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　　由于疫情的影響，2020年開年國務院發布了很多優惠政策，為了扶持中小企業，促進經濟增長!但是初級會計考生卻發愁了，這個會不會影響我初級考試呢？一起來看！

　　稅率改了！

　　國務院常務會議于2月25日做出決定：3月1日至5月底，免征湖北境內小規模納稅人增值稅，其他地區征收率從3%降至1%等。

　　政策的主要內容：

　　1、適用對象：小規模企業，即年度收入在500萬以內的

　　2、適用期間：2020年3月1日至5月31日3、區域1：湖北省，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅4、區域2：除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

　　很多考生要疑惑了！大型企業與中型、小型和微型企業究竟如何劃分呢？

　　關于大、中、小、微型企業的劃型標準，按照工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部制定的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號印發)，按以下劃型標準對大型、中型、小型和微型企業進行劃分。

　　需要特別注意的是：文件中明確提出，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，仍然適用3%的增值稅率，以及3月份前發票開錯的、3月份沖紅再開的發票也是適用3%的稅率。所以，并不是在3-5月開出的發票都是適用1%增值稅率的。

　　稅率改變對初級考試有影響嗎？

　　很多同學問，增值稅稅率變動會影響我今年的初級考試嗎？下面給大家詳細解答！

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應稅勞務和應稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發票。

　　一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物或提供應稅勞務后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　應納稅額=不合稅銷售額×征收率

　　小規模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置專欄。“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。

　　小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務、應稅行為：

　　借：材料采購、在途物資、原材料等

　　貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

　　銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　【例】某企業為增值稅小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟交易如下：購入原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產品一批，開具的普通發票中注明的貨款(含稅)為51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業應編制如下會計分錄：

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料 35 100

　　貸：銀行存款 35 100

　　(2)銷售商品

　　借：銀行存款　　51 500

　　貸：主營業務收入　　　50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 500

　　借：銀行存款 51 500

　　貸：主營業務收入 50 000

　　應交稅費---應交增值稅1 500

　　借：應交稅費---應交增值稅 1 500

　　貸：銀行存款 1 500

　　解析：一般出題者會在題目里標明適用稅率，如果是2019年的核算自然是3%的稅率，如果是2020年3~5月，題干也會標明適用稅率，所以大家不必驚慌!

　　關于初級教材變動

　　很多同學看到稅率變動，都認為初級教材也要改了!大家真的不要慌，財政部全國會計資格評價網發布了2020年度全國會計資格考試輔導教《初級會計實務》及《經濟法基礎》調整修訂主要內容的通知，其中涉及200多處改動，確實對初級考生影響較大！

　　再帶大家詳細分析2020年初級教材的變化，《初級會計實務》一門變化了近75個考點，《經濟法基礎》一門變化了將近78個考點。

　　總而言之，初級教材越來越精煉，但是考點卻越來越多。由于初級考試都會計的入門考試，出題一般涉及比較廣泛，但是重難點卻不多。所以大家抓緊時間攻克基礎考點才是拿到好成績的關鍵。政策變動對于初級考生而言，真的不是問題，出題人一定會在題干里面提示大家！

　　來源：高小吉說職稱、會計幫官微、高頓初級會計職稱等，由高頓初級會計職稱整理。

　　對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網小編就在這里為大家帶來關于減免增值稅的賬務處理相關內容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務處理?

　　借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額

　　貸：營業外收入—減免稅額

　　相關知識介紹：

　　減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優惠，也體現了稅收的統一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據的方式來實現，比如免征額及設起征點就是基式減免的具體應用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業務做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉入至營業外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務已經免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內單位及個人發生的跨境應稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內發生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。

增值稅的優惠政策有很多種，可能大家只能記住一兩個，記不全面，如果對這部分內容不了解，那么就趕緊和會計網一起來學習吧！

常見的增值稅稅收優惠有哪些？

主要有直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返。

1、直接免征就是直接免征增值稅，納稅人不必繳納稅款，像是蔬菜流通環節免征增值稅。

2、直接減征一般有按應征稅款的一定比例征收，例如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規定了減半征收，還有按一定金額直接扣減，例如增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。

3、即征即退是指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關。

4、先征后退與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異，主要是外貿企業出口一般采用先征后退。

5、先征后返指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規定審核并返還企業所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。

稅收返還

根據《企業會計準則第16號--政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規定:"除了稅收返還之外，稅收優惠還包括直接減 征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，它們體現了政策導向，但政府并未直接向企業無償提供資產，因此不作為政府補助準則規范的政府補助處理。"稅收返還是指政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。所以增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助，應計入"營業外收入--政府補助"科目，而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助，但屬于企業非日常經營活動產生的經濟利益流入，按照《企業會計準則--基本準則》，應將其計入"營業外收入--其他"科目。

