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　　房產稅在我國來說可是一種常見稅收項目，無論是個人還是企業只要涉及到房產事項，都需要定期繳納一定的房產稅。究竟房產稅具體該怎么計算?征收范圍有哪些?

　　一、從價計征

　　從價計征是按計稅依據分類的一類稅。指以征稅對象的價值形式為計稅依據計算征收的名 現行的產品稅(大型電力除外) 、增值稅、各種所得稅等，都是從價稅。房產稅依照房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。

　　具體計算公式為：

　　應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

　　為了讓大家更加清晰明了，下面小編通過例子好好跟大家詳解：

　　比如說，賈某其擁有一套房屋，而該房屋產值為300萬元，假設按照房產原值減除10%后的余值計稅。那么賈某應該繳納的房產稅為：

　　300*(1-10%)*1.2%=3.24萬元

　　二、按租金計算房產稅

　　假如是個人出租房產的，那么就需要按照所收的租金來計算房產稅，

　　公式為：應納稅額=租金收入×12%。

　　例子：

　　比如，劉某名下有一套產值為100萬元的房產，由于房屋一直丟空，于是他打算出租給其他人，每月所收的租金為1000元，那么劉某該怎么繳納房產稅呢?

　　1000*12*12%=1440元

　　繳納房產稅時間怎么算?

　　對于納稅人將原有的房產用于與生產經營的，需從經營那天開始開始進行繳交房產稅;而對于比如出租、新建房屋等性質，一般在應稅行為發生的第二個月開始進行繳交房產稅。

　　三、征收的范圍有哪些?

　　根據房產稅暫行條例規定，像國內地區的城市、縣城、建制鎮、工礦區等，都屬于房產稅征收的范圍。簡單來說，基本上但凡所涉及到的房產，都需要繳納房產稅。關于這點，大家一定要注意好。

　　根據計稅方法來區分，包括了一般計稅方法、簡易計稅方法。而在這兩種計稅方法下，均可選擇差額計稅。那么對于差額計稅和簡易計稅又是如何理解的呢?兩者區別是什么?接下來就跟著會計網小編一起來看看吧!

　　差額計稅和簡易計稅如何理解?

　　差額計稅：差額計稅也就是指納稅人按照征收率，就差額部分進行征稅的一種簡易征收方式。

　　舉例說明：如果納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額計稅方式的，那么應當以取得的全部價款及價外費用、福利、扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資和為其辦理社會保險、住房公積金后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候應當按照5%的征收率，以簡易計稅方法進行相應計算。

　　簡易計稅：簡易征收，在營改增辦法中較做簡易計稅方法計稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額)，根據相應的征收率對需繳納的增值稅進行計算，其進項稅不得抵扣。

　　舉例說明：自來水公司對自來水進行銷售。假設自來水公司計稅的時候選擇一般計稅方法，向用戶銷售收取了10000元的水費，那么增值稅銷項稅額為1300元(10000×13%=1300)，申報的時候，應當把為生產自來水而投入的成本取得的專用發票所含有的增值稅進項稅額減去。假設選擇自來水公司選擇了簡易征收方式，那么其應當繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。

　　實際上，簡易計稅、一般方法計稅及差額計稅都是可以開具增值稅專用發票的。

　　綜上所述：差額計稅和簡易計稅有著明顯的區別，差額計稅是以“差額部分”進行計稅，而簡易計稅是以“全額”進行計稅。通過以上例子，很好理解。

　　知識拓展：一般計稅和簡易計稅的區別是什么

　　一般計稅和簡易計稅的適用范圍有所區別。通常情況下，一般納稅人適用于一般計稅方法，也就是應納稅額為銷項稅額減去進項稅額的差額。而對于一般納稅人的特定項目，才可選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。(比如一般納稅人提供的公交客運、出租車等交通運輸服務)

大家每個月拿到的工資條，是對手中拿到的工資條置之不理，還是會存有一定的疑惑呢？工資條上的應稅工資和實發工資是怎么回事？今天我們就來說說工資薪金組成內容的幾個概念，會計網帶大家來了解一下。

（一）工資條的組成部分

可能大家拿到的工資條，都會由很多部分組成，包括基本工資、崗位津貼、競業津貼、五險一金、全勤獎、餐補、房補、應稅工資、實發工資，以上的這幾個部分應該都是大家在工資條上常見的，最有疑問的就是對于應稅工資和實發工資了，小編身邊的會計朋友經常抱怨，怎么只要有新人進來，發工資的時候，總會問到這個問題，應稅工資不是實發工資嗎，怎么數值還不一樣了呢，我哪里又被扣錢了？為什么又少了這么多？會計心里的OS，差的多，是因為你賺得多啊，我想這倆有差別都不行！

（二）應稅工資和實發工資

應稅工資，顧名思義就是應該繳納個人所得稅的工資，就是這部分是要交稅的，實發工資呢，是已經把應該交稅的部分交了，五險一金也扣除了，實際發放的工資，也就是員工到手的工資，稅款繳納得多，證明員工的工資高，也掙得多，它們的計算公式如下：

1、應稅工資=應發工資-各項社會保險費中應由個人承擔的部分-住房公積金-個稅起征點(5000元)

2、實發工資=應發工資-五險一金個人繳納部分-應繳個人所得稅.

