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原文通知如下：

你們知道嗎?其實有很多支出都是可以稅前扣除的，其中包括不用取得發票的情況，接下來小編就和大家來好好講一下關于不用取得發票就能夠進行稅前扣除的幾種情況。

注意1：

這些零星支出僅僅限于支付給個人的支出，支付給單位的必須取得正式發票才可以稅前扣除。

注意2：

對固定業戶按月適用起征點，自然人按次適用起征點。所以，自然人提供服務、銷售貨物或者無形資產，每次超過500元就不適用憑收據入賬了。

案例：

我公司支付給某個體戶300元購買插排，取得該個體戶開具的收據。

借：管理費用-辦公費300元

    貸：庫存現金300元

注意：該項支出雖然不到500元，但是不得稅前扣除。

個人開具的收據具備哪些要素？

收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

參考：

1、根據國家稅務總局公告2018年第28號第九條，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

4、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

本文來源：郝老師說會計

　　無論是一般納稅人還是小規模納稅人，根據相關稅收規定，達到了一定的起征點就得交稅。那么小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表?下面跟著會計網小編一起來看看吧!

　　小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表?

　　如果增值稅小規模納稅人滿足了以下條件，則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》：

　　1、享受不超過3萬元月銷售額的免征增值稅政策。注：按季納稅9萬元

　　2、未達到起征點。

　　總結：當小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表滿足了第9欄的其他免稅銷售額、 本期數無數據及第13欄本期應納稅額減征額、本期數無數據的條件，則無需填報 《增值稅減免稅申報明細表》。除此之外，均作如實填報。

　　國稅網上有開票所產生的稅務，該如何處理?

　　1、采用小規模納稅人申報表的一般小規模納稅人，當月的開票銷售額可直接在免稅貨物及勞務銷售額欄目填列即可。

　　2、小規模納稅人進項稅額不能進行抵扣。也就是一般情況下，并不會涉及到進項稅額的處理。

　　3、賬務處理如下：

　　借：現金或銀行存款或應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　營業外收入-減免增值稅

　　小規模申報表填寫注意事項是什么?

　　1、注意正確填寫貨物及勞務列，服務、不動產和無形資產列收入，如果填寫有誤，則會對稅款屬性及一般納稅人的認定產生影響。

　　2、假設可享受小微政策，則收入方面可直接填寫在第9行下面。1至8行不作數據填寫。

　　3、對于自開增值稅專用發票的小規模納稅人而言，應當在 《增值稅納稅申報表》 (小規模納稅人適用)的第2欄、第5欄的 "稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額"的"本期數"相應欄次中，分別根據3%和5%的征收率填寫當期開具專用發票的銷售額。

　　4、差額納稅人是否享受小微政策，可以根據差額前的收入進行計算。

　　小規模納稅人起征點是10萬，會計處理賬務時常常會碰到小規模納稅人未達起征點的問題，怎么做賬務處理呢?會計分錄如何編制?來跟隨會計網 一同了解下吧!

　　小規模收入未達起征點怎么做賬?

　　小規模收入未達起征點的賬務處理如下：

　　1.確認銷售收入時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款/應收賬款——XX單位

　　借：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　2.結轉免繳稅額時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　小規模應交稅費的會計分錄

　　1、以發票、出庫單、銷售結算單、收款收據作為附件，會計分錄如下：

　　借：庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　2、 免征部分的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　3、繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規模主營業務收入賬務處理

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金——應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人未達起征點如何填寫申報表?

　　小規模納稅人起征點是如何規定的?

　　1.小規模納稅人起征點為10萬。

　　2.由于稅收優惠力度的加大，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬的部分減按25%計入應納稅所得額，稅負降至5%。對于應納稅所得額在100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，稅負降至10%。

　　大家都知道，國家實施了許多關于小微企業普惠性稅收減免增值稅的政策，但具體如何減免?減免之后又如何做賬?想必大家都一知半解，那就和會計網一起來學習吧。

　　小微企業增值稅的減免政策：

　　1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，按月銷售額≦10萬或者按季銷售額≦30萬，免征增值稅。

　　2、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，按月銷售額>10萬但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后<10萬，免征增值稅。

　　3、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

　　4、按季度納稅申報的小規模納稅人，實際經營期不滿一個季度，以實際經營月份計算當期免征增值稅的銷售額。

　　小規模納稅人未達起征點，減免的增值稅怎么做賬?