直接免征

根據財政部、國家稅務總局發布的(財稅[2011]137號)，規定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅蔬菜流通環節免增值稅。《增值稅暫行條例》規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，財稅[2011]137號文將免征對象擴大到從事蔬菜批發、零售的納稅人，并規定了享受免征增值稅的蔬菜主要品種，同時要求既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應在會計上分別核算其銷售額，否則不予免稅。

企業對有關稅收法律、法規規定屬于法定減免的增值稅無需作任何專門的會計處理，企業僅需按照稅法及《企業會計準則》的規定正確核算主營業務收入(按照所收款項全額)，正確核算進項稅額(用于免征增值稅的部分不得抵扣，轉入相關項目的購進成本)即可。

即征即退

根據《關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規模納稅人銷售的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法:即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%;當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額;當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%。

增值稅普通發票是否可以抵扣？

1、對開票方來說，不管開具的是增值稅普通發票，還是增值稅專用發票，都得繳納銷項稅。

2、對收票方來說，如是一般納稅人，收到的是增值稅普通發票，是沒有進項稅額可抵扣的

 以上就是有關增值稅優惠的大部分知識以及會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

紅字增值稅專用發票該如何開具？

　　企業在進行繳納增值稅時，是需要通過財務管理人員可以進行分析做出相關的賬務處理的，這是對于一個企業內部會計準則的嚴格要求。但是，伙伴們對于有些會計科目是不是還不太了解呢?今天我們就來一起學習一下預交增值稅和未交增值稅明細科目該怎樣使用吧。

　　預付增值稅和未交增值稅的明細科目的應用

　　“預付增值稅”的細節，占一般納稅人在房地產轉讓，房地產商提供租賃服務，建筑服務，接受預收款方自己開發的房地產項目，并根據現行增值稅系統中的其他需要增值稅提前付款。

　　“未交增值稅”明細會計科目，核算方法一般企業納稅人進行月度終了從“應交土地增值稅”或“預交增值稅”明細分類科目可以轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及員工當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　未繳納的增值稅與應繳納的增值稅區別

　　1、范圍不同

　　未繳納增值稅的范圍包括：行政技術人員;購買，保管，駕駛各種機械，車輛的材料的人員;裝卸材料到達現場倉庫的人員;專職工會人員的工資;醫務人員;其他由施工管理費或營業外支出支付的人員。

　　應交增值稅包括：個人從事設計，裝潢，安裝，繪圖測試，測試，醫療，法律，會計，咨詢，講學，新聞，節目，廣告，技術服務，介紹服務，經紀服務，代辦服務和其他服務業收入的。

　　2、處理方式方法進行不同

　　未交增值稅應按年計算，分月或分季預繳。每個月底，在公司稅的平衡和成本到底應該轉移到借款人的科目，如“本年利潤”科目，信貸收入類科目的余額為“本年利潤”科目。

　　然后再進行計算“本年企業利潤”科目的本期借貸方之間發生額之差。 貸方余額是企業實現的利潤總額，即稅前會計利潤，借方余額是企業發生的全部損失。繳納的所得稅會計的主要目的增值稅應得到確認和因流入或未來經濟利益的企業流出的會計和稅務差異的影響的測量會影響到所得稅擺在首位占資產和負債。

　　3、不同的因素

　　未交增值稅的影響是一個重要因素，直接影響市場容量的大小。會計年度一方面受制于宏觀市場經濟發展狀況的影響，另一重要方面受國家收入進行分配政策、消費金融政策的影響，債務性負債。 應付增值稅直接決定消費者購買力水平。

　　關于如何使用預付增值稅的相關問題的解答今天就給大家分享到這里了，僅供大家在學習的過程中作為參考。

增值稅在我們會計人的實際工作中是很常見的，那么增值稅相關的會計科目內容包含哪些呢？如果你對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習吧。

納稅人是要按照國家征稅的標準，按期進行納稅申報工作。自從營改增實施以后，有關對增值稅的會計處理也做出了一定的規定和要求，財務人員在進行賬務處理時，必須嚴格遵守核算標準和記賬準則

《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設置和核算都要發生重大的變化。文件規定：本規定自發布之日起實施，國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的，應按本規定執行。2016年5月1日至本規定實施之間發生的交易由于本規定的執行而影響資產、負債等金額的，應按本規定調整。

增值稅相關的會計科目內容有哪些？

1、“應交稅費”二級科目由5個增加為10個

原來：應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、待抵扣進項稅額、增值稅檢查調整(取消)

現在：應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額(由75號公告失去意義)、待抵扣進項稅額、預繳增值稅、待認證進項稅額、代轉銷項稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代繳增值稅

小規模納稅人通過哪些明細科目核算？

應交稅費——應交增值稅(不設專欄)、應交稅費——轉讓金融商品、應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅

