專題
在每年年末結賬的時候會計都會手忙腳亂，那么在年末的時候會計要注意哪些問題呢？如果你還不清楚這部分的內容，就和會計網一起來學習吧。
財務會計年末結賬需注意哪些問題？
1、全面清查資產、核實債務：
（1）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；
（2）原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；
（3）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量；
（4）房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致；
（5）在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致；
（6）需要清查、核實的其他內容。
2、除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作：
（1）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；
（2）進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；
（3）檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行；
（4）對于國家統一的會計制度沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理；
（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。
會計年度結賬的流程有哪些？
規定的結帳程序簡要概括如下：
（1）結帳前，必需將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。
（2）結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末余額。
（3）年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會算帳簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
以上就是有關會計年末結賬需要注意的一些問題，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！
過賬是什么意思？不知道大家有沒有在日常工作中會不會經常聽過，過賬、記賬、結賬分別是什么意思呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
過賬是什么意思？
單位各項經濟業務編制會計分錄以后，應記入有關賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬”，或稱為賬薄登記。過賬的具體做法主要有兩種：一是在編制會計分錄的基礎上逐筆過賬；二是定期匯總同類業務的會計分錄，一次性過入有關的分類賬戶。過賬以后，一般要在月終進行結賬，即結算出各賬戶的本期發生額合計和期末余額；根據日記賬中所確定的會計分錄，分別記入分數賬有關賬戶借方或貸方的工作；日記賬指按照經濟業務發生時間的先后順序作出分錄并進行登記的賬簿。
記賬就是把一個企事業單位或者個人家庭發生的所有經濟業務運用一定的記賬方法在賬簿上記錄；是指根據審核無誤的原始憑證及記賬憑證，按照國家統一會計制度規定的會計科目，運用復式記賬法對經濟業務序時地、分類地登記到賬簿中去，登記賬簿是會計核算工作的主要環節。
過賬和結賬的區別是什么？
過賬和結賬都是財務軟件中的專業術語，過賬就是將做好的記賬憑證過到賬簿上，通俗的講就是登記到賬簿，結賬就是本月的賬徹底結掉，前提是本月的賬全部做好過好，然后就結到下個月去，準備下個月的賬做了。
過賬發票和不過賬發票有什么區別？
經公司開票系統所開的發票尤其是增值稅發票超過1000元以上的一般都要經你公司銀行賬戶入賬，否則有虛開發票的嫌疑。但是，零售商品或者銷售額在1000以內的可以用現金入賬，也就是不走銀行賬。
其實過賬、記賬、結賬這些專業術語都是會計人們經常在財務軟件中經常會見到的，各位會計人可以多了解一下。
對于會計人員而言，到了月末，工作一般比較繁忙，需要進行各種各樣的賬務處理。以下是會計網整理的關于月底結賬前的賬務處理的內容，來一起了解吧。
月底結賬前的賬務處理
月末結轉時，做兩個憑證，所得稅和利潤分配月末是不用做分錄的，只有年末做一次分錄。
1、結轉收入，做以下會計分錄：
借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入等
貸：本年利潤
2、結轉成本費用，做以下會計分錄
借：本年利潤
貸：主營業務成本/稅金及附加/銷售費用/管理費用/財務費用/營業外支出等。
另外，月底結賬前，會計人員還需做以下工作：
1、核對憑證：主要核對紙質會計憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數據、內容是否一致;核對會計憑證的序號是否連續、會計憑證附件是否齊全及會計憑證填制的內容是否合規;檢查會計科目的明細科目是否正確。
2、賬實核對：采取現場盤點的方式進行現金核對;從銀行取得對賬單后，編制銀行存款余額調節表，對平銀行存款賬簿;盤點存貨，進行賬實核對。
3、核對稅金：主要核對本月發生的增值稅進、銷項稅額。
4、核對明細賬簿：主要檢查明細賬簿的余額登記方向是否正確，不正確的情況下需作相應調整。
