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　　我國境內職工工資，達到5000元起征點，需繳納個人所得稅。那么對于外籍員工而言，是否需要繳納個稅？

　　外籍人員工資繳納個稅嗎？

　　外籍人員的工資正常也是需要交納個稅的，不過實操中有很多業務有不同的政策，比如援助國派往我國專為該國無償援助我國的建設項目服務的工作人員，取得的工資、生活津貼，不論是我方支付或外國支付，均可免征個人所得稅。外國來華文教專家，在我國服務期間，由我方發工資、薪金，并對其住房、使用汽車、醫療實行免費“三包”，可只就工資、薪金所得按照稅法規定征收個人所得稅;對我方免費提供的住房、使用汽車、醫療，可免予計算納稅。

　　發放工資會計分錄

　　1.計提工資時

　　借：管理費用(這個是用于部門內容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業部分，即企業自己承擔的部分)

　　借：管理費用(同上)

　　       貸：應付職工薪酬——社保

　　3.發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現金/銀行存款

　　4.上交杜保時

　　借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現金或者銀行存款

　　5.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

外籍人員可以報名2024重慶中級會計嗎?可以的，根據重慶財政部發布的報名簡章可知，境內合法工作和居留的外籍人員境內考生實行統一的考試制度。也就是說是要符合報名條件的外籍人員就可以報考2024重慶中級會計。具體外籍人員報考要求有哪些，讓我們一起看看吧。

一、外籍人員可以報名2024重慶中級會計嗎?

在境內合法工作和居留的外籍人員符合中級會計報名條件的外籍人員，按照就近方便原則報名。在重慶市有工作單位的，可在其工作單位所在地報名;為重慶市學校在校學生的，可在其學籍所在地報名;其他人員可在市內居住地報名。?所有報名合格人員，均在其報名所在地參加考試。?

二、外籍人員報名2024重慶中級會計需要提交什么資料?

1. 身份證明包括有效護照。

2. 按照報名條件中關于學歷、學位和從事會計工作年限規定，提交國務院教育行政部門認可的相應學歷或學位證書。

3. 本人工作單位出具的從事會計工作年限證明，需要注意的是外籍熱暖在境外的會計從業經歷，可計入從事會計工作年限。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、2024重慶中級會計師考試時間幾號?

2024重慶中級會計師考試時間為9月7日至9日，共有三個考試批次，《中級會計實務》科目考試時長為165分鐘，《財務管理》科目考試時長為135分鐘，《經濟法》科目考試時長為120分鐘。報考人員需要在連續的兩個考試年度通過全部的考試科目，才能取得中級會計師證書。

四、2024重慶報名資格審核實行”復核追責制”

考試管理機構對報考人員的報名資格保留多次復核和追責權利。通過全部科目考試的報考人員領取中級會計師證書時，相關部門需要對其提供的身份證、畢業證原件及復印件進行復核，并存檔備查。需郵寄中級會計師證書的人員，可聯系所在地區的財政局，提前進行報名資格復核。

　　相信大家對于國內人員的個人所得稅計算、申報等相關事宜都非常了解，但對于外籍人員的個稅，不少財會人還是不太清楚的，對此，會計網今天就為大家詳解外籍人員個人所得稅的事兒。

　　外籍個人所得稅介紹

　　外籍人員個人所得稅指的是外籍個人針對自己在中國境內所得在中國繳納的個人所得稅。外籍人員在中國所得，或者符合個人所得稅法規定的需要繳納的情形，計算個人所得稅的方法和普通居民是一樣的。在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關工作的外籍專家，和在境外任職、受雇取得工資、薪金的在中國境內有住所的個人，以每月收入額扣除費用5000元后的余額，為應納稅所得額。

　　外籍人員在中國工作的個人所得稅怎么算?

