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在學習財務報表的時候，可能有的小伙伴會對現(xiàn)金流量表的概念有點模糊，今天就讓我們來了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對這部分內容感興趣，就快來會計網(wǎng)一起學習吧~
現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？
現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物，通常是指從購入日至到期日在3個月以內能轉換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。
現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資“項目中符合以下條件的投資：
1、持有的期限短；
2、流動性強；
3、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金；
4、價值變動風險很小。
現(xiàn)金流量表能反映出什么？
現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。
現(xiàn)金流量表分析的意義？
評價企業(yè)的盈利質量。通過現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權人可以評估企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，又運用到哪里去。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以評價企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進的能力等，便于投資者做出投資決策。
以上就是關于現(xiàn)金流量表的詳細介紹，希望今天的內容能夠幫助你有所收獲。如果大家還想了解更多有關的會計知識，請繼續(xù)支持會計網(wǎng)！
企業(yè)本期內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額的凈增加或凈減少就是凈現(xiàn)金流量。由于利潤表無法準確反應企業(yè)的現(xiàn)金流，所以編制現(xiàn)金流量表，可以給會計報表使用者提供更為全面、更為有用、更為真實的信息。如果你還不了解怎么計算凈現(xiàn)金流量，希望這篇文章能夠幫到你。
凈現(xiàn)金流量的計算方法
凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金流入和流出的資金活動結果，所以現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是凈現(xiàn)金流量。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的類型不同，現(xiàn)金凈流量可分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量;投資活動現(xiàn)金凈流量;籌資活動現(xiàn)金凈流量。
1、營運型凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營運行情況下的現(xiàn)金流入，流出活動。其計算公式是：營運型凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊-追加投資?？梢栽u估企業(yè)的整體資產(chǎn)，也可以用于無形資產(chǎn)的整體評估和單項評估。
2、企業(yè)如果有新建、擴建、改建的情況，可以運用投資型凈現(xiàn)金流量來評判，用于描述在建設期，投產(chǎn)期和達產(chǎn)期整個壽命期內現(xiàn)金流入和流出的情況。其計算公式為：投資型凈現(xiàn)金流量=投資型凈現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量
投資型凈現(xiàn)金流入量=銷售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動資產(chǎn)回收
投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動資金+經(jīng)營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金
3、籌資活動現(xiàn)金凈流量反映企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其計算公式為：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金-償還債務所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表一般有三個分析指標，分別是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會計網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內容，來一同看看它們有何區(qū)別吧?
現(xiàn)金流量表是什么?
1、現(xiàn)金流量表也被稱作是財務狀況變動表，是財務報表的三個基本報告之一，能夠反映一家企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金流進、現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況。
2、現(xiàn)金流量表表明了在一個固定時期內，一家機構的現(xiàn)金，其中包括現(xiàn)金等價物的增減變動情況。
3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流進流出有什么影響。
現(xiàn)金流量表的三個指標
現(xiàn)金流量表當中，包括三個分析指標，分別是：
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。
在現(xiàn)金流入和流出當中，三個指標最為關鍵的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。
三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。
2、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，則表明了企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流是充足的，能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，則是表明企業(yè)前期投資的項目是成功的，還有了一定產(chǎn)出，現(xiàn)金陸續(xù)收回，并與當期投出的現(xiàn)金進行抵減了;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，表示企業(yè)通過銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比，前者數(shù)額較大。
3、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時，則表明了企業(yè)銷售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運營成本，經(jīng)營還需以銀行貸款或其他借款的方式來維持;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時，則表明企業(yè)還是沒有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段，也可能發(fā)生投資項目失敗的情況;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時，則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款，以及支付銀行貸款利息的金額與當期借入的現(xiàn)金總額進行對比，前者數(shù)額較大。
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現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及現(xiàn)金流量表的內容、結構融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力
現(xiàn)金流量表能反映出什么？
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。國際財務報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制?，F(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形
