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　　疫情期間，很多公司為了保障職工的健康，都會為職工購買口罩或者提供購買口罩補貼。那么疫情期間公司買口罩的會計處理和稅務處理怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間公司買口罩的會計處理

　　疫情期間，公司買口罩的費用，做會計處理時計入勞動保護費，具體如下：

　　借：管理費用等-勞動保護費

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　案例說明：

　　疫情期間，公司購進10000元口罩，發放給員工使用，增值稅發票為10000，增值稅額為1300。請問：相關會計處理怎么做?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　疫情期間公司買口罩的稅務處理

　　疫情期間公司買口罩發放給員工，屬于工作直接需要。按照有關規定可得，買口罩等防護用品支出屬于勞動保護支出。具體稅務處理如下：

　　1、個人所得稅

　　按照相關規定，單位發給個人用于預防新型肺炎的藥品、防護藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2、企業所得稅

　　按照《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定可得，企業發生的勞動保護支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準予企業所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動保護費支出在可以申請抵扣進項稅額的范圍內，對于疫情期間購進的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　相關閱讀：公司購買口罩如何做稅務處理

　　為加強新型肺炎疫情防控工作，財稅部門出臺了有關捐贈稅收優惠政策。那么對于企業捐贈現金，該怎么做賬務處理和稅務處理?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間企業捐贈現金的賬務處理

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　案例說明：

　　疫情期間，丁公司通過公益性社會組織向湖北捐贈了30萬元現金，用于新型肺炎疫情的防治工作。請問，丁公司捐贈現金該怎么做賬務處理?

　　借：營業外支出——捐贈支出 300000

　　貸：銀行存款 300000

　　相關知識：疫情期間企業捐贈大米的賬務處理怎么做?

　　疫情期間企業捐贈現金的稅務處理

　　答：疫情期間企業捐贈現金的稅務處理上，不涉及增值稅。按照有關政策規定可得，考慮企業所得稅即可。

　　按照相關政策規定可得，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型肺炎疫情的現金，計算應納稅所得額時準予全額扣除。

　　政策依據：根據財政部國家稅務總局最新發布的2020年第9號公告

　　疫情期間有關捐贈優惠政策熱點問題解答

　　1、疫情期間，企業捐贈方面出臺了新的稅收政策，請問和之前政策相比，新政策體現了什么亮點?

　　答：疫情期間出臺的有關企業捐贈稅收新政策，亮點之一是突破了稅前扣除金額的限制。新政策之下可以全額扣除。亮點之二是擴大了捐贈范圍。新政策之下可直接向承擔疫情防治工作的醫院捐贈用于疫情防治的物品。

　　2、如果公司直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于疫情防治的物品，那么這種情況下稅前扣除時需準備什么憑證資料?

　　答：按照相關政策規定可得，這種情況下捐贈人辦理稅前扣除事宜需準備：承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函。

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，主要對企業清查過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧等進行核算。那么待處理財產損溢怎么做賬務處理？來和會計網一起來了解吧。

　　待處理財產損溢怎么做賬?

　　一、待處理財產損溢科目在什么地方?本科目核算企業清查財產過程中已查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，也核算“物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗”，對于.盤盈固定資產的價值，應通過“以前年度損益調整“科目核算。

　　二、本科目應以盤盈、盤虧的資產管理種類和項目為依據，進行相關明細核算。

　　三、待處理財產損益賬務處理：

　　1、盤盈涉及的賬務處理

　　借:原材料

　　貸:待處理財產損溢

　　2、盤盈批準后相關分錄

　　借:待處理財產損溢

　　貸:管理費用

　　3、盤虧涉及的賬務處理

　　借:待處理財產損溢

　　貸:原材料

　　4、收款時相關分錄

　　借:庫存現金

　　貸:其他應收款

　　四、對于企業的財產損溢，應當查明原因，并在期末結賬之前處理好。處理之后本科目是沒有余額的。

　　待處理財產損溢審查的方法

　　1、需要檢查"待處理財產損溢"貸方發生額，有沒有發生長期掛賬的現象;