　　1、若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)的規定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。具體計稅方法為：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　2、若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]183號)的規定。單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款，并且不按居住天數進行劃分計算。即，應納稅額=取得的一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

　　3、無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

外籍員工是否需要繳納個稅？這其實是要分不同情況的，如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

外籍員工需要繳納個稅嗎？

我們首先要來了解個稅的征稅對象包括哪些范圍。

1、法定對象：我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅

3、非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

外籍員工申報納稅的時候要注意些什么？

1、為政府服務的報酬才能享受協定優惠；根據(國稅發[2009]124號)第三條的規定，非居民需要享受稅收協定待遇的，應按照規定辦理審批或備案手續。凡未辦理審批或備案手續的，不得享受有關稅收協定待遇。

2、外籍個人年度申報不同于年所得12萬元個稅申報；

3、超過規定次數的探親費應繳納個人所得稅；

4、境外個人轉讓境內企業股權需納稅。

以上就是有關外籍員工繳納個稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　最近，會計網在后臺收到粉絲的咨詢，稱目前企業不需要為外籍人員購買國內的社保，但會額外為其支付相應的現金補償，具體不清楚怎么進行賬務處理，下面我們來看看吧。

　　問：我公司聘用外籍人員，公司不需要為其購買國內社保及公積金，但會額外支付給該外籍人員現金補貼作為補償，請問該筆補貼會計賬務處理是作為薪資還是福利費?

　　答：《財政部關于企業加強職工福利財務管理的通知》第9條規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　(五)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

　　第二條規定，企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。

　　企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

　　依據上述規定，企業支付給外籍人員補償社保及公積金的現金補貼，以及發給職工的高溫津貼，應在職工福利費列支。給職工發放的節日補助，應當納入工資總額管理。

　　如今，很多企業都有為員工補貼房租、交通費、餐費等福利，而對于外籍人士來說，不少企業也會為其租房及繳納房租的，那么房租的費用是否需要繳納個人所得稅?我們來看看吧。

　　問：我公司總部在國外，外藉人士來境內公司支援工作，境內公司為其租房是否繳納個人所得稅?如不是公司員工，外部聘請的顧問的房租是否繳納個人所得稅?

　　答：《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第(一)款規定，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》第9條規定，對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。

　　根據上述規定，你公司為外籍人員租房，對外籍人員屬于以非現金式形式取得住房補貼。該房租合理的，免征個人所得稅。外籍人員應在初次取得時該補貼，納稅申報時，向主管稅務機關提供有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　根據上述規定，外部聘請的顧問屬于給你公司提供勞務，其取得的所得屬于勞務報酬所得。你公司為其提供房租，屬于個人提供勞務取得其他經濟利益，該房租應并入勞務報酬所得計繳個人所得稅。

　　對于國內人員的個人所得稅，相信小伙伴都非常了解了，而說起外籍人員的個稅，很多人都很陌生，下面會計網就跟大家講解關于外籍人員個人所得稅的那些事兒。

　　外籍人員個人所得稅是什么?

　　外籍人員個人所得稅指的是外籍個人針對自己在中國境內所得在中國繳納的個人所得稅。外籍人員在中國所得，或者符合個人所得稅法規定的需要繳納的情形，計算個人所得稅的方法和普通居民是一樣的。在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關工作的外籍專家，和在境外任職、受雇取得工資、薪金的在中國境內有住所的個人，以每月收入額扣除費用5000元后的余額，為應納稅所得額。

　　外籍人員個人所得稅怎么計算?

　　1、若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的規定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。具體計稅方法為：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　2、若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》的規定。單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款，并且不按居住天數進行劃分計算。即，應納稅額=取得的一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

　　3、無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

　　隨著全球化的發展，很多企業有聘用外籍人員。那么大家知道外籍人員在國內企業工作如何繳稅？是否要幫他們繳納社保呢？會計網給大家整理了相關內容，來一起了解下吧。

　　外國人在中國工作納稅規定有哪些?

　　1、對于在中國境內無住所的個人所取得的工資薪金所得，應按照其在中國境內連續或累計居住工作的期限(以下簡稱居住工作期限)長短，決定其工資薪金是否需要繳納個稅。

　　2、中國境內企業或者個人雇主支付的工資薪金，或者由中國境內機構負擔的來源于中國境內的工資薪金，都應當按時繳納個稅。而對于來源于中國境外的工資薪金，不用繳納個稅。

　　3、個人居住工作期限滿一年，但不滿五年，其來源于中國境內的工資薪金，無論是由中國境外雇主支付還是由中國境外機構支付，都應當繳納個稅。

　　4、對于來源于中國境外的工資薪金，無論是由中國境內企業支付還是個人雇主支付，都應當繳納個稅。如果來源于中國境外的工資薪金，不是由中國境內企業或個人雇主支付的，則可以免征個稅。

　　5、個人居住工作期限若滿五年，只要是來源于中國境內的工資薪金，都應當繳納個人所得稅。來源于中國境外的工資薪金，也要及時繳納個稅。

　　外國人在中國工作要不要交社保?

