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　　2020年ACCA9月考季結束后，很快又到了12月考季的到來，眾所周知，ACCA涉及的科目和考點特別多，今天會計網為大家講解的是TX(F6)科目，英國稅務體系和個稅框架的考點內容，希望對大家有所幫助。

　　1. 稅收的分類

　　·Direct tax and indirect tax - 根據排除法記憶，只有 VAT 是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax - 特殊項 VAT 二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

　　(2019.12月考季考了2分主觀論述題，討論二者的區別)

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident 的確定

　　判斷是否為英國居民，我們要經歷三個過程：

　?、貯utomatic overseas test - 自動海外測試

　?、贏utomatic UK test - 自動英國測試

　　③Sufficient UK ties test - UK ties

　　測試一定按順序判斷，如果滿足了條件就直接得出結論，不必往后看，前面的條件不滿足，才會進入下一個測試。

　　4.SI 個稅計算框架的主要內容及框架的順序

　　(這是個稅主觀題的書寫依據)

　　5.SI 應納稅收入及免稅收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-國債利息的核算

　　·Interest from National Saving & Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

　　·ISA 本金 20000 以內，對應的 interest，dividends，capital gain 都是免稅的

　　特殊項對比：

　　Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

　　· Gilts，國債，也叫做 government stock，購買國債得到的利息屬于 SI，要交 個人所得稅(IIT)，但是因為國債沒有溢價，所以免交資本利得稅(CGT)

　　· Premium bonds，溢價債券。既免交個人所得稅，也免交資本利得稅。

　　補充說明：

　　·ISA subscription limit ￡20000

　　每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中，有 20000 是免稅的。注意是新投入的， 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話，今年依舊可以免稅，不算在今年的 2 萬額度中。

　　Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000，今年開始投入了 9000，后取出 5000，今年還能投多少對應利息不用交稅?

　　答案：3000 不用管，今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000，

　　故還可投 20000-4000=16000

　　大題中若同時出現應納稅的利息和免稅的利息，都寫上，免稅的寫 0

　　6.PA 的計算

　　ANI>100000，PA 會被調減，公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability 計算提醒

　　細節注意：

　　· Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調增

　　· SI 有start rate 5000，即落在 5000 以下的部分稅率為 0

　　· SI 有送，basic rate taxpayer 送 1000，higher rate taxpayer 送 500

　　· DI 有送，任何人都送 2000

　　8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

　?、?gross PPS 或 gift aid donation 中，有 20%是國家幫我們交的，剩下的 80% 才是自己交的

　　② 二者會影響虛擬數字 ANI，調減 ANI, 進而可能影響 PA, 使 PA 增加

　　③ 二者會調增 34500 和 150000 的稅基

　　注意：

　　· Gross PPS 是養老金 pension 的一種，所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

　　· 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值，如果題里給的是 net 值，要乘以 100/80

　　· 它們是影響 income tax liability 的計算，但不會改變NSI,SI,DI 實際收入的大小

　　9.Spouse special arrangements 夫妻間轉讓

　　· SI, DI 的零率部分(送)的轉讓

　　· PA轉讓只能轉讓固定金額 1190，接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數字 238

　　· 夫妻間共有財產產生的收入，夫妻二人分攤，攤到自己的頭上各自去算稅

　　10. Child benefit income tax charge

　　對應的稅賦是國家的補償 * X%

　　X% = 1% * (ANI-50000)/100

　　此處百分比的計算取整，不足 ANI - 50000 若不足一個完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100 仍取 1

　　來源：ACCA學習幫

　　各位CMA考生只有不斷學習，才能取得好成績。會計網為了幫助考生們輕松備考，整理了一些關于CMA COSO 2017的企業風險管理框架采用5要素加20個原則的內容，大家可以參考一下。

　　CMA考點之企業風險管理框架五要素

　　要素一：治理和文化治理和文化共同構成了ERM所有其他要素的基礎。風險治理定下了主體的基調，加強ERM的重要性，并確立ERM監管責任的分配；文化則體現主體的價值觀、行為準則和對風險的理解，企業的決策制定能夠體現企業的文化。治理和文化下面包含5個原則，具體是：

