企業(yè)經(jīng)營過程中,銷售商品或提供勞務(wù)等服務(wù)所形成的現(xiàn)金流入,可稱為現(xiàn)金流量。對于現(xiàn)金流量,應(yīng)如何分類?
現(xiàn)金流量分類
現(xiàn)金流量表中,將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動是是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項。具體是指直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動。
經(jīng)營活動的范圍比較廣泛,它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括:銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等等。
一般來說,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費返還,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項稅費,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
投資活動,是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
一般情況下,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
一般情況下,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括:取得借款所收到的現(xiàn)金,吸收投資所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括:分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金,償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量為負反映了什么?
現(xiàn)金流量是負的意味著公司年初至報告期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流出總量比現(xiàn)金流入總量大。現(xiàn)金流為負數(shù)可能是好事,也可能是壞事,不同情況作不同分析,現(xiàn)金流由經(jīng)營現(xiàn)金流,投資現(xiàn)金流和融資現(xiàn)金流三部分組成。
某些企業(yè)是周期性行業(yè),現(xiàn)金流往往到某個特定時段才回籠,容易出現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流為負數(shù)的情況;企業(yè)在擴大生長規(guī)模,進行巨額投資時,容易出現(xiàn)投資現(xiàn)金流為負數(shù)的情況;企業(yè)為了降低負債規(guī)模,大額償還銀行借款的時候,容易出現(xiàn)融資現(xiàn)金流為負數(shù)的情況。
注意:如果一家企業(yè)的現(xiàn)金流連續(xù)幾年為負數(shù)并且有遞增趨勢,這就是比較危險的信號了,很可能該公司的綜合狀況在惡化,比如盈利能力等。
現(xiàn)金流量和現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別?
現(xiàn)金流量,就是企業(yè)產(chǎn)生的、在滿足了再投資需要之后剩余的現(xiàn)金流量,這部分現(xiàn)金流量是在不影響公司持續(xù)發(fā)展的前提下可向企業(yè)資本供應(yīng)者進行分配的最大現(xiàn)金額。
現(xiàn)金凈流量可以理解為正現(xiàn)金流和負現(xiàn)金流之間的差,能夠回答最基本的商業(yè)問題:資金庫中還剩余多少資金。正現(xiàn)金流是指收入的現(xiàn)金量(銷售、已獲利息、發(fā)行股票等等),而負現(xiàn)金流是指支出的現(xiàn)金量(采購、工資、稅費等等)。
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