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　　公司對困難員工給予幫助或?qū)居胸暙I的人員進行撫恤和獎勵時，所發(fā)放的獎金就是慰問金。當公司在發(fā)放慰問金時，應如何做賬務處理？

　　發(fā)放慰問金的會計分錄

　　1、如果慰問金發(fā)放給公司在職員工，按職工受益對象列清單，入相關成本費用：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬--福利費

　　借：應付職工薪酬--福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、如果慰問金發(fā)放給退休員工，計入管理費用：

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　3、如果慰問金發(fā)放給與企業(yè)無任職關系人員，計入營業(yè)外支出：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是職工福利費？

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。可以用來支付職工個人的工資、獎金、津貼，支付職工的撫恤金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，還有國家規(guī)定的對個人的其他支出等。

　　當員工生活比較困難或者對公司有所貢獻時，公司會向員工支付慰問金，這對于公司來說是作為福利來進行入賬的，那么慰問金的賬務處理是什么？

　　慰問金的會計分錄

　　借：管理費用－福利費等

　       　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款

　　管理費用怎么理解？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　許多單位或者公司都會定期開展下鄉(xiāng)走訪慰問等送溫暖活動，對于下鄉(xiāng)慰問的相關支出，可計入營業(yè)外支出科目核算，相關賬務處理是什么？

　　下鄉(xiāng)慰問的賬務處理

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出怎么理解？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應當從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。　

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　營業(yè)外支出與其他業(yè)務支出的區(qū)別

　　“營業(yè)外支出”用于核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，例如固定資產(chǎn)盤虧、債務重組損失等。

　　“其他業(yè)務支出”用于核算主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務的支出，例如銷售材料、提供勞務等。

　　慰問金在發(fā)放給公司的在職員工時，按職工受益對象計入相關成本費用科目核算，比如管理費用，對于支付的員工家屬去世慰問金，應如何做賬？

　　去世員工家屬的慰問金的會計分錄

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　管理費用，指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、待業(yè)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、郵電費、綠化費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。企業(yè)應當通過"管理費用"這一會計科目來核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　如何理解銀行存款？

　　銀行存款指企業(yè)存入銀行或是其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶來進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括有結(jié)算戶存款、信用證存款等等。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　春節(jié)購買慰問品應該通過“庫存商品”科目進行相應的會計處理。企業(yè)購買慰問品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　計提時的會計分錄如下：

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　發(fā)放慰問品時的賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)應設置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

如何理解非貨幣性福利

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)會計準則要求，企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購慰問品發(fā)放給員工不視同銷售，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　春節(jié)工會慰問職工屬于工會的經(jīng)費開支，春節(jié)工會慰問職工發(fā)放慰問品應通過“職工活動支出——其他活動支出/其他支出”科目編制相應的會計分錄，其具體分錄如下：

　　借：職工活動支出——其他活動支出/其他支出

　　　　貸：銀行存款等

　　春節(jié)工會慰問職工發(fā)放慰問金可通過“維權支出——送溫暖費”科目編制相應的會計分錄，其具體分錄如下：

　　借：維權支出——送溫暖費等

　　　　貸：銀行存款等

工會經(jīng)費的來源

　　工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用。工會經(jīng)費來源于會員按照中國全國總工會的規(guī)定交納的會費；工會舉辦的事業(yè)的收入；行政方面根據(jù)工會法的規(guī)定撥交的經(jīng)費以及各級政府和企業(yè)、事業(yè)單位行政的補助。

職工活動支出是什么

　　職工活動支出是指基層工會為會員以及其他職工開展教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出。其中，會員活動支出主要用于基層工會組織會員觀看電影、文藝演出和體育比賽等；開展春游秋游，為會員購買當?shù)毓珗@年票的支出；也用于基層工會在重大節(jié)日和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出。

維權支出包括什么

　　維權支出科目核算工會直接用于維護職工權益的支出，該科目設置勞動關系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權支出等二級明細科目進行核算。其中，送溫暖費主要用于核算工會向職工送溫暖發(fā)生的相關支出；困難職工幫扶費主要用于核算工會對困難職工進行幫扶所產(chǎn)生的相關支出；法律援助費主要用于核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的相關支出。

　　春節(jié)慰問金是企業(yè)職工福利的一種，應當計入“應付職工薪酬——職工福利費”科目。計提相應費用時的會計分錄為：

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　春節(jié)慰問金實際發(fā)放時編制的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

