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　　有些企業實行總公司、分公司共同經營的方式。分公司在需要付租金的情況下，總公司已代付。那么這時候也就出現了相應的賬務問題，總公司代付租金增值稅的會計處理怎么做呢?這些知識財務工作經常可以用到!建議收藏!

　　總公司代付租金增值稅的會計處理

　　如果是代屋主支付開租金發票稅金，則其不屬于本企業的費用。所以未能在匯算清繳的時候進行稅前扣除。其取得收入無關的其他各項支出(比如企業負責人的個人消費)屬于無關支出范圍內，也不允許稅前扣除。

　　所以，代付租金稅款的會計處理，如下所示：

　　代收代墊的款項不在收入的范疇之內，如果你是物業公司，則應納稅所得額應當是以收取的物業管理費之類的收入為主減去水、電、煤費用后的余額。其他應付款為代收款項。做賬的時候，以發票或者相關收據為依據。具體如下：

　　借:現金

　　貸:其他應付款-**電力公司

　　支付時

　　借:其他應付款-**電力公司

　　貸:現金

　　代墊稅金

　　借:其他應收款-代墊**單位稅金

　　貸:現金

　　相關知識延伸：什么是增值稅?

　　1、增值稅是中國主要稅種之一，也就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位及個人所實現的增值額進行征收。

　　2、增值稅由國家稅務局負責征收，中央財政收入在稅收收入中所占比例為50%，地方收入所占比例也是50%。

　　3、在中國全部稅收中，增值稅收入占據了60%以上的比例。

　　4、進口環節的增值稅是海關負責征收的，其稅收收入均為中央財政收入。

　　5、增值稅是流轉稅，其實行價外稅。有增值才征稅，沒有增值則不用征稅。

　　公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!會計人請查收!

　　會計在日常工作中，常常會碰到“公司發給部門的獎金”相關賬務問題，通常我們把部門獎金計入應付職工薪酬科目。接下來我們就來詳聊公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!

發票錯開問題會經常遇到，遇到了會計人還是要知道解決的辦法，但是對于這部分的內容你了解嗎？如果不清楚這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

發票開錯退稅款什么時候可以退回

發票如果開錯了就把開錯了的發票集中在一起，然后再發票系統中作廢就可以了。

那么開錯的發票可以不交開錯的稅嗎？

當月開具的發票有誤就必須當月作廢，若當月未作廢當月就要繳稅，當月多交稅，下月開具紅字發票后再開具正確的發票就少交稅，實際繳稅金額不變，所以在錯開的增值稅發票的情況下應該作廢處理，重新開具，增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發票中經常存在開票有誤、發生銷貨退回以及開具發票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發票。

增值稅專用發票經常開錯的原因有哪些？

1、票面填寫不符合規定

比如是開錯的專票如果只是票面填寫不符合規定,并不影響金額和稅額的，無論雙方是否已作賬務處理，一律采取換票方式，由購貨方將原票退回，銷貨方重新開具符合規定的專用發票，開票日期按重新開具的日期填寫，并注明"換票重開"字樣，退回的發票聯和抵扣聯加蓋"作廢"戳記，粘貼在新開的專用發票存根聯后，在填報"發票使用手冊"時，只填發票號碼，在銷貨金額或購貨金額欄注明"換票"字樣

2、金額、稅額少填,同時一方或雙方已作賬務處理

可由銷貨方按少開的差額，補開一張藍字專用發票，并在備注欄說明情況，同時對少開的金額應進行納稅申報。

3、金額或稅額多開或少開,同時購銷雙方未作賬務處理

購貨方可將原發票聯和抵扣聯退回(商品銷售發票即可退回發票聯)，由銷貨方重新開正確的發票，銷售方將原發票聯、抵扣聯和記賬聯加蓋"作廢"戳記，粘貼在原存根聯后面，注明原因

以上就是有關增值稅專用發票經常開錯的原因的一些內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

有關增值稅常見問題有哪些？

　　財務人員在工作中，是要進行賬務處理的，因此企業在發展的前期就要求財務人員進行年初的建賬工作，這時工作人員會根據企業的情況制定不同的分類賬。總分類賬和明細分類賬是經常用到的，兩者之間有什么區別呢？不清楚的小伙伴來一起了解吧。

　　總分類賬戶與明細分類賬的區別是什么？

　　1、轉換不同

　　對于可轉換公司，計算總分類賬戶時，分子的調整項目為可轉換當期已確認為費用的利息等的稅后影響額;而明細分類賬戶的調整項目為假定可轉換公司債券當期期初或發行日轉換為普通股的股數加權平均數。

　　2、認股權證和股份期權不同

　　總分類賬戶等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。 計算基本每股收益，作為分子的凈利潤金額不變;而明細分類賬戶分母的調整項目為按照本準則第十條中規定的公式所計算的增加的普通股股數，同時還應考慮時間權數。 當期發行認股權證或股份期權的，普通股平均市場價格應當自認股權證或股份期權的發行日起計算。