　　1、取得收入時:

　　借:銀行存款/應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　2、月底結轉減免的增值稅:

　　借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　貸:營業外收入

　　知識拓展：

　　1、小規模納稅人月銷售額超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額超過30萬元的），增值稅無法減免，但其他稅還是可以減免的哦。例如：對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　上文就是關于"小規模納稅人未達起征點減免的增值稅如何做賬?"從中可以得知小規模納稅人是在一定的限額內是免稅的,只有在超過規定限額的情況才需要繳納稅款。希望本篇文章的內容可以幫助到大家。想了解更多會計小知識，請多多關注會計網!

　　當我們的工資達到一定標準，都要繳納個稅。那么你了解個稅起征點與免征額的區別有哪些嗎?這兩個概念在會計工作中經常接觸，但很多人還是會將它們混淆。本文就針對個稅起征點與免征額區別都有哪些做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　免征額的含義

　　免稅額又稱“費用扣除額”，是指稅法規定的在征稅對象資產總額中預先確定的免稅額，即在確定企業計稅基礎時允許從經濟收入總額中扣除的成本控制限額。從為了照顧納稅人的生活和教育所需的最低金額需要。

　　免征額的主要特點是：當征稅對象可以小于免征額時，不征稅;當征稅對象具有更高的免征額，從總的應納稅減去免征額后，再金子那個余額部分征稅。

　　免稅額在個人所得稅中適用較多，如工資薪金收入免稅額為1600元;勞動報酬收入，報酬收入或提成收入免稅額為800元或收入的20%。

　　個稅起征點和免征額的區別主要是什么?

　　第一，當納稅人的所得稅也只是達到起征點的，當納稅人的收入和免征額完全一樣，可以不征稅。

　　第二，當納稅人銷售業務收入管理水平已經超過起征點時，要按其收入情況進行全額征稅。當納稅人超過免征額，僅比稅收多出部分收入更多。兩者相互之間進行相比，享受一個企業可以免征額的納稅人就要比我們能夠享受同額起征點的納稅人實際稅負輕。

　　此外，起征點只能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內的所有納稅人起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。豁免是主體總額中的免稅額。對于稅收或不與納稅人的邊界的免征額，在他們的收入的情況下沒有達到起征點的，或不超過免征額，不征稅。

　　個人企業所得稅免稅范圍

　　包括個人所得稅法定免稅項目管理按照公司現行個人信息所得稅法制度規定，個人工作取得的下列所得免予繳納社會個人所得稅：

　　(1)省級以上的人民需要政府、國務院部委和中國人民解放軍及其以上研究單位的獎金，也需要學習外國經濟組織和國際貿易組織學生的科學、教育、技術、文化、衛生、體育和環境資源保護能力;

　　(2)國債和國家通過發行的金融市場債券利息;

　　(3)有符合我們國家的補貼，津貼的標準不統一的問題;

　　(4) 福利、養老金和救濟基金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉業費、復員費; 發給干部，金融救援人員，退職費，退休工資，退休工資，按照他們國家的退休生活津貼

　　(7)統一明確的規定;

　　(8)依照目前對于我國進行一些國家有關企業會計相關法律法規規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他專業技術人員的所得;

　　(9)中國傳統政府積極參與的國際公約和協定的免稅收入;

　　(10)免稅收入的財政部門批準;

　　此外，個人所得稅法下批準的項目的規定，個人所得稅可以減征：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴重影響自然災害造成企業重大經濟損失的;

　　(3)其他經批準，由國務院減稅財政部門。

　　今天有關個稅起征點與免征額區別都有哪些的整理就到這里了，僅供大家參考。

　　對于個體工商戶而言，經營發展過程中，若是經營額已達起征點，應按相應規定辦理納稅申報手續。

　　個體工商戶稅收起征點

　　一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法規定：

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　第四十九條 個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

　　增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　第五十條 增值稅起征點幅度如下:

　　（一）按期納稅的，為月銷售額5000—20000元（含本數）。

　　（二）按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元（含本數）。

　　個體工商戶為小規模納稅人的，適用以上增值稅起征點。

　　二、2019年1月9日召開的國務院常務會議決定，對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施，明確小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人的增值稅起征點由月銷售額提高到10萬元。