如何理解應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。

應付職工薪酬的相關賬務處理

　　企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目；管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目；銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

發(fā)放慰問金或慰問品應注意的事項

　　對于發(fā)放慰問金和慰問品，應當由企業(yè)集體討論研究并決定慰問方式、慰問范圍以及慰問標準，在實際發(fā)放慰問金或者慰問品時，以現(xiàn)金方式發(fā)放慰問金和發(fā)放慰問品實物時，應當制作慰問金或慰問品簽領表，由被慰問對象簽收或其家屬代簽，如果是銀行批量代發(fā)慰問金則應附帶發(fā)放明細表。

　　企業(yè)發(fā)放春節(jié)慰問品一般通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進行相應的賬務處理。企業(yè)實際發(fā)放慰問品時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購買慰問品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　計提時的會計分錄如下：

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

如何理解非貨幣性福利

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)會計準則要求，企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購慰問品發(fā)放給員工不視同銷售因此，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　退休職工春節(jié)慰問分為發(fā)放慰問金或者發(fā)放慰問品，應當通過“應付職工薪酬”科目進行相應的賬務處理。

　　計提相應費用時的會計分錄為：

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　實際發(fā)放慰問金時的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　實際發(fā)放自產(chǎn)或委托加工的慰問品時的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

職工福利費是什么

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍具體是指：

　　1、職工醫(yī)藥費；

　　2、職工的生活困難補助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補助和臨時性補助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。

發(fā)放慰問金和慰問品應注意什么

　　對于發(fā)放慰問金和慰問品，應當單位計提討論研究決定慰問方式、慰問范圍以及慰問標準，在實際發(fā)放慰問金或者慰問品時，以現(xiàn)金方式發(fā)放慰問金和發(fā)放慰問品實物時，應當制作慰問金或慰問品簽領表，由被慰問對象簽收或其家屬代簽，如果是銀行批量代發(fā)慰問金則應附帶發(fā)放明細表。

　　工會春節(jié)屬于工會的經(jīng)費開支，工會春節(jié)發(fā)放慰問金可通過“維權支出——送溫暖費”科目編制相應的會計分錄，其具體分錄如下：

　　借：維權支出——送溫暖費等

　　　　貸：銀行存款等

　　工會春節(jié)發(fā)放慰問品可通過“職工活動支出——其他活動支出/其他支出”科目編制相應的會計分錄，其具體分錄如下：

　　借：職工活動支出——其他活動支出/其他支出

　　　　貸：銀行存款等

維權支出的內(nèi)容

　　維權支出科目核算工會直接用于維護職工權益的支出，該科目設置勞動關系協(xié)調(diào)費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權支出等二級明細科目進行核算。其中，送溫暖費主要用于核算工會向職工送溫暖發(fā)生的相關支出；困難職工幫扶費主要用于核算工會對困難職工進行幫扶所產(chǎn)生的相關支出；法律援助費主要用于核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的相關支出。

職工活動支出的內(nèi)容

　　職工活動支出是指基層工會為會員以及其他職工開展教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出。其中，會員活動支出主要用于基層工會組織會員觀看電影、文藝演出和體育比賽等；開展春游秋游，為會員購買當?shù)毓珗@年票的支出；也用于基層工會在重大節(jié)日和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出。

工會經(jīng)費的來源

　　工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用。工會經(jīng)費來源于會員按照中國全國總工會的規(guī)定交納的會費；工會舉辦的事業(yè)的收入；行政方面根據(jù)工會法的規(guī)定撥交的經(jīng)費以及各級政府和企業(yè)、事業(yè)單位行政的補助。

　　春節(jié)慰問金是企業(yè)職工福利的一種，應當計入“應付職工薪酬——職工福利費”科目。計提相應費用時的會計分錄為：

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　春節(jié)慰問金實際發(fā)放時編制的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

發(fā)放慰問金或慰問品應注意些什么

　　對于發(fā)放慰問金和慰問品，應當企業(yè)集體討論研究決定慰問方式、慰問范圍以及慰問標準，在實際發(fā)放慰問金或者慰問品時，以現(xiàn)金方式發(fā)放慰問金和發(fā)放慰問品實物時，應當制作慰問金或慰問品簽領表，由被慰問對象簽收或其家屬代簽，如果是銀行批量代發(fā)慰問金則應附帶發(fā)放明細表。