　　3、處理方法不同

　　總分類賬戶應按年計算，分月或分季預繳。每月終了，企業應將成本費用和稅金類科目的月末余額轉入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方。

　　然后再計算“本年利潤”科目的本期借貸方發生額之差。貸方余額則為企業實現的利潤總額即稅前會計利潤，借方余額則為企業發生的虧損總額。

　　而明細分類賬戶認為,所得稅會計的首要目的應是確認并計量由于會計和稅法差異給企業未來經濟利益流入或流出帶來的影響，將所得稅核算影響企業的資產和負債放在首位。而收益表債務法從收入費用觀出發，認為首先應考慮交易或事項相關的收入和費用的直接確認，從收入和費用的直接配比來計量企業的收益。

　　4、核算基礎單位不同

　　核算基礎不同，總分類賬戶是以產業活動單位為基本核算單位，而明細分類賬戶是以獨立核算單位作為基本核算單位。

　　(參考資料來源：百度百科)

　　總分類賬的登記方法

　　總分類賬是根據采用的賬務處理程序，而選擇登記方法(或依據)。如果采用記賬憑證匯總表賬務處理程序，總賬的登記根據記賬憑證匯總表登記;如果采用科目匯總表賬務處理程序，總賬的登記根據科目匯總表登記。

　　明細分類賬的登記方法

　　不同類型經濟業務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　企業與銀行辦理貸款抵押業務，雙方簽訂了借款合同，印花稅要如何繳納？有什么優惠政策？

　　根據《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。納稅人義務人為立合同人。

　　如果企業符合小型微利企業的條件，根據《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅[2017]77號)第二條規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　附：哪些借款合同不需要繳納印花稅？

　　我們知道“營改增”后以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，但你有了解過營業稅和增值稅有什么區別嗎？具體的征收范圍和計稅依據是怎么樣的呢？以下是會計網整理的相關內容。

　　營業稅與增值稅的區別如下：

　　營業稅和增值稅是兩個獨立和不交叉的稅種，交營業稅時就不需要交增值稅了，交增值稅就不需要交營業稅了。它們的不同點如下：

　　1、征收范圍不同：

　　(1)繳納營業稅的：銷售不動產、提供勞務(并不包含加工修理修配)，以及轉讓無形資產。

　　(2)繳納增值稅的：銷售動產、提供加工修理修配勞務。

　　2、計稅依據不同：

　　1、營業稅：營業稅是屬于價內稅，直接用收入乘以稅率。

　　2、增值稅：增值稅是屬于價外稅，計算時，首先將含稅收入換算成不含稅收入，也就是增值稅的收入是不含稅收入。

　　營業稅改增值稅的征收范圍如下：

　　營業稅改增增值稅的征收的范圍主要有：交通運輸業、部分現代服務業，具體如下：

　　1、交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　2、現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　以上就是營業稅和增值稅的區別的全部內容了，希望上面的文章能夠幫助到你，如果還想了解更多會計知識，請繼續關注會計網。

　　很多會計人員處理增值稅專票的實務問題時，容易將待認證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆，具體該怎么區分？

　　待認證進項稅與待抵扣進項稅區別

　　待認證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關發票，但是并沒有在認證系統上做認證處理，待以后使用時再進行認證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經做了系統上的認證，只是當期不能進行抵扣，要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導期內，第一個月取得的專用發票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。

　　進項稅額轉出的賬務處理

　　進項稅額轉出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發票，而我國稅法規定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉出1300。

　　借：應付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　應交所得稅與遞延所得稅是兩個不同的概念，應交所得稅主要核算企業交納的企業所得稅，遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。

　　應交所得稅和遞延所得稅區別

　　遞延所得稅是指采用資產負債表法核算所得稅。即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。應交所得稅是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中交納的稅金。

　　應交所得稅與遞延所得稅的計算公式

　　應交所得稅計算公式：應交所得稅=應納稅所得額×當期適用的所得稅稅率。

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額-遞延所得稅負債轉回的金額+遞延所得稅資產轉回的金額。

　　遞延所得稅會計分錄

　　發生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　發生應納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　總分類賬和明細分類賬是兩個不同的概念，同時也存在一定的聯系。總分類賬又稱為總賬，是用以提供總括核算資料的賬戶；明細分類賬是指分類按明細分類賬戶進行登記的賬簿。

