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　　反結(jié)賬是在會計電算化過程中的一個模塊或操作步驟，將業(yè)務(wù)期間反結(jié)到上一期的功能。反結(jié)賬后不會刪除任何任務(wù)數(shù)據(jù)，但為防止與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)期間不一致造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的紊亂，需要慎重使用。

　　反結(jié)賬是什么？

　　反結(jié)賬是在會計電算化過程中的一個模塊或操作步驟，將業(yè)務(wù)期間反結(jié)到上一期的功能。

　　反結(jié)賬后不會刪除任何任務(wù)數(shù)據(jù)，但為防止與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)期間不一致造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的紊亂，需要慎重使用。已經(jīng)結(jié)賬的會計期間是不能修改財務(wù)數(shù)據(jù)的，反結(jié)賬成功后，可以對賬務(wù)進行調(diào)整和修改。還可能涉及到反記賬、反審核，即取消已經(jīng)記賬的憑證記賬標(biāo)志和審核標(biāo)志，然后才能去修改或增刪憑證，或?qū){證編號進行調(diào)整等。

　　反過賬和反結(jié)賬有什么區(qū)別

　　反過賬指憑證過完賬后發(fā)現(xiàn)問題要修改，先要將憑證反過賬，才能對憑證進行修改；反結(jié)賬是期末結(jié)賬后就不能再對當(dāng)月的賬務(wù)進行調(diào)整或修改，如果在未報稅前發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整，就要對賬務(wù)進行反結(jié)賬，才能對賬務(wù)作調(diào)整和修改。

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益了還可以反過賬嗎？

　　應(yīng)當(dāng)先反結(jié)賬再反過賬，過賬后若發(fā)現(xiàn)錯誤或發(fā)現(xiàn)還有憑證未錄入，需進行反過賬，財務(wù)軟件都有此功能，點擊反過賬功能，軟件會自動返回到過賬前狀態(tài)。反結(jié)賬也是如此，即結(jié)賬后，又發(fā)現(xiàn)錯誤，可以對錯誤進行修改。

　　期末結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

期末結(jié)賬程序

　　（1）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行更正。

　　（2）在本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。

　　（3）將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　　（4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

期末結(jié)賬解釋

　　結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制財務(wù)報表，需要進行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

季末結(jié)賬會計分錄

　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收益

　　（二）計提應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用--當(dāng)期所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

年末結(jié)賬會計分錄

　　（一）本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤。自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　　（1）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例

　　（2）利潤分配

　　借：利潤分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　acca是可以凍結(jié)賬戶的，很多考生暫時不想繼續(xù)考ACCA考試，但是仍要繳納ACCA年費，而凍結(jié)賬戶就可以暫緩繳納年費，凍結(jié)賬戶需要考生向acca官方申請。

acca凍結(jié)賬戶流程

　　1、考生向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發(fā)送郵件，進行賬戶凍結(jié)申請。

　　2、ACCA官方收到信息后會進行回復(fù)，確認(rèn)賬戶凍結(jié)信息，這個過程需要約10個工作日內(nèi)左右。

　　3、考生根據(jù)郵件內(nèi)的信息進行確認(rèn)，凍結(jié)成功的話，官方會再次回復(fù)信息。

acca賬戶凍結(jié)能不能報名考試

　　acca賬戶凍結(jié)之后，ACCA學(xué)員是不能繼續(xù)報名考試的，ACCA準(zhǔn)會員/學(xué)員也是無法使用ACCA會員身份的，因此在凍結(jié)賬戶之前要考慮清楚，謹(jǐn)慎申請。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca賬戶解凍之后要補交年費嗎

　　ACCA賬戶凍結(jié)一般是凍結(jié)一年以上，回來就需要交89英鎊注冊費；凍結(jié)一年以下，回來需要交89注冊費以及當(dāng)年年費，如果凍結(jié)期小于一年，凍結(jié)反而不劃算。如果長時間不打算報考的同學(xué)，可以進行申請，而如果只是短時間內(nèi)不報考，不建議去申請。

哪些情況下會被取消acca資格

　　1、ACCA學(xué)員在考試階段的時候有作弊的情況

　　若是不小心把復(fù)習(xí)筆記帶進考場發(fā)現(xiàn)了，或者你的手機在忘記關(guān)機的時候被發(fā)現(xiàn)了，都有可能直接導(dǎo)致被剝奪ACCA資格。希望考生注意這一點。這不是危言聳聽，確實有學(xué)生因為這個原因被直接取消ACCA資格。