以上就是員工們不太理解的工資條上的內容，特別是應稅工資和實發工資這一部分，是比較多人不理解的，希望可以幫助到大家。

那么，新手會計怎么制作工資條呢？大家知道嗎？

定期定額戶要自行申報納稅，各位會計人應該會遇到很多這樣的問題，那么對于這類型的問題你了解多少呢？如果不清楚，就和會計網一起來學習吧。

首先我們先來了解什么是定期定額征收

定期定額征收是由所屬稅務機關對納稅人在一定經營的時間，核定其應納稅收入或所得額和應納稅額，進行分期征收稅款的一種征收方式。

定期定額征收和核定征收的差別

1、核定的范圍不同

定期定額征收核定的范圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理，另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行；核定征收核定的范圍是《稅收征管法[1]》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況，其中有個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。

2、核定的時間等前提條件不同

定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定,一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報

核定征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之后,以申報為參考進行核定,是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用

3、核定的程序不同

期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節；核定征收核定的程序比較簡單,一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序復雜

以上就是定期定額征收和核定征收的區別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

小規模定期定額征收方式以及稅率

　　定期定額征收，想必很多從事會計工作的小伙伴都清楚，這種征稅的方式主要是針對個體戶以及個人獨資企業。而查賬征收，是納稅人自行繳納稅款，事后稅務檢查之后不符的，可以進行多退少補。那么就有小伙伴就會問了：查賬征收和定期定額征收的區別是什么呢？

　　查帳征收和定期定額征收

　　查帳征收是指納稅人在規定的期限內根據自己的財務報表或經營成果，向稅務機關申報應稅收入及納稅額，并向稅務機報送有關帳冊和資料，經稅務機關審查核實后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

　　定期定額征收是指稅務機關根據納稅人的生產經營情況，按稅法規定直接核定其應納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。

　　查賬征收和定期定額征收的區別

　　1、含義不同

　　定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產經營情況和應納稅款,再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，

　　實行增值稅或營業稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營業額、所得額難以準確計算的小型納稅人適用。

　　而查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。

　　這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

　　2、核定的范圍不同。

　　定期定額征收核定的范圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行。

　　而查賬征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的情況。其中包括個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。

　　3、核定的時間等前提條件不同。

　　定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定，一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報。

　　而查賬征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之后，以申報為參考進行核定，是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用。

　　4、核定的程序不同。

　　定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節。而查賬征收核定的程序比較簡單，一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序復雜。

　　以上有關查賬征收和定期定額征收的區別。了解更多會計知識請繼續關注會計網。

　　加班工資關乎勞動者的切身利益，關于企業職工加班工資的計算方式大家是否都掌握了呢？勞動法律對加班費有哪些規定？本期會計網就為大家整理了加班費的相關知識，讓我們一起來了解吧。

　　加班工資怎么計算?

　　加班工資應記“應付工資--加班工資”，計提和發放與正常發工資相同，在憑證摘要上說明這是加班費就可以了。具體會計分錄如下：

　　支付加班工資時：

　　借：應付工資

　　貸：銀行存款

　　結轉工資時：

　　借：管理費用(管理人員加班費)

　　借：制造費用(生產工人加班費)等

　　貸：應付工資

　　加班工資的法律規定

　　《勞動法》第四十四條規定，有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：

　　(一)安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;

　　(二)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;

　　(三)法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。

　　工作當中經常會有員工因病請假，請假了工資就要按照勞動法的相關規定進行計算，財務人員要怎樣結算呢？會計網為大家整理了相關內容，下面讓我們一起來學習一下吧。

　　病假工資的計算方法

　　計算病假工資最基本的公式為：病假工資=病假工資基數×病假工資系數。

　　病假工資是由病假工資的計算基數和病假工資的計算系數兩部分構成，所以我們要先確定這兩個變量。

　　病假工資的計算基數

　　病假工資的計算基數按照以下三個原則確定：

　　(1)勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位(職位)相對應的工資標準確定。集體合同(工資集體協議)確定的標準高于勞動合同約定標準的，按集體合同(工資集體協議)標準確定。

　　(2)勞動合同、集體合同均未約定的，可由用人單位與職工代表通過工資集體協商確定，協商結果應簽訂工資集體協議。

　　(3)用人單位與勞動者無任何約定的，假期工資的計算基數統一按勞動者本人所在崗位(職位)正常出勤的月工資的70%確定。

　　此外，按以上三個原則計算的假期工資基數均不得低于本市規定的最低工資標準。

　　病假工資的計算系數

　　6個月以內連續病假工資的支付系數，根據員工的連續工齡按下述比例確定：

　　連續工齡不滿2年者，為本人工資60%;

　　已滿2年不滿4年者，為本人工資70%;

　　已滿4年不滿6年者，為本人工資80%;

　　已滿6年不滿8年者，為本人工資90%;

　　已滿8年及8年以上者，為本人工資100%。

　　超過6個月的病假工資

　　連續工齡不滿1年者，為本人工資40%;

　　連續工齡滿1年不滿3年者，為本人工資50%;

　　連續工齡滿3年及3年以上者，為本人工資60%。

查賬征收的企業，企業所得稅該怎么計算呢？個人獨資企業的查賬征收的企業所得稅怎么計算？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

什么是查賬征收？

查賬征收也稱"查賬計征"或"自報查賬"。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人

相關的納稅公式：

1、應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

2、應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

3、應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

查賬征收的小規模納稅人的企業所得稅如何計算？

小規模納稅人查賬征收，按照當前小微企業所得稅優惠政策執行，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，根據文件規定，小規模納稅人年所得額在50萬以內的，企業所得稅=所得額×20%×50%