核對明細科目后，即可結平賬套，編制相應的會計分錄。
年終結賬主要流程分為三個步驟，包括年終轉賬、結清舊賬、記入新賬，那么年終結賬相關的賬務處理該怎么做？
公司年終結賬如何做賬？
結轉收入：
借：主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸：本年利潤
結轉成本、費用和稅金：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
稅金及附加
其他業務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
營業外支出
結轉投資收益：
凈收益的：
借：投資收益
貸：本年利潤
凈損失的：
借：本年利潤
貸：投資收益
年終結賬的流程
1、年底轉賬
《會計基礎工作規范》規定的結賬程序及方法是：
(1)結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。
(2)結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。
2、結清舊賬
結清舊賬的做法如下：
需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;
12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。
3、記入新賬
年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
年終結賬的注意事項有哪些？
1、檢查當年的稅費繳納情況、避免已發生的成本費用跨年列支、結賬前應注意所得稅扣除項目處理。
2、檢查個人借款利息和關聯方企業借款利息支出的處理。
3、注意正確核算收入。
4、注意會計與稅法界定的收入概念的差異。
5、注意會計報表的稅務分析。
企業的結賬工作，一般在月末或年底進行。若是在年底進行結賬處理，相關會計分錄有哪些？
年底結賬的相關會計分錄
結轉收入：
借：主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸：本年利潤
結轉成本、費用和稅金：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
稅金及附加
其他業務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
營業外支出
結轉投資收益：
凈收益的：
借：投資收益
貸：本年利潤
凈損失的：
借：本年利潤
貸：投資收益
結賬是什么意思？
結賬是為了總結某一個會計期間內的經濟活動的財務收支狀況，據以編制財務會計報表，而對各種賬簿的本期發生額和期末余額進行的計算總結。
直觀的說，就是結算各種賬簿記錄，它是在將一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿的記錄結算出本期發生額和期末余額的過程。
結賬的主要程序有哪些？
為了總結一定時期內，如月份、季度和年度經濟活動的情況，企業必須按月、季、年進行結賬。簡單地說，結賬就是結清賬目，即把一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經濟業務結算清楚，結出本期發生額合計和期末余額，或將余額結轉下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續核算。結賬的主要程序包括以下幾個步驟：
(1)做好結賬前的準備工作
①認真檢查本期內日常發生的經濟業務是否已經全部記入了有關賬簿，若有遺漏，應補記。注意只有在上述前提下，才能辦理結賬手續，既不允許為了趕編報表提前結賬，也不能把結賬工作有意推遲。
②對于應由本期承擔的費用和收入，按權責發生制的要求填制憑證登記入賬;對于不應由本期承擔的費用和收入，本期不考慮。
③結轉應結轉的賬目。例如，期末制造費用應結轉記入“生產成本”賬戶;本期完工產品應由“生產成本”結轉至“產成品”。
④檢查應由本期清償的債權、債務是否辦妥清償手續。例如，已記入“應交稅費”賬戶的欠稅，應及時上交;月終催收各項應收款項。
⑤檢查應由本期提存的款項是否如數提存。例如，應交消費稅和所得稅是否計算提存，記入“應交稅費”賬戶。
⑥認真對賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以便提供真實可靠的會計信息。
(2)結出所有賬戶本期發生額和余額
(3)編制本期發生額余額對照表進行試算平衡
(4)劃線結賬，將期末余額結轉入下期
結賬工作是在月份、季度和年度終了時進行的，因此有月結、季結和年結，一·般采用劃線結賬法。
公司的客戶未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒有支付貨款以及公司已經收到發票但是還沒有支付相關的賬款兩種情況。對于未結清賬款，應如何做會計分錄？
公司的客戶在沒有結清賬款時的會計分錄
公司銷售貨物，客戶未結清款項時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
公司銷售貨物，客戶已結清部分款項，仍有剩余未結清款項時：
借：銀行存款
貸：預收賬款
同時：
借：應收賬款（剩余未結清款項）
預收賬款（已結清部分款項）
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
公司在收到貨物但還未結清款項會計分錄
1、公司已經收到貨物，但是還沒有收到發票、支付相應的賬款，應當按照暫估價進行入賬處理，相關的會計分錄為：