　　明細分類賬與總分類賬的聯系

　　1、兩者反映的經濟業務內容相同

　　比如“原資料”的總賬賬戶與其所屬的”輔助資料”、“原料及主要資料”等明細賬戶，兩者反映的內容均為資料的收發及結存業務。

　　2、登記賬簿的原始依據是一樣

　　登記其所屬的明細分類賬戶與登記總分類賬戶的原始憑證和記賬憑證是相同的。

　　明細分類賬戶與總分類賬的區別

　　1、明細分類賬與總分類賬兩者反映的經濟內容的詳細程度不同

　　明細分類賬反映的是資金動動的詳細情況，提供某一方面的詳細資料，個別些明細分類賬還可以提供實物量指標和勞動量指標。但總分類賬主要反映資金增減變化的總體情況，供總括資料。

　　2、明細分類賬與總分類賬兩者的作用不同

　　明細賬是對相關總賬的補充，即，對總分類賬進行詳細說明；而總賬提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭和控制作用。

　　總分類賬與明細分類賬的平行登記要點

　　1、同期間

　　發生的每一事項或交易，均需在同一會計期間內記入總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶。

　　2、同方向

　　登記總分類賬和其所屬明細分類賬的方向相同。

　　3、同金額

　　記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的金額是一致的。

　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　城市維護建設稅是這一種附加稅，以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和為計稅依據。計算城建稅時，方法是什么？適用稅率有哪些？

　　城建稅計算公式

　　城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環節確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

　　城建稅應納稅額的計算：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率。

　　實行免抵退的生產企業的城建稅計算公式應為：應納稅額=(增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅)×適用稅率。

　　城建稅適用稅率

　　一般來說，城鎮規模越大，所需要的建設與維護資金越多。城建稅適用稅適用稅率如下：

　　1、納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;

　　2、納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%;

　　3、納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。

　　城建稅的特征

　　1、稅款專款專用，具有受益稅性質

　　按照財政的一般性要求，稅收及其他政府收入應當納入國家預算，根據需要統一安排其用途，并不規定各個稅種收入的具體使用范圍和方向，否則也就無所謂國家預算。但是作為例外，也有個別稅種事先明確規定使用范圍與方向，稅款的繳納與受益更直接地聯系起來，我們通常稱其為受益稅。城市維護建設稅專款專用，用來保證城市的公共事業和公共設施的維護和建設，就是一種具有受益稅性質的稅種。

　　2、屬于一種附加稅

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。

　　3、征收范圍較廣

　　鑒于增值稅、消費稅在我國現行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產經營活動的企業單位和個人都要繳納城市維護建設稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

　　會計賬簿主要有總賬、明細賬、現金和銀行存款日記賬、固定資產卡片以及其他輔助賬簿等。因用途或賬頁格式不同，其分類也所有區別。

　　會計賬簿的分類

　　按照用途分，可以分成序時賬簿，分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿的典型例子就是現金日記賬。是由出納人員每日根據審核無誤的現金銀行存款收付憑證,序時逐筆登記的賬簿。分類賬簿則有總分類賬和明細分類賬。備查賬簿是因為主要賬簿沒有登記，但是需要補充登記而設置的。一般根據本單位的實際需要設置。

　　按賬頁格式分類有兩欄式賬簿，就是只有借貸方。比如日記賬。三欄式賬簿。設有借方、貸方和余額。一般在明細賬這樣設置。多欄式賬簿。就是在借方和貸方下設若干個專欄的賬簿。比如收入、成本、費用、利潤。數量金額式。這種賬簿的借方、貸方和余額三個欄目下面，分設數量、單價和金額三小欄，以反映財產物資的實物數量和價值量。一般是原材料、庫存商品明細賬。橫線登記式賬簿，同一張帳頁的同一行，記錄某一項經濟業務從發生到結束的相關內容。

　　按外形特征分類有訂本賬，活頁賬和卡片賬。像總分類賬，明細賬都是訂本的，可以避免賬頁散失被抽換，比較安全。活頁賬比較靈活，可以根據實際記賬內容的變化而增加或減少部分賬頁的賬簿。但是賬頁容易散失和被抽換。卡片賬是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，和活頁賬一樣可以根據需要隨時增添的賬簿。比如固定資產卡片賬。

　　商業票據是由出票人簽發的票據，它委托付款人在未來的一個固定日期無條件地支付給收款人或持票人特定的金額。那么商業匯票的分類是怎樣的？

　　商業匯票的分類標準

　　匯票可以從不同的角度進行不同的分類。

　　(1）以支付期限的長短，匯票分為即期匯票和遠期匯票。即期匯票是指見票即付的匯票，包括標注為：見票即付的匯票、到期日與出票日相同的匯票、無到期日的匯票（以催款日為到期日）的匯票