個人獨資企業查賬征收所得稅如何計算？

個人獨資企業一般采用核定征收，如采用查賬征收則計算如下：全部收入減去稅法法允許扣除的成本費用，納稅調整后形成應稅所得額。再乘以所得稅率25%。應稅所得額超過30000元，按照小型微利企業稅收優惠5%，實際只繳納應稅所得額的20%；應稅所得額不超過30000元，按照小型微利企業稅收優惠5%，再優惠10%，實際只繳納應稅所得額的10%

以上就是有關個人獨資企業查賬征收所得稅計算的一些內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　對于企業簽訂經濟合同、建立營業賬簿等行為，均應征收印花稅。如果是由稅務機關核定征收印花稅，該如何計算？

　　印花稅核定征收如何計算？

　　核定征收，是《中華人民共和國稅收征收管理法》賦予稅務機關的，對于符合法定情形的納稅人征收稅款的方法之一。印花稅以經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照為征收對象，對于未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿或者是未如實登記和完整保存應稅憑證的情況，由主管稅務機關在市局確定的幅度范圍內按納稅人的實際生產經營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及當地同類行業或類似行業中經營規?；蚴杖胨较嘟募{稅人的應稅憑證簽訂情況，確定核定征收比例。

　　印花稅繳納方法

　　(1) 自行貼花。這種方法，一般適用于應稅憑證較少或者貼花次數較少的納稅人。在憑證書立或領受的同時，由納稅人根據憑證上所載的計稅金額自行計算 應納稅額，購買相當金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當位置，然后自行注銷。

　　注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷后就 完成了納稅手續，納稅人對納稅憑證應按規定的期限妥善保存一個時期，以便稅 務人員進行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法。這種方法，一般適用于應納稅額較大或者貼花次數頻

　　繁的納稅人。對有些憑證應納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務機關，釆取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務機 關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　　(3) 委托代征辦法。這一辦法主要是通過稅務機關的委托，經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　印花稅計稅依據

　　1、購銷合同的計稅依據為購銷金額。

　　2、加工承攬合同的計稅依據為加工承攬收入。

　　3、建設工程勘察設計合同的計稅依據為收取的費用。

　　4、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額。

　　5、財產租賃合同的計稅依據為租賃金額。

　　6、貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，但不包括裝卸費用。

　　7、倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管費用。

　　8、借款合同的計稅依據為借款金額。

　　9、財產保險合同的計稅依據為保險費收入。

　　10、技術合同的計稅依據為所載金額。

　　11、產權轉移書據的計稅依據為所載金額。

　　12、營業帳簿稅目中記載資金的帳簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。其他帳簿的計稅依據為應稅憑證件數。

　　13、權利、許可證照的計稅依據為應稅憑證件數。

　　對于會計核算健全的企業，稅局征收企業所得稅，一般采取查賬征收的方式。那么查賬征收企業所得稅怎么計算？來了解下吧。

　　查賬征收企業所得稅計算方法

　　首先，需要掌握相關計算公式：

　　1、應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納

　　2、應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　如果是按月(季)預繳時，則應交企業所得稅=利潤總額*適用稅率。

　　企業所得稅是稅務機關對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，其納稅人范圍比較廣泛，包括國有企業、集體企業、股份制企業、私營企業、聯營企業及有生產經營所得和其他所得的其他組織，適用的基本稅率為25%。

　　核定征收和查賬征收如何區分？

　　查賬征收主要適用財務會計核算規范的企業，根據收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業所得稅。該征收方式對于企業財務要求高，必須建立會計賬簿。而核定征收主要適用于能正確核算收入但不能正確核算成本費用的企業，該征收方式對于企業財務要求低，不做賬也是可以的。查賬征收與核定征收選擇哪個好？

　　另外，兩種征收方式的優點也不同：

　　查賬征收：可以通過收入和成本的比率調節，計算確定繳納的稅額，可以把握企業發展方向。

　　核定征收：可按照核定的稅額安排資金合理支付時間，有利于將主要精力放在經營中。

　　會計人員處理工資的賬務時，一般需先計提工資，發放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應付職工薪酬-工資

　　             應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔部分)

　　             應付職工薪酬-社保(企業承擔部分)

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       應付職工薪酬-住房公積金(企業承擔部分)

　　       應付職工薪酬-社保(企業承擔部分)

　       　其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應發工資還是實發工資？

　　根據會計核算權責發生制的原則，企業應每月按應發工資金額計提應付職工薪酬，計入相關成本費用。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　公司生產經營過程中，由于資金流動困難或者其他原因導致沒有及時向員工發放工資的，之后應進行補發。那么補發工資的賬務處理怎么做？如何計算個稅？

　　補發工資賬務處理

　　1、當月計提做賬：

　　借：生產成本/ 管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　              其他應收款——個稅

　　2、補發時：

　　借：應付職工薪酬

　　       其他應收款——個稅

　　       貸：現金/銀行存款

　　員工工資、薪金所得超過個稅起征點，需由所在單位代繳相應的稅款，根據個人所得稅法有關規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　因此當月扣繳個稅的，應在次月十五日內繳納。

　　補發工資如何計算個稅？

　　問：公司欠了員工一年的工資，因沒發工資，公司未申報個人所得稅，現在公司擬發2019年部分工資，請問應怎樣申報個人所得稅？

　　答復機構：廈門市稅務局 2020-05-15

　　補發工資是指扣繳單位因勞動爭議等特殊原因，經政府有關部門調解、勞動仲裁或法院判決，而補發的工資。若是勞動仲裁或法院判決而補發的工資，需更正之前稅款所屬期的申報。若不屬于，則按正常月薪申報個人所得稅，稅款所屬期填寫發放工資的當月，在發放的次月申報期內申報。

　　一般都是按照出勤天數發放基本工資的，那么工資單上的出勤天數應該怎么計算呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　出勤天數怎么計算?

