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　　企業賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業也會去合理合法的節稅，達到節稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂τ诠澏惖钠髽I來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網就給大家講解一下稅收洼地的相關內容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區域，在其稅務管理轄區注冊的企業通過區域性稅收優惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現企業稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區的經濟發展 出臺了一系列的稅收優惠政策支持當地的發展，也就形成了我們現在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業，有限合作企業，一般納稅人/小規模享受核定征收，核定利潤率小規模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區屬于總部經濟招商的形式，不會讓企業實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當地招商引資優惠是否有越權行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關風險：虛開發票、關聯交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　有粉絲過來問會計網不征稅收入、免稅收入、應稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務處理有哪些區別?今天，就讓會計網和大家一起來討論學習一下這3個“收入”的相關知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業經營的項目不屬于繳納企業所得稅范圍的一些項目。

　　那企業哪些項目是屬于企業無需進行繳納企業所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關的政策規定：

　　在現實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關的稅務處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創業專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關項目。如果在稅務問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關的創業項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務是發生在2020年2月之前的，那開票時就應該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務是發生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業無需繳納企業所得稅的一些免征收應稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關的政策規定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應稅收入

　　應稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應稅收入的相關知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產開發的企業，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規定如下：

　　計算公式如下：應稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應稅收入嗎?

　　免稅收入也是應稅收入，它只不過是被國家納入稅收優惠政策，其實也是屬于應稅收入的，所以免稅收入所對應的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創首發，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　稅收洼地是減輕企業稅負方式的一種，身為稅務會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業選擇稅收洼地有哪些優勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優惠，實現節稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務洼地是指一個特定的行政區域，通過其區域稅收優惠稅收征管地區的企業注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區域后方凹陷稅收優惠政策，享受當地的稅收優惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產業公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當地政策對企業進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠實現節稅

　　稅收洼地的優勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅。可享受所得稅核定征收政策，采用總部經濟管理模式，在不改變企業現有經營場所的前提下，節約稅收費用。

　　3、利用當地的稅收返還保留地方財政實現節約稅收“洼地”，以吸引企業入駐，將成為當地的利稅錢的企業進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優惠享受的方式通過多種方法多樣發展企業入駐洼地后，享受稅后洼地的優惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業務分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設立新公司，原公司沒有接到業務工作以后分包給稅收洼地的公司以實現節稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業、個體工商戶、合伙企業文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學形式。

　　企業除了享受洼地的稅收優惠，達到節稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業自身的競爭力。

　　想必大家都知道企業在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納人同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　企業收取的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經國務院、財政部和國家稅務總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　國家稅務總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應不征稅收入支出時，相應的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業所得稅，利息所得本來是企業所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業的經營所得，不屬于企業所得稅的應稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　(3)企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。所謂符合條件：居民企業之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2、企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業所得稅有關規定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據《企業所得稅法》第六條、第七條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業所得稅收入，應并入收入總額繳納企業所得稅。

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計稅依據是含稅還是不含稅的？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據

印花稅的計提依據是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據

印花稅，按發票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據簽訂的購銷合同實際情況進行分類

1、如果合同是標注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數額計稅貼花

3、對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花

4、實行新稅制后，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計稅依據根據納稅人不同性質應稅憑證對應的含稅收入分別核定

以上就是有關印花稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

實務中，經常有財務或老板困惑，增值稅申報收入和企業所得稅申報收入必須一致嗎，不一致會不會被稅務機關預警，是否存在涉稅風險？

首先我們要明確增值稅納稅義務時間和企業所得稅納稅義務時間并非完全一致。增值稅納稅義務時間為收訖銷售款項或取得索要銷售款項憑證的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。而企業所得稅遵循權責發生制原則，納稅義務的判斷主要是按照合同的約定和交易的發生，企業所得稅方面銷售商品滿足下列條件的，應確認收入的實現：①商品銷售合同已經簽訂;②企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;③企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;④收入的金額能夠可靠計量;⑤已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