　　2、檢查"待處理財產損溢"的會計處理是否有誤;

　　3、對于企業發生的財產盤虧或毀損，需要檢查有沒有扣除責任單位、個人賠款、殘料價值等作為損失的減項。

　　4、對企業存貨發生的非正常損失進行檢查，看看增值稅進項稅額有沒有做相應的轉出處理。

　　以上就是關于待處理財產損益賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。

　　工業企業會產生很多廢物廢料，那么產生這些廢料的時候是需要做處理的，處理廢料的費用應該怎么做會計處理?和會計網一起來學習一下吧!

　　工業企業的廢料處理費用怎么做賬?

　　一般來說，工業廢棄物處理費，無法分攤到產品成本中的，可計入管理費用或其他業務支出。會計分錄如下：

　　借：管理費用(其他業務支出)——某廢棄物處理費

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　處理廢料的時候會計怎么做賬?

　　1、當廢料入庫時(這里做原材料增加，沖減生產成本)

　　借：原材料——廢料

　　借：生產成本(紅字)

　　2、廢料出售處理，做其他業務收入，應計算相應的應繳納的稅金。

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：其他業務收入

　　3、結轉廢料成本時

　　借：其他業務支出

　　貸：原材料——廢料

　　什么是工業廢物?

　　指在工業生產活動中產生的喪失原有利用價值或者雖未喪失利用價值但被拋棄或者放棄的固態、半固態、液態和置于容器中的氣態的物品、物質。

　　工業企業的棄置費用一般是在項目形成的時候就預提出來，按照棄置費用的現值預提負債，然后計入固定資產的成本。

　　以上就是有關廢物廢料處理的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　日常生活中，企業和個人集中處理生產或生活污水時，往往需要繳納相應的污水處理費用。對于污水處理費支出，應計入哪個科目核算？如何做賬務處理？

　　污水處理費計入什么科目核算?

　　污水處理費一般計入管理費用科目核算，支付污水處理費時，做以下賬務處理：

　　借：管理費用——污水處理費

　　       貸：銀行存款等科目

　　管理費用：指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期，應計入當期的損失或利益核算。

　　管理費用科目屬于損益類科目，用于核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　管理費用一般包括：公司經費、職工教育經費、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、勞動保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

　　生產車間污水處理費會計分錄

　　借：制造費用——污水處理費

　　       貸：銀行存款

　　制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，屬于成本類科目，該科目應按不同的生產單位設立明細賬，賬內根據費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　制造費用主要包括：企業生產部門發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業發生的垃圾處理費支出屬于清潔衛生費，應通過管理費用科目進行會計核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　企業垃圾處理如何做賬？

　　垃圾處理費通過管理費用—垃圾處理費科目核算。

　　費用增加計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方核算。

　　單位發生的垃圾處理費支出：

　　借：管理費用—垃圾處理費

　　       貸：庫存現金等科目

　　管理費用核算內容有哪些？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　公司日常經營中，銷售商品時一般通過贈送代金券的方式擴大市場，相關的賬務處理和稅務處理該怎么做？

　　公司贈送代金券如何做賬？

　　1、公司發出代金券，并沒有動用現金，而是說以后可以沖抵現金，實際上是一種應付未付的折扣。相關賬務處理如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：其他應付款——代金券

　　2、客戶下次購物，使用代金券賬務處理：

　　借：其他應付款——代金券

　      　庫存現金

　　      貸：主營業務收入 (一般都是商家搞活動,不牽涉增值稅的)

