簽訂合同是需要繳納印花稅的,房屋租賃合同的印花稅怎么計算稅基?是在合同簽訂時起將以后所有年度的租金合計作為稅基繳納印花稅嗎?來和會計網一起了解吧。
房屋租賃合同的印花稅怎么計算?
根據《印花稅暫行條例》附件:印花稅稅目稅率表,財產租賃合同需要按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。納稅義務人為立合同人。
如果租賃期限不確定怎么繳納印花稅?
根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》(國稅地〔1988〕25號)的規定,沒有確定租賃期限的,可以在簽訂時先按定額5元貼花,以后結算時在按實際金額計稅,補貼印花。
房屋租賃的合同租賃期限確定的,以合同的年限合計金額一次性作為計稅依據繳納印花稅。
今年需要注意的是,根據《財政部 稅務總局 關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),在2019年1月1日至2021年12月31日期間,小規模納稅人的印花稅可以在50%的稅額幅度內減征,具體由各地區根據實際情況實施,建議咨詢當地主管部門是否有相關政策。
無論是個人還是企業,有閑置的房屋出租出去,取得了收入,都要繳納所得稅,個人繳納個人所得稅,企業繳納企業所得稅。如果發生了租賃業務,我們要怎么計算并填寫相應的會計分錄呢?
房屋租賃收入個稅計算
將閑置房屋出租出去,取得收入,由出租人繳納個人所得稅,而不是承租人繳納的。其計算方法如下:
1, 如果是企業出租房屋,應將房租收入并入其他收入中,再一起計算交納企業所得稅。如果是個人出租房屋則繳納個人所得稅。分兩種情況,一種是每月(次)收入不超過4000元:應納個人所得稅額=[每月(次)收入額-準予扣除項目-修繕費用-800]×20%,另一種是每月(次)收入超過4000元時:應納個人所得稅額=[每月(次)收入額-準予扣除項目-修繕費用]×(1-20%)×20% (準予扣除項目包括交納的營業稅、房產稅、印花稅等;)
2, 如果是出租居民住用房,稅率為10%;修繕費用一月(次)最多扣除800元,沒有扣完的部分下月繼續扣,扣完為止。注意:有的是公司為房主代交稅金,那么房主取得的是稅后收入,公司在計算個稅時要換算成含稅收入。而不能錯誤地計算為稅后收入了。
3, 除了所得稅,房屋租賃還涉及到房產稅,城鎮土地使用稅,增值稅,城建稅和教育費附加,印花稅。大家不要忘記哦!
房屋租賃所得個人所得稅會計分錄
承租方交房產稅、附加稅及個人所得稅的會計分錄:
借:管理費用-房產稅及其他稅費等
貸:銀行存款
房屋租賃業務,涉及的稅費一般包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅。那么房屋租賃繳納的各種稅金,應如何計算?
房屋租賃稅金如何計算?
1、增值稅
根據國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第16號)有關規定,其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)有關規定,其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。
2、城市維護建設稅
個人在繳納城建稅的同時,應按實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據,按適用比率繳納。
納稅人所在地為市區的,城建稅稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮的,城建稅稅率為5%;其他地區稅率為1%。
3、教育費附加和地方教育費附加
教育附加、地方教育費附加大多數情況是以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,再乘以相應稅率依法計征(教育費附加3%、地方教育費附加2%)。
4、房產稅
(1)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
(2)出租非住房簽訂的合同,屬于財產租賃合同,按照租金收入的0.1%貼花,應納稅額超過1角但不足1元的,按1元貼花。
5、城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內,對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據,按照規定的稅額計算征收的一種稅。
(1)個人出租住房免征城鎮土地使用稅。
(2)根據《安徽省地方稅務局關于城鎮土地使用稅若干政策問題的通知》(皖地稅函[2007]632號)有關規定,對個人所有的自住房屋用地暫免征城鎮土地使用稅。個人所有住房房屋用地,是指個人所有的自身生活住房用地部分,不包括出租或者用于生產經營占用的土地及院落用地。
6、個人所得稅
個人出租房屋按財產租賃所得計算繳納個人所得稅。財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次。
每次(月)收入不超過4000元,減除費用800元,應納個人所得稅=(不含稅收入-相關稅費(不含增值稅)-修繕費用-800元)×稅率。
每次(月)收入4000元以上,減除20%的費用,其余為應納稅所得額,應納個人所得稅=(不含稅收入-相關稅費(不含增值稅)-修繕費用)×(1-20%)×稅率。
對個人出租住房取得所得減按10%的稅率征收,對個人出租非住房按照20%稅率征收。
公司屬于小規模納稅人,將未使用的房屋出租出去,是否適用免征增值稅的優惠?以及如何計算繳納房產稅?