可以看出兩者大方向上，大同小異，但是具體到某些特殊的應稅行為，仍然存在一些差異，導致最終增值稅收入和企業所得稅收入不一致。

實務中，三個方面增值稅和企業所得稅收入不一致比較常見，需要特別注意，一是某些特殊行業可能不一致，二是由于先開具發票導致的不一致，三是視同銷售方面的差異。

這里的特殊行業，比較典型的是租賃行業、建筑行業，這兩個行業比較顯著的特點是收取預收款，根據財稅2016年36號文附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務時間為收到預收款的當天。

對于租賃行業，企業所得稅方面，要按照權責發生制向后遞延，一般對于租期未跨年的，按照合同約定的承租人應付租金日期確認收入的實現，如果租期跨年了且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅實施條例》第九條收入與費用配比的原則，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。對于建筑行業，企業所得稅方面，一般按照完工百分比權責發生制來確認收入的實現。

第二種情況先開具發票的，在實務中也比較常見，比如交易還沒有完成，款項對方還沒有支付，但是對方要求企業先開具發票的，這種情況下，增值稅先開具發票的，在開具發票的當天就要確認收入的實現，而企業所得稅要按照其權責發生制基本以及所有權轉移的相關原則確定收入的實現。

某些視同銷售行為，也會產生兩稅收入不一致的情況。比如納稅人將貨物在實行統一核算的跨縣市內部機構間移送用于銷售，增值稅方面需要視同銷售，確認銷項稅額，而企業所得稅方面，由于屬于內部移送資產行為，所有權并未發生轉移，無需視同銷售;再比如入受托方以收取手續費方式銷售代銷貨物的，代銷貨物銷售額不作為企業的營業收入核算，不涉及企業所得稅，但增值稅方面，需要視同銷售，同時委托方開具的發票進項稅額可以抵扣，受托方向委托方收取的手續費確認為其他業務收入，申報收入。

除了以上這些常見情況，企業處置固定資產、無形資產(增值稅按照出售價格金額適用稅率或征收率申報繳納增值稅，企業所得稅按照出售價款扣除資產賬面價值和相關稅費后的金額確認收入)、金融商品轉讓、價外費用等方面也會導致兩稅之間存在差異。

實務中，大家擔心的點主要在增值稅申報收入和企業所得稅申報收入不一致稅務機關會不會提示風險，在稅務機關的模型的里面，的確是有這一點，但更重要的問題在于其背后業務的合理性和真實性。所以，在實務中，特殊的行業，比如上面講到的租賃行業、建筑行業該不一致就不一致，強行一致反而不正常，會引發稅務風險，提前開具發票的，該不一致就不一致。其他情況下，沒有導致兩者不一致的因素的情況下，建議增值稅申報收入和企業所得稅申報收入保持一致。

　　稅收單行法是指就某一類納稅人、某一類征稅對象或某一類稅收問題單獨設立的稅收法律、法規或規章，可以說稅收通則法以外的稅法都屬于稅收單行法。

稅收是什么？

　　稅收是指人民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需要的能力的一種活動。

稅法是什么？

　　稅法即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。其以憲法為依據，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，能夠發揮維護經濟秩序和稅收秩序、保障國家利益和納稅人合法權益的作用，是國家稅務機關及一切納稅單位和個人依法征稅的法律依據。

征稅對象

　　征稅對象又名課稅對象、征稅客體，說明稅法規定對什么主體征稅，是征納稅雙方權利義務關系指向的客體或標的物，是區別不同種稅的基礎。征稅對象是稅法最根本的要素，因為它規定著征稅的根本分界線，說明了某一種稅的征稅范圍。同時，征稅對象的不同也說明了各個不同稅種的性質不同且名稱有別，如消費稅、土地增值稅、個人所得稅等。