　　外國人在中國工作是需要繳納社保的。

　　按照《在中國境內就業的外國人參加社會保險暫行辦法》相關規定可得，外籍人員應當參加加職工基本養老保險、工傷保險、職工基本醫療保險、失業保險、生育保險。由外國人與中國境內用人單位根據相關規定共同繳納社保費用。

　　注意：與中國簽訂社會保險雙邊或者多邊協議國家國籍的人員在中國境內就業的，其參加社保的辦法根據有關協議規定辦理。

　　外籍人員一次性勞務報酬如何繳納個稅?

　　對于外籍人員一次性勞務報酬，應當按其一次性收入來確定需要繳納的個人所得稅。

　　每次收入若是不超過4000元，則根據 應納稅額=(每次收入-800)*20% 來計算，應稅所得額若是在2000元以下，則根據應納稅額=每次收入*(1-20%)*20% 來計算。

　　關于個人所得稅起征點，國內人員與外籍人員是不太一樣的，那么外籍人員的個稅起征點是多少?我們來看看吧。

　　外籍人員個人所得稅起征點是多少?

　　隨著全球經濟一體化的不斷加深，外商投資企業、外籍人員的涉稅業務越來越多，我國也對外籍人員征稅也有著明確的法律規定，外籍工作人員的個稅起征點是4800。

       相關政策依據：

　　根據財政部、國家各務總局財稅字(1994)020號《關于個人所得稅若干政策問題的通知》的規定，對外籍人員個人所得稅的若干政策問題通知如下：

　　一、外商投資企業支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓練費、子女教育費，如果數額合理，經當地稅務機關審核批準，可以不計入該職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　二、外商投資企業和外國公司、企業駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應計入其職員個人的工資、薪金所得;如果該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據，可以按實際支出額，從應納稅應得額扣除。

　　三、外籍駐華人員在中國境內臨時出差，或因事臨時離境到其他國家(或地區)出差按合理標準取得的出差補貼，暫免征收個人所得稅。

　　四、外商投資企業付給其外籍職員按單據憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　五、外商投資企業按日或按月發給其外籍職員的伙食補貼，應計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據，實報實銷的伙食補貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　六、個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

　　七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅。

　　1、根據世界銀行專項貨款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　2、聯合國組織直接派往我國工作的專家;

　　3、為聯合國援助項目來華工作的專家;

　　4、援助國派往我國專家該國無償援助項目工作的專家;

　　5、根據兩國政府簽訂文化流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　6、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其互資、薪金所得由該國負擔的;

　　7、通過民間科研協定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

　　在日常工作中，財會人在計算外籍人員的個人所得稅時，很多人存在相應的誤區和錯誤，尤其在天數計算方面，大家都是比較模糊的。那么在計算外籍人員個稅需要注意什么?183天怎么計算?我們來看看吧。

　　183天如何計算?

　　根據《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資、薪金所得納稅義務問題的通知》規定，在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過90日或在稅收協定法規的期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。

　　而納稅人對此的誤區是，常常不清楚這183天如何計算，是按照自然日連續計算，還是在一個年度內計算。

　　在計算183天時，應首先確認其稅收協定的對此的相關表述。比如，日本、美國、法國、德國、馬來西亞等大部分國家的表述是“有關歷年”;挪威、新西蘭、泰國、澳大利亞、韓國等表述為“在任何12個月”。

　　關于1年的計算

　　根據個人所得稅法實施條例第三條規定，在境內居住滿1年，指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。前款所說的臨時離境，指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　第四十六條規定，稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

　　關于此條的誤區，經常發生在納稅人忽略納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止，以及臨時離境和累計離境的計算。

　　關于5年的計算

　　根據個人所得稅法實施條例第六條規定，在中國境內無住所，但居住超過5年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　這里要特別注意的是，如果外籍個人在境內居住滿5年后，第六個年度在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅，這里的所得不僅包括工資、薪金所得，還包括其他的各項所得，如境外個人經營所得，境外租金所得等，也需在境內繳納個人所得稅。當然，如第六個年度臨時離境一次超過30天或累計超過90天，則不構成居住滿1年。