　　如果是到期尚未兌現的代金券，則做以下賬務處理：

　　借：其他應付款——代金券

　　       貸：銷售費用

　　公司贈送代金券的稅務處理

　　代金券只是給消費者贈送的具有價格折扣或折讓性質的權利，消費者在下次購買貨物時能少付代金券注明的金額。消費者可以行使該權利也可以放棄。

　　代金券不屬于實物，也不是服務。企業向其贈送代金券時，不屬于視同銷售行為，不視同銷售繳納增值稅和企業所得稅。企業向消費者銷售貨物，應按照收取的價款(不能扣除代金券的金額)作為依據確認增值稅的銷售額和企業所得稅的收入額。具體政策依據如下：

　　1. 增值稅

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二條規定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　根據上述規定，由于代金券不屬于貨物，不動產，無形資產，也不是服務，贈送代金券不涉及增值稅。

　　2. 企業所得稅

　　《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條(五)項規定，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　根據上述規定，贈送代金券，不屬于上述視同銷售行為，不視同銷售繳納企業所得稅。

　　3. 消費者個人所得稅

　　根據《財政部、國家稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部、國家稅務總局公告2019年第74號)第三條規定：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

　　因此，消費者因購入貨物取得的代金券，不需要繳納個人所得稅。

　　另外，消費者憑代金券在下次購買貨物時，屬于商業折扣。企業按扣除代金券后的余額作為依據繳納增值稅、企業所得稅。如果代金券過期，企業不需確認收入。

　　財務人員處理賬務時，一般以發票作為重要憑證。對于跨年發票的情況，應如何進行賬務處理和稅務處理？

　　跨年發票如何做賬？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發票的稅務處理

　　根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)有關規定，取得跨年發票作為稅前扣除憑證需具備真實性。也就是稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)有關規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算;但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

　　如果發現存在以前年度實際發生的應扣未扣支出，則根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　公司每年盈利的同時，應按股東出資比例向其分配利潤。對于利潤分配，應如何做賬務處理？稅務處理有哪些？

　　公司向股東分配利潤的賬務處理

　　利潤分配是企業在一定時期內(一般情況下以年度為準)，對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　(1)經股東大會分配給股東或投資者的現金股利或利潤時，其賬務處理如下：

　　借：利潤分配-應付現金股利

　　       貸：應付股利

　　(2)支付給個人的情況下，公司應當代扣個人所得稅，其賬務處理如下：

　　借：應付股利

　　       貸：應交稅費——代扣個人所得稅

　　              銀行存款

　　支付分紅給企業時

　　借：應付股利

　       　貸：銀行存款

　　(3)月底交稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　公司向股東分紅是否需要交稅？

　　根據有關法律規定，企業實行的稅后利潤應當分配給企業的股東。在取得股息與紅利等收入的情況下，股東需要繳納個人所得稅，所以說公司向股東分紅的時候是需要交稅的。

　　股東分紅繳納個人所得稅計算方法：

　　1、個人股東按照應得分紅利潤的20%繳納個人所得稅。

　　2、從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　3、居民企業從其他居民企業取得的投資分紅收益為免交稅收。

　　4、外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　　5、2008年及以后，境外非居民企業股東從中國居民企業取得的股息，則需要按照規定10%的稅率繳納企業所得稅。

　　每逢佳節，公司都會給客戶贈送各種禮品，這時候該怎么做會計處理呢？稅務上又該如何處理？這也是財務人員常見的實務操作問題。

　　節日禮品的會計處理

　　(一)購入禮品時：

　　借：庫存商品—禮品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　(二)贈送給客戶，確認視同銷售時

　　借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業務招待費

　　       貸：庫存商品—禮品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　對于這個經濟事項會計上不確認收入的原因是相關經濟利益是進一步的交易，并不一定有經濟利益流入。

　　(三)代扣個稅時

　　借：應交稅費—應代扣個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：營業外支出—其他-代扣個稅

　　       貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

　　節日禮品的稅務處理

　　贈送的各種節日禮品主要涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅。

　　增值稅：用于個人消費的購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人，就應該視同銷售貨物。

　　企業所得稅：根據業務招待的對象不同，禮品的采購成本的稅務處理是有所不同的。

　　假如業務招待的對象是潛在的客戶，對企業的形象、產品具有宣傳作用;禮品的采購成本應記入到業務宣傳費;