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　未達到起征點的個體工商戶已達起征點怎么辦？

　　根據《稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發[2006]183號）相關規定，未達到起征點的定期定額戶，當月實際經營額達到起征點時，應在規定期限內進行申報納稅，繳納稅款；若是連續三個月達到起征點的，則應向稅務機關申報，提請重新核定定額。稅務機關應按照相應規定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

　　個體工商戶可以登記為一般納稅人嗎？

　　個體工商戶會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

　　個體工商戶是否需要繳納企業所得稅？

　　根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）有關規定，個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。因此個體工商戶不需要繳納企業所得稅。

　　兩會傳來稅收好消息！小規模納稅人起征點將提高到15萬！對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅！

　　小規模納稅人起征點將提高到15萬！

　　一、繼續執行制度性減稅政策，延長小規模納稅人增值稅優惠等部分階段性政策執行期限，實施新的結構性減稅舉措，對沖部分政策調整帶來的影響。將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

　　【附現政策】

　　(1)對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　(2)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　二、研發加計扣除：100%扣除延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將制造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，著力推動企業以創新引領發展。

　　【現政策】

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　三、對先進制造業企業按月全額退還增值稅增量留抵稅額

　　【現政策】

　　納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

　　四、擴大環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄范圍，促進新型節能環保技術、裝備和產品研發應用，培育壯大節能環保產業。

　　以上稅收優惠，請以最新官方政策文件為準。

　　小規模納稅人征收率是多少？怎么計算？

　　小規模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?很多人以為小規模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，今天我們來一起學習一下！

　　一、三檔征收率

　　1. 征收率為3%(一般適用)

　　根據《增值稅暫行條例》第十二條的規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

　　這是小規模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務，銷售服務的過程中，最常用的一種征收率，計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×3%

　　2. 征收率為5%(特定范圍)

　　一般來說，小規模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內小規模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產，不動產租賃等，以及小規模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。計稅時:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

　　應納稅額=銷售額×5%

　　3. 征收率為1%(階段性減免)

　　根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)規定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。計稅時：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　應納稅額=銷售額×1%

　　這里要注意三點：

　　1. 階段性：這個征收率是階段性適用的，有效時間為2020年3月1日至12月31日，注意，這里說的是增值稅納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日，自2021年1月1日起，對湖北省增值稅小規模納稅人,暫繼續免征增值稅;對其他地區增值稅小規模納稅人,暫繼續減按1%征收率征收增值稅。開具發票選擇征收率,暫繼續照此執行。待正式文件出臺后,以正式文件為準。

　　2. 可放棄：納稅人也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票;

　　3. 僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應的減征政策，適用5%的范圍正常納稅。

　　二、兩項減征規則

　　1. 征收率3%減按2%征收

　　(1)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　(2)小規模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2%

　　2. 征收率5%減按1.5%征收

　　根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號公告)規定：小規模納稅人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規定繳納增值稅：

　　(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。銷售額=含稅銷售額/(1+5%)應納稅額=銷售額×1.5%

　　來源：本文由會計網整理發布，編輯：小會。素材來源：新華網、小陳稅務08、國家稅務總局滁州市稅務局、廈門稅務。內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有。如有不妥，請聯系刪除。

　　企業發生銷售商品業務，當月銷售額未達到起征點時，發生銷售收入時，可設置應收賬款、主營業務收入科目核算，免征增值稅時，可通過應交稅費、營業外收入科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　未達到起征點銷售額如何做會計分錄？

　　發生銷售收入時候：

　　借：應收賬款、銀行存款、預收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　未達到起征點銷售額季末結轉免征增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：營業外收入-減免稅額

　　起稅點，又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規定對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達到起征點的低收入者不納稅，收入超過起征點的高收入者按全部課稅對象納稅。

　　主營業務收入、營業外收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，它屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結轉到本年利潤科目，期末無余額。

　　營業外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理收益)、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得(主要指現金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務重組利得等。