借：原材料/庫存商品
貸：應付賬款
2、公司已經收到客戶所給的發票，但是還存在款未支付情況：
(1)公司進行沖銷暫估入賬的會計分錄為：
借：原材料/庫存商品(紅字)
貸：應付賬款(紅字)
(2)公司按照發票的金額進行入賬處理時的會計分錄為：
借：原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
(3)公司在支付相關的貨款時的會計分錄為：
借：應付賬款
貸：銀行存款/庫存現金
公司已經收到發票并且已經支付了相關的款項時的會計分錄如下：
借：原材料/庫存商品
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
年終結賬指的是財務人員在年末計算并登記本期發生額合計及期末余額，完成年底結賬后，可以對具體財務指標進行總結和分析，那么年終結賬怎么結？需要注意什么事項？
年終結賬的流程
１、年底轉賬
《會計基礎工作規范》規定的結賬程序及方法是
（１）結賬前，必須確保本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。
（２）結賬時，應當結出每個賬戶的本期發生額合計及期末余額。
２、結清舊賬
結清舊賬的做法如下
需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；
12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。
３、記入新賬
年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
年終結賬的注意事項
１、檢查當年的稅費繳納情況、避免已發生的成本費用跨年列支、結賬前應注意所得稅扣除項目處理。根據所得稅規定，沒有發票的費用性支出不能稅前扣除。所以結賬前需要檢查有沒有發票還沒有取得的情況，如果有就要向有關人員催要發票。
２、檢查個人借款利息和關聯方企業借款利息支出的處理，以及是否有長期未收回款項，如果有，財務人員應及時處理。
３、注意正確核算收入。
４、注意會計與稅法界定的收入概念的差異。
５、注意會計報表的稅務分析。
6、注意會計科目的設置、賬務處理的方式是否正確，如果有不符合會計準則規定的處理事項應及時調整。
對于財務而言，年終結賬的相關工作處理尤其重要，在結賬前，需要檢查各會計科目以及稅費，以保證準確進行年終結轉。
檢查年終結賬的稅費科目的重點
一、檢查稅費類科目的重點
１、核對全年所有稅費的計提數，繳納數是否正確
２、匯總全年稅金繳納明細表
３、整理裝訂繳稅資料
４、關注當年特殊的稅費事項，有無特殊抵扣事項，有無進項轉出，有無不征稅收入，有無稅收優惠
５、關注往年企業所得稅匯算清繳的數據
６、計提的稅金是否都正常繳納，是否存在計提未繳納的情況，應及時補繳
７、印花稅是否繳納
二、檢查應付職工薪酬科目的重點
１、檢查應付工資計提數與發放數有無差異
２、工資表的人員是否存在雇傭關系
３、應付福利費科目核算范圍，非貨幣性福利有無繳納個稅
４、應付職工教育經費的核算范圍和科目設置
５、工會經費計提和繳納金額，稅前抵扣的票據
６、計提年終獎
三、檢查收入科目的重點
１、會計確認收入是否符合會計準則的要求
２、是否存在提前確認收入
３、提前確認收入的依據是否充分
４、杜絕為增加利潤，隨意確認收入的行為
５、杜絕為減少利潤，不確認收入的行為
６、有無未入賬收入或現金收款，應及時確認收入
７、政府補助收入是否計入營業外收入
８、增值稅申報收入和所得稅申報收入以及會計確認收入是否一致
四、檢查成本科目的重點
１、成本核算方式是否正確
２、收入確認的同時，成本是否對應結轉
３、是否存在收入與成本不配比的狀況
４、項目間的收入和成本是否對應
５、當年確認收入的項目，其成本是否結轉完畢
五、檢查費用支出類科目的重點
１、入賬的費用票據是否齊全，發票是否符合要求，報銷單據的簽字是否齊全
２、及時安排費用報銷扎帳的時間，防止發生跨年列支的費用
３、費用計入明細科目是否準確
４、年度間的利息收支是否需要計提
５、關注需要調整的費用項目
６、營業外支出中有無需要提前備案的資產損失
年底結賬的流程是什么？
(1)結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。
(2)結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。
(3)年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
月末年末是財務人員最忙碌的時候，在這個時間點最重要的工作就是結賬，如果是月底結賬，一般包括哪些步驟？
會計人員月底結賬的步驟
1、審核本月憑證
月末結賬是在會計憑證日清的基礎上進行的，憑證是入賬的重要依據，在月末結賬時，首先就要對本月所有憑證重新審核，確保賬務登記無誤。
2、對特定項目進行賬實核對
（1）庫存現金：在結賬日通過實地盤點的方法核對庫存現金的實存數并編制盤點表，然后與現金日記賬相核對。如果現金實存數與現金日記賬金額相等則可以證明涉及現金的會計分錄無誤，反之，則出現錯誤，需要檢查現金日記賬與所有現金相關憑證，查明錯誤原因并改正。
（2）銀行存款：采用核對法將銀行對賬單與企業銀行存款日記賬逐筆核對，檢查銀行存款收、付及余額是否正確相符，如有不符，則編制銀行存款調節表查明原因。
（3）存貨：存貨包括原材料、在產品、產成品等。在月末采用實地盤點法，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，確定存貨實存數與賬面結存數是否相符，如有差異應及時查明原因并改正。