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現(xiàn)金流量可以理解為企業(yè)在某一期間內的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，也就是資金的流通。現(xiàn)金流量主要包括哪些內容？
現(xiàn)金流量包括哪幾類？
現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。
其中：
直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資(對外投資)及其處置活動。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
現(xiàn)金流量表包括哪些內容？
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表的內容包括:正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內容，反映企業(yè)一定時期內影響資產(chǎn)或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
通過凈現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)本期內凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額，對于凈現(xiàn)金流量這一指標，應如何計算？
凈現(xiàn)金流量如何計算？
1、凈現(xiàn)金流量NCF=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅;
2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊;常用的是第二個式子，注意折舊計提。
凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。所得稅是指企業(yè)將實現(xiàn)的利潤總額按照所得稅法規(guī)定的標準向國家計算繳納的稅金。它是企業(yè)利潤總額的扣減項目。
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
折舊指對固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗進行價值補償。通常根據(jù)原始價值和預計使用年限平均計算。固定資產(chǎn)應當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。
企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產(chǎn)耗費是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
現(xiàn)金流量如何理解？
現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財學，是指投資項目在其整個壽命期內所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。
現(xiàn)金流量是評價投資方案經(jīng)濟效益的必備資料。具體內容包括：(1)現(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出是投資項目的全部資金支出。它包括以下幾項：①固定資產(chǎn)投資。購入或建造固定資產(chǎn)的各項資金支出。②流動資產(chǎn)投資。投資項目所需的存貨、貨幣資金和應收帳款等項目所占用的資金。③營運成本。投資項目在經(jīng)營過程中所發(fā)生的生產(chǎn)成本、管理費用和銷售費用等。通常以全部成本費用減去折舊后的余額表示。(2)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流入是投資項目所發(fā)生的全部資金收入。它包括以下幾項：①營業(yè)收入。經(jīng)營過程中出售產(chǎn)品的銷售收入。②殘值收入或變價收入。固定資產(chǎn)使用期滿時的殘值，或因故未到使用期滿時，出售固定資產(chǎn)所形成的現(xiàn)金收入。③收回的流動資產(chǎn)。投資項目壽命期滿時所收回的原流動資產(chǎn)投資額。此外，實施某項決策后的成本降低額也作為現(xiàn)金流入。
合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營業(yè)活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對于合并現(xiàn)金流量表，應如何編制？
合并現(xiàn)金流量表編制方法
第一種方法：
以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。
即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個別現(xiàn)金流量表各項目的數(shù)據(jù)全部過入合并工作底稿;然后根據(jù)當期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動的經(jīng)濟業(yè)務聯(lián)系，編制相應的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個別現(xiàn)金流量表中重復反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷;最后，在此基礎上計算出合并現(xiàn)金流量表的各項目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。
第二種方法：
是以合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表為基礎，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。
合并現(xiàn)金流量表如何理解？
合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團在某一時期內營業(yè)活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會計報表。與個別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營業(yè)活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三類。
現(xiàn)金流量表作用
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內，一家企業(yè)或機構的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動的情況。
現(xiàn)金流量表的作用總結如下:
1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;
2.評價企業(yè)償還債務.支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況;
3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;
4.通過對現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動情形的財務報表，按照用途分為經(jīng)營、投資及融資三個分類，編制現(xiàn)金流量表時，采用什么結構？
現(xiàn)金流量表結構
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：一是現(xiàn)金流量表主表，二是按照間接法編制的補充資料。
現(xiàn)金流量表編制方法
企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量的大小及復雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量，是指某一段時間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務等。
現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流變動情況，有助于評價企業(yè)實現(xiàn)利潤的能力。對于現(xiàn)金流量表，應如何編制？
公司現(xiàn)金流量表的編制方法
現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。