　　我司聘請了五名外籍員工，公司按月向其發放的住房補貼、子女教育補貼可以免征個人所得稅嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)文件，七、關于外籍個人有關津補貼的政策規定如下：

　　(一)2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。

　　(二)自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。

　　因此，依照以上規定，你公司外籍員工取得的住房補貼、子女教育補貼等，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，可以選擇免征個人所得稅的優惠政策;但于2022年1月1日起，將不再享受免征個稅的優惠政策，應當按規定享受專項附加扣除。

　　關于個人所得稅的問題，一些財會人員還是不太了解，尤其涉及到外籍人員很多人無法判定是否需要繳納個稅，接下來會計網就跟大家詳細談一談。

　　問：我公司有一名從韓國母公司派遣的外籍人員，在中國工作已有4年多，未滿5年。該外籍人員的工資一直由國外公司支付，我公司不支付工資。該外籍人員應在中國境內繳納的個人所得稅是否需自行申報?如果該外籍人員從國外取得的工資已在國外申報繳納個人所得稅，在中國申報個人所得稅時是否可以抵免?

　　答：1、《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

　　根據上述規定，貴公司不向該外籍人員支付工資，不屬于支付所得的單位，不屬于該外籍個人的扣繳義務人。該外他籍人員沒有扣繳義務人，應自行申報納稅。

　　2、《個人所得稅法實施條例》第四條規定，稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條第(一)款規定，因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得。

　　《個人所得稅法》第七條規定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

　　根據上述規定，該外籍人員被母公司派遣到貴公司工作，取得母公司支付的工資所得屬于外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得，為來源于中國境內的所得。該所得不屬于從中國境外取得的所得，該外籍人員在境外繳納的個人所得稅不適用扣除規定。

　　《中韓稅收協定》第二十三條第二款，關于對韓國居民，避免雙重征稅如下：

　　按照韓國稅法關于允許在韓國以外的國家應繳納的稅收，可以在韓國稅收中抵免的規定(應不影響本協定總的原則)，按照中國法律和本協定的規定，就來源于中國境內的所得應繳納的中國稅收(在股息的情況下，對分配股息前的利潤征收的稅收除外)，不論直接支付或者通過扣除，應允許在對該所得應征收的韓國稅收中抵免。但是，抵免額不應超過來源于中國境內的所得占適用于韓國稅收總所得的份額。

　　依據上述規定，該外籍人員在中國境內繳納的個人所得稅，允許在韓國稅收中抵免。

　　有關外籍人士的個稅處理問題，很多財會人不是很了解，最近會計網在后臺也收到了粉絲提及到的類似問題，對此今天就跟大家進行詳細解答。

　　問：有一個外籍人士從A地轉到B地的一家公司，之前在A地一年都沒有繳納個人所得稅的，現在他到B地工作以后是否能把在A地沒有繳納的稅金在B地補繳?

　　答：《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

　　《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》第二條規定，凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：

　　(一)年所得12萬元以上的;

　　(二)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(三)從中國境外取得所得的;

　　(四)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(五)國務院規定的其他情形。

　　第十一條規定，取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：

　　(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

　　(二)從中國境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

　　(三)個體工商戶向實際經營所在地主管稅務機關申報。

　　(四)個人獨資、合伙企業投資者興辦兩個或兩個以上企業的，區分不同情形確定納稅申報地點：

　　(五)除以上情形外，納稅人應當向取得所得所在地主管稅務機關申報。

　　根據上述規定，該外籍人士取得工資所得，應由支付方按規定代扣代繳個人所得稅。如沒有扣繳義務人，應向其取得所得所在地(A地)主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　最近，會計網在后臺收到了一個粉絲的問題，稱其公司有不少外籍的投資人士，對著這些外籍投資者的分紅并不清楚會涉及到哪些稅收問題，下面會計網就跟大家詳細解答。

　　問：我公司若向境外投資者分配股利，涉及哪些稅收問題?應該如何申報相關代扣代繳稅款?