一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設置若干專欄

應交稅費——應交增值稅這個會計科目，原來：營改增抵減的銷項稅額，現在：1、進項稅額；2、銷項稅額抵減；3、已交稅金轉出；4、未交增值稅和轉出多交增值稅；5、減免稅額；6、出口抵減內銷產品應納稅額；7、銷項稅額；8、出口退稅；9、銷項稅額轉出

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增值稅常見問題有哪些？

　　隨著2020年初級會計職稱考試一步步臨近，考生們的心情也特別焦躁不安，為了讓考生們更好的鞏固所學知識，今天，會計網就為大家講解一下初級會計《初級會計實務》高頻考點：增值稅銷項稅額計算。

　　初級會計考點內容

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。

　　考試中,增值稅專用發票上注明的價款為不含稅價;普通發票上注明的價款為含稅價;零售價為含稅價;價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。

　　2.視同銷售貨物銷售額的計算。

　　按照下列順序核定其銷售額：

　　①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;

　　②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;

　　③組成計稅價格：組成計稅價格=成本× ( 1+成本利潤率)。

　　3.特殊銷售方式下銷售額

　　(1)存在折扣折讓的銷售：

　　①商業折扣：同一張發票的“金額欄”上分別注明的：折后價;其余情況，不可減除。

　　②銷售折讓：需要開具紅字增值稅發票

　　(2)存在以舊換新的情況：

　　①關注特例：金銀首飾——差額計稅

　　②一般貨物：不得扣減

　　【點撥】金銀首飾“回爐重造”一番即可再次出售。再次出售時，稅務機關依舊可以征稅，因此，稅務機關不會吃虧，可以按差額征稅。

　　(3)采取還本銷售方式銷售：

　　★不得從銷售額中扣除還本的支出

　　(4)采取以物易物方式銷售：

　　★雙方均視為發生買、賣兩項活動

　　(5)貸款服務

　　貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額(不得扣減利息支出) 。

　　4.包裝物押金。單獨記賬核算的,且時間在1年以內,又未過期的,不并入銷售額征稅;

　　因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

　　【點撥】注意區分押金和租金

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金：

　　①啤酒、黃酒、非酒類貨物：區分是否逾期;區分是否超過12個月

　　②啤酒、黃酒以外的其他酒類：收到時就計入銷售額

　　5.營改增行業銷售額的規定。

　　①金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;

　　②試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　初級會計備考攻略

　　《初級會計事務》

　　對于《初級會計實務》而言，在這個最后沖刺階段，初級考生應該是以做習題為主，通過習題去總結自身的不足，查漏補缺。找到自己在過往復習階段的不足，哪些知識點掌握得不夠牢固，需要及時彌補的。

　　這種查漏補缺式的復習方法，可以通過做題發現自身的不足，及時“封堵知識漏洞”。對于過往復習時所發現的知識重點、難點，一定要對自己“狠”一點，務必掌握。

　　在這個階段，發現自己薄弱的知識點之后，可以找該知識點相關的比較簡單的基礎性題目入手。通過基礎性的題目找到該知識點是在哪里存在理解上的不足。一步一步弄明白，弄懂知識點。抓緊時間“掃盲”，減少自身的“知識盲區”。

　　《經濟法基礎》

　　對于《經濟法基礎》而言，其中的知識點比較零散，很容易就會遺忘或者弄混淆。這時候需要靜下心來，理清思路。可以嘗試畫知識結構圖，記憶框架圖，將知識點逐一歸納、分類、總結。同時將易錯知識點進行辨析。

　　初級會計職稱考試備考注意事項：

　　首先學會總結。做習題的目的是掌握知識，而不是為了做題目而做題目。因此在做題目時，要注意總結和歸納知識點。

　　其次是注重基礎。基礎不打牢，考試時就會“地動山搖”。在復習時要注重基礎知識的重要性。

　　雖然初級會計師考試相比起其它考試并不難，但由于知識點比較零散，還需要考生進行全面的歸納和總結，只有不斷地把知識點查漏補缺，這樣才能輕松順利通過初級會計的考試。

　　初級會計報考條件

　　要想拿到初級會計證，那必須在一個考試年度內通過初級會計實務和經濟法基礎這兩門考試(滿分100分,60分為合格)，才可以拿到證書。那報考的條件都有哪些呢?無論是誰都能報考嗎?非會計專業可以嗎?

　　那讓小編來一個個回答這些問題。

　　初級會計報考條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業!

　　但是，初級會計考試對于會計專業的同學來說難度是比非專業的同學小得多，如果非專業的同學真的很難理解專業詞匯的含義，還是建議可以報個培訓班或者買些考試輔導資料來應對考試，通過率會高一些。

　　像經濟法基礎，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規，雖然沒有過度細化，但對于報考同學來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務較于經濟法，就需要更多的理解會計專業知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業的同學來說還是有點難度的，或許會比在經濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。

　　初級會計就業前景

　　(一)什么是初級會計考試?