直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，可以從企業(yè)會計記錄中直接獲取有關企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料，或者在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)基礎上，通過調整與經(jīng)營活動各項目有關的增減變動。
間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。
直接法的優(yōu)點為：反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內容，相比間接法，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點為：在揭示企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量差異的基礎上，更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素，進而從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)凈利潤的質量進行分析。
現(xiàn)金流量表采用什么格式？
現(xiàn)金流量表主要采用報告式的格式，現(xiàn)金流量表反映了一定時期內(比如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表。
現(xiàn)金流量表有什么作用？
1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進行評價;
2.評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力;
3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;
4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財務狀況。
現(xiàn)金流量表是什么意思？
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內，一家企業(yè)或機構的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動的情況?，F(xiàn)金流量表，反映了資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分三個活動分類，分別是經(jīng)營活動、投資活動及融資活動?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。
企業(yè)經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務等服務所形成的現(xiàn)金流入，可稱為現(xiàn)金流量。對于現(xiàn)金流量，應如何分類？
現(xiàn)金流量分類
現(xiàn)金流量表中，將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動是是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項。具體是指直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務提供的活動。
經(jīng)營活動的范圍比較廣泛，它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等等。
一般來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
投資活動，是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。
一般情況下，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
一般情況下，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括：取得借款所收到的現(xiàn)金，吸收投資所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括：分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，償還債務所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量為負反映了什么？
現(xiàn)金流量是負的意味著公司年初至報告期內企業(yè)現(xiàn)金流出總量比現(xiàn)金流入總量大?，F(xiàn)金流為負數(shù)可能是好事，也可能是壞事，不同情況作不同分析，現(xiàn)金流由經(jīng)營現(xiàn)金流，投資現(xiàn)金流和融資現(xiàn)金流三部分組成。
某些企業(yè)是周期性行業(yè)，現(xiàn)金流往往到某個特定時段才回籠，容易出現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流為負數(shù)的情況;企業(yè)在擴大生長規(guī)模，進行巨額投資時，容易出現(xiàn)投資現(xiàn)金流為負數(shù)的情況;企業(yè)為了降低負債規(guī)模，大額償還銀行借款的時候，容易出現(xiàn)融資現(xiàn)金流為負數(shù)的情況。
注意：如果一家企業(yè)的現(xiàn)金流連續(xù)幾年為負數(shù)并且有遞增趨勢，這就是比較危險的信號了，很可能該公司的綜合狀況在惡化，比如盈利能力等。
現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別？
現(xiàn)金流量，就是企業(yè)產(chǎn)生的、在滿足了再投資需要之后剩余的現(xiàn)金流量，這部分現(xiàn)金流量是在不影響公司持續(xù)發(fā)展的前提下可向企業(yè)資本供應者進行分配的最大現(xiàn)金額。
現(xiàn)金凈流量可以理解為正現(xiàn)金流和負現(xiàn)金流之間的差，能夠回答最基本的商業(yè)問題：資金庫中還剩余多少資金。正現(xiàn)金流是指收入的現(xiàn)金量(銷售、已獲利息、發(fā)行股票等等)，而負現(xiàn)金流是指支出的現(xiàn)金量(采購、工資、稅費等等)。
現(xiàn)金流量表是指在一定時期企業(yè)經(jīng)營管理活動、籌資活動、投資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表，當現(xiàn)金流量表出現(xiàn)不平時，應如何調整？
現(xiàn)金流量表不平怎么調整？
1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因
表格中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。間接法下用凈利潤加上或減去調整因素后調節(jié)出的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與主表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量不相等。
2、檢查編制的會計分錄與財務報表
會計分錄與財務報表的檢查是用直接法，檢查編制的分錄，借貸方發(fā)生額是否平衡。要使所有的調整分錄借貸方和資產(chǎn)負債表和損益表的科目全部調整平衡。
3、使用間接方法進行判斷
凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的差異，主要為影響了凈利潤但沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的因素和影響了經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素，檢查這兩方面的因素是否已經(jīng)調整平衡.
間接法中的調整因素中資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)攤銷、公允價值變動等因素是比較容易確定的，一般可以直接引用利潤表的數(shù)字；比較容易導致不平衡的因素是存貨的變動、經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目的變動，影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量但沒有影響凈利潤。
現(xiàn)金流量表里調整項目該如何填寫？
現(xiàn)金流量表的編制原則：以收付實現(xiàn)制為基礎；按經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動反映現(xiàn)金流量；合理劃分經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動；現(xiàn)金收付的追溯性。