如何理解應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。

應付職工薪酬的相關會計處理

　　企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目；管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目；銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　公會在春節(jié)期間所發(fā)放的慰問費屬于工會的經(jīng)費支出，應該列入工會會計制度中的第502號科目“維權支出－送溫暖費／困難職工幫扶費”等，其具體的會計分錄如下：

　　借：維權支出—送溫暖費／困難職工幫扶費等

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款等　　

工會經(jīng)費的含義

　　工會經(jīng)費指的是工會組織用于開展各項活動所需要的費用，其主要來源有：會員按照規(guī)定所繳納的工會經(jīng)費；工會舉辦的事業(yè)收入；行政方面根據(jù)工會法的規(guī)定撥交的經(jīng)費；各級政府和企事業(yè)單位行政的補助。工會的經(jīng)費主要是用于對員工的宣傳活動支出，文藝活動支出，體育活動支出以及工會干部訓練費。　　

工會經(jīng)費繳納分錄

　　計提時：

　　借：管理費用等科目

　　　　貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬—工會經(jīng)費

　　　　貸：銀行存款　　

工會經(jīng)費用于集體福利的主要支出

　　1、基層工會在時節(jié)向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品，這里所指的節(jié)日主要是指國家規(guī)定的法定節(jié)日，如新年春節(jié)，清明節(jié)，勞動節(jié)，端午節(jié)，中秋節(jié)，國慶節(jié)以及經(jīng)過自治區(qū)以上人民政府批準設立的少數(shù)民族節(jié)日。（節(jié)日慰問品原則上為符合中國傳統(tǒng)節(jié)日習慣的用品和職工群眾必需的生活用品等，基層工會可結(jié)合實際采取便捷靈活的發(fā)放方式。）

　　2、工會會員生日慰問可以發(fā)放生日蛋糕等實物慰問品，也可以發(fā)放相應的蛋糕券。

　　3、工會會員結(jié)婚生育時會給予一定金額的慰問品，會員生病住院或工會會員或其直系親屬去世時也會給予一定金額的慰問金。

　　4、工會會員退休離崗發(fā)放一定金額的紀念品，其相關會計分錄為：

　　借：管理費用—工會經(jīng)費（慰問金）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　春節(jié)扶貧慰問資金的會計分錄應該根據(jù)慰問金的發(fā)放對象而進行編制。

　　如果發(fā)放對象是退休員工，那么則應該計入管理費用，其會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　如果發(fā)放對象為企業(yè)在職員工，那么其會計分錄則應該根據(jù)職工受益對象列清單，入相關成本費用，根據(jù)員工所屬部門的不同，可以分為以下幾種情況處理，生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的春節(jié)慰問金則借記生產(chǎn)成本，制造費用等科目，而管理部門人員產(chǎn)生的春節(jié)慰問金則借記管理費用科目，銷售部門產(chǎn)生的春節(jié)慰問金則借記銷售費用科目。其具體會計分錄為

　　借：管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　如果發(fā)放對象是與企業(yè)無任職關系的人員，那么則直接進入到營業(yè)外支出其會計分錄為

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

職工福利費是指什么

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的，除了職工工資，獎金，津貼以及納入工資總額管理的補貼，職工教育經(jīng)費，社會保險費，住房公積金補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，這其中包含了發(fā)放給職工的貨，這是為職工所支付的各項現(xiàn)金補貼以及非貨幣性集體福利。上述的發(fā)放給企業(yè)員工的春節(jié)慰問金，也是屬于職工福利費的一種。因此，在核算企業(yè)員工的春節(jié)慰問金時，應該通過應付職工薪酬科目進行核算。而對于不是發(fā)放給企業(yè)職工的，則需另外編制會計分錄。

　　職工福利費的主要開支范圍是職工醫(yī)藥費，職工生活困難補助，集體福利補貼，職工及其供養(yǎng)的直系親屬死亡補貼和其他福利待遇。

春節(jié)發(fā)放獎金的作用

　　春節(jié)期間發(fā)放獎金是以一種公司的形式對勞動者做出與生產(chǎn)或工作直接相關的超額勞動所給予的資金報酬，換言之，獎金是對勞動者在創(chuàng)造超過正常勞動定額以外的社會或企業(yè)所需要的勞動成果時所收到的物質(zhì)補償獎金的存在，是為了激勵員工更好的為企業(yè)創(chuàng)造價值，只要達到了創(chuàng)造價值，這個目的就達到了發(fā)放獎金的目的。而是否能夠為企業(yè)創(chuàng)造更高價值也是衡量發(fā)放獎金是否成功的標準。