　?。ㄒ唬┒聲娘L險監督和執行

　?。ǘ┙⑦\營模式

　?。ㄈ┟枋龀缟械奈幕?/p>

　?。ㄋ模┱故酒髽I核心價值觀

　?。ㄎ澹ㄎ澹┪?、發展和保留有能力的個體

　　要素二：設定風險戰略和目標ERM通過制定戰略和業務目標與主體的戰略計劃融合在一起。通過對商業環境的理解，企業可以得到對內部因素和外部因素的看法，以及它們對風險的影響。設定風險戰略和目標要素下面包含4個原則，具體是：

　　（一）分析業務環境（PEST,CPPT）

　?。ǘ┒x風險偏好

　?。ㄈ┰u估替代策略

　　（四）制定業務目標

　　要素三：績效企業識別并評估可能影響其戰略和業務目標實現的風險，并結合企業的風險偏好，對風險按照其嚴重程度排分優先次序。然后，企業選擇風險應對的方法，并采用投資組合的觀念，確定其承擔的風險。該過程的結果將報告給關鍵風險利益相關者。績效要素下面包含5個原則，具體是：

　?。ㄒ唬┳R別風險

　?。ǘ┰u估風險的嚴重程度

　?。ㄈ╋L險排序

　　（四）實施風險應對

　　（五）建立風險組合觀

　　要素四：評估和修訂通過評估企業績效，可以評估企業風險管理的各個要素在一段時間內的運作情況，并發現其實質性的變化，以及需要進行哪些修訂。評估和修訂要素下面包含3個原則，具體是：

　　（一）評估實質性變化

　?。ǘ┰u估風險和績效

　?。ㄈ┢髽I風險管理的持續改進

　　要素五：信息溝通和報告溝通是在企業中不斷迭代取得信息，并分享信息的過程。管理層利用從內部和外部取得的有效信息來支持企業風險管理工作，企業利用信息系統來捕捉、處理和管理數據和信息。通過利用應用于所有組成部分的信息，企業就風險、文化和績效做出報告。信息溝通和報告要素下面包含3個原則，具體是：

　?。ㄒ唬├眯畔⑾到y

　?。ǘ贤L險信息

　　（三）風險、文化和績效報告

　　面試是一個學問，為了得到HR的肯定，各位職場人要認真掌握其中的技巧，從而得到心儀的工作。那么在財務面試中，考官通常會問哪些基本的財務問題？

　　財務面試的基本問題

　　1、最新小規模納稅人都需要交什么稅？稅率是多少？

　　小規模納稅人與普通納稅人的區別在于增值稅納稅人的分類，因此主要繳納增值稅，稅率為3%。此外，還需繳納城建稅、教育附加費和個人所得稅。對月銷售額在15萬元以下的小微企，暫免征增值稅。

　　2、財務報表分為哪幾個？

　?。?）資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注；

　?。?）附表通常包括：利潤分配表、資產減值明細表、所有者權益、應交增值稅明細表、分部報表。

　　3、企業邀請安監專家給企業職工講安全知識，安監人員的路費住宿費怎么處理？

　　非公司人員發生的與生產經營有關的差旅費和業務費用，屬于企業為組織和管理企業生產經營而發生的費用，可記入“管理費用（業務招待費）”科目。根據《企業所得稅法》的規定，企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，在計算應納稅所得額時予以扣除。

　　相關支出是指與收入直接相關的支出。合理支出是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或相關資產成本的必要的、正常的支出。

　　4、對于成本控制你怎么看待？

　　對于從事內部控制管理（內部審計）的專業人員來說，如果他們掌握了各級成本控制方法，就可以更透徹地了解企業經營管理中潛在的風險，這對提高內部審計的效率也有很大幫助。它也有助于為管理者提供更多增值管理建議。

　　框架合同應按照實際訂單分期多次計繳印花稅。根據《中華人民共和國印花稅法》的規定，應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