3、核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系
（1）將稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單和企業的應交增值稅進項稅額明細賬進行核對，調節同一張稅票中應作為進項轉出的固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間差異。
（2）將銷項稅額對金稅開票的銷項清單、普通發票和無票收入清單與企業的應交增值稅銷項稅額進行核對。
（3）將進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目進行核對，核對無誤后編制當月稅務申報表。
4、檢查所有明細賬的科目余額是否正確，對于有異常的方向余額及時調整
（1）核對應收賬款與應付賬款。
（2）將所有明細賬與總賬進行核對。
（3）清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無登記錯誤的情況，如有及時調整。
（4）查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。同理，清查應付賬款、預收賬款、其他應付款借方是否有余額。
5、進行月末結賬的轉賬分錄的編制
（1）按權責發生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業稅等。
（2）攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。
（3）結轉制造費用、產成品成本、產品銷售成本等。
（4）結轉本年利潤，結平所有損益類科目。
對于會計新人而言，月末結賬的流程相對會比較復雜，他們不知道從哪里開始入手。一般包括兩個步驟，其一是確定月末結賬的時間點，其二是核對會計資料。
月末的結賬流程是怎樣的？
一、確定月末結賬時間點，并盡量與稅務報表的結賬時間相一致，以減少相應的稅務風險。
二、進行會計資料的核對：
（1）核對憑證。
核對紙質會計憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數據、內容是否一致。
（2）賬實核對。
核對各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額。
具體包括：
1、現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；
2、銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；
3、各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；
4、各種應收、應付明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對等。
（3）核對明細賬簿。
會計月末需要檢查所有的明細科目，檢查明細賬簿的余額登記方向是否正確。
（4）進行結轉分錄的編制。
1、結轉各種收入
主營業務收入
借：主營業務收入
貸：本年利潤
其他業務收入
借：其他業務收入
貸：本年利潤
營業外收入
借：營業外收入
貸：本年利潤
2、結轉成本、支出、稅金
結轉成本和稅金
借：本年利潤
貸：主營業務成本
稅金及附加
其他業務成本
借：本年利潤
貸：其他業務成本
營業外支出
借：本年利潤
貸：營業外支出
3、結轉各項費用
管理費用
借：本年利潤
貸：管理費用
財務費用
借：本年利潤
貸：財務費用
銷售費用
借：本年利潤
貸：銷售費用
4、結轉所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
根據我國的會計實踐，月末時間一般是自然月末。當然，在實踐中，由于業務量大，一些實體對結算日期有自己的定義，例如25日進行結算。那么結賬又分為哪幾種類型呢？
結賬分為哪幾種類型？
1、各賬戶封賬
年終結賬時，各賬戶進行月結的同時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在該行下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。
2、結轉新賬
結轉下年時，凡是有余額的賬戶，都應在年末“本年累計”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結轉下年”字樣，不需編制記賬憑證，但必須把年末余額轉入下年新賬。轉入下年新賬時，應在賬頁第一行摘要欄內注明“上年結轉”字樣，并在余額欄內填寫上年結轉的余額。
企業如何進行稅務分析？
對公司當年稅費進行綜合分析，計算當年稅負，并與當地稅務機關確定的稅負進行比較，根據稅務機關規定的稅負進行適當調整。這是因為稅務機關的檢查案例通常是從年度稅負異常的公司中選擇的，因此公司應該在年底計算自己的納稅情況。
內銷企業某時期增值稅"稅負率"=當期各月"應納稅額"累計數÷當期"應稅銷售額"累計數。
1月"應納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。2月"應稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
附：某時期增值稅"稅負率"=當期各月應納稅額合計累計數÷當期"應稅銷售額"累計數;