　　目前為止，我國會計職稱有三個等級，初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。初級會計考試作為會計行業的“最低門檻”，它就相當于會計行業入門的“通行證”。會計考生需要在一個考試年度內通過2門科目考試才可取得初級會計技術資格證書，這樣才可以從事會計基礎崗位，比如：出納、會計助理、會計實習生等等。

　　(二)考初級會計證的理由是什么?

　　會計行業因為“門檻低”，所以就業機會多，發展空間也很大。但如果想走得更高，學習到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計證大部分可在銀行金融機構、企事業單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時還要求高學歷。

　　但對于剛步入社會的畢業生，初級證是想從事會計工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應聘財務工作的通行證。

　　(三)初級會計證書有什么價值?

　　除此之外，初級會計考試還能給我們帶來更多價值，比如技能補貼、抵扣繼續教育學分、提升職場能力等。

　　1、初級會計證可領技能補貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵會計人員不斷學習進步，特向企業職工發放職業技能提升補貼，每個地區補貼費用不等，以濟南補貼標準為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級會計已過科目可抵繼續教育學分

　　據財政部《會計專業技術人員繼續教育規定》：參加全國會計專業技術資格考試等會計相關考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學分。

　　3、提升職場能力

　　在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財務方面有所交集，這時候考下初級會計證書是非常有用的。

　　不管主營業務是哪一類的公司，都需要會計崗位的人才，如果決心在會計這條道路上走得更長遠，想成為一個獨當一面的會計人才，大家可以一步一個腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時備考中級(因為考中級需要工作年限，大家可以先考注會)，慢慢的達到會計人的人生巔峰!

       文章部分來源：高小吉說職稱

　　在歷年的初級會計職稱考試中，“增值稅的征稅范圍”可是在《經濟法基礎》科目中出現次數最多，并且容易使考生們出錯的高頻考點，針對此情況，會計網今天就跟大家講解下“增值稅征稅范圍”知識點，幫助考生解決難題。

　　初級會計考點解析

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　1、增值稅的征稅范圍

　　2、視同銷售——交增值稅(10項)

　　(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目;(杠掉)

　　(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　　(9)單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

　　(10)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　★記憶方法

　　5和6、7、8區別記憶

　　4、10屬于知道就可以了的條例

　　(1)和(2)保證抵扣鏈條的不中斷

　　(3)防止稅收負擔不平衡、逃避納稅

　　2、混合銷售和兼營行為

　　兼營：經營范圍多樣

　　原則：分別核算;沒有區分的：從高(記：嫌麻煩?不分別核算?稅的就是你!)

　　混合銷售：同一項行為涉及貨物和服務

　　原則：稅率隨主業(記：跟著主要的項目走)

　　初級會計考試科目

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。

　　以上便是2020年初級會計師考試相關事宜，雖然現在離考試、報名還是有一段時間，不過考生們也不能太大意，提前為考試做好充分準備，總比臨時抱佛腳的態度要好。

　　初級會計備考方法

　　一、學習計劃

　　備考初級會計考試的過程是很漫長的，所以學習計劃的制定是非常有必要的，而且最好是制定一個比較詳細的學習計劃，它能夠幫助我們更快的達到預期的學習進度。俗話說得好，無規矩不成方圓，干任何事情之前，我們最好先構思一下整個的流程，這樣學習起來的話，往后還是比較省時省力的。好的學習計劃，可以讓我們清晰地了解到自己學習的進度，從而更好的提高自己的學習效率，所以學習計劃的重要性大家是一定不要忽視的。

　　二、準備好教材、輔導書、題庫

　　首先可以對初級會計考試時間落實清楚，準備需要的教材、輔導書、題庫，如果自己對學習還是不放心的話，還可以報考網課學習的。

　　三、學習時間

　　每天堅持至少2到3小時，連貫性的學習。相對來說，初級會計實務內容較多較雜，且涉及大量計算，經濟法基礎的內容則相對簡單，只需要在理解的基礎上進行強化記憶即可，因此兩門科目的時間安排比例在2：1比較合適。不過每個考生的情況不同，大家根據自己的實際情況規劃即可，可以先看看書、做套題檢測一下自己的水平。每天具體學習幾個小時也是因人而異，上班族、寶媽可能學習時間比較少，非要規定一個時間也不太實際，所以按章節規劃更合理。建議兩個科目一起學習，畢竟初級考試要兩個科目同時及格才能領取證書。