　　根據《中華人民共和國印花稅法》第五條，印花稅的計稅依據如下：

　　(一)應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　(二)應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　(三)應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

　　(四)證券交易的計稅依據，為成交金額。

　　第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

　　cfa一級《職業倫理道德》科目考試中，市場操縱是主要考點之一，一般會考查市場操縱的方式以及合規的交易策略等內容。

市場操縱知識要點

　　1.Information-Based Manipulation：dissemination of false or misleading information（散播不實謠言）；

　　2.Transaction-Based Manipulation：distorting the price-setting mechanism；

　　3.合規的交易策略不屬于市場操縱（披露即可）：

　?、賹_基金的交易策略；

　?、诖笞诮灰祝╞lock trade)；

　?、厶岣咝庐a品流動性采取的策略。

知識點考察方式

　　1.市場操縱的方式判斷；

　　2.合規的不違反本條細則的交易策略。

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　　cfa一級《職業倫理道德》科目考試中的“瀆職”考點是常考知識點之一，會計網根據主要知識點整理了相應的框架內容，趕快來學習吧~

瀆職的知識要點

　　1.Professional conduct：影響正常工作狀態和判斷的行為才是Misconduct；與工作無關的、個人不涉及不誠信的行為，不違反Misconduct；

　　2.Dishonesty、fraud and deceit：Any act that involves lying，cheating，stealing，or other dishonest conduct is a violation；

　　3.Notice：Personal bankruptcy（因為欺詐欺騙等原因造成的破產違反Misconduct，否則不違反）

知識點考察方式

　　1.判斷Misconduct，看是否影響正常工作及判斷

　　2.單獨考查personal bankruptcy知識點，注意破產原因即可判斷是否違反準則

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　　cfa考生在把握一級《職業倫理道德》科目考試的內容時，往往會從知識框架上來著手記憶。下面會計網將為大家梳理cfa一級考點-勤勉與合理性的框架內容。

勤勉與合理性的知識要點

　　1.Using Secondary or Third-Party Research

　?、賁econdary research：同事的報告，Third-Party Research：第三方的報告；

　?、诳梢允褂枚綀蟾妫枰却_認信息是sound的，如果公司或同事已經確認信息是 sound的，可以直接使用，除非有理由質疑；

　?、叟袛?soundness：研究假設；研究的嚴謹性；報告時效性；客觀獨立性；

　?、芄緫邢嚓P政策去確認報告提供方的質量。

　　2.Selecting External Advisers and Subadvisers 

　　可以用外部顧問，但是需要review 外部顧問的情況，檢查的內容包括：道德情況、合規制度、投資回報質量、投資流程和是否遵守投資策略。

　　3.Quantitatively Oriented Techniques

　?、貲evelop：開發者需要對模型有深入了解，發布前做全面的測試；確保模型包含了盡可能多的因素，也要考慮極端情況。

　?、赨se：了解基本情況，假設局限性等；但不要求成為專家；考慮極端情況。

　　4.Group Research and Decision Making

　　結論代表的是團隊一致的意見，如果跟最終結論有分歧，但論證過程是充分合理、獨立客觀的，依然可以署名。

知識點考察方式

　　1.使用二三方報告應先verify。

　　2.審查和確認雇傭的外部顧問后，可以充分相信外部顧問的決策。

　　3.團隊的研究報告只要過程沒問題就可以署名，一旦發布后，個人不能對外宣稱不同意公司觀點。

　　以上關于cfa一級考試-勤勉與合理性的知識框架，大家都掌握了嗎？為助力大家更高效記憶理解cfa各科知識點，會計網為大家準備了一份CFA備考大禮包，趕快點擊下方圖片↓，免費打包帶走更多學習資料，快戳↓↓↓

　　財務效應和財務績效的區別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現象。也就是指在企業運用負債籌資方式（如銀行借款、發行債券）時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。