什么是稅收通則法？

　　稅收通則法是指對稅法中的共同性問題加以規范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。按照具體稅法在稅法體系中的法律地位不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法，基本內容一般包括通用條款、稅權劃分、基本稅收權利與義務、征收程序、法律責任、行政協助、稅務爭訟等方面內容。較為典型的稅收通則法即稅收基本法。

　　稅收優先原則是指稅務機關征收的稅收優于無擔保債權。除法律另有規定外，納稅人的稅款發生在納稅人將其財產抵押、質押或者留置之前的，應當在抵押、質押、留置之前執行。納稅人被行政管理機關可以決定處以罰款、沒收違法犯罪所得的同時又欠繳稅款的，納稅優于罰款、沒收違法所得。

稅收是什么？

　　稅收是指人民依法向征稅機關繳納一定部分的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需要的能力的一種活動。

稅收優先原則的表現

　　1、稅務機關具有優先征收無擔保債權稅款的權力，法律另有規定的除外。

　　稅收優先于無擔保債權，是指納稅人在有其他應償還的債務的同時有繳納稅款的義務，且納稅人未設置相應的擔保物權的財產，無法同時滿足繳納稅款又清償以及其他公司債務的需要，此類財產應該先用于償清應交稅款。稅務機關征收稅款時，取得納稅人無擔保物權的財產，可以優先于其他債權人。

　　2、稅收優先于在之后發生的抵押、質押和留置權等權利。

　　繳納稅收的義務優于發生在其后的抵押權、質權、留置權，即納稅人欠繳的稅款發生在同一納稅人以其個人財產為基礎設定抵押質押行為，或者納稅人的財產被留置的時間之前的，抵押權、質權、留置權制度執行都應排在稅收的后面。

稅收優先權

　　稅收優先權是指當和其他債權同時存在時，稅收具有優先受償權。稅收優先是法律法規保障國家稅收的一項基本原則。當納稅人財產不足以同時滿足繳納稅款和償付其他相應債權的需要時，應依據相關法律的規定對稅款進行優先繳納。

　　稅收法律主義又稱稅捐法定主義、稅收法定主義原則和稅收法定原則等，其定義是指征稅主體進行征稅活動必須依據且僅能依具法律的規定進行，同時納稅主體依且僅依法律的規定納稅?！坝卸惐仨氂蟹ā?，“未經立法不得征稅”等都直接體現了稅收法律主義。

稅收是什么？

　　稅收是指人民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需要的能力的一種活動。

稅收法律主義特點

　　1、稅收法定主義的核心是對征稅權力的規范和限制，法治的基礎內容之一也在于依法律行使權力，故稅收法律主義不僅是法治主義的重要組成部分，也是法治主義規范和限制國家權力以保障公民財產權利的根本要求和體現。

　　2、稅收法律主義的具體表現形式為憲法明文規定的形式，且其后續還會進一步貫徹到到稅收立法中去的。

稅收法律主義的內容

　　1、稅種法定原則。不同的稅種必須通過法律確定下來，一個具體的稅種必須與一部具體的稅種法律相對應；非經法律明文規定，征稅主體沒有權力征收此種稅種，納稅主體自然也無繳稅義務。此原則上稅收關系的法律前提，也是稅收法定主義的基本原則。

　　2、稅收要素確定原則。該原則的含義是指稅收要素須由法律明確規定。在一定程度上來說，稅收要素得以師稅收關系具體化的客觀要求，各個稅收要素與具體稅收法律關系的各個環節相對應，也是其得以全面展開的法律基礎，故稅收要素確定原則可以說是稅收法律主義的核心。

　　3、程序法定原則。該原則的具體定義是稅收法律關系中的實體權利義務得以實現所依據的程序性要素須經法律規定，且涉及稅收的各個主體各方均需要依法定程序活動。

　　稅收實體法是規定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規范的總稱。其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據、稅目、稅率、減免稅等。