={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額]累計數+當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期"應稅銷售額"累計數;
={當期[銷項稅額累計數-(進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數)-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期"應稅銷售額"累計數。
反結賬是在會計電算化過程中的一個模塊或操作步驟，將業務期間反結到上一期的功能。反結賬后不會刪除任何任務數據，但為防止與其他業務系統期間不一致造成業務數據的紊亂，需要慎重使用。
反結賬是什么？
反結賬是在會計電算化過程中的一個模塊或操作步驟，將業務期間反結到上一期的功能。
反結賬后不會刪除任何任務數據，但為防止與其他業務系統期間不一致造成業務數據的紊亂，需要慎重使用。已經結賬的會計期間是不能修改財務數據的，反結賬成功后，可以對賬務進行調整和修改。還可能涉及到反記賬、反審核，即取消已經記賬的憑證記賬標志和審核標志，然后才能去修改或增刪憑證，或對憑證編號進行調整等。
反過賬和反結賬有什么區別
反過賬指憑證過完賬后發現問題要修改，先要將憑證反過賬，才能對憑證進行修改；反結賬是期末結賬后就不能再對當月的賬務進行調整或修改，如果在未報稅前發現需要調整，就要對賬務進行反結賬，才能對賬務作調整和修改。
結轉損益了還可以反過賬嗎？
應當先反結賬再反過賬，過賬后若發現錯誤或發現還有憑證未錄入，需進行反過賬，財務軟件都有此功能，點擊反過賬功能，軟件會自動返回到過賬前狀態。反結賬也是如此，即結賬后，又發現錯誤，可以對錯誤進行修改。
月末結賬會計分錄匯總具體如下：
結轉銷售（服務）成本
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：庫存商品/原材料
計提折舊、攤銷
1.計提固定資產折舊
借：管理費用/制造費用/銷售費用
貸：累計折舊
2.計提使用權資產折舊
借：管理費用/銷售費用/制造費用
貸：使用權資產累計折舊
3.長期待攤費用攤銷
例：攤銷辦公室房租
借：管理費用--裝修費攤銷
貸：長期待攤費用--辦公室裝修
4.無形資產攤銷
例：攤銷辦公軟件費用
借：管理費用--無形資產攤銷
貸：累計攤銷--財務軟件
計提工資
1.計提工資
借：管理費用--工資
銷售費用--工資
制造費用--工資
貸：應付職工薪酬--工資
2.計提社保
借：管理費用--社保
銷售費用--社保
制造費用--社保
貸：應付職工薪酬--社保
3.計提住房公積金
借：管理費用--住房公積金
銷售費用--住房公積金
制造費用--住房公積金
貸：應付職工薪酬--住房公積金
結轉減免增值稅
結轉減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規模）
1.“轉出未交增值稅”，“轉出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。
（1）當月應交未交的增值稅
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅，自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目：
借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅
貸：應交稅費--未交增值稅
（2）當月多交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：應交稅費--應交增值稅--轉出多交增值稅
注：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了。從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交，多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
計提稅金及附加稅
借：稅金及附加--城市維護建設稅
稅金及附加--教育費附加
稅金及附加--地方教育費
貸：應交稅費--應交城市維護建設稅
應交稅費--應交教育費附加
應交稅費--應交地方教育附加
注：計提附加稅時，以當月應交增值稅，消費稅的金額為基礎，乘以相應稅率計算。
結轉損益
1.收入/利得類科目的結轉
企業日常經營中，收入利得類科目的發生額一般在貸方。
借：主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸：本年利潤
借：投資收益
貸：本年利潤
或者：
借：本年利潤
貸：投資收益
借：公允價值變動損益
貸：本年利潤
或者：
借：本年利潤
貸：公允價值變動損益
2.費用/損失類科目的結轉
期末，將費用、損失類科目轉入“本年利潤”科目的借方。在損益結轉之前，務必記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應結轉得的產品成本等業務都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結轉分錄如下：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
稅金及附加
所得稅費用
營業外支出
借：本年利潤
貸：資產減值損失
或者：
借：資產減值損失
貸：本年利潤
借：以前年度損益分配
貸：利潤分配--未分配利潤
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