　　會計人員在核算春節(jié)慰問費業(yè)務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節(jié)慰問費的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

怎么理解生產(chǎn)成本

　　生產(chǎn)成本屬于成本類科目，包含直接支出和制造費用，直接材料（原材料，輔助材料，備品備件，燃料及動力等）屬于直接支出、直接工資指生產(chǎn)人員的工資和補貼、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的車間等為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費及其他制造費用。

銷售費用主要賬務處理

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務成本。企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“現(xiàn)金“、“銀行存款“科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應付職工薪酬“、“銀行存款“、“累計折舊“等科目。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。銷售費用可以分為變動性銷售費用和固定性銷售費用。

銀行存款怎么理解

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　春節(jié)期間發(fā)放的慰問金屬于企業(yè)職工福利的一種，應該通過應付職工薪酬——職工福利科目進行相應的會計核算工作，其相關會計分錄如下：

　　１、計提相關費用時，

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　２、春節(jié)慰問金實際發(fā)放時編制的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款＼庫存現(xiàn)金等

慰問金如何入賬

　　根據(jù)公司制度規(guī)定，填寫費用審批單即可，需寫明是因為什么原因產(chǎn)生的，在賬面上可以進入到營業(yè)外支出，如果公司文件有相關規(guī)定可以算作員工福利的一種，那么則需要進入到管理費用。

慰問金應計入到什么會計科目

　　1、慰問員工父母支出應該記入“應付福利費”科目。

　　2、單位發(fā)的代購卡，必須開商場的正式發(fā)票，如果用于業(yè)務送禮，應計入“管理費用——業(yè)務招待費”；如果發(fā)給職工，應該記入“應付福利費”科目，同時，發(fā)給職工的代購卡還應繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅實施條例》第十條規(guī)定：個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

發(fā)放慰問金＼慰問品的注意事項

　　對于慰問金及慰問品的發(fā)放，應當是由企業(yè)集體討論，研究決定慰問方式，慰問范圍以及慰問標準，在實際發(fā)放慰問金或慰問品時，以現(xiàn)金形式發(fā)放的慰問金和發(fā)放慰問品食物時，應當制作食問金或慰問金簽名表，有被慰問對象或其家屬進行簽署，如果是由銀行批量代發(fā)慰問金，那么則應該附帶發(fā)放明細表。

　　春節(jié)慰問費是企業(yè)職工福利的一種，應當計入“應付職工薪酬—職工福利費”科目。

春節(jié)慰問費的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—職工福利費

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

關于慰問費的其他賬務處理方法

　　1、慰問員工父母支出應該記入“應付福利費”科目。

　　2、單位發(fā)的代購卡，必須開商場的正式發(fā)票，如果用于業(yè)務送禮，應計入“管理費用--業(yè)務招待費”；如果發(fā)給職工，應該記入“應付福利費”科目，同時，發(fā)給職工的代購卡還應繳納個人所得稅。

　　3、付給其它單位的慰問金，如果是公司旗下的，可做為福利支出，如果沒有關聯(lián)，那只能做為捐贈了。或者做為業(yè)務費，要看你支出的性質(zhì)了。

　　4、單位工會的慰問金，計入福利費或者工會經(jīng)費。

　　5、如果此筆慰問金用于其他單位，則可以計入“營業(yè)外支出”。

發(fā)放慰問費應注意些什么

　　以現(xiàn)金方式發(fā)放慰問費時，應當制作慰問費簽領表，由被慰問對象簽收或其家屬代簽，如果是銀行批量代發(fā)慰問費則應附帶發(fā)放明細表。

職工福利費的開支范圍都有什么

　　職工福利費的開支范圍包括職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。退休職工的費用、被辭退職工的補償金、職工在病假、生育假、探親假期間領取到補助，職工勞動保護費，職工的學習費，職工的伙食補助費等則不屬于職工福利費的開支。退休職工的費用、被辭退職工的補償金、職工勞動服務費則不屬于開支范圍。

　　公司在春節(jié)期間給員工發(fā)放的慰問禮包屬于非貨幣性福利，會計人員在做賬時要計入“應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利”科目。