　　遠期匯票是指約定一定到期日付款的匯票，包括定期付款匯票、出票后定期付款匯票（又稱本票）和見票后定期付款匯票。

　　(2)為了以不同的方式記錄收款人為標準，匯票可分為記名式匯票和無記名式匯票。

　　(3）以簽發和支付地點不同，匯票可分為國內匯票和國際匯票。前者是指在一國境內簽發和支付的匯票，后者是指在境外簽發和支付的匯票，或者是在外國簽發和支付的匯票。

　　(4)對銀行付款的要求不同，匯票可分為隨附匯票和正本匯票，前者是指使用匯票時需附各種單據（如提單、運單、保險單等），后者是指只需提出匯票本身即可付款，無需附任何單據的匯票。

　　商業匯票的當事人

　　商業匯票一般有三個當事人，即出票人、收款人和付款人。

　　首先是出票人，當工商企業需要使用商業匯票時，可以成為出票人。商業匯票與銀行匯票的主要區別在于，銀行匯票的出票人是銀行，商業匯票的出票人是工商企業。

　　第二，收款人是指實際收到商業匯票上所述的匯票金額的人。

　　第三，付款人，即實際支付商業匯票金額的人。

　　電子商業匯票的特點

　　電子銀行承兌的所有要素都以電子方式記錄，通過銀行的系統渠道進行流通。交易可以足不出戶，快速回款，票據和托收零在途。

　　用于收款。直接提示持票人向電子票據系統中的票據承兌人付款，不存在票據瑕疵，不存在退票可能，可在當天付款。

　　開具發票。所有開票操作均在網上銀行進行，開票成功后可直接將發票發到供應商的電匯賬戶，開票時間可縮短至1-2天。

　　背書。發票背書只需登錄網上銀行提交，經銀行處理后，供應商可即時登錄網上銀行簽收發票并收到款項。

　　基建工地的臨時性房屋是否征收房產稅？《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕8號)對此作出了說明：

　　二十一、關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅？

　　凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。

　　設置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎工作，是連接會計憑證和會計報表的中間環節，對于會計賬簿分類的標準有哪些？

　　會計賬簿分類的標準

　　一、按用途分類

　　按其用途不同，會計賬簿可分為：分類賬簿、序時賬簿、備查賬簿。

　　1、分類賬簿：是指對全部經濟業務事項進行按照會計要素的具體類別，設置的分類賬戶進行登記的賬簿，分類賬簿又分為總分類賬和明細分類賬兩種。

　　2、序時賬簿：指的是按照經濟業務完成的時間先后、或者是發生的順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，序時賬簿一般有普通日記賬和特殊日記賬兩種。

　　3、備查賬簿：是對某些在分類賬簿和序時賬簿等主要賬簿中，都登記不夠詳細、或者是不予登記的經濟業務事項，在進行補充登記時所使用的賬簿。

　　二、按賬頁格式分類

　　按賬頁格式的不同，會計賬簿可分為：數量金額式、兩欄式、三欄式、多欄式。

　　1、數量金額式賬簿：是在余額、貸方、借方三個欄目內，都分別設置金額、數量、單價三小欄，反映的是財產物資的價值量和實物數量。

　　2、兩欄式賬簿：是指只設置有借方、貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

　　3、三欄式賬簿：是指設置有余額、貸方、借方三個基本欄目的賬簿。

　　4、多欄式賬簿：是指在賬簿借方和貸方的兩個基本欄目內，按需要分設若干專欄的賬簿。

　　三、按外型特征分類

　　按其外形特征不同，會計賬簿可分為：活頁賬、訂本賬和卡片賬三種。

　　1、活頁賬：指的是在賬簿登記完畢之前，并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中，在賬簿登記完畢之后才將賬頁予以裝訂，給各賬頁連續編號，并加具封面。

　　2、訂本賬：指的是啟用之前，就已經將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續編號的賬簿。

　　3、卡片賬：指的是將賬戶所需要的格式進行印刷在硬卡上。

　　企業所得稅季報與年報的區別在于季報以會計報表上的利潤數為基礎計算企業所得稅，而年報還要在會計報表利潤數的基礎上根據稅務要求做相關的納稅調增、調減，季報只有一張表，年報在國稅申報的所得稅還有幾張附表。

　　企業所得稅季報與年報的報送時間

　　企業所得稅季報要在季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款，遇上節假日則延后，具體以當地稅局為準；年報則是自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，進行匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　企業所得稅季報與年報的填報內容

　　企業所得稅季報簡單填列收入、成本、利潤、預繳稅款等；年報較復雜，要分析各所得稅前扣除項目，根據所得稅法做調整，計算應補或應退所得稅額。

　　原則上各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數+匯算清繳數）應不少于70%。

　　企業所得稅各類報表

　　企業所得稅的申報有年報、中報、季報及月報，年報是指當年結束后全年的經營情況報表，中報是指半年結束后的經營情況報表，季報是指每三個月結束后的經營情況報表，月報則是每個月企業的經營情況報表。一個年報包括兩個中報，或者是四個季報、十二個月報，一個中報包括兩個季報，或者是六個月報。