稅收實體法有哪些

　　我國稅收實體法內容主要包括：流轉稅法、財產稅法、資源稅，所得稅法和行為稅法。

稅收實體法的構成要素

　　一般包括:征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目，稅率、計稅依據，納稅環節、納稅期限，納稅地點、減免稅、法律責任等。其中，最基本的要素包括:納稅義務人、征稅對象、稅率。

　　納稅義務人簡稱納稅人，是指依法直接負有納稅義務的自然人，法人和其他組織。

　　征稅對象，是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。

稅收實體法構成要素中稅率包括哪些

　　稅率，是指應征稅額與計稅金額（或數量單位）之間的比例，它是計算稅額的尺度。

　　1、比例稅率，是指對同一征稅對象，不論其數額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

　　2、累進稅率。是指根據征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。累進稅率又分為全額累進稅率，超額累進稅率和超率累進稅率、超倍累進稅率等。

　　3、定額稅率，又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額。

稅收實體法構成要素中的計稅依據

　　1、從價計征，是以計稅金額為計稅依據，計稅金額是指課稅對象的數量乘以計稅價格的數額。

　　2、從量計征，是以課稅對象的重量，體積，數量為計稅依據。

　　稅收法律規范是由國家制定的，反映統治階級意志并以國家強制力保證實施的稅收行為規則，是比較定型的、反復適用的、抽象的行為規則。針對具體案件所作的法律文件，如稅務機關的處理決定書、法院的判決書，只適用于具體案件并不為以后發生的案件所適用，因而這些法律文件中的規范不是法律規范。

稅收是什么

　　稅收是指人民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需要的能力的一種活動。

稅收法律規范要素

　　稅收法律規范在邏輯上有三個要素：1、假定。指明規范適用的條件；2、處理。指明法律規范允許做什么、應當做什么、禁止做什么；3、制裁。指明違反法律規范的法律后果。如憲法規定“公民有依法納稅的義務”，在這一法律規范中，假定即這一規范適用的條件是公民，處理即應當依法納稅。

　　法律規范不等于法律條文，一個法律條文不一定都包括法律規范的三個要素，一個法律規范可以表述在幾個法律條文甚至不同法律文件的幾個條文之中，也可能幾個法律規范表述在一個法律條文中。法律規范是一種特殊的社會規范，具有規范性、概括性和可預測性的特點。

稅收法律規范的制定機關

　　稅法是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。根據中國立法的有關規定，目前有權制定稅法法律或者稅收政策的國家機關主要有：全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。

　　稅收返還是政府按照國家有關規定，采取先征后退、即征即退等形式向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。

　　稅收返還屬于政府補助嗎？

　　屬于。政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產，所以稅收返還屬于政府補助。

　　稅收返還的形式是什么？

　　稅收返還，指的是政府按照國家有關規定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。

　　收到稅收返還的會計分錄

　　稅收返交企業所得稅嗎？

　　對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。

　　政府補助計入什么科目？

　　政府補助計入遞延收益科目。

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。其主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。

　　政府補助具有如下特征：

　　1、政府補助是來源于政府的經濟資源；

　　2、政府補助是無償的。

　　3、政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。

　　稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其性質是取自于民、用之于民，其基本特點有哪些？

　　稅收的基本特點

　　強制性

　　稅收的強制性是指稅收參與社會物品的分配是依據國家的政治權力，而不是財產權力，即和生產資料的占有沒有關系。稅收的強制性具體表現在稅收是以國家法律的形式規定的，而稅收法律作為國家法律的組成部分，對不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。

　　稅收的強制性說明，依法納稅是人們不應回避的法律義務。我國憲法就明確規定，我國公民“有依法納稅的義務”。

　　正因為稅收具有強制性的特點，所以它是國家取得財政收入的最普遍、最可靠的一種形式。

　　無償性

　　稅收的無償性是就具體的征稅過程來說的，表現為國家征稅后稅款即為國家所有，并不存在對納稅人的償還問題。

　　稅收的無償性是相對的。對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報酬。從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。但若從財政活動的整體來看問題，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這里又反映出有償性的一面。