　　假如業務招待的對象是現有的客戶，禮品的采購成本應記入到業務招待費。

　　個人所得稅：贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品。是無需扣繳個人所得稅的。

　　視同銷售：

　　前面提到的視同銷售，這里可以進一步區分企業所得稅上的視同銷售和會計上的視同銷售的主要區別。

　　企業所得稅上的視同銷售:代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理

　　會計上的視同銷售:是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

　　在社會快速發展的今天，人們的環保意識不斷增強，垃圾也不再隨處亂丟，無論是住宅區還是各個營業場所，垃圾都會得到集中處理，當然，垃圾處理需要專人清理，這就會有費用支出。對于垃圾處理費應如何進行賬務處理？

　　垃圾處理費的會計分錄

　　垃圾處理費一般計入的會計科目是管理費用。

　　涉及的會計分錄如下：

　　借：管理費用(辦公場所)

　　　　銷售費用(銷售場所)

　　　　制造費用(生產車間產生的垃圾費用)等會計科目

　　　　貸：庫存現金/銀行存款/其他應付款等會計科目

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用的借貸方向

　　該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業在生產過程中為了減少成本而招聘臨時工，發生的工資支出，會計人員該如何做會計處理和稅務處理？

　　臨時工工資會計處理

　　一是在發放臨時工工資時，由勞資部門出具發放通知，在貴公司的工資空表填好姓名和金額，由領工資臨時工簽字領取工資；二是月終由主管負責人簽字后并入公司總工資表。

　　對臨時找的人員，分錄是：

　　借：管理費用-勞務費等

　　       貸：銀行存款

　　以開回來的發票作為原始憑證。

　　對自己的臨時工，分錄是：

　　借：應付職工薪酬-工資

          　貸：庫存現金、銀行存款

       借：管理費用-勞務費等

　　       貸：應付職工薪酬

　　臨時工工資的稅務處理

　　從稅務的角度來看：如果這些臨時工是公司長期聘用的，也就是說公司有事情的時候都是長期找這些臨時工的，是可以用工資表作為費用支出，但是假如公司是臨時到勞務市場找的人干活，就必須要有勞務發票才能在企業所得稅稅前扣除，而且，不能以工資的形式來發放，要以勞務費的形式來發放。也就是說計算公司的計稅工資時的職工人數，不包括這些人。

　　稅率每年都在變，到時候要具體看當時的稅收政策，也可以打電話咨詢12366，問他們勞務發票大概要繳納多少稅，直接前往稅局進行發票開具即可。

　　待處理財產損溢賬戶是一個雙重性質的賬戶，核算企業財產物資的盤盈、盤虧和毀損情況。對于待處理財產損溢，應如何做賬？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　1、出現盤盈狀況時：

　　（1）批準前：

　　借：庫存現金

　　       貸：待處理財產損溢

　　（2）查明具體原因沖回時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：其他應付款/營業外收入

　　2、當產生盤虧狀況時：

　　（1）查明原因前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　（2）當查明原因后，沖回時：

　　借：庫存現金或管理費用

　　       貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢借貸方向表示什么？

　　企業進行財產清查，現金盤點時，如發生賬款不符，具體事項為有待查明原因的現金短缺或溢余，則設立“待處理財產損溢“科目核算。

　　該賬戶的借方，登記待處理財產盤虧或毀損數;貸方登記待處理財產盤盈數。結轉待處理財產盤虧或毀損時，記到該賬戶的貸方;結轉待處理財產盤盈時記到該賬戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈損失;如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈溢余。

　　它設立“待處理固定資產損溢“和“待處理流動資產損溢“兩個明細分類賬戶進行明細核算。

　　 待處理財產損溢科目是核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值以及物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，那其賬務處理怎么做？