　　現在經濟中有太多的個體工商戶，個體工商戶也有自己的經營收入，需要及時納稅，個體工商戶需要繳納的稅款是個人所得稅。那么個體工商戶的經營所得稅的起征點是多少？

　　個體工商戶的經營所得稅的起征點

　　查賬征收時，個體工商戶生產經營所得應在每月扣5000元后再計算應納稅所得額。如果是核定征收的情況，則直接核定應納稅所得額，因此感覺好像沒有扣除5000元。實際上在核定時，需要考慮所得是否能達到5000的起征點，并根據扣除后的大致金額進行核定。核定不可能100%精確，可能會出現偏輕或偏重的情況。若是納稅人認為核定偏高，則可以向稅務機關提供證據證明你的實際收入情況，稅務機關核實后將按照規定調整定額。另外，在條件允許的情況下，建議對自己的經營情況建立簡易賬，做好記錄，以此為依據，在滿足條件的情況下，則可以向稅務機關申請查賬征收。

　　什么是個體工商戶？

　　個體工商戶，是指有經營能力并依照《個體工商戶條例》的規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的公民．《個體工商戶條例》第２條第１款規定：“有經營能力的公民，依照本條例規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。”

　　個體工商戶是個體工商業經濟在法律上的表現，其具有以下特征：

　　1.個體工商戶是從事工商業經營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業經營，均為個體工商戶。根據法律有關政策，可以申請個體工商戶經營的主要是城鎮待業青年、社會閑散人員和農村村民。國家機關干部、企事業單位職工，不能申請從事個體工商業經營。

　　2.自然人從事個體工商業經營必須依法核準登記。個體工商戶的登記機關是縣以上工商行政管理機關。個體工商戶經核準登記，取得營業執照后，才可以開始經營。個體工商戶轉業、合并、變更登記事項或歇業，也應辦理登記手續。

　　3.個體工商戶只能經營法律、政策允許個體經營的行業。

　　個體戶個人經營所得稅計算方法

　　個體戶個人經營所得稅計算公式如下：

　　應納稅所得額=納稅年度的收入總額-成本、費用以及損失-5000*實際經營月份-個人承擔的五險一金-其他扣除;應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

　　個體工商戶生產經營所得個人所得稅稅率適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率表。

　　近年來，國家在個稅政策中不斷進行調整和優化，在個稅起征點方面也存在一定的改變，很多人不清楚個人所得稅起征點是什么，下面會計網就跟大家詳細解答。

　　個人所得稅起征點介紹

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個人所得稅起征點征收范圍

　　包括工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”

　　在涉稅領域里，很多人并不清楚偶然所得稅是什么、也不知道什么情形下屬于偶然所得，對此會計網就這些問題一一為大家進行詳細解答。

　　偶然所得包括哪些項目?

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規定征收個人所得稅。

　　偶然所得稅率是多少?

　　按照個人所得稅法實施條例第六條第九項的解釋，偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得而征收的一種個人所得稅。偶然所得，適用20%的比例稅率，偶然所得稅率是20%，以每次收入額為應納稅所得額。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應納稅所得額。偶然所得納稅方式為支付方代扣代繳。

　　偶然所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

　　偶然所得稅起征點是多少?

　　根據現行《個人所得稅法》的規定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　按照現行稅收政策的規定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

　　還有有獎發票中獎800元以下免征。

　　其他都要全額征的。

　　根據以上信息，我們可以看出，國家法律規范對于偶然所得稅起征點，并沒有明確的規定，只是簡單的介紹了對于那些中獎數額在一萬元以下的，不需要繳納稅額。由此，我們可以理解為，其他類型的個人偶然所得，無論金額大小，都必須按照既定的稅率進行繳納。

　　關于個人所得稅起征點，國內人員與外籍人員是不太一樣的，那么外籍人員的個稅起征點是多少?我們來看看吧。

　　外籍人員個人所得稅起征點是多少?

　　隨著全球經濟一體化的不斷加深，外商投資企業、外籍人員的涉稅業務越來越多，我國也對外籍人員征稅也有著明確的法律規定，外籍工作人員的個稅起征點是4800。

       相關政策依據：

　　根據財政部、國家各務總局財稅字(1994)020號《關于個人所得稅若干政策問題的通知》的規定，對外籍人員個人所得稅的若干政策問題通知如下：

　　一、外商投資企業支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓練費、子女教育費，如果數額合理，經當地稅務機關審核批準，可以不計入該職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　二、外商投資企業和外國公司、企業駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應計入其職員個人的工資、薪金所得;如果該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據，可以按實際支出額，從應納稅應得額扣除。