　　總分類賬與明細分類賬的關系：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記經濟業務的賬簿，明細分類賬是按照明細分類賬戶分類登記經濟業務的賬簿。兩者既有內在聯系，又有區別，具體解釋如下：

總分類賬與明細分類賬的聯系

　　兩者所反映的經濟業務內容相同。如“庫存商品”總分類賬與其所屬的“甲商品”、“乙商品”等明細分類賬戶都是用來反映庫存商品的收發及結存業務的。

　　登賬的原始依據相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細分類賬戶所依據的記賬憑證或原始憑證是相同的。

總分類賬與明細分類賬的區別

　　（1）兩者反映經濟內容的詳細程度不同

　　總分類賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括核算資料；明細分類賬反映資金運動的詳細情況，提供詳細資料。如“應收賬款”總分類賬反映和提供企業應收賬款的增減變動及期末總金額，而下設的“寶隆企業”明細賬戶則反映應收寶隆企業貨款的具體情況。

　　（2）兩者作用不同

　　總分類賬提供的會計核算資料，是明細分類賬的綜合，對其所屬的明細分類賬起著統馭和控制作用；明細分類賬提供的詳細資料，對其總分類賬起著補充和說明的作用。

總分類賬與明細分類賬的平行登記

　　在會計核算中，為了確保核算資料的正確、完整，便于賬戶的核對，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細分類賬之間進行記錄。所謂平行登記是指對所發生的每項經濟業務，要根據同一會計憑證，一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬各有關明細分類賬戶的方法。

　　采用平行登記規則，應注意以下要點：

　　1、登賬依據相同

　　對于發生的每一項經濟業務，應根據審核無誤后的相同記賬憑證及所附原始憑證，登記有關總分類賬戶，同時記入該總分類賬戶所屬的各有關明細分類賬戶。

　　2、登賬期間相同

　　經濟業務發生后，總分類賬戶和所屬明細分類賬戶應當在同一期間登記入賬。這里的期間相同并非指同一時點，因為明細分類賬的登記和總分類賬的登記可以有先有后，但必須在同一會計期間內登記完成。

　　3、登賬方向一致

　　這里所指的方向，是指總分類賬及所屬明細分類賬的增減變動方向，而并非是指賬戶的借貸方向。

　　值得注意的是：一般情況下，總分類賬及其所屬的明細分類賬都按借方、貸方和余額設三欄登記。這時，在總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶中的借貸記賬方向是相同的，如債權、債務結算賬戶、各類財產物資賬戶、資本賬戶等即屬于這種情況。但對于采用多欄式格式的明細分類賬，某項需要沖減有關項目金額的事項，在明細分類賬中只能用紅字記入其相反的記賬方向，而與總分類賬中的記賬方向不一致。這樣，在總分類賬及其所屬的明細分類賬中，就不可能按相同的借貸記賬方向進行登記，但其體現的增減變動方向是一致的。

　　4、登賬金額相等

　　記入總分類賬戶的金額應與記入其所屬各明細分類賬戶的金額合計數相等。

總分類賬與明細分類賬的勾稽關系

　　1、總分類賬有關賬戶本期發生額與其所屬各明細分類賬戶本期發生額合計數相等。

　　2、總分類賬有關賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末余額之和相等。

　　企業應當根據這種勾稽關系，檢查賬簿記錄是否正確，以便及時查錯并加以更正，保證會計記錄準確無誤。

　　國際薪稅師分為三級（初級）、二級（中級）、一級（高級）共三個級別的考試，2023年國際薪稅師的各個級別考試的考核標準具體如下：

　　一級（高級）國際薪稅師的考核標準：

　　滿分為100分，合格為60分。其中：單項選擇題30題，多項選擇題30題，每題1分，共計60分（錯選、多選、漏選均不得分）；主觀題3題（包含簡答題、計算題、案例分析題等題型），小計40分。