　　四、學習方法

　　當天學習的課程應當天完成課后測試，加強記憶。不要在學習時干其他事情。我們初級備考有將近7個月的時間，這對我們廣大考生老說有利有弊，利處在于考生有更加充足的時間備考，不利之處在于備考時間這么長，意味著考生的戰線也需要拉的比較長，可能會引起考生備考的疲憊感，此外，備考中間穿插著各種假期，考生們一走親訪友、看看世界之后的欣喜可能會消磨掉考生們對這場考試的警惕。所以考生朋友們在備考中可要堅定自己的決心，心無旁騖篤定前行，可不能三天打魚兩天曬網呦。

　　五、模擬考試測試

　　初級會計實務和經濟法基礎自己都要做模擬考試測試，并嚴格做好時間記錄。

　　六、了解考試規則，戰略戰術要合理

　　我們的初級會計職稱考試采用的是無紙化機考的方式，這就求考生們要提前熟悉機考的操作，尤其是計算器的使用，涉及到計算的時候會是你的好幫手呦。此外，我們初級職稱考試僅僅只是考察客觀題，分為單選、多選、判斷和不定項，考生們要尤其注意判斷題實行“倒扣分”制度，答對得分，答錯扣分，考生們可得根據不同的試類型和規則好好規劃自己的考試目標哦，制定合理的戰略戰術，可以事半功倍的效果。

　　只要你講究科學的方法進行會計初級職稱備考，就算從零開始，也只需兩個月的時間足以。

　　初級會計發展前景

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業取消后，初級會計職稱成為財會行業的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應的會計知識，拿下初級不急積累知識和經驗，更是為進入職場做好準備。

　　增加就業機會

　　因會計從業取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業機會。

　　初級每過一科，抵繼續教育60分

　　根據《會計專業技術人員繼續教育規定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續教育60學分(會計專業技術人員每年參加繼續教育取得學分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續教育學分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。

　　崗位職責：負責會計部門(有的也包括業務部門)票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內容包括，貨幣資金核算、往來結算與工資結算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應收/付會計、稅務會計等。

　　崗位職責：從業務流程角度，助理會計師可以擔任企業事業單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結算會計等崗位。該崗位的主要職責是根據原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產負債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業財務活動為審查對象，是一種具有獨立性、權威性與公正性的經濟監督工作。根據執行主體，審計可以分為公司內審、事務所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔任會計師事務所的審計助理，還不能獨立擔任公司內審。會計師才能夠擔任事務所審計與公司內審。

　　崗位職責：審計負責認定經濟活動和經濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業經濟活動，審計監督、評價、公證企業經濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發展，就要不斷提升自己，考取更多相關的會計職稱證書。

　　增值稅在期末的時候都是需要結轉的，而未交增值稅的結轉都是需要通過轉出未交增值稅科目來核算的。關于轉出未交增值稅科目的期末處理實務大家是否都清楚呢？會計網為大家整理了以下相關內容。

　　轉出未交增值稅期末有余額怎么辦？

　　如果每個月的賬沒錯，從未付增值稅應付稅費中轉出的投入和產出項目將沒有余額。

　　1.月末，“應交稅金-應交增值稅”科目結算。余額借記有兩種情況:一種是預扣稅(當月的投入大于產出)。此時，不需要任何會計處理，預扣稅將在下個月繼續扣除;由于月中預付稅款大于本月應付稅款，結算前支付的額外稅款轉入“未付增值稅”借方:

　　借款:應付稅款-未付增值稅

　　貸項:應付稅款-應付增值稅(轉出超額增值稅)

　　2.月末，“應交稅金——應交增值稅”結算，余額在貸方，即應交增值稅。結算前的未付稅款轉入“未付增值稅”貸方:

　　借款:應付稅款-應付增值稅(轉出但未支付)

　　貸方:應付稅款-未付增值稅

　　3.結算后，“應交稅金-應交增值稅”貸方無余額，借方余額為預扣稅;“應付稅款-未支付增值稅”借方余額是多支付的增值稅，貸方余額是未支付的增值稅。增值稅納稅申報和增值稅支付應在次月的前10天內完成:

　　借款:應付稅款-未付增值稅

　　貸款:銀行存款

　　期末增值稅結轉會計分錄怎么做？

　　1.企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目:

　　借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目

　　貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　2.將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目:

　　借記“應交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

　　3.當月上交本月增值稅時:

　　借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　4.當月上交上月應交未交的增值稅:

　　借記“應交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　5.“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額:

　　反映尚未抵扣的增值稅。

　　“應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

　　離2020年初級會計職稱考試只剩最后的31天時間，昨天跟大家講解完初級會計《經濟法基礎》科目的票據追索后，今天會計網繼續為大家講解一下《經濟法基礎》科目考點，土地增值稅、契稅、房產稅。

　　初級會計考點內容

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：個人所得稅扣除項目規定

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：土地稅、契稅、房產稅

　　高頻考點概述

　　一、個人所得稅扣除項目規定

　　1.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。

　　2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈,在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　3.個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈, 在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　4.個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈， 在計算繳納個人所得稅時,準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　5.對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)