現(xiàn)金流量表的編制方法有：T形賬戶法、工作底稿法、分析填列法。其中分析填列法最簡便。
現(xiàn)金流量指的是由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，對于項目現(xiàn)金流量，一般分為三個階段來，主要包括哪些內容？
項目現(xiàn)金流量的內容
投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個階段：投資期現(xiàn)金流量、營業(yè)期現(xiàn)金流量、終結期現(xiàn)金流量。
A企業(yè)2019年1月1日決定投資冰箱生產(chǎn)線，之后便購買生產(chǎn)設備、招生產(chǎn)工人。如果2020年1月1日開始投入生產(chǎn)，即為投產(chǎn)日。從建設起點到投產(chǎn)日這段時間就是投資期。預計生產(chǎn)線可以用5年，到2024年12月31日設備報廢，這個期間一直都在生產(chǎn)冰箱，和正常的生產(chǎn)經(jīng)營相關，此期間屬于經(jīng)營期。項目報廢為終結期。
投資期現(xiàn)金流量包括哪些內容？
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、墊支的營運資金等都屬于投資期現(xiàn)金流量的內容。
營業(yè)期現(xiàn)金流量包括哪些內容？
營業(yè)期現(xiàn)金流量包括營業(yè)收入、營運成本、所得稅等。
營業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)
=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營業(yè)收入-(總成本-非付現(xiàn)成本)-所得稅
=營業(yè)收入-總成本-所得稅+非付現(xiàn)成本
=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
其中：
稅后營業(yè)利潤
=營業(yè)收入-總成本-所得稅
=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)
或者
營業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)
=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×所得稅稅率
=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
=稅后營業(yè)收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅
終結期現(xiàn)金流量包括哪些內容？
終結期現(xiàn)金流量包括固定資產(chǎn)變價收入、墊支營運資金的收回。
按照我國現(xiàn)行會計制度和《公司法》有關規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益表變動表以及附注。其中現(xiàn)金流量表，應如何理解？怎么分析？
什么是現(xiàn)金流量表？
現(xiàn)金流量表是一固定期間內，一家機構的現(xiàn)金的增減變動情形，反映了資產(chǎn)負債表中各個項目中現(xiàn)金流量的變動?，F(xiàn)金流量表可以看出一家企業(yè)是否健康地在經(jīng)營，揭示了企業(yè)內部存在的一些問題。通過現(xiàn)金流量表，我們可以了解這家企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金收益，并且預測未來企業(yè)現(xiàn)金流的情況。
編制現(xiàn)金流量表具有很大的意義，首先它可以彌補了資產(chǎn)負債信息量的不足，便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進行考核，其次還可以了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析？
l、可以將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與購進商品、接受勞務付出的現(xiàn)金進行比較。如果比率大，說明企業(yè)銷售做得很好，利潤高，創(chuàng)現(xiàn)能力強。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，如果比重大的話，說明企業(yè)業(yè)務能力很好，經(jīng)營狀況良好。
3、將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，如果增長率越高，說明企業(yè)很有增長潛力，成長得越好。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法
?。?）直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務的屬性，歸入相關現(xiàn)金收支項目。
（2）間接法是將直接法下的一部分現(xiàn)金流間接地倒推出來。
1、二者核算范圍不同，會計現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，財管現(xiàn)金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設備重置成本；
2、內容口徑不同，會計上是收付實現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權責發(fā)生制，期間內發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類，通統(tǒng)在一起反映；
3、計算方法不同，項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當期收付實現(xiàn)制的實際數(shù)。
財務管理中的現(xiàn)金流量與會計學中（財務學）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價物（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價物，而前者不含現(xiàn)金等價物。
什么是會計現(xiàn)金流量？
現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。
現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。
什么是財務流量？
財務現(xiàn)金流量是指在進行財務評價時，反映項目在建設期和生產(chǎn)服務年限內的現(xiàn)金流入和流出指標。
財務現(xiàn)金流量主要包括項目財務現(xiàn)金流量、資本金財務現(xiàn)金流量、投資各方財務現(xiàn)金流量。財務現(xiàn)金流量主要用于工程項目財務評價。
1、二者核算范圍不同，會計現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，財管現(xiàn)金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設備重置成本；
2、內容口徑不同，會計上是收付實現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權責發(fā)生制，期間內發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類，通統(tǒng)在一起反映；
3、計算方法不同，項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當期收付實現(xiàn)制的實際數(shù)。
財務管理中的現(xiàn)金流量與會計學中（財務學）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價物（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價物，而前者不含現(xiàn)金等價物。
什么是會計現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。
現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。
什么是財務流量
財務現(xiàn)金流量是指在進行財務評價時，反映項目在建設期和生產(chǎn)服務年限內的現(xiàn)金流入和流出指標。
財務現(xiàn)金流量主要包括項目財務現(xiàn)金流量、資本金財務現(xiàn)金流量、投資各方財務現(xiàn)金流量。財務現(xiàn)金流量主要用于工程項目財務評價。
現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足。
通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據(jù)。