1、增值稅
根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)規定:小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
因此,只要銷售額符合上述規定,公司出租房屋適用免征增值稅的優惠。
2、房產稅
我們首先要清楚,用于出租的房產需要按照不含增值稅的租金收入計征房產稅。
根據《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅[2016]43號)規定,房產出租的,計征房產稅的租金收入不含增值稅。
企業符合免征增值稅優惠的,確定計稅依據時,成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。
3、優惠政策
2020年因受疫情影響,國家出臺了系列的政策支持,根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)有關規定,各地區可根據實際情況,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。具體的減免幅度和政策實施時間,請咨詢當地主管部門。
房產稅以房屋為征稅對象,無論是企業還是個人出租房屋,都會涉及房產稅的繳納。那么房屋租賃應如何繳納房產稅?
企業出租房屋怎么繳納房產稅?
我國的房產稅分為從價計征和從租計征兩種方式,即房屋自用未出租的,房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值按1.2%稅率計算繳納。房產出租的,以房產租金收入按12%稅率計算繳納。注意,房產稅的稅率1.2%和12%均為年稅率。
房屋租賃房產稅的計算:按租金收入計算,年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)
個人出租房產要繳納房產稅嗎?
一、根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([1986]財稅地字8號)規定:
十二、關于個人所有的房產用于出租的,應否征收房產稅?
個人出租的房產,不分用途,均應征收房產稅。
十三、關于個人所有的居住房屋,可否由當地核定面積標準,就超過面積標準的部分征收房產稅?
根據房產稅暫行條例規定,個人所有的非營業用的房產免征房產稅。因此,對個人所有的居住用房,不分面積多少,均免征房產稅。
十四、關于個人所有的出租房屋,是按房產余值計算繳納房產稅還是按房產租金收入計算繳納房產稅?
根據房產稅暫行條例規定,房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此,個人出租房屋,應按房屋租金收入征稅。”
二、根據《財政部印發<關于住房制度改革中財政稅收政策的若干規定>的通知》(財綜字[1992]106號)規定:個人以標準價向單位購買公有住房,以及通過集資、合作建房等形式取得住房,用于自住的,免征該住房個人出資部分的房產稅。單位出資部分,以及個人按標準價購買住房不用于自住的,均按規定計征房產稅。
三、根據《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)有關規定,對個人出租住房,按4%的稅率征收房產稅。
房產稅征稅范圍
房產稅在我國境內城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。“城市”是指經國務院批準設立的市;“建制鎮” 是指經省、自治區、直轄市人民政府批準的建制鎮;“工礦區” 是指工商業比較發達,人口比較集中,符合國務院規定的建鎮標準,但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。對農林牧漁業用地和農民居住房屋和土地,不征稅房產稅和土地使用稅。
有很多公司是為了給員工找住處,就向個人租房子作為員工宿舍,那么公司租個人的房子要繳哪些稅,這部分的內容你知道嗎?如果不清楚,那就和會計網一起來學習吧。
公司租個人的房租需要繳納哪些稅?
我們首先要了解這一點,公司向個人租的房子,應該繳納房產稅、營業稅、城市維護建設稅及教育費附加、個人所得稅等。
具體的會計處理是怎么樣的?
1、房產稅
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定,以租金收入12%計算繳納;
2、營業稅
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表,以租金收入的5%計算繳納
3、城市維護建設稅及教育費附加
按納稅人所在地的不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納,以實際繳納營業稅稅額乘以城建稅率
4、個人所得稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第3/6條,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第8/21條規定,按財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。
對于公司向個人租房的費用,不用單獨記到房產稅明細科目里,從稅法的角度來說,自己并不是這個稅額的納稅義務人,個人所得稅也是一樣的,會計分錄如下
借:管理費用--房租
貸:庫存現金
按照稅法的規定,肯定是出租人產生納稅義務,繳納房產稅,不管是個人還是企業,只要是在實際中出租的乙方,一般都會要求承租方來承擔這份稅額。
以上就是有關公司租個人的房子要繳什么稅的相關知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關的會計知識,請多多關注會計網!
有一位粉絲提問:“白酒的消費稅應該如何計算?”消費稅有時候的確會讓人腦殼疼。現在就梳理一下消費稅計算相關重要知識點,考試和工作都用得上哦!