發(fā)放春節(jié)慰問禮包的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購慰問品發(fā)放給員工不視同銷售因此，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

應付職工薪酬的相關會計處理

　　企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目；管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目；銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

非貨幣性福利的內(nèi)容

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)會計準則要求，企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。

　　工會在過節(jié)時發(fā)放的節(jié)日慰問金或者慰問品屬于工會的經(jīng)費開支，應列入“工會會計制度”中第502號科目維權支出——送溫暖費/困難職工幫扶費等。

工會春節(jié)慰問會計處理

　　借：維權支出—送溫暖費／困難職工幫扶費等

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

工會經(jīng)費是什么

　　工會經(jīng)費是根據(jù)企業(yè)會計制度企業(yè)可以根據(jù)工資總額計提入費用的一種基金。一般按工資總額的2%提取，40%上繳上級工會，60%記入公司賬戶，由公司用于職工福利。工會經(jīng)費必須有工會經(jīng)費繳納時收到的收據(jù)，才能全部在稅前扣除，否則沒有收據(jù)不得抵扣。

工會經(jīng)費的來源

　　會員交納的會費；企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他社會組織按全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金；工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他社會組織的補助。

工會經(jīng)費用于集體福利的主要支出內(nèi)容

　　1、基層工會在時節(jié)向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品，這里所指的節(jié)日主要是指國家規(guī)定的法定節(jié)日，如新年春節(jié)，清明節(jié)，勞動節(jié)，端午節(jié)，中秋節(jié)，國慶節(jié)以及經(jīng)過自治區(qū)以上人民政府批準設立的少數(shù)民族節(jié)日。（節(jié)日慰問品原則上為符合中國傳統(tǒng)節(jié)日習慣的用品和職工群眾必需的生活用品等，基層工會可結(jié)合實際采取便捷靈活的發(fā)放方式）。

　　2、工會會員生日慰問可以發(fā)放生日蛋糕等實物慰問品，也可以發(fā)放相應的蛋糕券。

　　3、工會會員結(jié)婚生育時會給予一定金額的慰問品，會員生病住院或工會會員或其直系親屬去世時也會給予一定金額的慰問金。

　　4、工會會員退休離崗發(fā)放一定金額的紀念品。

　　慰問福利包括慰問金和慰問品，發(fā)放形式要經(jīng)過全體公司領導與員工集體討論得到統(tǒng)一的認可。會計人員在處理慰問金和慰問品的賬務處理時也要計入不同的會計科目。

春節(jié)慰問金的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—職工福利費

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　春節(jié)慰問品的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬—職工福利—非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬—職工福利—非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬—職工福利—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

關于慰問金的其他賬務處理方法

　　1、慰問員工父母支出應該記入“應付福利費”科目。

　　2、單位發(fā)的代購卡，必須開商場的正式發(fā)票，如果用于業(yè)務送禮，應計入“管理費用--業(yè)務招待費”；如果發(fā)給職工，應該記入“應付福利費”科目，同時，發(fā)給職工的代購卡還應繳納個人所得稅。

　　3、付給其它單位的慰問金，如果是公司旗下的，可做為福利支出，如果沒有關聯(lián)，那只能做為捐贈了。或者做為業(yè)務費，要看你支出的性質(zhì)了。

　　4、單位工會的慰問金，計入福利費或者工會經(jīng)費。

　　5、如果此筆慰問金用于其他單位，則可以計入“營業(yè)外支出”。

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購慰問品發(fā)放給員工不視同銷售，因此，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　春節(jié)的慰問物資一般會以兩種形式發(fā)放給員工，慰問金或者是慰問品，會計部門要根據(jù)實際的發(fā)放情況，做出相應的會計處理。

　　企業(yè)實際發(fā)放慰問品時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　計提時的會計分錄如下

　　借：管理費用（根據(jù)費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　企業(yè)實際發(fā)放慰問金時的會計分錄如下

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　計提時的會計分錄如下

　　借：管理費用（根據(jù)費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購慰問品發(fā)放給員工不視同銷售因此，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

關于“非貨幣性福利”的會計處理

　　企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目、貸記“應付職工薪酬”科目。實際發(fā)放非貨幣性福利時，在借記“應付職工薪酬”科目的同時，要區(qū)別自產(chǎn)貨物和外購貨物貸記相關科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本。其他非貨幣性福利也要通過“應付職工薪酬”科目核算，并根據(jù)受益對象計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。