　　待處理財產損溢的會計分錄

　　各種材料、產成品、商品盤盈時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：待處理財產損溢

　　各種材料、產成品、商品盤虧、毀損時：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/固定資產

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或是性質且構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但是有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、外購半成品、修理用備件等。原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程且已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業設置"庫存商品"科目來核算庫存商品的增減變化及其結存情況，商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。

　　發票是記錄經濟活動內容的載體，可以作為收入費用的會計憑證來入賬，對于企業的生產經營尤其重要。若是會計人員不慎丟失發票，該如何處理？

　　丟失發票的處理方法

　　如果發現發票丟失的話，應該向相關稅務部門提交書面報告，提交《發票掛失損毀報告表》，以前還需要登報聲明，但是國家稅務總局在2019年7月發布的文件取消了發票丟失的登報聲明。無論丟失的是專用發票還是普通發票都不需要登報聲明了。之后分情況處理，丟失的是增值稅專用發票“記賬聯”的話，可以用發票聯或抵扣聯的復印件作為記賬憑證。同時丟失“發票聯、抵扣聯”;丟失“發票聯”或“抵扣聯”的，可以聯系開票方提供加蓋銷售方發票專用章的發票記賬聯復印件作為記賬憑證。如果丟失普通發票“記賬聯”的，聯系開票方提供發票聯復印件以及單位出具相關證明，開票方要簽章。丟失普通發票”發票聯”的，聯系開票方提供發票聯復印件以及單位出具相關證明，證明文件要注明原來發票憑證號碼、金額、摘要等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管、單位領導審批后作為原始憑證。丟失機動車銷售統一發票的，可以和丟失增值稅專用發票同樣的方法處理。如果丟失的是空白發票，要書面報告稅務機關。然后填報《發票掛失損毀報告表》，之后攜帶稅控設備到主管稅務機關辦理發票退回或作廢手續。這里要注意，丟失或者擅自損毀發票的，會受到稅務機關的罰款懲處，因此大家要保管好發票。另外，由于各個省市對入賬的規定會有所不同，因此發票丟失的話，可以咨詢當地稅務機關，以當地執行的政策為準。

　　春節福利一般計入“應付職工薪酬”科目并進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、發放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現金

　　2、發放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　    應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉出　　

什么是應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬通常包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利。　　

什么是會計處理？

　　會計處理也可稱為會計核算方法，是指各單位在會計核算時所運用的具體核算方法，其具體可以歸納為編制合并會計報表的原則和方法，外幣折算處理方法，收入確認原則和方法，折舊提取方法，壞賬損失提取和核算方法等。會計處理直接影響到對企業財務相關會計資料的質量和可靠性，因此必須根據實際情況，按照相關法律法規選取合理的處理方法，且會計處理在會計期間內前后應當保持一致，不得隨意變更。　

會計處理的過程

　　會計處理的過程一般包括：根據原始會計憑證填制記賬憑證；根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬；根據記賬憑證登記明細分類賬；根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據科目匯總表登記總賬；期末時要根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

　　慰問福利包括慰問金和慰問品，發放形式要經過全體公司領導與員工集體討論得到統一的認可。會計人員在處理慰問金和慰問品的賬務處理時也要計入不同的會計科目。

春節慰問金的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—職工福利費

　　實際發放時：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　春節慰問品的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬—職工福利—非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬—職工福利—非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬—職工福利—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

關于慰問金的其他賬務處理方法

　　1、慰問員工父母支出應該記入“應付福利費”科目。

　　2、單位發的代購卡，必須開商場的正式發票，如果用于業務送禮，應計入“管理費用--業務招待費”；如果發給職工，應該記入“應付福利費”科目，同時，發給職工的代購卡還應繳納個人所得稅。