消費稅的稅率形式:
消費稅的稅率形式可分為三類,分別是從量定額、從價定率、復合計稅。
01、從量定額
從量定額主要是指根據銷售數量來確定應納稅額。
因此,其對應的計稅公式就是:應納稅額=銷售數量×定額稅率。
啤酒、黃酒和成品油都適用于從量定額的稅率形式。
公式中的銷售數量需要分情況確定。不同的情況,銷售數量的確定也是不同的。
某酒廠生產100噸啤酒,銷售50噸,該酒廠當月銷售啤酒的消費稅計稅依據是銷售的50噸,不是生產的100噸。是銷售數量,不是生產數量。
02、從價定率
從價定率主要是指根據銷售額來確定應納稅額。
它對應的計稅公式是:應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率。
大部分應稅消費品均適用于從價定率的稅率形式。
這里的銷售額可是有講究的:是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購買方收取的增值稅稅款。
關鍵詞:全部價款、價外費用、不含增值稅。
假設某月某藥酒廠生產200噸藥酒,已銷售100噸,取得含增值稅銷售額1130萬元。那么該藥酒廠在計算消費稅的計稅依據是多少元?
答案:藥酒采用從價定率的形式計算消費稅。題目已知銷售額,適用于應納稅額=銷售額×比例稅率。在從價定率的計稅形式中,銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。因此要將含增值稅稅款轉化成不含增值稅1130÷(1+13%)=1000萬元。而這1000萬元就是藥酒廠在計算消費稅的計稅依據。
03、復合計稅
復合計稅,就是從量定額和從價定率兩者都運用起來。
它具體的對應的計稅公式是:應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率。
記住白酒、卷煙適用于復合計稅。
舉個栗子,方便理解:
作為一般納稅人的某酒廠某月銷售白酒100噸,取得含增值稅銷售額3 000 000元。
增值稅稅率為13%,
白酒消費稅比例稅率為20%,
定額稅率為每500克0.5元。
白酒屬于復合計稅,則該酒廠當月應當繳納消費稅稅額:
從價稅部分+從量稅部分=3 000 000÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5=630973元
本文為初級會計咨詢中心(ID:chuji2020)公眾號原創首發,作者:銅豌豆。如需引用或轉載,請留言授權,并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
@初級會計咨詢中心 保留所有權利。
自建房屋的房產稅怎么計算起始時間?是按房產證上的時間算起,還是按竣工驗收報告時間?
自建房屋房產稅起始日期如何確定?
根據《財政部、國家稅務總局檢發
十九、關于新建的房屋如何征稅
納稅人自建的房屋,自建成之次月起征收房產稅。
納稅人委托施工企業建設的房屋,從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。
納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋,應按法規征收房產稅。
因此,自建房屋如果在建成之后及時出具竣工驗收報告的,房產稅在出具竣工驗收報告的次月起繳納;如果在驗收竣工報告出具之前已經投入使用,則房產稅按實際使用時間的次月起繳納。
房產稅的計稅基數依據
根據《房產稅暫行條例》規定,非出租的房產按照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區、直轄市人民政府規定。沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。又根據《企業會計準則第4號—固定資產》第九條規定,自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。
房產原值是根據竣工決算報告進行入賬的,因此在通常情況下竣工決算報告可以作為房產稅的計稅文件依據。
在國際貿易活動中需要計算進口關稅,關于進口關稅的計算公式有三種:從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率;從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率;復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。
進口關稅的計算方式
進口關稅一共有三種,三種關稅的計算方法分別如下:
1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率;
2、從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率;
3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。
在計算關稅時應注意以下三點:
1、進口稅款繳納形式為人民幣。
進口貨物以外幣計價成交的,由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣,按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2、稅價格金額計算到元為止。
元以下四舍五入,完稅稅額計算到分為止,分以下四舍五入。
3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。
進口關稅應計入什么科目?
進口關稅要具體對待,一般有以下兩種方法處理。
1、一批貨物的進口關稅,而且無法分攤到具體的貨物價值中的,可以直接計入制造費用(生產型公司)或營業成本(其他類型公司)
2、如果是單個設備或貨物的進口關稅,則應該計入單個貨物或設備的價值中,計入存貨或固定資產等對應的科目。
加班工資關乎勞動者的切身利益,關于企業職工加班工資的計算方式大家是否都掌握了呢?勞動法律對加班費有哪些規定?本期會計網就為大家整理了加班費的相關知識,讓我們一起來了解吧。
加班工資怎么計算?
加班工資應記“應付工資--加班工資”,計提和發放與正常發工資相同,在憑證摘要上說明這是加班費就可以了。具體會計分錄如下:
支付加班工資時:
借:應付工資
貸:銀行存款
結轉工資時:
借:管理費用(管理人員加班費)
借:制造費用(生產工人加班費)等
貸:應付工資
加班工資的法律規定
《勞動法》第四十四條規定,有下列情形之一的,用人單位應當按照下列標準支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬:
(一)安排勞動者延長工作時間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;
(二)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;
(三)法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。
營業收入是指企業在日常生活中銷售商品或提供勞務時所取得的收入,其中包括主營業務收入和其他業務收入,其計算公式為營業收入=主營業務收入+其他業務收入。
營業收入計算方式是什么?