　　已經是拿了工資的社會人應該了解。出勤天數還分為應出勤天數和實際出勤天數，這部分的計算方法如下：

　　應出勤天數=月歷的天數-周六日天數-法定節假日天數;

　　實際出勤天數=應出勤天數-缺勤天數;

　　缺勤的天數=事假+病假+婚假+喪假+探親+年假+工傷+曠工。

　　什么是公休天數?

　　公休天數是指當月應休假天數。4天休當月法定假日國慶、五一、婚假等;應出勤天數是指本月應出勤正常上班的天數當月天數公休天數本月應出勤天數。如5月份應出勤天數計算方法為當月31天公休5天本月應出勤天數是26天。計薪天數即指應出勤天數。出滿勤是指員工上班天數等于應出勤天數。注當月休婚假、喪假等非常規假期也應視為出滿勤。日薪資率是指員工每天的薪資數月薪資標準除以應出勤天數日薪資率。

　　如果是一些小公司的話，那么工資也是會由財務人員來計算的，出勤天數也是由財務人員進行統計的，如果涉及到銷售人員的工資，那么可能就會更復雜一下。

　　以上就是有關出勤天數的相關內容，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業員工工資，一般在月末計提，次月發放。計提的當月工資，具體應如何計算？

　　企業計提的工資如何計算？

　　計提工資指的是當月會計核算當月的工資，其計算公式為：

　　企業計提的工資金額=員工基本工資+當月加班費+其他調整(或-其他調整);

　　如果每個月沒有其他特殊調整，可以用上個月的工資計提，在發放時再調整即可;如果每月的工資不是固定的，那么計提數可以按上月實際數暫提，也可按了解的真實情況暫提，待真正發放以后再作調整，保證應付工資無余額。

　　實務中，每家公司的工資計提方法不大一樣，比如按全年均衡提取，或者按發放要求據實提取，實際具體如何在管理成本和生產成本之間分配，一般由管理人員工資數額和生產人員工資數額決定。

　　計提工資怎么做會計分錄？

　　計提工資時：

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　一年一度的匯算清繳工作已經開始了，對于我國境內居民企業，企業所得稅的征收方式并沒有統一。很多人不清楚核定征收的企業所得稅是如何計算的，下面會計網就跟大家講解這個問題。

　　核定征收企業所得稅計算方法介紹

　　核定征收企業所得稅方法分為核定其應稅所得率和核定其應納所得稅額二種：對于能正確核算查實收入總額，但不能正確核算查實成本費用總額的;能正確核算查實成本費用總額，但不能正確核算查實收入總額的;通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業。采用核定其應稅所得率的方法。

　　核定征收企業所得稅的計算方法：

　　采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　核定征收方式主要包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納稅企業所得稅款，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法，定額征收方式不存在計算問題。

　　實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

　　(一)計算應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或應納稅所得額=[成本費用支出額/(1-應稅所得率)]×應稅所得率

　　(二)計算應納所得稅額

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　核定征收企業所得稅的情形：

　　包括了該企業未設置賬簿的、不能準確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業可以以核定征收企業所得稅的方式繳納稅款。企業經營涉及到的行業比較多，所以稅率也會不同。企業應繳納的稅費除了與稅率有關，還與企業的應納稅所得額相關。

　　在日常工作中，在企業工作很多時候會出現加班情況，而加班就會涉及到加班費用，很多會計人員不清楚加班費是否需要繳納個人所得稅，下面會計網詳細解答大家的疑問。

　　加班的工資需要交個稅嗎?

　　答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》的相關規定，公民的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。員工加班得到的加班費也屬于公民取得工資、新金所得，所以員工的加班費也需要繳納個人所得稅，公司將員工的加班費應記入工資薪酬中，由公司一并代扣代繳即可。

　　加班工資如何計算?

　　根據《中華人民共和國勞動法》(后簡稱《勞動法》)規定：“第四十四條，有下列情形之一的，用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：

　　1)安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬;

　　2)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的200%的工資報酬;

　　3)法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的300%的工資報酬?！?/p>

　　以2.5天假為例，2.5天休假制度實施后，如果企業要求0.5天照常上班，那么就需要向員工支付不低于工資的150%的工資報酬。我們一起來看看，這筆工資報酬到底有多少。

　　1、加班工資基數

　　正常情況下，休息日不納入發放工資的基數。所以目前，員工全年月平均計薪日和計薪時數分別為21.75天和174小時，職工的日工資和小時工資按計薪時間進行折算。

　　為什么按照21.75天計算，不是30天，31天，28天或者實際上班天數算?