　　二級（中級）國際薪稅師的考核標準：

　　綜合階段和分階段考核均為滿分100分，合格為60分。其中：單項選擇題50題，多項選擇題50題，共計100題。每題1分（錯選、多選、漏選均不得分）。

　　三級（初級）國際薪稅師的考核標準：

　　滿分為100分，合格為60分。其中：單項選擇題50題，多項選擇題50題，共計100題。每題1分（錯選、多選、漏選均不得分）。

2023年國際薪稅師的課程內容

　　國際薪稅師一級（高級）綜合階段：

　　第一部分，薪酬管理

　　第1章：薪酬與福利戰略

　　第2章：薪酬管理體系設計與實施

　　第3章：國際薪酬與福利

　　第4章：整體薪酬和福利

　　第二部分，薪酬相關中國財稅法專業知識

　　第5章：薪酬相關涉稅專業知識（中國）

　　第6章：薪酬相關涉費專業知識（中國）

　　第7章：薪酬相關勞動法專業知識（中國）

　　第三部分，薪酬相關國際財稅專業知識

　　第8章：薪酬相關國際會計準則

　　第9章：薪酬相關管理會計應用指引

　　第10章：國際稅收

　　第11章：國別稅制簡介

　　第四部分，薪稅方案設計與實施實踐

　　第12章：薪稅方案設計與實施實踐（中國企業）

　　第13章：薪稅方案設計與實施實踐（跨國企業）

　　國際薪稅師二級（中級）綜合階段：

　　ATHE階段部分課程內容：

　　第一部分，薪酬管理

　　第1章：薪酬與福利戰略

　　第2章：薪酬管理體系設計與實施

　　第二部分，薪酬相關中國財稅法專業知識

　　第3章：薪酬相關涉稅專業知識（中國）

　　第4章：薪酬相關涉費專業知識（中國）

　　第5章：薪酬相關勞動法專業知識（中國）

　　IFA（國際財稅）階段部分課程內容：

　　第三部分，薪酬相關國際財稅專業知識

　　第6章：薪酬相關國際會計準則

　　第7章：國際稅收

　　國際薪稅師三級（初級）綜合階段：

　　第一部分，薪酬管理

　　第1章：薪酬與福利戰略

　　第2章：薪酬管理體系設計與實施

　　第二部分，薪酬相關中國財稅法專業知識

　　第3章：薪酬相關涉稅專業知識（中國）

　　第4章：薪酬相關涉費專業知識（中國）

　　第5章：薪酬相關勞動法專業知識（中國）

　　第三部分，薪酬相關國際財稅專業知識

　　第6章：國際稅收

2023年國際薪稅師報名什么時候開啟？

　　根據《國際薪稅師全國統一考試計劃公告》可知：2023年第二季度國際薪稅師考試的報名時間為：2023年03月09日起-2023年6月14日17：00前。

2023年7月國際薪稅師的考試時間

　　2023年第二季度7月國際薪稅師考試的考試時間如下：

　　2023年7月2日13:00-15:30：考一級（高級）綜合階段。

　　2023年7月2日13:00-15:00：考二級（中級）綜合階段、二級（中級）ATHE階段、二級（中級）IFA（國際財稅）階段、三級（初級）綜合階段。

　　2023年高級國際薪稅師只考一門《專業知識和操作實務綜合》。內容分為四個部分：薪酬管理、薪酬相關中國財稅法專業知識、薪酬相關國際財稅專業知識和薪稅方案設計與實施實踐。具體內容如下：

　　國際薪稅師一級（高級）綜合階段

　　第一部分薪酬管理

　　Part 1 Compensation Management

　　第1章：薪酬與福利戰略

　　Chapter 1:Compensation and benefits strategy

　　第2章：薪酬管理體系設計與實施

　　Chapter 2:Design and Implementation of Compensation Management System

　　第3章：國際薪酬與福利

　　Chapter 3:International Compensation and Benefits

　　第4章：整體薪酬和福利

　　Chapter 4:Overall Compensation and Benefits

　　第二部分薪酬相關中國財稅法專業知識

　　Part 2 Professional Knowledge of China's Fiscal and Tax Law Related to Compensation and Benefits

　　第5章：薪酬相關涉稅專業知識（中國）

　　Chapter 5:Professional Knowledgeof Taxation Related to Compensation(China)

　　第6章：薪酬相關涉費專業知識（中國）

　　Chapter 6:Professional Knowledgeof Social Insurance Premiums Related to Compensation(China)

　　第7章：薪酬相關勞動法專業知識（中國）

　　Chapter 7:Professional Knowledge of Labor Law Related to Compensation(China)

　　第三部分薪酬相關國際財稅專業知識

　　Part 3 International Finance and Taxation Expertise Related to Compensation and Benefits

　　第8章：薪酬相關國際會計準則

　　Chapter 8:Compensation RelatedInternational Accounting Standard

　　第9章：薪酬相關管理會計應用指引

　　Chapter 9:Application Guidelines of Compensation Related to Management Accounting

　　第10章：國際稅收

　　Chapter 10:International Taxation

　　第11章：國別稅制簡介

　　Chapter 11:Introduction to National Tax Systems

　　第四部分薪稅方案設計與實施實踐

　　Part 4 Payroll Tax SchemeDesign and implementation Practice

　　第12章：薪稅方案設計與實施實踐（中國企業）

　　Chapter 12:Payroll Tax Scheme Design and Implementation Practice(Chinese Enterprises)

　　第13章：薪稅方案設計與實施實踐（跨國企業）

　　Chapter 13:Payroll Tax Scheme Design and Implementation Practice(International Enterprises)