營業收入=主營業務收入+其他業務收入
或者營業收入=產品銷售量(或服務量)×產品單價(或服務單價)
營業收入的賬務處理是什么?
取得營業務收入的賬務處理:
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業務成本/其他業務成本
貸:庫存商品/原材料
營業收入的構成包括哪些?
1、主營業務收入,是指企業經常性和主要業務所產生的收入,包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
2、其他業務收入,是指除主營業務收入之外的其他業務收入,其中包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售,提供勞務性作業收入,房地產開發收入,咨詢收入,擔保收入等其他業務收入。
營業收入對應的科目什么?
營業收入是屬于“利潤表”的項目之一,不是科目名稱,其對應的科目為“主營業務收入”和“其他業務收入”,營業收入的金額根據兩個科目的本期發生額合計進行填列。主營業務收入和其他業務收入屬于損益類科目,借貸方向為借減貸增。
消費稅的計算公式是怎么計算的?消費稅中的增值稅應該怎么計算?如果對這部分內容不太了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
消費稅中從價定率,納稅人生產銷售、進口貨物,按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額
實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算:應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
從量定額,按照實際銷售(或移送)、進口應稅消費品的數量及定額稅率計算應交納消費稅稅額:應納稅額=銷售數量×定額稅率
消費稅中增值稅怎樣計算?
一個應稅行為的價款包括增值稅和消費稅的,首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格,再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額,增值稅是價外稅,計算增值稅銷項稅額時,計算依據是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的,如果納稅人取得的是價稅合計,就需要換算成不含增值稅的銷售額,換算公式如下:
銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率),如果是一般納稅人,使用的是稅法規定稅率,如果是小規模納稅人,則使用3%的征收率
消費稅是價內稅,有兩種計征辦法:從價定率和從量定額,從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的,和銷售金額沒有直接關系,從價定率計征的消費稅的計算依據是銷售額,和增值稅稅額的計算依據是同一個金額。就是說計算消費稅時,如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時,同樣要換算成不含增值稅的銷售金額
以上就是有關消費稅的相關內容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!
有些企業會為員工租賃房子作為職工宿舍,租入個人房屋時簽訂的住房合同需要繳納印花稅。那么企業租賃個人房屋印花稅的會計分錄該怎么做?
企業租賃個人房屋印花稅如何做會計分錄?
印花稅直接支付時,可做以下會計分錄:
借:稅金及附加
貸:銀行存款
房屋租賃印花稅如何繳納?
根據《印花稅暫行條例》相關規定,財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同,按租賃金額的千分之一貼花,稅額不足1元的按1元貼花。
根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)相關規定,對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
可見,住房租賃合同的雙方,不論出租方還是承租方為個人的,免征印花稅。如果是企業,不論是出租方還是承租方,都必須計稅貼花。
印花稅應稅憑證有哪些?
印花稅應稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;(二)產權轉移書據;(三)營業賬簿;(四)權利、許可證照;(五)經財政部確定征稅的其他憑證。
租賃稅這個知識點不知道大家有沒有了解過,房屋租賃稅是怎么征收的?征收率是多少呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
一般來說是帶上出租人身份證(復印件),與承租方的租賃合同,經辦人的身份證,到所在地的地稅局辦稅服務大廳辦理。
征收的各種稅的稅率是多少?
1、城建稅:按營業稅額依7%稅率計征;
2、教育費附加:按營業稅額依3%的征收率計征(有的地方還開征了地方教育附加,各地不同,征收率有1%,也有1.5%)
3、印花稅:按租賃收入千分之一貼花;
4、房產稅:按租賃收入依12%的稅率計征;
5、土地使用稅:按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算,“單位等級稅額”是根據土地坐落的地點,由地稅局事前確定的:從全國來看,“單位等級稅額”如下:大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
6、個人所得稅:地稅有可能按核定征收的辦法計征,從全國來看,其附征率在1%-5%之間,普遍在2%-2.5%之間。
房屋租賃業應繳納什么稅,稅率是多少?
一、如果是私人出租屋,那么要繳納以下的稅費:
1、房產稅,按租金的4%;
2、個人所得稅,租金不超過4000元的,按(租金-已納稅金-800元)的10%;租金超過4000元(含4000元)的,按(租金-已納稅金×(1-20%))的10%;
3、印花稅,按租金的0.1%;
4、房屋租賃管理費,按租金的2%
二、如果是公司的出租屋,那么要繳納以下的稅費:
1、房產稅,按租金的12%,按年度繳納;
2、印花稅,按租金的0.1%;
3、房屋租賃管理費,按租金的2%;
4、屬行政劃撥、減免地價款的房屋出租人,按租金的6%補地價款。
以上就是有關租賃稅的相關知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網!