　　特別在社會主義條件下，稅收具有馬克思所說的“從一個處于私人地位的生產者身上扣除的一切，又會直接或間接地用來為處于私人地位的生產者謀福利”的性質，即“取之于民、用之于民”。

　　當然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務的消費中所得到的利益并不一定是對稱的。

　　固定性

　　稅收的固定性是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數額是相對固定的，而且是以法律形式事先規定的，只能按預定標準征收，而不能無限度地征收。納稅人取得了應納稅的收入或發生了應納稅的行為，也必須按預定標準如數繳納，而不能改變這個標準。

　　同樣，對稅收的固定性也不能絕對化，以為標準確定后永遠不能改變。隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調高或調低稅率等，但這只是變動征收標準，而不是取消征收標準。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。

　　稅收種類有哪些？

　　稅收是政府為了滿足公眾需要,憑借政治權利,強制、無償地取得財政收入的一種形式。

　　稅收作為一種特殊的分配方式，其本質體現為以國家為主體，憑借政治權利對一部分社會產品或國民收入進行的分配而形成的特殊分配關系。稅收分類如下：

　　1、流轉稅類：包括增值稅、消費稅、關稅。

　　2、所得稅類：包括企業所得稅和個人所得稅。

　　3、財產稅類：包括房產稅、車船稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅。

　　4、行為稅類：包括城市維護建設稅、印花稅。

　　5、資源稅類：包括資源稅、城鎮土地使用稅，土地增值稅。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系?，F實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

　　第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在9月7日晚上拉開大幕，一直持續到9月9日晚上。論壇的主題是“數字時代的稅收信息化能力建設”，多個國家及地區的稅務局長、代表、國際組織負責人出席。

　　論壇焦點：稅收信息化建設的“中國經驗”

　　在論壇上，我們得知，我國稅務部門目前已建成中國最大的電子政務生產交易云——稅務云平臺。云平臺涵蓋了3400萬戶單位納稅人、3100萬戶個體戶和3億多自然人納稅人、10多億繳費人的涉稅涉費數據。數據處理更快、數據維度更細，目前90%的涉稅事項、99%的納稅申報業務都可網上辦、線上辦、掌上辦。運用稅收大數據為海量自然人納稅人提供個人所得稅的年度匯算預填申報數據服務，將原本十分復雜的‘人找數填報’變成十分簡單的‘數找人’。

　　國家稅務總局局長王軍表示，我國將在今年建成全國統一的電子發票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發票申領、開具、交付、驗查等服務。到2025年，建成具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。

　　論壇共識：聚焦信息化，創新稅收征管方式

　　大數據和新技術的應用，是各國創新稅收征管方式的有效的途徑，也是各國稅收征管改革的共識。借助合作機制這一優質平臺，可以共同推動“一帶一路”沿線國家和地區稅收治理體系和治理能力現代化進程，促進經濟高質量發展，與此同時，發揮信息技術服務稅收治理的有效性，提高稅收確定性?！耙粠б宦贰毖鼐€各國將秉持協調合作的精神，實現稅收征管數字化，在國家及稅務機關間共享信息，對納稅人合理征稅。

　　論壇起源：“一帶一路”稅收征管合作機制

　　“一帶一路”稅收征管合作機制為非營利性的官方合作機制。2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮召開，宣告“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立。

　　構建‘一帶一路’稅收征管合作機制的目的，就是通過加強稅收合作，促進優化營商環境，支持貿易自由化和投資便利化。同時，通過稅收征管合作機制，求同存異，加強各國稅收征管協調對接；立足于“一帶一路”建設現實需求，圍繞加強征管能力建設、加強稅收法治、加快爭端解決、提高稅收確定性、通過征管數字化提升納稅遵從等，制定務實合作行動計劃，為跨境納稅人帶來實實在在的好處。