注：結轉后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。
損益結轉后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業當期的經營盈利，如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業當期是經營虧損。
一般于年末，企業無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉到“利潤分配”科目中。
期末結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。
期末結賬程序
（1）結賬前，將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。
（2）在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。
（3）將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。
（4）結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并轉入下期。
期末結賬解釋
結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。
季末結賬會計分錄
（一）結轉減免增值稅
借：應交稅費--應交增值稅
貸：其他收益
（二）計提應交企業所得稅
借：所得稅費用--當期所得稅費用
貸：應交稅費--應交企業所得稅
年末結賬會計分錄
（一）本年利潤結轉未分配利潤
1.結轉本年利潤
年度終了，企業應將全年實現的凈利潤。自“本年利潤”科目轉入“利潤分配--未分配利潤”科目：
借：本年利潤
貸：利潤分配--未分配利潤
或者做相反分錄
注：結轉后，本年利潤科目無余額。
2.利潤分配
（1）提取盈余公積
借：利潤分配--提取法定盈余公積
利潤分配--提取任意盈余公積
貸：盈余公積--法定盈余公積
盈余公積--任意盈余公積
注：法定盈余公積=稅后利潤*10%
任意盈余公積=稅后利潤*公司規定比例
（2）利潤分配
借：利潤分配--應付股利
貸：應付股利
注：企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調整因素
分配利潤，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序。在企業和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應以各股東（投資額）成正比。
3.結轉利潤分配
將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目：
借：利潤分配--未分配利潤，
貸：利潤分配--提取法定盈余公積
利潤分配--提取任意盈余公積
利潤分配--應付股利
注：結轉后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
年末結賬會計分錄主要涉及結轉本年利潤，利潤分配，結轉利潤分配，具體如下：
年末結賬會計分錄
（一）本年利潤結轉未分配利潤
1.結轉本年利潤
年度終了，企業應將全年實現的凈利潤。自“本年利潤”科目轉入“利潤分配--未分配利潤”科目：
借：本年利潤
貸：利潤分配--未分配利潤
或者做相反分錄
注：結轉后，本年利潤科目無余額。
2.利潤分配
（1）提取盈余公積
借：利潤分配--提取法定盈余公積
利潤分配--提取任意盈余公積
貸：盈余公積--法定盈余公積
盈余公積--任意盈余公積
注：法定盈余公積=稅后利潤*10%
任意盈余公積=稅后利潤*公司規定比例
（2）利潤分配
借：利潤分配--應付股利
貸：應付股利
注：企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調整因素
分配利潤，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序。在企業和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應以各股東（投資額）成正比。
3.結轉利潤分配
將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目：
借：利潤分配--未分配利潤，
貸：利潤分配--提取法定盈余公積
利潤分配--提取任意盈余公積
利潤分配--應付股利
注：結轉后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
期末結賬程序
（1）結賬前，將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。
（2）在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。
（3）將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。
（4）結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并轉入下期。
年終結賬需要注意的事項有：發票問題、防止已發生的成本費用跨年列支、各項往來賬、個人借款、財產損失、當年的稅費繳納情況、檢查企業當年的賬務處理等。
結賬是指會計期末將各賬戶余額結清或結轉下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結清和實賬戶的結清。