　　6.個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝(三新)所發生的開發費用，以及研發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、試驗性裝置的購置費可直接扣除。

　　二、土地增值稅

　　土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人(方稅)

　　1.土地增值稅征稅范圍

　　(1)地、地上物、存量房地產買賣。

　　(2)特殊情形

　　2.土地增值稅稅收優惠

　　(1 )繼承、贈與直系親屬或承擔直接贍養義務的人等無償轉讓的房地產不征土地增值稅。

　　( 2)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅;如果超過20%的,應就其全部增值額按規定計稅。

　　( 3 )因國家建設需要依法征用、收回的房地產,免征土地增值稅。

　　(4 )企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征增值稅。

　　(5)自2008年11月1日起,對個人轉讓住房一律暫免征收土地增值稅。

　　三、契稅

　　1.契稅納稅人和征稅范圍

　　(1 )納稅人

　　契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。

　　注意：土地、房屋權屬轉移時,承受方(買方)繳納契稅, 轉讓方(賣方)繳納增值稅、土地增值稅等。

　　(2)征稅范圍

　　契稅的征稅對象是在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。

　　2.契稅計稅依據

　　(1)國有土地使用權出讓、出售、房屋買賣：成交價格;

　　(2)土地使用權贈與、房屋贈與：參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格核定;

　　(3)土地使用權交換、房屋交換：價格差額;

　　(4)以劃撥方式取得：經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

　　3.應納稅額的計算

　　應納稅額=計稅依據×比例稅率。

　　4.契稅的稅收優惠

　　(1)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征契稅。

　　(2)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征契稅。

　　(3)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征契稅。

　　(4)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。

　　(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。(有專門的用途)

　　(6)經外交部確認，依照我國法律以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約的規定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，免征契稅。(外)

　　(7)公租房經營單位購買住房作為公租房，免征契稅。

　　四、房產稅

　　1.房產稅的征稅范圍

　　房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。

　　納稅人為擁有房屋產權的單位和個人。

　　2.房產稅應納稅額的計算

　　( 1 )從價計征房產余值。全年應納稅額=應稅房產原值× ( 1-扣除比例)x1.2%

　　( 2 )從租計征房屋租金：全年應納稅額=租金收入×12% (或4% )

　　(1)對個人出租住房, 不區分用途，按4%的稅率征收房產稅;對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

　　(2)從價計征計稅依據是房產余值,從租計征計稅依據是房屋租金(租金收入不含增值稅)。

　　3.房產稅稅收優惠

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。

　　(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。

　　(4)個人所有非營業用的房產免征房產稅。

　　(5)經財政部批準免稅的其他房產。

　　初級會計報考費用

　　一、2021年初級會計考試報名費用是多少?

　　2020年各地區的考試報名費用并不一致，大約在100元到150元之間。2021年具體的報名費用，建議考生報名時關注當地考試管理機構的通知，小編也會及時為大家整理發布，敬請關注!

　　二、2021年初級會計考試報名時間

　　2021年初級會計報名簡章暫未公布，2019年初級會計報名是在2018年11月1日至30日，2020年初級會計報名是在2019年11月1日至30日，所以，小編預計2021年初級會計考試的報名將會在2020年11月進行，想要報考初級會計的考生要提前做好準備，多留意報名時間的信息公布。

　　三、初級會計考試科目

　　2021年的初級會計考試報名簡章暫未公布，請考生參考2020年考試科目:包括《經濟法基礎》和《初級會計實務》。

　　參加初級資格考試的人員，應在一個考試年度內通過全部科目的考試，才可獲得初級資格證書。

　　四、報考地區限制

　　1、符合報名條件的在職在崗人員，在其工作單位所在地報名;

　　2、符合報名條件的在校學生，在其學籍所在地報名;

　　3、符合報名條件的其他人員，在其戶籍所在地或居住地報名;

　　4、符合報名條件的香港、*和臺灣居民，按照就近方便原則在內地報名。有工作單位的，在其工作單位所在地報名;為在校學生的，在其學籍所在地報名。

　　所有報名參加考試人員，均應在其報名所在地參加考試。

　　五、初級會計報考條件

　　1、堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　2、認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　3、履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　4、具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　說明:因考試政策、內容不斷變化與調整，小編提供的以上初級會計師報名費用等信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準!

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計備考計劃

　　(一)怎么才能一次考過初級?

　　1、時間成本

　　考生一定要控制自己的時間，比如資產這一方面內容要點較多，可以花2周時間看書，而事業單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。

　　2、空間成本

　　環境氛圍對于一個人的學習效率也是有關系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環境氛圍，真的值得。效率也會高很多。

　　(二)備考初級怎么安排時間?