　　財務績效是指企業戰略及其實施和執行為最終的經營業績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現。財務績效能全面展示企業成本控制效果、資產運用管理效果、資金來源調配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業資金結構是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合，使得企業激勵機制得到充分運用，有利于企業的健康發展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式?？冃Э己丝梢约ぐl員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業發展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經營杠桿系數=息稅前利潤變動率÷產銷業務量變動率；財務杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷產銷業務量變動率；或復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業在成本控制的效果、資產運用管理的效果、資金來源調配的效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務人員和財務總監的區別有：

　　1、概念不同。財務人員是個很寬泛的概念，比如企業的財務總監，會計出納，統計人員等。財務人員也是指從事財務工作的人員。而財務總監是CFO（Chief Financial Officer），是現代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一。

　　2、職責不同。財務人員的工作職責是負責公司的財務會計工作、制定并完成公司的財務會計制度等。而財務總監的工作職責有：負責公司的納稅申報、稅款繳納等工作；完善公司涉稅規章制度，進行稅務籌劃，合法降低企業稅收成本等工作。

　　財務人員、財務總監的工作內容

　　財務人員的工作內容如下：

　　1、記錄行政方面的財務總賬及各種明細賬目；

　　2、編制月、季、年終決算和其他方面有關報表；

　　3、協助經理編制并執行全院預算；

　　4、認真審核原始憑證，對違反規定或不合格的憑證應拒絕入賬；

　　5、定期核對固定資產賬目，做到賬物相符等。

　　財務總監的工作內容如下：

　　1、負責總經理安排的其他工作；

　　2、負責公司財務計劃、成本計劃等；

　　3、負責與政府財稅部門的溝通、協調；

　　4、核算公司運營成本，節省公司耗材等；

　　5、管理所有財務人員，并要求安排所有財務部門人員工作等。

　　財務人員和財務總監的聯系

　　財務人員的范圍包括財務總監。

　　財務總監的發展歷程

　　財務總監制度起源于西方國家，二戰前后，西方國家的國有企業有了一定的發展，對國有企業的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上選擇總經理，由總經理代為管理，并授權總經理選擇合適的總會計師等高級管理人員，組成經理層，負責管理生產經營。

　　ACCA知識框架體系是ACCA考試科目一共有15門，分為兩個階段，分別是基礎階段（F1-F9）和專業階段，其中基礎階段包括知識模塊（F1-F3）和技能模塊（F4-F9），專業階段包括核心模塊（SBR、SBL）和選修模塊（P4-P7四選二）。

　　這十五門考試科目并不是隨便你怎么報考就行的，得有順序，ACCA官方規定了考試科目順序為按照階段順序和模塊順序報考，也就是說先考基礎階段的科目再考專業階段的科目，基礎階段的科目也要按照先知識模塊科目再考技能模塊科目來進行，專業階段科目要按照先核心模塊再選修模塊進行，模塊內部的科目可以打亂順序。

　　ACCA如何備考

　　ACCA的備考方法主要是多學習、多總結、多刷題！ACCA考試的性價比還是很高的，在國內最受歡迎的考試除了CPA就是ACCA了，考ACCA是當下中國在校生都會考慮的事情！ACCA被稱為國際注冊會計師，在國際上受到官方權威認證，也被稱為“國際財會界的通行證”，ACCA專業學的還挺多的，作為一個國際注冊會計師證書，學的會計師知識都是國際化的，而且考試科目總共有十五門，每門科目都不一樣，大家學ACCA考試會包含稅務、審計、管理等多個方面。

　　考下ACCA有什么用

　　1、轉型管理會計

　　能夠被中大型和跨國企業、外企認可，更注重財務能力、管理能力的提升，能讓考生從記賬會計轉為管理型會計，ACCA還被譽為國際財經領域的通行證和金鑰匙。

　　2、獲得入職四大的機會

　　四大更需要全能型人才，不僅精通國內相關的會計法律知識，國外的也要熟知，所以ACCA可以幫助想進入四大的會計人，成為入職四大的籌碼，對于財會基礎薄弱的會計人，更是能夠提升一定的專業能力。