　　2、在學(xué)員和會員階段ACCA都未按時繳納年費

　　如果你沒有按期沒有繳納年費，他們將視為你放棄ACCA資格。因此，盡快支付費用，以避免因工作繁忙而延誤學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致ACCA資格被取消。然而，取消這一專業(yè)資格是可以逆轉(zhuǎn)。如果你需要ACCA的資格證書，你可以給該協(xié)會寫一封電子郵件來表明你的意愿。然后在收到郵件后補交罰金，就可以恢復(fù)ACCA會員資格啦。

　　3、違反職業(yè)道德將會被直接除名

　　如果協(xié)會發(fā)現(xiàn)違反了職業(yè)道德，基本上就是對ACA職業(yè)生涯的死刑判決。ACA協(xié)會非常重視學(xué)員是否有違反職業(yè)道德的行為。

　　根據(jù)我國的會計實踐，月末時間一般是自然月末。當(dāng)然，在實踐中，由于業(yè)務(wù)量大，一些實體對結(jié)算日期有自己的定義，例如25日進行結(jié)算。那么結(jié)賬又分為哪幾種類型呢？

　　結(jié)賬分為哪幾種類型？

　　1、各賬戶封賬

　　年終結(jié)賬時，各賬戶進行月結(jié)的同時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在該行下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)下年時，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本年累計”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不需編制記賬憑證，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

　　企業(yè)如何進行稅務(wù)分析？

　　對公司當(dāng)年稅費進行綜合分析，計算當(dāng)年稅負(fù)，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的稅負(fù)進行比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅負(fù)進行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機關(guān)的檢查案例通常是從年度稅負(fù)異常的公司中選擇的，因此公司應(yīng)該在年底計算自己的納稅情況。

　　內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

　　1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù)。2月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

　　附：某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

　　={當(dāng)期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

　　={當(dāng)期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

　　對于會計新人而言，月末結(jié)賬的流程相對會比較復(fù)雜，他們不知道從哪里開始入手。一般包括兩個步驟，其一是確定月末結(jié)賬的時間點，其二是核對會計資料。

　　月末的結(jié)賬流程是怎樣的？

　　一、確定月末結(jié)賬時間點，并盡量與稅務(wù)報表的結(jié)賬時間相一致，以減少相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　二、進行會計資料的核對：

　　（1）核對憑證。

　　核對紙質(zhì)會計憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數(shù)據(jù)、內(nèi)容是否一致。

　　（2）賬實核對。

　　核對各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額。

　　具體包括：

　　1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；

　　2、銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；

　　3、各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；

　　4、各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。

　　（3）核對明細(xì)賬簿。

　　會計月末需要檢查所有的明細(xì)科目，檢查明細(xì)賬簿的余額登記方向是否正確。

　　（4）進行結(jié)轉(zhuǎn)分錄的編制。

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

　　主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

　　管理費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用

　　財務(wù)費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：財務(wù)費用

　　銷售費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　年末結(jié)賬會計分錄主要涉及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，利潤分配，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配，具體如下：

年末結(jié)賬會計分錄

　　（一）本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤。自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　　（1）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例

　　（2）利潤分配

　　借：利潤分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

期末結(jié)賬程序

　　（1）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行更正。

　　（2）在本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。

　　（3）將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　　（4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

　　月末結(jié)賬會計分錄匯總具體如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷售（服務(wù)）成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

計提折舊、攤銷

　　1.計提固定資產(chǎn)折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

　　3.長期待攤費用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費用--裝修費攤銷

　　　　貸：長期待攤費用--辦公室裝修

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費用

　　借：管理費用--無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：累計攤銷--財務(wù)軟件

計提工資

　　1.計提工資

　　借：管理費用--工資

　　　　銷售費用--工資

　　　　制造費用--工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　2.計提社保

　　借：管理費用--社保

　　　　銷售費用--社保

　　　　制造費用--社保

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--社保

　　3.計提住房公積金

　　借：管理費用--住房公積金

　　　　銷售費用--住房公積金

　　　　制造費用--住房公積金

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金

結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規(guī)模）

　　1.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

　　（1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅，自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　（2）當(dāng)月多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了。從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