　　第五部分實務拓展（預計2023年5月上線）

　　Part 5 Practice expansion

　　第14章：CRS及“金稅四期”背景下的高收入人群稅收征管

　　Chapter 14:Tax Collection and Administration for those within High-income Brackets under CRS and the Golden Tax System Phase IV

　　第15章：股權涉稅實務

　　Chapter 15:Tax Practice on Equity

　　第16章：個人財富管理（不含股權）涉稅實務

　　Chapter 16:Tax Practice on Personal Wealth Management(excluding Equity)

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name薪稅師

高級國際薪稅師的考核形式

　　高級國際薪稅師的考核形式為：在中國大陸為閉卷機考；考試總時長150分鐘；考試為綜合階段考核[涵蓋ATHE階段及IFA（國際財稅）階段]。

高級國際薪稅師的考核標準

　　高級國際薪稅師考試的滿分為100分，合格為60分。其中：單項選擇題30題，多項選擇題30題，每題1分，共計60分（錯選、多選、漏選均不得分）；主觀題3題（包含簡答題、計算題、案例分析題等題型），小計40分。

高級國際薪稅師考試怎么復習？

　　1、以考試大綱為導向

　　沖刺階段，建議大家以考試大綱為導向，研究教材變化并根據其變化進行系統學習。把大綱教材吃透，特別是占比比較重的章節，現在可以著重復習。

　　2、系統記憶知識

　　國際薪稅師只考一門科目，在之前已經過完兩輪復習的基礎上，可以再把整本書的重難點知識全面掃一遍。大家可以結合思維導圖或者考點總結，根據自己的實際情況進行知識點的系統學習。

　　3、錯題集

　　國際薪稅師的備考離不開錯題，沖刺階段，集中過一遍錯題集上的題目。建議大家復盤時，可以以一類題目的形式分析出題思路、考查的知識點以及錯題原因。

你是如何分析企業財務指標的?

通常情況下，財務工作者在分析企業的財務指標時，都會從這些指標來分析：流動比率、資產負債率、凈資產收益率等。

但是你知道嗎？單純的去計算這些指標很容易，但僅僅得出這些數據，根本就不能稱之為財務分析。

以下這三方面，你一定要去考慮，才能稱之為真正有意義的財務分析。

1、一定要重視對比

數據的對比是財務分析的根本，無論是與自身企業之前的數據對比、還是跟行業平均值比、再或者跟行業內其他公司比。

總之，通過對比才能看出指標的好壞，僅僅算出指標，看看大小，是沒有任何意義的。

2、弄清楚你要得到的結論

財務分析的前提，不能僅僅是分析指標、得到數據。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題，進而選擇相應的指標，根據指標總結結論。

很多人問，財務分析要看哪些指標?問這個問題，說明你本身對財務分析看得比較機械化，認為財務分析就是沖著那幾個固定的指標去的，把那幾個指標算出來，財務分析就完成了。

其次，不能過分依賴指標，有的問題可能沒有現成的指標供你用，怎么辦?那就自己去創造一個指標。

也就是說，財務指標沒有定式，他是在發展變化的，不斷地豐富和完善，你要根據實際情況靈活的使用這些指標，可能這個指標拿點東西過來，那個指標拿點過來，組成一個全新的指標，這是很有可能的。不要迷信指標。

3、關注指標的質量

這是財務分析的精髓。舉個例子：

流動比率，流動比率=流動資產/流動負債，流動資產一般主要包括現金、應收賬款、存貨等。如果你把資產負債表中的這些項目加起來，做流動資產，要小心了。因為，這些只是形式。

你要進一步分析這些資產的質量，比如應收賬款，你去分析發現，這個應收賬款，很有可能收不回來，盡管提了壞賬，但是剩下的也很懸，這種情況下，你在分析流動比率的時候，還能將應收賬款算在里面嗎?

會計是門語言，我們要把它準確、有效的表達出來，不僅僅是通過財務指標的計算，來得出淺顯的結論。

而是通過對財務指標的分析，及結合實際的論證，真正起到為企業經營、決策做輔助。

以下這個財務分析的五力模型囊括各類財務指標計算方式，有了這些計算方式，再結合以上幾點，你的財務分析指標會真正活起來。

盈利能力

銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

資產凈利率=(凈利潤÷總資產)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

權益凈利率=(凈利潤÷股東權益)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

營業利潤率=(營業利潤÷營業收入)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100%;該比率越大，企業的經營效益越高

盈利質量

全部資產現金回收率=(經營活動現金凈流量÷平均資產總額)×100%;與行業平均水平相比進行分析

盈利現金比率=(經營現金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大，企業盈利質量越強，其值一般應大于1