　　因為一年一共有52周，每周有2天周末，除了周末不算工資以外，其他的時間(包括法定節假日都是需要計算工資的)，所以每年需要算工資的總天數為：365-(52x2)=261天。

　　那么每個月需要算工資的天數為261天/12天=21.75天。

　　2、計算方法

　　法定節假日工資=月工資基數÷21.75天×300%×加班天數;

　　休息日加班工資=月工資基數÷21.75天×200%×加班天數;

　　工作日加班工資=月工資基數÷174小時×150%×加班小時。

　　如今，在企業經營過程中難免會涉及到股權轉讓這方面的事情，很多人并不清楚股權轉讓的個稅征收范圍是什么?具體是怎么計算的，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　一、股權轉讓形式

　　形式上可分：全部轉讓的，轉讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東;部分轉讓的，轉讓人不再就已轉讓部分享受股東權益，受讓人就已受讓部分享受股東權益。

　　二、我國現行法律對股權轉讓個人所得稅的規定

　　1、股權轉讓個人所得稅征收范圍

　　公司的自然人股東將自己的持有公司的股份轉讓給其他自然人或者是企業，依法需要就其轉讓所得繳納個人所得稅。根據2008年3月1日起新實施的修訂的《中華人民共和國個人所得稅法第二條第九款規定征收個人所得稅范圍包括財產轉讓;新實施的《中華人民共和國個人所得稅法第八條第九款規定財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得，第九條規定，對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。

　　2、股權轉讓個人所得稅額計算

　　《個人所得稅》第六條第五款規定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！秾嵤l例》第二十二條規定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;第十九條規定稅法第六條*9款第五項所說的財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用。那么，什么是合理費用?法律沒有明確的規定，一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支。《個人所得稅法》第三條第五款規定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即，股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)×20%.

　　3、股權轉讓個人所得稅扣繳義務人

　　納稅人是指稅法規定的直接的負有納稅義務的單位或者是個人;扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。根據《個人所得稅法》第八條規定個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而收讓股權的一方是扣繳義務人或者是代繳義務人。《中華人民共和國稅收征管法》(一下簡稱《稅收征管法》第三十條規定：扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

　　預支就是預先支取,比如工資提前預支等。借支指企業向銀行等金融機構以及其他單位借入的資金,包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。具體的區別有哪些？

　　借支工資和預支工資的區別

　　預支就是預先支取，比如工資提前預支等。借支指企業向銀行等金融機構以及其他單位借入的資金,包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。具體的區別有：

　　一、行為不同

　　1、預支是個人行為，借支是職務行為。

　　2、法律上一般對(預)借支不適用民事處理。因為主體不對等，按單位內部財務管理規定來處理。

　　二、還款方式不同

　　1、預支的錢是不用還的。

　　2、借支的錢是需要還的。

　　三、證據效力不同

　　1、借支指企業向銀行等金融機構以及其他單位借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。

　　2、借支也可以指某人向銀行等金融機構以及其他單位和個人借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托借支等。不僅需要向法院陳述欠款形成的有關事實，還需要就欠款事實形成的原因向法庭進行舉證。而預支則不需要。

　　法律依據：《勞動法》第五十條工資應當以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。

　　預支工資是寫借款單嗎？

　　不一定。預支工資不一定非要寫借條，需要根據公司的財務管理制度。如果預支工資金額過大，離職后，當實際工資收入不足以沖抵預支工資，公司可以追償要求返還。

　　員工預支工資的會計分錄

　　員工預支工資就是提前支取還沒有進行工作報酬的費用，會計分錄如下：

　　1、員工預支工資時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、計提工資時：

　　借：生產成本制造費用、研發費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　3、計提社保：

　　借：管理費用/研發費用等-社保

　　　　貸：應付職工薪酬-社保

　　4、實際發放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：其他應收款

　　5、繳納社保和個稅：

　　借：應付職工薪酬-社保

　　　　應交稅費-應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于賬務不全，但能控制材料、產量等納稅單位或個人，稅務機關按正常生產能力對所生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式為查定征收；而查驗征收是稅務機關對應稅產品進行數量的檢查，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的方式，兩者在本質上存在一定的區別。

　　查定征收和查驗征收有什么區別？

　　查定征收是對賬務不全，但可以控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關按正常條件下的生產能力對生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式，用“成本÷成本利潤率”核定納稅人收入后再計算相應稅款；

　　查驗征收指稅務機關對納稅人的應稅商品和產品，通過檢查數量，按市場一般銷售單價計算銷售收入，并計算應納稅款的方式，采用“收入×負擔率”公式或“收入×所得率×適用稅率”公式計算應繳納的稅款。

　　查定征收和查驗征收的區別

　　兩者的主要區別在于查定征收下，稅務局一般不會去現場進行驗證，而是根據預計規模和生產能力予以核定；查驗征收則是根據查驗的結果進行判定。

　　查驗征收和查驗征收的適用范圍

　　查驗征收主要適用于生產產品以及經營商品貨物有依據可以查驗的單位和個人；查定征收主要由賬冊不健全或生產不固定的單位所采用。

　　一般納稅人屬于哪種征收方式？

　　正常情況下，一般納稅人為查賬征收。據相關規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全且可以提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載，自行計算并繳納，事后經稅務機關查賬核實，若存在不符合規定的，則多退少補的一種征收方式。

　　中國稅種有18個。截止至目前，中國18個稅種中已有12個稅種完成立法?，F存的18個稅種為：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、環境保護稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關稅、船舶噸稅。

　　前16個稅由稅務機關征收；關稅、船舶噸稅由海關征收。注意：進口環節的增值稅、消費稅雖然交給海關，但是，海關只是代征，即代稅務機關征收，實際上仍歸稅務口管理。

中國稅種：12個稅種已立法

　　近年來稅收立法進程加快，截至2021年9月28日，我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國車船稅法》