計提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護建設(shè)稅

　　　　稅金及附加--教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

　　注：計提附加稅時，以當(dāng)月應(yīng)交增值稅，消費稅的金額為基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)稅率計算。

結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　1.收入/利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，收入利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.費用/損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，將費用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，務(wù)必記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：本年利潤

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營盈利，如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目中。

　　企業(yè)的結(jié)賬工作，一般在月末或年底進行。若是在年底進行結(jié)賬處理，相關(guān)會計分錄有哪些？

　　年底結(jié)賬的相關(guān)會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　      　 營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　              　其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　              　財務(wù)費用

　              　營業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　        　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　結(jié)賬是什么意思？

　　結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財務(wù)會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進行的計算總結(jié)。

　　直觀的說，就是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。

　　結(jié)賬的主要程序有哪些？

　　為了總結(jié)一定時期內(nèi)，如月份、季度和年度經(jīng)濟活動的情況，企業(yè)必須按月、季、年進行結(jié)賬。簡單地說，結(jié)賬就是結(jié)清賬目，即把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，結(jié)出本期發(fā)生額合計和期末余額，或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。結(jié)賬的主要程序包括以下幾個步驟：

　　(1)做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作

　　①認(rèn)真檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部記入了有關(guān)賬簿，若有遺漏，應(yīng)補記。注意只有在上述前提下，才能辦理結(jié)賬手續(xù)，既不允許為了趕編報表提前結(jié)賬，也不能把結(jié)賬工作有意推遲。

　　②對于應(yīng)由本期承擔(dān)的費用和收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求填制憑證登記入賬;對于不應(yīng)由本期承擔(dān)的費用和收入，本期不考慮。

　　③結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬目。例如，期末制造費用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)記入“生產(chǎn)成本”賬戶;本期完工產(chǎn)品應(yīng)由“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”。

　　④檢查應(yīng)由本期清償?shù)膫鶛?quán)、債務(wù)是否辦妥清償手續(xù)。例如，已記入“應(yīng)交稅費”賬戶的欠稅，應(yīng)及時上交;月終催收各項應(yīng)收款項。

　　⑤檢查應(yīng)由本期提存的款項是否如數(shù)提存。例如，應(yīng)交消費稅和所得稅是否計算提存，記入“應(yīng)交稅費”賬戶。

　　⑥認(rèn)真對賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以便提供真實可靠的會計信息。

　　(2)結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額

　　(3)編制本期發(fā)生額余額對照表進行試算平衡

　　(4)劃線結(jié)賬，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下期

　　結(jié)賬工作是在月份、季度和年度終了時進行的，因此有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，一·般采用劃線結(jié)賬法。

在每年年末結(jié)賬的時候會計都會手忙腳亂，那么在年末的時候會計要注意哪些問題呢？如果你還不清楚這部分的內(nèi)容，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

財務(wù)會計年末結(jié)賬需注意哪些問題？

1、全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：

（1）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

（2）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

（3）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量；

（4）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

（5）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

（6）需要清查、核實的其他內(nèi)容。

2、除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：

（1）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

（2）進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

（3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；

（4）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

會計年度結(jié)賬的流程有哪些？

規(guī)定的結(jié)帳程序簡要概括如下：

（1）結(jié)帳前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。

（2）結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

（3）年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會算帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

以上就是有關(guān)會計年末結(jié)賬需要注意的一些問題，想了解更多有關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

會計年末年初需要打印哪些賬本？

　　23年ACCA可以申請暫時凍結(jié)賬戶，具體操作流程如下：

　　1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發(fā)送郵件，提交賬戶凍結(jié)申請。

　　2、大約10個工作日內(nèi)左右，ACCA官方收到信息后會進行回復(fù)，確認(rèn)凍結(jié)信息。

　　3、考生需根據(jù)郵件信息進行確認(rèn)，ACCA官方將會再次回復(fù)凍結(jié)成功的信息。　　

解凍ACCA賬戶后需要補繳年費嗎？

　　ACCA賬戶凍結(jié)規(guī)則為凍結(jié)時間為一年以上，申請解凍時需繳納89英鎊的注冊費；凍結(jié)一年以下需繳納注冊費89英鎊及當(dāng)年年費。因此如果凍結(jié)期少于一年，不建議考生申請賬戶凍結(jié)。除自行申請acca賬戶凍結(jié)外，考生如不按時繳納年費，ACCA官方也將凍結(jié)考生賬號。　　 <