從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質量。
現(xiàn)金流量表的具體格式
現(xiàn)金流量表的作用
企業(yè)通過編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：
?。?）可對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價，判斷其經(jīng)營周期是否順暢；
?。?）可對企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；
?。?）可通過對現(xiàn)金流量的結構分析，預測企業(yè)未來的發(fā)展情況；
（4）可通過比較當期凈利潤和當期凈現(xiàn)金流量，評價企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力的高低；
?。?）有助于會計報表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財務活動的影響。
現(xiàn)金流量表的編制方法
在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。
1、工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:
第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。
第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。
第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
2、T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:
第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數(shù)過入各賬戶。如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。
第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數(shù)。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過入各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數(shù)應當一致。
第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
3、分析填列法
分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。
在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括以下7個內容：
①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；
?、谑盏降亩愘M返還；
?、凼盏狡渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；
?、苜徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；
?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
?、拗Ц兜母黜椂愘M；
⑦支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量解釋
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算公式
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入金額-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出金額；由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出比較難確定，因此還可以通過另一個計算公式進行計算：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報方法
列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。
在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。
采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，以預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，以了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。
所以，我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。在我國，現(xiàn)金流量表補充資料應采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。
列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法，具體如下：
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報方法
在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。
采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，以預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，以了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。
所以，我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。在我國，現(xiàn)金流量表補充資料應采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要內容
在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括：
?、黉N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；
?、谑盏降亩愘M返還；
③收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；
?、苜徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；
?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
?、拗Ц兜母黜椂愘M；
?、咧Ц镀渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量合理性分析
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對企業(yè)運營現(xiàn)金的流動性起著非常重要的作用，也是確保企業(yè)現(xiàn)金充足和穩(wěn)健的關鍵指標。而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的合理性在于經(jīng)營活動凈流量金額為正，且金額越大越好。
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量有三種狀態(tài)，即經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)、為負數(shù)，以及等于零。不同的狀態(tài)對企業(yè)的現(xiàn)金流和運營資金產(chǎn)生的影響也不同
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。也就是企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量大于經(jīng)營性現(xiàn)金流出量，這說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流的能還是比較強的，基本可以滿足企業(yè)的資金周轉需要。
但是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正，還不能說明企業(yè)現(xiàn)金的支付能力很強，還要與企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤作比較，另外企業(yè)在經(jīng)營過程中還消耗了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)的成本，也就是說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應能補償經(jīng)營中的非付現(xiàn)成本，以便為企業(yè)未來的設備等固定資產(chǎn)購置提供資金保障。否則很難保證企業(yè)的持續(xù)運營和發(fā)展。當然，反之經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量會持續(xù)確保企業(yè)運營資金和發(fā)展所需要的資金。