年底結賬步驟
1、年底轉賬
年底轉賬的程序如下：
（1）計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月月末的余額；
（2）編制結賬前的“資產負債表”，并試算平衡；
（3）按年底轉賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關賬戶。
2、結清舊賬
結清舊賬的做法如下：
（1）將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清；
（2）對年底有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年底余額轉入新賬，結束舊賬。
3、記入新賬
根據本年度各賬戶余額，編制年底決算的“資產負債表”和有關明細表，按表列出各賬戶的年底余額數，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。
年終關賬財務處理技巧
1、做好預算提前量
各個單位都會制定年度預算指標，年末以預算指標為尺度對本年度的經營情況進行考核，獎優罰劣，這也是絕大多數公司會在12月份集中調賬的主要原因之一。
既然年底需要達到年度預算指標，那不妨將預算指標考核提前，以10月、11月和12月三個月將本年度尚欠的預算指標進行分解，并細化至每周，加強指標考核。以周預算的嚴格實現，保障年度預算指標的順利完成。可以有效避免年底突擊實現預算指標的現象發生，大大減輕公司財務人員年底工作量。
2、提前清查應收應付款項
提前梳理往來款項，既可以給對方單位一定的時間緩沖，又可以及時整理單位債權狀況，合理安排催收。
3、提前稅務自查
提前開展稅務自查，可以合理安排稅款繳納時間，防范遺漏稅款繳納，產生稅務風險。
12月以前開始梳理的稅種主要是車船稅、房產稅等按年繳納的稅種，排查是否已經在納稅期內進行申報繳納，如果存在未繳納或未正確繳納的情況，一定要及時繳納更正。
4、提前做好關賬準備
年終財務業務量大，需要處理的事宜多，因此，應提前制定年底關賬計劃并發放通知，爭取各個部門配合，順利推進相關工作。
關賬和結賬的區別如下：
1、定義不同
關賬是在會計電算化里面的術語；指啟用新賬之前關閉新賬之前月份的記賬功能。
結賬是指會計期末將各賬戶余額結清或結轉下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結清和實賬戶的結清。
2、屬性不同
關賬是在會計電算化里面的術語，屬于會計電算化，屬性是記賬功能。
結賬是把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發生額和期末余額后，將余額結轉下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結算消費的產品和服務的費用。
3、內容不同
關賬當月再不能做任何記賬業務了，包括制單、審核、記賬、結轉等。
檢查本期內日常發生的經濟業務是否已全部登記入賬，若發現漏賬、錯賬，應及時補記、更正。
在實行權責發生制的單位，應按照權責發生制的要求，進行賬項調整的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務成果。
關賬的特點
關閉賬戶主要由財務部門負責，對財務管理和治理非常重要。主要服務于行政和管理人員。其賬戶可用于定量企業的業務成果，評估業務業績，發現問題，找到更多的發展機會。對于關賬一般有時間要求，關賬必須快速準確。如果能盡快準確關賬，企業的反應時間可以縮短。因此，要更加注重關賬流程管理，引進和使用合適的技術。
結賬的方法有哪些
1、月度結賬時，應該結出本月借、貸雙方的月內發生額和期末余額，在摘要欄內注明“本期發生額及期末余額”，同時，在“本期發生額及期末余額”行的上、下端各劃一條紅線，表示賬簿記錄已經結束；
2、季度結賬應在本季度最后一個月的結賬數字的紅線下邊一行，把本季度三個月的借、貸雙方月結數匯總，并在摘要欄內注明“本季發生額合計及季末余額”，同樣在數字下端劃一條紅線；
3、年度結賬時，應將四個季度的借、貸雙方季結加以匯總，在摘要欄內注明“本年發生額及年末余額”，并在數字下端劃雙紅線，表示本年度賬簿記錄已經結束。年度結賬后，各賬戶的年末余額應轉入下年度的新賬簿。
結賬的內容
1、結賬的內容
通常包括兩個方面：結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。
2、結賬的程序
（1）將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。
（2）根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。
（3）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。
（4）結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。
3、結賬的方法
（1）對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。
（2）現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。考試大為你加油
（3）需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