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

恢復(fù)ACCA權(quán)益操作步驟

　　如需恢復(fù)權(quán)益，需按照以下流程操作申請恢復(fù)：

　　1、向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發(fā)送郵件，提交賬戶解凍申請

　　2、請注意查收郵件，審批時間大約10個工作日左右，審批郵件中包括解凍費用提交鏈接

　　3、通過官方鏈接繳納被除名時的欠費、恢復(fù)注冊費及當(dāng)年年費，即可完成解凍

　　4、注意查收ACCA官方回復(fù)的解凍成功的郵件　　

ACCA申請暫時凍結(jié)賬戶注意事項

　　1、凍結(jié)期間無需繳納ACCA年費，但如果在申請凍結(jié)時ACCA賬戶顯示有欠款，在解凍時需補繳欠款。這意味著如果考生在ACCA新一年賬單發(fā)布前向ACCA官方申請凍結(jié)賬戶，將無需繳納年費。但如果在新一年年費賬單發(fā)布后向ACCA官方申請凍結(jié)ACCA賬戶，賬戶內(nèi)將顯示有欠款。在申請解凍時，考生不僅需要繳納解凍費，還需繳納賬戶內(nèi)的欠款。

　　2、凍結(jié)賬戶后，ACCA學(xué)員將無法繼續(xù)參加acca考試，ACCA準(zhǔn)會員及會員也將無法繼續(xù)使用ACCA會員身份。在申請凍結(jié)賬戶過程中如有疑問，可咨詢ACCA中國官方客服。

　　月末年末是財務(wù)人員最忙碌的時候，在這個時間點最重要的工作就是結(jié)賬，如果是月底結(jié)賬，一般包括哪些步驟？

　　會計人員月底結(jié)賬的步驟

　　1、審核本月憑證

　　月末結(jié)賬是在會計憑證日清的基礎(chǔ)上進行的，憑證是入賬的重要依據(jù)，在月末結(jié)賬時，首先就要對本月所有憑證重新審核，確保賬務(wù)登記無誤。

　　2、對特定項目進行賬實核對

　　（1）庫存現(xiàn)金：在結(jié)賬日通過實地盤點的方法核對庫存現(xiàn)金的實存數(shù)并編制盤點表，然后與現(xiàn)金日記賬相核對。如果現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬金額相等則可以證明涉及現(xiàn)金的會計分錄無誤，反之，則出現(xiàn)錯誤，需要檢查現(xiàn)金日記賬與所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查明錯誤原因并改正。

　　（2）銀行存款：采用核對法將銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對，檢查銀行存款收、付及余額是否正確相符，如有不符，則編制銀行存款調(diào)節(jié)表查明原因。

　　（3）存貨：存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末采用實地盤點法，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，如有差異應(yīng)及時查明原因并改正。

　　3、核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系

　　（1）將稅務(wù)進項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單和企業(yè)的應(yīng)交增值稅進項稅額明細(xì)賬進行核對，調(diào)節(jié)同一張稅票中應(yīng)作為進項轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間差異。

　　（2）將銷項稅額對金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票和無票收入清單與企業(yè)的應(yīng)交增值稅銷項稅額進行核對。

　　（3）將進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅費的明細(xì)科目進行核對，核對無誤后編制當(dāng)月稅務(wù)申報表。

　　4、檢查所有明細(xì)賬的科目余額是否正確，對于有異常的方向余額及時調(diào)整

　　（1）核對應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款。

　　（2）將所有明細(xì)賬與總賬進行核對。

　　（3）清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無登記錯誤的情況，如有及時調(diào)整。

　　（4）查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進行調(diào)整。同理，清查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款借方是否有余額。

　　5、進行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制

　　（1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。

　　（2）攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊等。

　　（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。

　　對于財務(wù)而言，年終結(jié)賬的相關(guān)工作處理尤其重要，在結(jié)賬前，需要檢查各會計科目以及稅費，以保證準(zhǔn)確進行年終結(jié)轉(zhuǎn)。