　　答：境外投資者為外籍個人的，按如下規定執行：

　　《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第八款規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

　　境外投資者為企業的，按如下規定執行。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條規定，2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

　　《企業所得稅法》第二十七條規定，企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　……(五)本法第三條第三款規定的所得。

　　《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　根據上述規定，境外投資者為企業的，2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，應按10%稅率繳納企業所得稅。

　　外商投資企業應按《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發[2009]3號)規定，代扣代繳外國投資者的企業所得稅。

　　另外，外國投資者與我國有稅收協定的，該股息紅利可按規定享受協定待遇，此時企業應按《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2009]124號)規定向主管稅務機關提交資料，經審批后可享受協定待遇。

　　2022年初級會計職稱考試已經進入到最后階段，目前這種狀態，考生們基本上都是以做題訓練為主，下面會計網給大家出幾道歷年真題，看看正確率如何。

　　初級會計歷年真題訓練

　　《經濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.屬于稅法要素的有(　　)。

　　A.納稅義務人

　　B.稅目

　　C.征稅對象

　　D.稅率

　　2.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

　　B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　C.個人轉讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.個人購買福利彩票，一次中獎收入1000元的

　　3.下列項目中，屬于車船稅納稅人的有(　)。

　　A.事業單位

　　B.外商投資企業

　　C.私營企業

　　D.個人

　　4.根據行政訴訟法律制度的規定行政機關工作人員對行政機關作出的下列決定不服提起的行政訴訟法院不予受理的有(　　)。

　　A.獎勵決定

　　B.記過決定

　　C.任命決定

　　D.免職決定

　　5.根據土地增值稅法律制度的規定，下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。

　　A.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

　　B.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

　　C.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

　　D.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的

　　下面是答案

　　做完之后才能看哦~

　　1.答案：ABCD

　　【解析】稅法要素包括：納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任。

　　2.答案：BD

　　【解析】：(1)選項A：外籍個人以“非現金”形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。選項B暫免征收個人所得稅;(2)選項C：個人轉讓自用達“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的.全額征收個人所得稅。

　　3.答案：ABCD

　　【解析】車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內，車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人。外商投資企業、外國企業、華僑、港澳臺同胞以及外籍個人也是車船稅的納稅人。

　　4.答案：ABCD

　　【解析】選項ABCD均為內部行政行為應該通過申訴解決不可訴不能議。

　　5.答案：BCD

　　【解析】選項A：取得銷售(預售)許可證滿“3年”仍未銷售完畢的，主管稅務機關才可以要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　2020年初級會計職稱考試已經進入到最后的倒計時階段，目前這種狀態，考生們基本上都是以做題訓練為主，為了使考生進一步鞏固所學知識，下面會計網針對《經濟法基礎》科目，出幾道題考考大家，看看對知識點掌握的如何。

　　初級會計考題訓練

　　《經濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.屬于稅法要素的有(　　)。

　　A.納稅義務人

　　B.稅目

　　C.征稅對象

　　D.稅率

　　2.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

　　B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　C.個人轉讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.個人購買福利彩票，一次中獎收入1000元的

　　3.下列項目中，屬于車船稅納稅人的有(　)。

　　A.事業單位

　　B.外商投資企業

　　C.私營企業

　　D.個人

　　4.根據行政訴訟法律制度的規定行政機關工作人員對行政機關作出的下列決定不服提起的行政訴訟法院不予受理的有(　　)。

　　A.獎勵決定

　　B.記過決定

　　C.任命決定

　　D.免職決定

　　5.根據土地增值稅法律制度的規定，下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。

　　A.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

　　B.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

　　C.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

　　D.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的

　　下面是答案

　　做完之后才能看哦~

　　1.答案：ABCD

　　【解析】稅法要素包括：納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任。

　　2.答案：BD

　　【解析】：(1)選項A：外籍個人以“非現金”形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。選項B暫免征收個人所得稅;(2)選項C：個人轉讓自用達“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的.全額征收個人所得稅。

　　3.答案：ABCD

　　【解析】車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內，車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人。外商投資企業、外國企業、華僑、港澳臺同胞以及外籍個人也是車船稅的納稅人。

　　4.答案：ABCD

　　【解析】選項ABCD均為內部行政行為應該通過申訴解決不可訴不能議。

　　5.答案：BCD

　　【解析】選項A：取得銷售(預售)許可證滿“3年”仍未銷售完畢的，主管稅務機關才可以要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　初級會計考試內容

　　2020年初級會計主要考些什么內容?