　　4.《中華人民共和國環境保護稅法》

　　5.《中華人民共和國煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國車輛購置稅法》

　　9.《中華人民共和國資源稅法》

　　10.《中華人民共和國契稅法》

　　11.《中華人民共和國城市維護建設稅法》

　　12.《中華人民共和國印花稅法》

　　總結：目前，房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關稅這六個稅種還沒有立法。

中國18個稅種簡介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計算方式、免征規定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現增值額征收的一個稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費稅

　　全面了解消費稅稅目稅率、納稅優惠等，查看“消費稅”具體介紹＞＞＞

　　消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業所得稅

　　全面了解企業所得稅適用稅率、稅前扣除標準、稅收優惠等，查看“企業所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國境內的一切企業和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業、合伙企業），為企業所得稅納稅人。企業分為居民企業和非居民企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業根據其是否在中國境內設立機構、場所，以及所得是否與境內機構、場所有實際聯系確定應納稅所得額。企業所得稅以企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個人所得稅

　　全面了解個人所得稅征稅、免征范圍、專項附加扣除等，查看“個人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。

　　5、資源稅

　　全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等，查看“資源稅”具體介紹＞＞＞

　　資源稅是以應稅自然資源為課稅對象,為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規定如下：

　?。?）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　（2）納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　6、城市維護建設稅

　　全面了解城市維護建設稅納稅義務發生時間、計算方法等，查看“城市維護建設稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護建設稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅，也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計算、免征優惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

　　8、車輛購置稅

　　全面了解車輛購置稅納稅地點規定、免稅處理等，查看“車輛購置稅”具體介紹＞＞＞

　　對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，稅率為10%。

　　9、車船稅

　　全面了解車船稅適用稅額、車船稅的減免等，查看“車船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國境內依法應當到車船管理部門登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務發生時間、會計處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對在我國境內收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起十五日內申報并繳納稅款。

　　11、環境保護稅

　　全面了解環境保護稅稅目稅率、應納稅額、稅收減免等，查看“環境保護稅”具體介紹＞＞＞

　　環境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。環境保護稅主要針對污染破壞環境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應稅污染物三方面來判斷是否需要交環境保護稅。

　　12、房產稅

　　全面了解房產稅稅率、免征優惠等，查看“房產稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象，按房產余值或租金收入為計稅依據，納稅人包括產權所有人、房屋的經營管理單位（房屋產權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮土地使用稅

　　全面了解城鎮土地使用稅稅率、納稅期限、免征優惠等，查看“城鎮土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅是國家對擁有城鎮土地使用權的單位和個人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計算方法、納稅期限、免稅優惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計算、納稅申報等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產轉移稅，由財產承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權轉移，如國有土地使用權出讓或轉讓，房屋所有權轉移，應該稱為土地、房屋權屬轉移，如房屋買賣、贈送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數量和經濟發展程度。

　　17、關稅

　　全面了解關稅納稅特點、計算等，查看“關稅”具體介紹＞＞＞

　　關稅是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口商所征收的稅收。一般包含:進口稅、出口稅、過境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當依照《中華人民共和國船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定的應稅船舶，適用優惠稅率。其他應稅船舶，適用普通稅率。

中國稅種的發展

　　一、改革開放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務院公布《關于統一全國稅政的決定》，附發《全國稅政實施要則》，規定全國統一設立14個稅種，即貨物稅、工商業稅（包括營業稅和所得稅兩個部分）、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區根據習慣擬定辦法，報經大行政區或者中央批準以后征收（當時主要有農業稅、牧業稅和契稅，其中牧業稅始終沒有全國統一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財政部、海關總署制定）。當時的稅收法規，以政務院發布的暫行條例等為主。

　　在執行中，稅制作了一些調整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國性稅種，其中契稅自20世紀50年代中期以后基本停征；將房產稅和地產稅合并為城市房地產稅；將特種消費行為稅改為文化娛樂稅（1956年由全國人民代表大會常務委員會立法），部分稅目并入工商業稅；將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒有全國統一立法；薪給報酬所得稅、遺產稅始終沒有開征。

　　2、1958年，中國實施了新中國成立以后的第二次大規模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商統一稅，建立全國統一的農業稅制度，全國人民代表大會常務委員會通過了關于工商統一稅、農業稅的立法。至此，中國的稅制設有14種稅，即工商統一稅、鹽稅、關稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅（1966年停征）、農業稅和牧業稅。

　　1962年，為了配合加強集貿市場管理，開征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商稅。至此，中國的稅制設有13個稅種，即工商稅、工商統一稅（工商稅開征以后此稅基本停征）、關稅、工商所得稅、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業稅和牧業稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內，實際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下，國營工商企業只需要繳納工商稅，集體企業只需要繳納工商稅和工商所得稅，農業生產單位（主要是人民公社和國營農場）一般只需要繳納農業稅，個人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經濟轉軌時期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來看，自1978年至1993年，隨著經濟的發展和改革的深入，中國對稅制改革進行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進展，初步建成了一套內外有別、城鄉不同，以貨物和勞務稅、所得稅為主體，財產稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應了中國經濟體制改革起步階段的經濟狀況，稅收的職能作用得以全面加強，稅收收入隨經濟發展持續穩定增長，宏觀調控作用明顯增強，對于貫徹國家的經濟政策，調節生產、分配和消費，促進改革開放，起到了積極的促進作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎。

　　從稅制方面看，財稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題，提出了包括開征國營企業所得稅、個人所得稅等內容的初步設想和實施步驟，并確定，為了配合貫徹國家的對外開放政策，第一步先行解決對外征稅的問題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國人民代表大會先后公布了中外合資經營企業所得稅法、個人所得稅法、外國企業所得稅法。同時規定，對中外合資企業、外國企業和外國人沿用20世紀50年代制定的稅收法規，繼續征收工商統一稅、城市房地產稅和車船使用牌照稅。