　　1、記憶類科目

　　這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經濟法基礎的法規法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。

　　2、邏輯類科目

　　初級會計實務考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經濟法基礎后，下午的實務計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎題，這就證明基礎掌握不扎實，把握不牢。基礎題型錯了，失分就會很嚴重。

　　(三)為什么時間充足卻考不過?

　　1、“真”努力還是“假”努力

　　當自己發現這個問題的時候，應該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發，就當自己已經學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發現自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。

　　2、方法是否正確

　　學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。

　　作為一名財務會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環節就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關于增值稅，不同的企業適用的稅率，計算方式，內容又有所差別。會計網就帶著大家了解下有關增值稅的兩個概念：“應交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應交稅金——應交增值稅”科目如果余額出現在貸方，則應將其從貸方轉入到“應交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業當期未繳納的增值稅。

　　如果“應交稅金——應交增值稅”科目期末的余額在借方，則應該考慮將多繳納的增值稅轉入“應交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業當期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應交增值稅和未交增值稅

　　1.應交增值稅一般指，小規模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等活動，產生的本期應該繳納的增值稅稅額。該項金額依據銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

　　應該注意：如果一般納稅人的進項大于銷項，導致應交為負數，則在填制相關報表時，應繳稅額填0，而不是填負數。

　　2.未交增值稅是應交稅金的另一個明細科目，該科目用來核算企業應該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結賬時，從“應交稅金——應交增值稅”期末余額轉入。

　　在種類繁多的稅種中，財務人員接觸到最多的就是增值稅。增值稅時一個很重要的稅種，基本上每個企業都會有所涉及。那么，什么是增值稅呢？

　　增值稅，直觀一些的理解是，針對商品或者服務等流通的過程中產生的增值額而征收的一種稅，增值額是該項稅種征收的最直觀的依據。

　　增值稅的征收通常包括商品的生產，消費，流通等過程中的一個一個具體的環節，基于在流通環節中的增值額或者差價為計稅基礎所征收的一個稅種。

　　增值稅的征收范圍理論上應當包括各個產業領域，具體地有：制造業，采礦業，交通業，商業，建筑業，服務業等，具體包括生產環節的原材料采購，生產制造，以及流通環節的消費，零售，批發等。

　　增值稅本質上屬于銷售稅，因為它是在商品或者服務銷售的基礎上，基于增值而產生的一種間接稅。

　　增值稅追溯其源頭，是法國稅務總局局長莫里斯·洛雷于在上世紀五十年代所提出的。增值稅在其他國家，如新西蘭，加拿大，新加坡，澳大利亞等地，又被稱為商品及服務稅。

　　上述內容就是會計網整理的有關增值稅概念方面的定義，增值稅屬于一個很大的稅種，是需要每一個財務人員都了解的。

　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　企業經營發展過程中，滿足增值稅優惠政策條件的，可享受增值稅減免。減免的增值稅應通過什么科目核算？

　　減免增值稅通過什么科目核算？

　　需要知道具體是什么原因減免增值稅，才知道計入哪個科目核算的。

　　比如小規模納稅人月度收入低于10萬，季度低于30萬免征的增值稅計入營業外收入科目核算。

　　再比如購買防偽稅控專用設備及維護費減免增值稅，借方計入應交稅費—應交增值稅(減免稅額)核算，貸方計入管理費用核算。

　　減免增值稅的相關賬務處理

　　1、小微企業免稅會計分錄

　　發生銷售業務時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　如果到月末，達到小微企業稅收優惠規定，在這個時候把以前記到應交稅費的金額沖減掉：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：其他收益

　　2、即征即退的賬務處理

　　發生了銷售服務時，賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　退稅時，賬務處理:

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　3、免稅減征業務的賬務處理

　　一般納稅人企業發生的技術維護費用(稅控設備的技術維護費用)，賬務處理：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　按規定抵減增值稅應納稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用

　　或者:小規模納稅人

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：管理費用

　　企業因當月多交增值稅而向稅務局申請退稅時，會計人員一般將收到的退稅款項計入銀行存款、營業外收入科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅退稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一家企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得，是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　在企業利潤表中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在營業外收入賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　營業外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　我國稅種有很多，增值稅占據了其中非常重要的地位，但增值稅是有增值才征稅，無增值則不征稅，關于增值稅，相關會計分錄是什么？

　　增值稅的賬務處理

　　小規模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（無進銷之分）

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業滿足增值稅減免政策規定的條件時，可依法申報享受稅收減免優惠，一般將減免的稅款計入應交稅費、營業外收入等科目核算，相關的會計分錄怎么編制？

　　減免增值稅的會計分錄

　　1、發生業務時，應正常計算增值稅

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業外收入

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　增值稅是以商品且含應稅勞務，在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。那么企業計提增值稅時如何寫會計分錄？