　　3、付給其它單位的慰問金，如果是公司旗下的，可做為福利支出，如果沒有關聯，那只能做為捐贈了。或者做為業務費，要看你支出的性質了。

　　4、單位工會的慰問金，計入福利費或者工會經費。

　　5、如果此筆慰問金用于其他單位，則可以計入“營業外支出”。

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業外購慰問品發放給員工不視同銷售，因此，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經抵扣，則發放相應福利環節時需要將進項稅額轉出。根據增值稅相關規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　春節的慰問物資一般會以兩種形式發放給員工，慰問金或者是慰問品，會計部門要根據實際的發放情況，做出相應的會計處理。

　　企業實際發放慰問品時的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　計提時的會計分錄如下

　　借：管理費用（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　企業實際發放慰問金時的會計分錄如下

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　計提時的會計分錄如下

　　借：管理費用（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

外購慰問品的進項稅額可否抵扣

　　企業外購慰問品發放給員工不視同銷售因此，取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣，如果已經抵扣，則發放相應福利環節時需要將進項稅額轉出。根據增值稅相關規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

關于“非貨幣性福利”的會計處理

　　企業以自產產品或外購商品作為非貨幣性福利發放給職工，應當根據職工提供服務的受益對象，按照該產品或商品的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目、貸記“應付職工薪酬”科目。實際發放非貨幣性福利時，在借記“應付職工薪酬”科目的同時，要區別自產貨物和外購貨物貸記相關科目，同時結轉產品的銷售成本。其他非貨幣性福利也要通過“應付職工薪酬”科目核算，并根據受益對象計入相關資產成本或當期損益。

　　春節發福利一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現金，主營業務收入，應交稅費等等。

春節發福利會計分錄

　　1、發放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現金

　　2、發放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉出

職工福利費是什么

　　企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出這些都是職工福利費。

職工福利會計處理規定

　　“應付工資”、“應付福利費”兩個科目在現行的會計準則中已被刪除，那么公司應付給員工的各種薪酬通過“應付職工薪酬”這個科目來核算。

主營業務收入是什么

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入，一般根據企業所處行業的不同和從事的活動進行分類，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。企業應設置“主營業務收入”科目記錄企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入，在該科目下，應按照主營業務的種類分設明細賬，進行明細核算。

課程背景

　　IPO的稅務處理貫穿于整個IPO過程，從上市前的上市架構搭建、稅務內控的建立;上市中的IPO交易成本維護與稅務處理以及上市后的稅務規劃等等，“稅務”無疑在IPO中起著越來越重要的作用。

　　紐約泛歐交易所集團發布的“今年上半年全球資本市場IPO及二次融資統計”顯示，今年上半年，深交所躍居成為全球融資金額最大的資本市場，中國也成為全球IPO最活躍的國家。其中華泰證券、中國一重和中國西電在IPO融資金額方面排名前十，而7月初農行又榮膺“全球最大的IPO”。在IPO的增加的同時，銀行再融資陰霾仍籠罩市場，在經歷去年的天量信貸之后，銀行的資金普遍趨緊。盡管市場擴容的腳步沒放緩，IPO和再融資抽血效應此起彼伏，但目前并沒有因此表現出過多的負面反應，相反市場在擴容下不斷前行。同時，中國證券監督管理委員會在今年發布了《關于深化新股發行體制改革的指導意見》，并規定于今年起施行，這標志著新股發行主導權終將徹底市場化的趨勢。

課程收益

　　了解最新IPO相關的稅收法律與合規要求

　　明確如何選擇上市地點與上市架構

　　設計和建立有效的稅務內控體系

　　熟悉可能影響上市進程的潛在稅務風險及其應對

　　學習從全局出發的IPO稅務規劃，降低上市稅務成本與風險

課程對象

　　公司董事、CEO、CFO、CPA(SEC法律顧問)

　　企業律師、資產評估師

　　保薦人、保薦人律師

　　財務總監、財務經理、內控經理、內審經理、稅務經理

　　財務部人員、內控部人員、內審部人員、稅務人員

課程大綱

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