納稅人簡易計稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　（4）申報納稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅（繳納）（一般納稅人簡易計稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　　　貸：銀行存款

　　勞務(wù)派遣是十分普遍的用工方式，也可稱為人力派遣、勞動派遣等，對于一般納稅人企業(yè)而言，采取勞務(wù)派遣用工方式時，可以選擇差額征稅。那么相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　勞務(wù)派遣差額征稅怎么做會計分錄？

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　1.全額確認(rèn)收入時，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項稅額抵減”，其會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：銀行存款

　　3.月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　勞務(wù)派遣工資的會計分錄

　　1.派遣人員計提工資、保險時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.派遣人員發(fā)工資時：

　　借：應(yīng)付職業(yè)薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅

　　              其他應(yīng)收款—個人社保費(fèi)

　　              銀行存款

　　當(dāng)然，如果涉及到了發(fā)票，可以在派遣人員計提工資、保險時之前，做以下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　勞務(wù)派遣是一種新的用工形式，企業(yè)可以通過勞務(wù)公司派遣人員到企業(yè)上班，能夠減少企業(yè)的工作成本，支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　支付勞務(wù)派遣費(fèi)的會計分錄

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)，并開具發(fā)票時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、計提勞務(wù)派遣人員的工資、以及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　　　其他應(yīng)付款—社保(企業(yè)交納部分)

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)付款—社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅(可以扣減5000和個人社保)

　　4、繳納社保和公積金時：

　　借：其他應(yīng)付款—社保

　　　　貸：銀行存款

　　5、計提附加稅費(fèi)(按差額計提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，差額征稅適用于勞務(wù)派遣等行業(yè)，對于勞務(wù)派遣差額征稅業(yè)務(wù)，一般通過銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　勞務(wù)派遣差額征稅會計分錄

　　如果是一般納稅人：

　　1、全額確認(rèn)收入與銷項稅額：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——五險一金

　　“應(yīng)付職工薪酬”按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　差額征稅是什么？

　　納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計算方法。在營業(yè)稅改增值稅后，對于支付給其他納稅人的支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)來計算進(jìn)項稅額，并從銷項稅額中抵扣。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　工資核算的內(nèi)容涉及范圍比較廣泛，其中就包括勞務(wù)派遣的支出。對于支付勞務(wù)派遣這一費(fèi)用，財務(wù)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　支付勞務(wù)派遣費(fèi)用的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　如何理解勞務(wù)費(fèi)？

　　勞務(wù)費(fèi)，即個人通過各種勞務(wù)取得的所得，它與薪資有所區(qū)別，勞務(wù)費(fèi)是獨(dú)立的個人從事自由職業(yè)取得的，而薪酬是屬于非獨(dú)立個人通過勞務(wù)取得的，在單位中，個人受雇傭而任職某職位，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等，是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。

       管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的利益或是損失。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目來核算管理費(fèi)用的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)情況。管理費(fèi)用借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　勞務(wù)派遣公司一般與派遣勞工簽訂勞動合同，將其派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用。對于勞務(wù)派遣公司會計而言，該如何做賬務(wù)處理？

　　勞務(wù)派遣公司的會計分錄

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、計提勞務(wù)派遣人員工資

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　其他應(yīng)付款-社保（企業(yè)交納部分）

　　　　　　其他應(yīng)付款-住房公積金（企業(yè)交納部分）

　　3、支付派遣人員的工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)付款-社保等（個人承擔(dān)的社保和公積金）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

　　4、繳納社保和公積金

　　借：其他應(yīng)付款-社保等

　　　　貸：銀行存款

　　5、計提和附加稅費(fèi)（按差額計提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保）

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　6、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用-工資/辦公費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　7、期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　稅金及附加

　　　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　貸：本年利潤

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，具體包括工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入等。