　　初級會計考試包括兩門科目，分別是《初級會計實務》和《經濟法基礎》。考生想拿下2020年初級會計證書，就必須全面掌握以上兩門科目的知識點。

　　初級會計實務考什么

　　初級會計實務主要涉及到文字記憶性及計算性內容的考查，其難度相比經濟法基礎偏大。要求考生不僅僅要熟練掌握知識點，還要能對各部分內容綜合運用。考題相對靈活。可以說是《經濟法基礎》的奠基科目。

　　經濟法基礎考什么

　　經濟法基礎這一科目難度相比實務要小得多。主要考查了基礎性內容。需要考生打牢基礎，并且對知識點多加理解和記憶。每年教材變化的內容，考神需多關注。因為，每次變動的內容，往往就是考生需要掌握的重點難點。

　　2020年初級會計難不難?

　　根據2019年考生考后反映來看：初級會計考試所涉及的《初級會計實務》難度系數高，其中3星難度題目所占分值最大，考生作答時有些無措。而《經濟法基礎》所涉及的考試內容比較基礎，但是知識覆蓋面廣，如果考生基礎不牢固，做題時也只能搖頭晃腦。題目難度系數為1至2星左右。

　　整體來說，2019年初級會計考試所涉及的考點以常規知識點為主，往往重要考點就是老師上課經常強調的內容。有些知識點考得會相對細致，而且題干中總是設置干擾考生的陷阱。但解題方面，如果找對切入點，實際難度并不高。

　　綜上所述：2020年初級會計考試整體難度不會太大，考查方式多是圍繞基礎展開。對于《初級會計實務》這一科，考生需要多花一些心思和精力，特別是教材內容，一定要吃透了!

　　會計網在此提醒大家：2020年初級會計考試的備考工作，考生需掌握內容難度，針對性解決知識盲區，才能有效提高考試成績!

　　初級會計準考證打印

　　2020年初級會計準考證打印時間在哪一天?

　　最近，多個地區已經陸續發布了關于2020年初級會計準考證打印時間的通告，其中廣東地區初級會計準考證打印時間為8月17日~8月28日。由于涉及地區比較多，各位考生可參考下圖，根據自己所屬地區在規定時間內打印好自己的準考證。

　　2020年初級考試準考證打印流程

　　一、初級會計準考證打印網址：

　　全國會計資格評價網http://kzp.mof.gov.cn/

　　二、初級會計準考證打印流程：

　　1、請考生登錄“全國會計資格評價網”(http://kzp.mof.gov.cn/)，點擊左側按鈕“準考證打印”

　　2、在進入“全國會計專業技術資格考試網上報名系統”準考證打印頁面后，根據系統頁面提示，選擇填寫好相關個人信息，再點擊〔打印〕，即可自行打印準考證。

　　初級會計通關秘訣

　　小編將學習過程分為以下幾個階段

　　(一)基礎學習階段

　　在對基礎知識還沒有了解的時候，就需要把基礎知識打扎實，如果是有條件的同學，建議大家去買或者去借一本會計基礎的書來看看，如果能看懂摸透理解清楚會計基礎這本書，接下來復習初級會計實務就不難了，之前會計從業還沒取消的時候，考的是《會計基礎》和《財經法規》，小編身邊的會計人都經歷過這個階段，這兩本書其實是最基礎的會計知識，能把這兩本書的內容理解，也相當于為初級會計考試打下基礎了。

　　(二)升級學習階段

　　這時候基礎知識掌握了，就要對章節的重難點做一個梳理了，一般在前言的那部分就會有說，初級會計中哪些地方是比較重要的，像初級考試中的資產這部分，就占了考試比重的60%，是非常重要的，復習的時候也要多花點心思，這章節的內容弄懂了，考試就不愁了，但其他章節內容也要注意把握。

　　(三)再升級學習階段

　　這時候把內容學到手了，就要開始檢驗成果了，做題做題做題!重要的事情說三遍，開啟題海戰術模式，有一個點是大家在備考的時候都不注意的，就是規定做題的時間，很多人在備考的時候做題做的好好的，但是考試的時候做題總是來不及，就是在備考做題的時候，時間沒有把握好，最好是能自己設置鬧鐘，在規定的時間內完成任務，否則時間觀念不加強，就是學到了知識也難以發揮出來，這是除做題外要上點心的。

　　零基礎的學生并不是不能通過考試，零基礎的考生只是要花更多的時間去備考，努力了一定會有收獲的!