2、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為零。也就是企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量等于現(xiàn)金流出量，如果企業(yè)賬面有凈利潤，那么公司實現(xiàn)的利潤真的就是賬面利潤，也可能存在虛假的成分，另外也說明企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足日常經(jīng)營需要，但當企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難時，企業(yè)的現(xiàn)金就會面臨較大的問題，且持續(xù)出現(xiàn)這種狀況，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流的質量較差。
3、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負。說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流入量小于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量。這種狀況如果的常態(tài)化，那么企業(yè)的現(xiàn)金會非常緊張，且企業(yè)的現(xiàn)金流入更多的是依賴外部資金。此時企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入不足以維持企業(yè)日常所需要資金的支付。
如果企業(yè)處于初創(chuàng)階段，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入很少或沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，則是正常狀態(tài)，但進入正常經(jīng)營過程后，還持續(xù)出現(xiàn)這種情況，就說明企業(yè)的經(jīng)營狀況較差，企業(yè)將會面臨嚴重的資金斷裂的風險。
現(xiàn)金流量套期賬務處理主要涉及指定套期工具、被套期項目、后續(xù)計量、結算或終止確認時三種情形，具體賬務處理如下：
指定套期工具、被套期項目
企業(yè)將已確認的衍生工具、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期工具的，應當按照其賬面價值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。
企業(yè)將已確認的資產(chǎn)、負債或其組成部分指定為被套期項目的，應當按照其賬面價值，借記或貸記“被套期項目”科目，貸記或借記“原材料”“債權投資”“長期借款”等科目。已計提跌價準備或減值準備的，還應當同時結轉跌價準備或減值準備。編制會計分錄如下：
借：套期工具（有可能在貸方）
貸：衍生工具或交易性金融資產(chǎn)（賬面價值，有可能在借方）
借：被套期項目（有可能在貸方）
貸：原材料或債權投資或長期借款（賬面價值，有可能在借方）
后續(xù)計量
套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應當計入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲備的金額，應當按照下列兩項的絕對額中較低者確定：
①套期工具自套期開始的累計利得或損失；
?、诒惶灼陧椖孔蕴灼陂_始的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額。
套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應當計入當期損益。
資產(chǎn)負債表日，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“其他綜合收益——套期儲備”科目；屬于套期無效部分的，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”科目。編制會計分錄如下：
借：套期工具（有可能在貸方）
貸：其他綜合收益——套期儲備（有可能在借方）
借：套期工具（有可能在貸方）
貸：套期損益（有可能在借方）
結算或終止確認時
金融資產(chǎn)或金融負債不再作為套期工具核算的，應當按照套期工具形成的資產(chǎn)或負債，借記或貸記有關科目，貸記或借記“套期工具”科目。
企業(yè)將套期儲備轉出時，借記或貸記“其他綜合收益——套期儲備”科目，貸記或借記有關科目。編制會計分錄如下所示：
借：銀行存款等（有可能在貸方）
貸：套期工具（有可能在借方）
借：其他綜合收益——套期儲備（有可能在貸方）
貸：主營業(yè)務收入等（有可能在借方）
現(xiàn)金流量套期解釋
現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、極可能發(fā)生的預期交易，或與上述項目組成部分有關的特定風險，且將影響企業(yè)的損益。
現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期的預期未來現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個期間。
高級會計考試中會對所有考點都或多或少的涉及到，所以考生在備考的時候，也應該都要全面的顧及到。所以這里也為大家整理了有關高級會計考試的知識點，以供大家備考使用。
一、現(xiàn)金流量的概念
現(xiàn)金流量指一個項目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增加量。
1.現(xiàn)金流出量。是指項目引起的現(xiàn)金流出的增加額(購置機器設備的價款及相關的稅金、運費等，增加的流動資金)。
2.現(xiàn)金流入量。是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額(經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金)。
3.現(xiàn)金凈流量
現(xiàn)金凈流量指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時，凈流量為正值;流入量小于流出量時，凈流量為負值。
二、現(xiàn)金流量的估計
在投資項目的分析中，最重要也最困難的是對項目的現(xiàn)金流量作出正確的估計。
1.現(xiàn)金流量估計中應該注意的問題
(1)假設與分析的一致性。
(2)現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。
①常規(guī)現(xiàn)金流量模式：是由最初一次的現(xiàn)金流出與以后連續(xù)的現(xiàn)金流入組成。許多資本支出項目都是這種模式
②非常規(guī)現(xiàn)金流量模式：是指最初的現(xiàn)金流出并沒有帶來連續(xù)的現(xiàn)金流入
(3)會計收益與現(xiàn)金流量。
對于大型的、較為復雜的投資項目，實務中對現(xiàn)金流量的估計，一般根據(jù)利潤表中的各項目來進行綜合的考慮直接估計出項目的現(xiàn)金流量，或者通過預測的利潤表加以調整。通過對凈利潤進行調整得出項目的現(xiàn)金流量時，應注意以下幾點：
①固定資產(chǎn)的成本。在計算現(xiàn)金流出時，需要注意兩點：一是固定資產(chǎn)的成本，不僅僅指廠房、機器設備的成本，而是包括運輸、安裝、稅金及其他費用在內的全部成本;二是固定資產(chǎn)一般都有殘值，在計算項目現(xiàn)金流量時，應考慮殘值出售后的現(xiàn)金流入量。
②非付現(xiàn)成本。在計算項目各期的現(xiàn)金流量時，若是通過利潤表中凈利潤為基礎調整計算現(xiàn)金流量的話，需要加回每年估計的該項目購置的固定資產(chǎn)折舊費用和已攤銷的費用。
③凈經(jīng)營性營運資本的變動(投入時是流出，項目終結時收回是流入)。
④利息費用。如果企業(yè)為該投資項目發(fā)生了一些利息費用，這在利潤表的凈利潤中是加以扣除的，因為會計收益衡量的是可向股東們分配的股利，所以需要扣除利息費用。但在計算投資項目的收益率時，我們是從項目預期經(jīng)營效率角度評判其財務可行性，而不關心項目的資本利息，更由于使用的折現(xiàn)率是加權平均的資本成本，包括債務資本和權益資本的成本，因而，利息費用不應作為現(xiàn)金流出，應該加回。
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