銷售收現比率=(銷售商品或提供勞務收到的現金÷主營業務收入凈額)×100%;數值越大表明銷售收現能力越強，銷售質量越高

償債能力

凈運營資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產;對比企業連續多期的值，進行比較分析

流動比率=流動資產÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

速動比率=速動資產÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

現金流量比率=經營活動現金流量÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

資產負債率=(總負債÷總資產)×100%;該比值越低，企業償債越有保證，貸款越安全

產權比率與權益乘數：產權比率=總負債÷股東權益，權益乘數=總資產÷股東權益;產權比率越低，企業償債越有保證，貸款越安全

利息保障倍數=息稅前利潤÷利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息費用;利息保障倍數越大，利息支付越有保障

現金流量利息保障倍數=經營活動現金流量÷利息費用;現金流量利息保障倍數越大，利息支付越有保障

經營現金流量債務比=(經營活動現金流量÷債務總額)×100%;比率越高，償還債務總額的能力越強

營運能力

應收賬款周轉率：應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款;應收賬款周轉天數=365÷(銷售收入÷應收賬款);應收賬款與收入比=應收賬款÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析。

存貨周轉率：存貨周轉次數=銷售收入÷存貨;存貨周轉天數=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

流動資產周轉率：流動資產周轉次數=銷售收入÷流動資產;流動資產周轉天數=365÷(銷售收入÷流動資產);流動資產與收入比=流動資產÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

凈營運資本周轉率：凈營運資本周轉次數=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉天數=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

非流動資產周轉率：非流動資產周轉次數=銷售收入÷非流動資產;非流動資產周轉天數=365÷(銷售收入÷非流動資產);非流動資產與收入比=非流動資產÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

總資產周轉率：總資產周轉次數=銷售收入÷總資產;總資產周轉天數=365÷(銷售收入÷總資產);總資產與收入比=總資產÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

發展能力

股東權益增長率=(本期股東權益增加額÷股東權益期初余額)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

資產增長率=(本期資產增加額÷資產期初余額)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

銷售增長率=(本期營業收入增加額÷上期營業收入)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

營業利潤增長率=(本期營業利潤增加額÷上期營業利潤)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

　　在會計的精確世界里，每一筆交易都被仔細記錄，以確保賬目的清晰和財務的透明。日記賬作為記錄交易的基礎工具，根據其使用目的和性質，可以分為轉賬日記賬、特種日記賬等。這些日記賬不僅記錄了企業的財務狀況，還反映了企業的成本和收益情況，如工具用具使用費、固定資產使用費以及干凈盈余等。

　　首先，我們來探討轉賬日記賬。轉賬日記賬是會計記錄中的一種特殊類型，主要用于記錄期末結轉的事項。當一個會計周期結束時，所有的收入和費用賬戶的余額需要被轉移到相應的損益類賬戶中，以計算當期的利潤或虧損。這個過程就像籃球賽中的接力棒傳遞，每一棒都要準確地傳遞給下一位隊員，確保比賽的順利進行。

　　特種日記賬則用于記錄特定類型的交易。例如，現金日記賬專門記錄與現金有關的所有交易，銷售日記賬則記錄所有銷售相關的交易。這種專業化的記錄方式就像籃球賽中每位球員的specialized角色，每個位置的球員都有其特定的任務和職責，共同協作以贏得比賽。

　　在企業的日常運營中，工具用具使用費和固定資產使用費是兩種常見的費用類型。工具用具使用費指的是企業為使用工具和用具而產生的費用，如維修費、折舊費等；固定資產使用費則是指企業為使用固定資產（如房屋、設備等）而支付的費用。這兩類費用的記錄和管理，就像籃球賽中的裝備管理，需要精心維護和正確使用，以確保比賽的順利進行。

　　干凈盈余則是企業在一定會計期間內通過正常經營活動獲得的收益，減去與經營活動相關的費用后的凈額。這個概念就像籃球賽中的凈勝分，是球隊攻防兩端綜合表現的結果，反映了企業的經營效益和盈利能力。

　　在這四種日記賬類型中，轉賬日記賬和特種日記賬是記錄交易的基礎工具，它們分別用于記錄特定類型的交易和期末結轉事項；工具用具使用費和固定資產使用費是企業成本的重要組成部分，需要被仔細記錄和管理；而干凈盈余則是企業盈利能力的重要指標，反映了企業的經營狀況和財務健康。

　　綜上所述，會計日記賬的分類和功能就像籃球賽中的規則和技巧，它們確保了比賽的有序進行和公平性。無論是轉賬日記賬的期末結轉，特種日記賬的專業化記錄，工具用具使用費和固定資產使用費的精細管理，還是干凈盈余的準確計算，都是會計工作中不可或缺的組成部分。正如籃球運動員需要掌握不同的技巧以適應比賽的需要，會計人員也需要熟悉不同類型的日記賬和費用管理方法，以確保能夠準確、全面地記錄財務信息。這些日記賬的使用不僅體現了會計工作的精細和嚴謹，也確保了財務數據的完整性和透明度。