（4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。
（5）年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。（注意：此時不必編制會計憑證）
acca是可以凍結賬戶的，很多考生暫時不想繼續考ACCA考試，但是仍要繳納ACCA年費，而凍結賬戶就可以暫緩繳納年費，凍結賬戶需要考生向acca官方申請。
1、考生向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發送郵件，進行賬戶凍結申請。
2、ACCA官方收到信息后會進行回復，確認賬戶凍結信息，這個過程需要約10個工作日內左右。
3、考生根據郵件內的信息進行確認，凍結成功的話，官方會再次回復信息。
acca賬戶凍結之后，ACCA學員是不能繼續報名考試的，ACCA準會員/學員也是無法使用ACCA會員身份的，因此在凍結賬戶之前要考慮清楚，謹慎申請。
ACCA賬戶凍結一般是凍結一年以上，回來就需要交89英鎊注冊費；凍結一年以下，回來需要交89注冊費以及當年年費，如果凍結期小于一年，凍結反而不劃算。如果長時間不打算報考的同學，可以進行申請，而如果只是短時間內不報考，不建議去申請。
1、ACCA學員在考試階段的時候有作弊的情況
若是不小心把復習筆記帶進考場發現了，或者你的手機在忘記關機的時候被發現了，都有可能直接導致被剝奪ACCA資格。希望考生注意這一點。這不是危言聳聽，確實有學生因為這個原因被直接取消ACCA資格。
2、在學員和會員階段ACCA都未按時繳納年費
如果你沒有按期沒有繳納年費，他們將視為你放棄ACCA資格。因此，盡快支付費用，以避免因工作繁忙而延誤學習，從而導致ACCA資格被取消。然而，取消這一專業資格是可以逆轉。如果你需要ACCA的資格證書，你可以給該協會寫一封電子郵件來表明你的意愿。然后在收到郵件后補交罰金，就可以恢復ACCA會員資格啦。
3、違反職業道德將會被直接除名
如果協會發現違反了職業道德，基本上就是對ACA職業生涯的死刑判決。ACA協會非常重視學員是否有違反職業道德的行為。
ACCA可以申請暫時凍結賬戶，具體操作流程如下：
1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發送郵件，提交賬戶凍結申請。
2、大約10個工作日內左右，ACCA官方收到信息后會進行回復，確認凍結信息。
3、考生需根據郵件信息進行確認，ACCA官方將會再次回復凍結成功的信息。
ACCA賬戶凍結規則為凍結時間為一年以上，申請解凍時需繳納89英鎊的注冊費；凍結一年以下需繳納注冊費89英鎊及當年年費。因此如果凍結期少于一年，不建議考生申請賬戶凍結。除自行申請acca賬戶凍結外，考生如不按時繳納年費，ACCA官方也將凍結考生賬號。
如需恢復權益，需按照以下流程操作申請恢復：
1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發送郵件，提交賬戶解凍申請
2、請注意查收郵件，審批時間大約10個工作日左右，審批郵件中包括解凍費用提交鏈接
3、通過官方鏈接繳納被除名時的欠費、恢復注冊費及當年年費，即可完成解凍
4、注意查收ACCA官方回復的解凍成功的郵件
1、凍結期間無需繳納ACCA年費，但如果在申請凍結時ACCA賬戶顯示有欠款，在解凍時需補繳欠款。這意味著如果考生在ACCA新一年賬單發布前向ACCA官方申請凍結賬戶，將無需繳納年費。但如果在新一年年費賬單發布后向ACCA官方申請凍結ACCA賬戶，賬戶內將顯示有欠款。在申請解凍時，考生不僅需要繳納解凍費，還需繳納賬戶內的欠款。
2、凍結賬戶后，ACCA學員將無法繼續參加acca考試，ACCA準會員及會員也將無法繼續使用ACCA會員身份。在申請凍結賬戶過程中如有疑問，可咨詢ACCA中國官方客服。
23年ACCA可以申請暫時凍結賬戶，具體操作流程如下：
1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發送郵件，提交賬戶凍結申請。
2、大約10個工作日內左右，ACCA官方收到信息后會進行回復，確認凍結信息。
3、考生需根據郵件信息進行確認，ACCA官方將會再次回復凍結成功的信息。
ACCA賬戶凍結規則為凍結時間為一年以上，申請解凍時需繳納89英鎊的注冊費；凍結一年以下需繳納注冊費89英鎊及當年年費。因此如果凍結期少于一年，不建議考生申請賬戶凍結。除自行申請acca賬戶凍結外，考生如不按時繳納年費，ACCA官方也將凍結考生賬號。 <
如需恢復權益，需按照以下流程操作申請恢復：
1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發送郵件，提交賬戶解凍申請
2、請注意查收郵件，審批時間大約10個工作日左右，審批郵件中包括解凍費用提交鏈接
3、通過官方鏈接繳納被除名時的欠費、恢復注冊費及當年年費，即可完成解凍
4、注意查收ACCA官方回復的解凍成功的郵件
1、凍結期間無需繳納ACCA年費，但如果在申請凍結時ACCA賬戶顯示有欠款，在解凍時需補繳欠款。這意味著如果考生在ACCA新一年賬單發布前向ACCA官方申請凍結賬戶，將無需繳納年費。但如果在新一年年費賬單發布后向ACCA官方申請凍結ACCA賬戶，賬戶內將顯示有欠款。在申請解凍時，考生不僅需要繳納解凍費，還需繳納賬戶內的欠款。
2、凍結賬戶后，ACCA學員將無法繼續參加acca考試，ACCA準會員及會員也將無法繼續使用ACCA會員身份。在申請凍結賬戶過程中如有疑問，可咨詢ACCA中國官方客服。
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