　　計提增值稅的會計分錄

　　月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　當月交納當月的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　企業預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是增值稅？

　　從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅的征收對象是什么？

　　增值稅的征收對象是：達到增值稅一般納稅人標準的，在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的個人或單位。

　　應交稅費屬于什么科目？

　　應交稅費屬于負債類科目，企業可以通過該科目總結反映出各種稅費的應交，交納等詳細情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。根據國家稅法規定，依法納稅是企業必須履行的義務。應交稅費是指企業在一定時間內取得的營業收入等，按照現行稅法規定應該繳納的各種稅費。

　　增值稅是初級會計考試的《經濟法基礎》科目中的重點考點之一，有關考察包括增值稅征稅范圍與適用稅率、視同銷售、納稅義務發生時間、增值稅銷售額的確定。

　　增值稅的征稅范圍與適用稅率是什么？

　　增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。其中，貨物指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，但不包括不動產；加工指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　增值稅的稅率包括13%、9%、6%以及零稅率。其中，13%稅率的適用范圍包括

　　銷售或進口貨物、提供應稅勞務、提供有形動產租賃服務，包括經營性租賃與融資性租賃；9%稅率的適用于生活必需品、文化類、農業生產資料和農產品；金融服務、現代服務（租賃服務除外）、增值電信服務、生活服務、轉讓無形資產（土地使用權除外）適用于6%的稅率；稅率0%的適用范圍包括出口貨物、境內單位和個人提供的國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務等。

　　有哪些情況屬于視同銷售？

　　1、單位或個體工商戶屬于視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者；將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　2、視同銷售服務、無形資產或不動產的行為包括：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　增值稅納稅義務發生時間

　　1、發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　2、進口貨物，為報關進口的當天。

　　增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

　　增值稅銷售額如何確定？

　　納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　1、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　2、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　3、按組成計稅價格確定。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）。其中，“成本”具體分為兩種情況：銷售自產貨物的是實際生產成本；銷售外購貨物的是實際采購成本。

　　增值稅是初級會計考試中的重要考點之一，具體考察的內容包括：增值稅的一般征收范圍、征收的特殊項目以及征收增值稅的特殊行為。

　　征收增值稅的一般范圍有哪些？

　　增值稅征收的一般范圍包括：銷售或進口貨物；提供加工、修理修配勞務；交通運輸服務；郵政服務；電信服務；建筑服務；金融服務；現代服務；生活服務；銷售無形資產和不動產等。

　　增值稅征收的特殊項目包括什么？

　　貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），貨物期貨交增值稅，在實物交割環節納稅；銀行銷售金銀的業務；典當業銷售死當物品業務；寄售業銷售委托人寄售物品的業務；集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

　　什么是增值稅征收的特殊行為？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務的轉移行為。

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、代他人銷售貨物；

　　3、設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。

　　5、將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

　　6、將自產、委托加工或購進的貨物用于分配給股東或投資者；

　　7、將自產、委托加工或購進的貨物用于集體福利或個人消費；

　　8、將自產、委托加工或購進的貨物購買的貨物無償贈送他人。

　　怎么理解增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據所征收的一種流轉稅。從計稅原理來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值則不征稅。

　　一、小規模納稅人免征增值稅1.稅收政策財政部稅務總局公告2023年第1號

　　關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告：自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　2.會計分錄

　　(1)取得銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅

　　(2)達到免稅條件時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：其他收益/營業外收入(小企業會計準則)

　　二、扣減增值稅1.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費抵減增值稅額

　　(1)稅收政策：企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及每年繳納的技術維護費(280元)允許在增值稅應納稅額中全額抵減，按照規定抵減的增值稅應納稅額，一般納稅人借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅額)”科目，小規模納稅人借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　(2)會計分錄

　　①購買時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　②抵減時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)/應交稅費-應交增值稅

　　貸：管理費用等

　　提示：增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。2.退役士兵創業就業

　　(1)稅收政策：自主就業退役士兵從事個體經營：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%(14400元，具體由各省確定)，依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城建稅、兩附加稅和個人所得稅。企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

　　(2)會計分錄借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)貸：其他收益/營業外收入提示：減免稅通過“其他收益”欄目核算，進入損益，需要并入應納稅所得額，繳納企業所得稅。執行小企業會計準則的企業，不設“其他收益”科目，可轉入“營業外收入”

　　3.加計抵減

　　(1)稅收政策：財政部稅務總局公告2023年第1號關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告

　　三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行

　　(一)允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(二)允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　1.會計分錄

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款其他收益(加計抵減金額)

　　2.留抵退稅

　　(1)稅收政策：留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。

　　(2)會計分錄

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　四、財政部會計司關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規定》的相關規定對上述增值稅期末留抵退稅業務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。"