　　檢查年終結(jié)賬的稅費科目的重點

　　一、檢查稅費類科目的重點

　　１、核對全年所有稅費的計提數(shù)，繳納數(shù)是否正確

　　２、匯總?cè)甓惤鹄U納明細(xì)表

　　３、整理裝訂繳稅資料

　　４、關(guān)注當(dāng)年特殊的稅費事項，有無特殊抵扣事項，有無進項轉(zhuǎn)出，有無不征稅收入，有無稅收優(yōu)惠

　　５、關(guān)注往年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)

　　６、計提的稅金是否都正常繳納，是否存在計提未繳納的情況，應(yīng)及時補繳

　　７、印花稅是否繳納

　　二、檢查應(yīng)付職工薪酬科目的重點

　　１、檢查應(yīng)付工資計提數(shù)與發(fā)放數(shù)有無差異

　　２、工資表的人員是否存在雇傭關(guān)系

　　３、應(yīng)付福利費科目核算范圍，非貨幣性福利有無繳納個稅

　　４、應(yīng)付職工教育經(jīng)費的核算范圍和科目設(shè)置

　　５、工會經(jīng)費計提和繳納金額，稅前抵扣的票據(jù)

　　６、計提年終獎

　　三、檢查收入科目的重點

　　１、會計確認(rèn)收入是否符合會計準(zhǔn)則的要求

　　２、是否存在提前確認(rèn)收入

　　３、提前確認(rèn)收入的依據(jù)是否充分

　　４、杜絕為增加利潤，隨意確認(rèn)收入的行為

　　５、杜絕為減少利潤，不確認(rèn)收入的行為

　　６、有無未入賬收入或現(xiàn)金收款，應(yīng)及時確認(rèn)收入

　　７、政府補助收入是否計入營業(yè)外收入

　　８、增值稅申報收入和所得稅申報收入以及會計確認(rèn)收入是否一致

　　四、檢查成本科目的重點

　　１、成本核算方式是否正確

　　２、收入確認(rèn)的同時，成本是否對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

　　３、是否存在收入與成本不配比的狀況

　　４、項目間的收入和成本是否對應(yīng)

　　５、當(dāng)年確認(rèn)收入的項目，其成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢

　　五、檢查費用支出類科目的重點

　　１、入賬的費用票據(jù)是否齊全，發(fā)票是否符合要求，報銷單據(jù)的簽字是否齊全

　　２、及時安排費用報銷扎帳的時間，防止發(fā)生跨年列支的費用

　　３、費用計入明細(xì)科目是否準(zhǔn)確

　　４、年度間的利息收支是否需要計提

　　５、關(guān)注需要調(diào)整的費用項目

　　６、營業(yè)外支出中有無需要提前備案的資產(chǎn)損失

　　年底結(jié)賬的流程是什么？

　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　(2)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　年終結(jié)賬指的是財務(wù)人員在年末計算并登記本期發(fā)生額合計及期末余額，完成年底結(jié)賬后，可以對具體財務(wù)指標(biāo)進行總結(jié)和分析，那么年終結(jié)賬怎么結(jié)？需要注意什么事項？

　　年終結(jié)賬的流程

　　１、年底轉(zhuǎn)賬

　　《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是

　　（１）結(jié)賬前，必須確保本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　（２）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額合計及期末余額。

　　２、結(jié)清舊賬

　　結(jié)清舊賬的做法如下

　　需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；

　　12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　３、記入新賬

　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　年終結(jié)賬的注意事項

　　１、檢查當(dāng)年的稅費繳納情況、避免已發(fā)生的成本費用跨年列支、結(jié)賬前應(yīng)注意所得稅扣除項目處理。根據(jù)所得稅規(guī)定，沒有發(fā)票的費用性支出不能稅前扣除。所以結(jié)賬前需要檢查有沒有發(fā)票還沒有取得的情況，如果有就要向有關(guān)人員催要發(fā)票。

　　２、檢查個人借款利息和關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息支出的處理，以及是否有長期未收回款項，如果有，財務(wù)人員應(yīng)及時處理。

　　３、注意正確核算收入。

　　４、注意會計與稅法界定的收入概念的差異。

　　５、注意會計報表的稅務(wù)分析。

　　 6、注意會計科目的設(shè)置、賬務(wù)處理的方式是否正確，如果有不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項應(yīng)及時調(diào)整。