　　三、外籍駐華人員在中國境內臨時出差，或因事臨時離境到其他國家(或地區)出差按合理標準取得的出差補貼，暫免征收個人所得稅。

　　四、外商投資企業付給其外籍職員按單據憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　五、外商投資企業按日或按月發給其外籍職員的伙食補貼，應計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據，實報實銷的伙食補貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　六、個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

　　七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅。

　　1、根據世界銀行專項貨款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　2、聯合國組織直接派往我國工作的專家;

　　3、為聯合國援助項目來華工作的專家;

　　4、援助國派往我國專家該國無償援助項目工作的專家;

　　5、根據兩國政府簽訂文化流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

　　6、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其互資、薪金所得由該國負擔的;

　　7、通過民間科研協定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

　　偶然所得，即個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。很多人不清楚偶然所得稅具體包括有哪些項目，所征收的稅率是多少，下面交由會計網為大家講一講。

　　偶然所得包括哪些項目?

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規定征收個人所得稅。

　　偶然所得稅率是多少？

　　按照個人所得稅法實施條例第六條第九項的解釋，偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得而征收的一種個人所得稅。偶然所得，適用20%的比例稅率，偶然所得稅率是20%，以每次收入額為應納稅所得額。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應納稅所得額。偶然所得納稅方式為支付方代扣代繳。

　　偶然所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

　　偶然所得稅起征點是多少?

　　根據現行《個人所得稅法》的規定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　按照現行稅收政策的規定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

　　還有有獎發票中獎800元以下免征。

　　其他都要全額征的。

　　根據以上信息，我們可以看出，國家法律規范對于偶然所得稅起征點，并沒有明確的規定，只是簡單的介紹了對于那些中獎數額在一萬元以下的，不需要繳納稅額。由此，我們可以理解為，其他類型的個人偶然所得，無論金額大小，都必須按照既定的稅率進行繳納。

　　偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得而征收的一種稅。很多人不清該稅種具體是怎么計算、起征點是多少，接下來會計網為大家進行詳解。

　　偶然所得包含哪些?

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規定征收個人所得稅。

　　偶然所得稅起征點是多少?

　　根據現行《個人所得稅法》的規定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

　　按照現行稅收政策的規定，對個人購買福利彩票、體育彩票其個人所得稅征免問題規定如下：凡一次中獎中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

　　還有有獎發票中獎800元以下免征。

　　其他都要全額征的。

　　偶然所得稅計算方式

　　偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應納稅所得額。

　　偶然所得應納稅額的計算公式為：偶然所得稅=每次收入額×20%

　　偶然所得稅率是多少

　　按照個人所得稅法實施條例第六條第九項的解釋，偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得而征收的一種個人所得稅。偶然所得，適用20%的比例稅率，偶然所得稅率是20%，以每次收入額為應納稅所得額。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應納稅所得額。偶然所得納稅方式為支付方代扣代繳。

　　增值稅是我國最主要的稅種之一，對于小規模企業而言，只要超過增值稅起征點，則應按規定繳納增值稅，那么起征點是多少呢？

　　小規模納稅人的增值稅起征點是多少？

　　為了進一步支持微小企業發展，根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元（以１個季度為１個納稅期的，季度銷售額未超過４５萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過１５萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額。

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人的原因

　　１、簡化增值稅的計算和征收

　　２、有利于減少稅收征管漏洞。

　　增值稅的賬務處理

　　1、小規模納稅人

　　計提時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納增值稅時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　納稅是每個公民應盡的義務，我們的日常生活涉及很多稅種，常見的有增值稅、個人所得稅等，對于增值稅，起征點是怎么規定的？

　　增值稅的起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。

　　增值稅起征點由財政部和國家稅務總局規定，其幅度規定如下：

　　（一）月銷售額５０００～２００００元：銷售貨物和銷售應稅勞務均為此標準。

　　（二）每次（日）銷售額３００～５００元：按次納稅的。

　　除了財政部和國家稅務總局規定外，省、自治區、直轄市財政廳（局）還應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　如果納稅人銷售額未達到規定的增值稅起征點，免征增值稅；達到起征點才按規定全額繳納增值稅。