　　1982年，國務院提交第五屆全國人民代表大會第五次會議的《關于第六個五年計劃的報告》提出了今后3年稅制改革的任務，并得到了會議的批準。同年，國務院批轉了《財政部關于征收燒油特別稅的試行規定》，發布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國務院決定在全國試行國營企業“利改稅”，即將新中國成立以后實行了三十多年的國營企業向國家上繳利潤的制度改為繳納企業所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實踐上突破了國營企業只能向國家繳納利潤，國家不能向國營企業征收所得稅的禁區。這是國家與國營企業分配關系改革的一個歷史性轉變。

　　為了加快城市經濟體制改革的步伐，1984年9月，經全國人民代表大會批準和全國人民代表大會常務委員會授權，國務院決定自當年10月起在全國實施國營企業“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發布了產品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營業稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國營企業所得稅條例（草案）和國營企業調節稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過了《全國人民代表大會關于授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》。此后，國務院據此陸續制定了一系列的稅收法規。

　　自1985年至1989年，國務院先后發布了城市維護建設稅暫行條例、進出口關稅條例、集體企業所得稅暫行條例、國營企業獎金稅暫行規定（修訂）、國營企業工資調節稅暫行規定、集體企業獎金稅暫行規定、事業單位獎金稅暫行規定、城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例、房產稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個人收入調節稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國務院1983年發布的建筑稅征收暫行辦法）、私營企業所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮土地使用稅暫行條例，并決定開征特別消費稅。

　　1991年，第七屆全國人民代表大會第四次會議將中外合資企業所得稅法與外國企業所得稅法合并，制定了外商投資企業和外國企業所得稅法。同年，國務院將建筑稅改為固定資產投資方向調節稅，發布了固定資產投資方向調節稅暫行條例。

　　至此，中國的稅制設有37個稅種，即產品稅、增值稅、鹽稅、特別消費稅、燒油特別稅、營業稅、工商統一稅、關稅、國營企業所得稅、國營企業調節稅、集體企業所得稅、私營企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、城鄉個體工商業戶所得稅、個人收入調節稅、國營企業獎金稅、集體企業獎金稅、事業單位獎金稅、國營企業工資調節稅、房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業稅和牧業稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉為預算外收入項目。

　　三、建立社會主義市場經濟體制時期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內容是：第一，全面改革貨物和勞務稅制，實行了以比較規范的增值稅為主體，消費稅、營業稅并行，內外統一的貨物和勞務稅制。第二，改革企業所得稅制，將過去對國營企業、集體企業和私營企業分別征收的多種企業所得稅合并為統一的企業所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅合并為統一的個人所得稅。第四，大幅度調整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權下放到省級地方政府，增設了遺產稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

　　至此，中國的稅制設有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅和牧業稅。

　　自1995年至2013年，中國繼續完善稅制，具體如下：

　　改革農業稅制：2000年，中共中央、國務院發出了《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》，此后農村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務委員會決定自2006年起取消農業稅。自2005年至2006年，國務院先后取消了牧業稅、屠宰稅，對過去征收農業特產農業稅的煙葉產品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務稅制：1998年以后，經國務院批準，財政部、國家稅務總局陸續調整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標準）和計稅方法。2000年，國務院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應加入世界貿易組織的需要，逐步降低了進口關稅的稅率。2003年，國務院公布了新的關稅條例，自2004年起施行。2008年，國務院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例，初步實現了增值稅從生產型向消費型的轉變，結合成品油稅費改革調整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經國務院批準，財政部、國家稅務總局開始實施營業稅改征增值稅的試點。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國人民代表大會常務委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內容是調整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規定。2007年，全國人民代表大會將過去對內資企業和外資企業分別征收的企業所得稅合并，制定了企業所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財產稅制：1997年，國務院發布了契稅暫行條例，自當年10月起施行。自2001年起，國務院將船舶噸稅重新納入財政預算管理。2011年，國務院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務院將對內征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國人民代表大會常務委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務院先后修改了城鎮土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內征收的城鎮土地使用稅、耕地占用稅改為內外統一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產稅，規定中外納稅人統一繳納房產稅。2011年，國務院修改了資源稅暫行條例，自當年11月起施行。

　　此外，國務院先后于2000年停止征收固定資產投資方向調節稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產投資方向調節稅，自2010年12月起將外商投資企業和外國企業納入城市維護建設稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國的稅制設有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務稅制：自2012年起，經國務院批準，財政部、國家稅務總局逐步實施了營業稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調整了增值稅的稅率、征收率，統一了小規模納稅人的標準。在消費稅方面，經國務院批準，財政部、國家稅務總局陸續調整了部分稅目、稅率。在關稅方面，進口關稅的稅率繼續逐漸降低。2018年，全國人民代表大會常務委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業所得稅方面，2017年和2018年，全國人民代表大會常務委員會先后修改了企業所得稅法的個別條款。經國務院批準，財政部、國家稅務總局等單位陸續作出了關于部分重點行業實行固定資產加速折舊的規定；提高企業研究開發費用稅前加計扣除比例的規定；購進單位價值不超過500萬元的設備、器具允許一次性扣除的規定；提高職工教育經費支出扣除比例的規定；小微企業減征企業所得稅的規定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國人民代表大會常務委員會修改了個人所得稅法，主要內容是調整居民個人、非居民個人的標準，部分所得合并為綜合所得征稅，調整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規定，自2019年起實施。此外，經國務院批準，財政部、國家稅務總局等單位陸續聯合作出了關于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策，科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策等規定。