　　來源：國家稅務總局、百度百科、央廣網

　　2023年高級經濟師財政稅收考試已結束，小編這里根據學員反饋收集整理了2023年高級經濟師財政稅收試題及答案解析（考生回憶版），供大家參考！

　　案例分析題(共3道，第興道20分，第二道25分，第三道25分)

　　省以下財政體制改革，2022年國務院辦公廳出臺了《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》(國辦發(2022]20號)，明確省以下財政體制改革的方向。1.簡述政府間事權劃分的外部性原則、信息復雜性原則和激勵相容原則的內涵。

　　[參考答案](1)外部性原則

　　外部性原則也稱受益范圍原則，即如果某項支出對區域外的其他地區產生影響，具有一定外部性，就應當由更高級次政府負擔。根據外部性原則，在實際操作中可以根據公共服務的受益范圍確定公共服務成本的轄區范圍，使成本分擔的地理邊界同受益范圍一致，據以實現成本和受益在地理范圍上的完全內部化，而不至于外溢到其他轄區。

　　(2)信息復雜性原則

　　要考察不同的政府職責如何在中央政府與地方政府之間進行劃分，需要考慮信息處理的復雜性。在信息處理上;不同級別政府具有不同的比較優勢。層級越高的政府越可能不了解基層情況，從而導致收集和處理信息的難度越大。地方政府最重要的比較優勢就在于它收集和加工差異性信息的能力明顯比中央政府強。因為地方政府熟悉基層事務，比中央政府容易識別信息不對稱，因此，信息處理越復雜、越可能造成信息不對稱的事項，越應讓地方管理。從信息的復雜程度出發，信息復雜程度越高的事務越適合于基層來管理，信息復雜程度低一點，屬于全局性的事務適合于國家來管理，而往往屬于全局性信息的事務，其外部性也是全局性的，因此也應由中央來管理這與外部性原則也相符。

　　(3)激勵相容原則

　　激勵相容原則也稱調動積極性原則，要求財政事權劃分要充分體現權責匹配，從而有利于各級政府主動履行職責和激勵相容，實現總體利益最大化。要設計一種體制，使得所有的參與人即使按照自己的利益去運作，也能導致整體利益最大化，這種體制就是激勵相容的。從政府角度而言，如果在某種制度安排下，各級政府都按劃定的職能盡力做好自己的事情，就可以使全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵相容的。

　　[出題角度]本題考查政府間事權劃分的原則。

　　2.《指導意見》如何清晰界定省以下財政事權和支出責任

　　[參考答案](1)合理劃分省以下各級財政事權。結合本地區實際加快推進省以下各級財政事權劃分改革，根據基本公共服務受益范圍、信息管理復雜程度等事權屬性，清晰界定省以下各級財政事權。適度強化教育、科技研發、企業職工基本養老保險、城鄉居民基本醫療保險、糧食安全、跨市縣重大基礎設施規劃建設、重點區域(流域)生態環境保護與治理、國土空間規劃及用途管制、防范和督促化解地方政府債務風險等方面的省級財政事權。將直接面向基層、由基層政府提供更為便捷有效的社會治安、市政交通、城鄉建設、農村公路、公共設施管理等基本公共服務確定為市縣級財政事權。

　　(2)明晰界定省以下各級財政支出責任。按照政府間財政事權劃分，合理確定省以下各級財政承擔的支出責任。省級財政事權由省級政府承擔支出責任，市縣級財政支出責任根據其履行的財政事權確定。共同財政事權要逐步明確劃分省、市、縣各級支出責任，按照減輕基層負擔、體現區域差別的原則，根據經濟發展水平、財力狀況、支出成本等，差別化確定不同區域的市縣級財政支出責任。推動建立共同財政事權保障標準，按比例分擔支出責任，研究逐步推進同一市縣不同領域的財政支出責任分擔比例統一。上級財政事權確需委托下級履行的，要足額安排資金，不得以考核評比、下達任務、要求配套資金等任何形式，變相增加下級支出責任或向下級轉嫁支出責。

　　[出題角度]本題考查政府財政事權與支出責任的調整改革。