　　需要注意的是：增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　什么是增值稅？

　　增值稅以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，是一種流轉稅。

　　增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　計提增值稅的會計分錄怎么寫？

　　于小規模企業而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　根據稅法規定，課稅對象開始征稅是有最低界限的，如果收入未達到起征點的低收入者不納稅，這就是所謂的起征點。那么企業所得稅起征點的具體內容有哪些？

　　企業所得稅的起征點

　　企業所得稅并沒有起征點的規定，企業所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%。對年應納稅所得額不大于100萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　企業所得稅是按季度申報并交納稅款，一年四次（季末次月的15日前）。第二年的六月份之前再進行年度所得稅匯算清繳（次年1月1日至5月31日期間繳納），對上年度內已經交納的所得稅多退少補。

　　企業所得稅起征點的分類

　　1、根據起征界限對象的不同，可以分為起征稅額和起征價額。

　　2、根據起征界限的數額不同，可以分為額度起征點和幅度起征點。

　　3、如果課稅對象數額未達到起征點，則不征稅；但是如果達到活著超過了起征點的，則按全額征稅，也就是說連同起征點以下的部分都要按規定稅率征稅。

　　起征點和免征額的區別

　　起征點與免征額作為兩個不同的概念，如果混用則無法區分稅法中的一些規定，因此要注意區分。

　　征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限就是所謂的起征點，征稅對象的數額達到或超過起征點時，不是僅對其超過起征點的部分征稅，而要就其全部的數額征稅。未達到起征點時不征稅。

　　在征稅對象總額中免予征稅的數額就是所謂的免征額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。

　　企業所得稅的征稅對象

　　1．居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　2．非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　3．來源于中國境內、境外的所得的確定原則

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（1）銷售貨物收入；

　　（2）提供勞務收入；

　　（3）轉讓財產收入；

　　（4）股息、紅利等權益性投資收益；

　　（5）利息收入；

　　（6）租金收入；

　　（7）特許權使用費收入；

　　（8）接受捐贈收入；

　　（9）其他收入。

　　企業所得稅的會計分錄

　　計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　2022年個人所得稅起征點為5000元。工資越高，繳納的個人所得稅稅費也越高。如每月工資在5000元以下的，是不用繳納個人所得稅的；超過5000元不超過8000元的，稅率為3%；工資在8000元到17000元之間的，稅率為10%等等。

　　2022年個稅起征點多少?

　　2022年個人所得稅起征點為5000元。工資越高，繳納的個人所得稅稅費也越高。如每月工資在5000元以下的，是不用繳納個人所得稅的；超過5000元不超過8000元的，稅率為3%；工資在8000元到17000元之間的，稅率為10%等等。

　　個人所得稅稅率有7檔。具體如下：

　　第一檔：應納稅所得額不超過36000元的部分，稅率為3%，速算扣除數為0；

　　第二檔：應納稅所得額超過36000元不超過144000元的部分，稅率為10%；速算扣除數為2520；

　　第三檔：應納稅所得額超過144000元不超過300000元的部分，稅率為20%；速算扣除數為16920；

　　第四檔：應納稅所得額超過300000元不超過420000元的部分，稅率為25%，速算扣除數為31920；

　　第五檔：應納稅所得額超過42000元不超過660000元的部分，稅率為30%，速算扣除數為52920；

　　第六檔：應納稅所得額超過660000元不超過960000元的部分，為35%，速算扣除數為85920；

　　第七檔：應納稅所得額超過960000元的部分，稅率為45%；速算扣除數為181920。

　　個稅納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　個稅的納稅人識別號是什么？

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

　　個稅應納稅所得額的計算

　　1、居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　2、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　3、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　4、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

　　這里的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

　　為了進一步支持微小企業發展，根據國家稅務總局的相關規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。增值稅是什么?增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。

　　小規模每個月報什么稅小規模納稅人需要繳納的基本稅種：

　　(一)增值稅。小規模納稅人稅率為3%。

　　(二)城建稅(增值稅+消費稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區的稅率為7%，在縣城、鎮、大中型工礦企業不在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城、鎮的稅率為1%。

　　(三)教育附加費(增值稅+消費稅)納稅額*3%。

　　(四)地方教育費附加(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

　　(五)水利建設基金(增值稅+消費稅)納稅額*1%。

　　(六)企業所得稅(利潤總額*25%)。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

　　基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額*稅率。稅收相關法律規定《稅收征管法》第3條規定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”"