　　完善財產稅制：逐步調整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據中共中央、國務院的部署，財政部、國家稅務總局發出《關于全面推進資源稅改革的通知》，自當年7月起實施，改革的主要內容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國人民代表大會常務委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國人民代表大會常務委員會先后通過了環境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國車輛購置稅法》，已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2018年12月29日通過

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國資源稅法》，1993年12月國務院發布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過

　　至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅和環境保護稅。

　　已有12個稅種立法，分別是個人所得稅、企業所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅。

環保稅開征，成第18個稅種

　　環境保護稅2018年1月1日起開征，成第18個稅種。

　　環境保護稅法是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法。中國原有18個稅種，隨著2016年營業稅改增值稅的全面實施，營業稅退出歷史舞臺，環保稅由此成為第18個稅收種類。

　　現行的排污費實行中央和地方1：9分成，環境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調動地方的積極性，擬將環境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環境保護稅不采取?？顚Ｓ玫姆绞剑遣粫档臀廴痉乐魏铜h境保護方面的投入力度。原來由排污費安排的支出納入同級財政預算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環保稅立法體現“稅負平移”原則

　　環保稅立法體現“稅負平移”原則，這一銜接體現在四個方面：

　　一是將排污費的繳納人作為環保稅的納稅人，即在中國領域和管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。對不具有生產經營行為的機關、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環境保護稅；對不屬于直接向環境排放應稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，規?；B殖企業對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關畜禽養殖污染防治要求的，也不征收環境保護稅。

　　二是根據現行排污收費項目，設置環保稅的稅目。

　　三是根據現行排污費計費辦法，設置環保稅的計稅依據。

　　四是以現行排污費收費標準為基礎，設置環境保護稅的稅額標準。

2023年增值稅立法穩步推進

　　《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱《草案》），提請全國人大常委會首次審議，在2022年12月30日公布后，在業界引發熱烈討論。

　　自2012年我國開始試點營改增以來，增值稅制度改革已經歷時10年，對各項稅制要素均進行了充分的醞釀、試點實踐及廣泛征求意見，目前已具備較為充分的立法條件。同時，自黨的十八大以來，我國一直在穩步推進稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當前適時完成增值稅立法工作，對于我國落實稅收法定、完善現代稅制，推進中國式現代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內容

　　此次提請全國人大常委會首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項重要稅制要素。作為我國稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡短，充分體現出我國簡稅制的現代化稅制特征，也為我國提升稅制的全球競爭力、優化營商環境奠定了重要基礎。

　　市場主體最為關注的納稅人、稅率、計稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變。一方面，經歷了營改增、簡化稅率、完善留抵退稅制度、優化稅收管理辦法等多項持續改革，我國已經基本解決了增值稅在前期制度設計上的主要難點問題，并且經過10年的稅制試點實踐，現有的改革成果已經形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國高度重視增值稅對于市場經濟的影響，通過稅制平移、穩定稅負的方式，保障了此項稅制改革的平穩運行，有助于穩經濟，促進經濟高質量發展。

　　當前國內外經濟仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風險及挑戰仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因為新生事物總是會不斷涌現，而經濟社會發展的自然規律是制度有時會滯后于經濟發展本身。因此，《草案》進行了特殊事項的制度安排。其第二十三條規定，根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國仍保留了一定的稅制彈性，通過授權國務院制定增值稅專項優惠政策的方式，根據國內外宏觀經濟形勢的變化進行制度的適度調整。據研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來世界各國均對增值稅作出過基于實現特殊政策目標的稅制調整。

　　增值稅立法的預期影響

　　增值稅立法是我國現代稅制改革中的一項重要稅收立法工作，具有劃時代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國的稅收法制建設。良好的法制體系建設是發展經濟的重要保障。黨的十八大以來，我國一直積極推進落實稅收立法工作，目前在我國的18個稅種中，已經有12個稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實稅收法定的里程牌意義，也是新時代的完善中國特色社會主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優化我國稅收營商環境。2022年中央經濟工作會議明確指出，2023年經濟運行有望總體回升，要大力提振市場信心，推動經濟運行整體好轉，實現質的有效提升和量的合理增長，更大力度吸引和利用外資。當前宏觀經濟政策的關鍵任務之一，是通過制度性的優化為市場主體創造更好的營商環境，增強市場主體信心，進而恢復經濟活力。比較世界各國的發展規律，對于經濟發展水平、市場成熟度較高的國家而言，投資者對于稅收激勵效應的關注度遠低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營商環境是投資者決策的重要影響因素。因此，當我國進入高質量發展階段，增值稅完成稅收立法，增強稅制的確定性以促進我國優化稅收營商環境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩定市場預期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國10年來一直致力于現代稅制改革，為市場主體減負紓困，對于促進經濟發展發揮了積極作用。黨的十八大以來，我國的增值稅經過歷次改革，簡化了稅制、增強了中性、減少了重復征稅、降低了中小企業的稅收負擔、降低了市場主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進一步通過制度性的安排進行鞏固。穩定的稅制更加有助于增強投資者的信心，穩定投資預期，對于吸引投資以及實現經營的可持續性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩定市場預期，增強市場主體的信心，為我國新一輪經濟高質量發展提供助力。

　　資料來源：國家稅務總局官方發布的公告、政策等。