　　上次有位粉絲在微信咨詢會計網，職工探親費用是否需要扣除個人所得稅，因此會計網今天就來跟大家說下職工探親費。

　　01、職工探親費是否需要繳納個稅

　　需要，職工探親費用也是屬于工資的一部分，在《個人所得稅法》中對于工資、薪金所得也有很明確的規定，個人任職和受雇取得的工資、獎金、年終獎、分紅、補貼、津貼等因任職或者受雇而取得的收入，都屬于工資、薪資所得。

　　02、什么情況職工探親費不需要繳納個稅

　　但是凡事也有例外，根據國家規定，外籍員工取得的探親費用，可以免征個人所得稅，但是這也是有限制的。僅限外籍員工在我國工作地點和家庭所在地之間往返的交通費用，這項優惠每年不能超過2次。

　　03、員工探親交通費用能否享受進項抵扣

　　還有一點也是許多人都很關心的，就是員工探親報銷的車票，機票等交通費用能否抵扣進項稅額。對此國家稅務總局深圳市稅務局12366呼叫中心答復有過回應，對于一般納稅人，如果報銷的交通費用是因企業生產經營所需的，允許抵扣進項稅額。如果是屬于集體福利或者應用于個人消費，不允許抵扣進項稅額。很明顯員工探親的交通費用屬于后者，因此不允許抵扣進項稅額。

　　04、員工探親費用，能否企業所得稅稅前扣除?

　　可以，根據《企業所得稅法》規定，企業發生的職工福利費支出，包括職工探親費用，安家費，喪葬補助費、撫恤費，獨生子女保健費、遺屬生活困難補助費等等，只要不超過工資、薪金總額的14%，是允許抵扣的。

　　本文為初級會計學堂(ID：cjkuaiji)公眾號原創首發，作者：Nobita。

浙江省中級會計師報名條件包括學歷和其工作年限，最低學歷要求大專，并從事會計工作五年。還要符合一定的條件，包括遵守會計法和會計制度、具備良好的職業道德、熱愛會計工作并具備相應的會計知識和技能。更多詳細內容跟隨小編來了解一下吧。

一、浙江中級會計師報名條件是什么?

(一)學歷和工作年限要求：

1.具備大學專科學歷，從事會計工作滿5年。

2.具備大學本科學歷或學士學位，從事會計工作滿4年。

3.具備第二學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿2年。

4.具備碩士學位，從事會計工作滿1年。

5.具備博士學位。

6.通過全國統一考試，取得經濟、統計、審計專業技術中級資格。

(二)其他要求：

1.遵守《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度等法律法規。

2.具備良好的職業道德，無嚴重違反財經紀律的行為。

3.熱愛會計工作，具備相應的會計專業知識和業務技能。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、符合條件的外籍人員如何報名中級會計?

1.外籍人員可以通過浙江政務服務網或浙里辦app進行實名認證，浙江非寧波地區的外籍人員登錄“浙江會計之家”網站或“浙里辦”APP——“會計之家”欄目、寧波地區的外籍人員登錄“寧波會計之窗”網站，按照網站提示的要求、通過線上的方式完成信息采集，再進行報名。外籍人員在國(境)外取得的學歷需要通過教育部留學服務中心認證。

2. 外籍人員按照就近原則進行報名，在中國境內有工作單位的，在其工作單位所在地報名;為境內學校在校學生，在其學籍所在地報名;其他人員在其境內居住地報名。

三、中級會計報名網上繳費注意事項

1.報名前考生本人須仔細閱讀報考文件要求，繳費確認后，不再辦理退費;

2.考生不要使用網吧等公共場所的電腦進行網上支付操作，避免信息泄露;

3.如果因上網條件或網絡傳輸等原因造成支付速度慢， 請考生耐心等待，盡量不要重復繳費;

4.如果因為種種原因網上支付沒有成功的，考生可點擊報名系統中“立即付款”按鈕重新支付。