　　3、入職各大財務咨詢、金融機構

　　主要會涉及財務管理和金融相關的工作，在很多財務咨詢的招聘中，ACCA的持證人已經成為了錄取的優先條件，還有一些公司把ACCA的持證條件列為晉升條件之一。

免費試聽ue_arc_shiting
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_shiting_nameACCA

　　cfa道德的學科框架包括基礎概念，7條大準則和GIPS三大部分。Ethics作為貫通CFA的重點科目，在學習的過程中涉及學習的案例會很多。這也就非?？简灤蠹以趯W習道德準則的過程中，是否真正理解、吃透了協會所制定的道德手冊內容，把準則順利應用到金融實務當中。

　　第一部分：

　　基礎概念是對Ethics、Code of Ethics、Ethical Decision-making Framework的解析。

　　這部分內容需要基本了解。

　　第二部分：

　　道德可以分為7條大準則，其中每一條準則下又有2-4個小準則。

　　要求大家要理解、掌握好每條準則，并對準則下的一些特殊事件和措施有正確的判斷。

　　第三部分：GIPS

　　GIPS即全球投資業績的標準，是針對企業制定的準則，因不同公司在衡量業績的標準不同，所以創造出GIPS方便對投資業績做標準化核算。

　　CFA一級僅要求大家對GIPS做初步了解，等到了CFA三級才會對其進行深入的學習。

CFA道德考題類型的解析

　　道德這門學科最終考查的還是對準則的理解與記憶。對于這種需要記憶的內容，建議是放在最后一門課來進行學。畢竟，你早看了其實也沒用，也是會忘的。

　　另外，CFA道德科目考察不涉及計算題，都是定性類的題目，其中定性類題目也分為以下兩類：

　　第一種題型：記憶類

　　這種就很簡單，比如考察以下哪一個選項不屬于Codes里面的內容，屬于記住就可以選對，不會就只能靠猜的類型。

　　這種類型的就要求大家考前把重要的點記住，做這些題目完全沒有問題。

　　第二種題型：案例分析（Case Study）

　　這種類型的考題主要集中在7大條準則，更側重大家對于準則的理解。

　　例如：案例中描述某位CFA持證人或者Candidate的某個行為，考生根據其行為判斷ta是否違反CFA道德準則以及具體違反了哪個條款或者如何避免違反準則。

　　所以七大條準則大家在學習的過程當中應該是側重于理解，同時結合看配套的案例來加深理解。

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cfa道德考試重點

　　Ethics在一級的考試中占比大，且大部分考題用在考察準則的部分（第二部分），所以不能放棄，要作為復習的重點。

　　而根據過往的考試真題來看，第一部分和第三部分一般只有5-6題，且主要考察的是概念的辨析。

cfa道德復習策略

　　道德考察的還是對準則的理解和記憶，建議大家可以將其分成2階段進行：

　　第一階段先掌握準則框架，理解和記憶案例；

　　第二階段需要進行大量的習題聯系，加深準則的情景學習，幫助進一步理解。

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　　CFA的知識框架特征主要體現在三個方面，分別是一個培養目標、四大知識模塊、三級各有側重，具體解釋如下：

CFA的知識框架特征

　　一個培養目標是CFA協會的人才培養目標：在道德和法律的約束前提下，用投資工具分析投資產品，構成一定的投資組合，并獲取預期收益。

　　四大知識模塊是CFA知識體系的四大模塊：道德與職業倫理、投資工具（包括數量方法、經濟學、財務報告分析、公司金融這四科）、資產類別（包括權益投資、固定收益、衍生品和另類投資這四科）和投資組合管理及財富規劃。

　　三級各有側重是CFA考試三個級別對候選人（考生）專業能力的考查各有側重：

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

　　一級重點考查投資工具的掌握，包括數量分析、經濟學、財務報表分析和公司金融。

　　二級重點考察分析具體資產，包括對股票、債券、衍生品和另類投資的定價與估值分析。

　　三級重點考查組合管理能力，主要包括針對個人投資者和機構投資者的資產配置等投資策劃實踐的核心內容。

　　這種知識學習結構基于投資過程邏輯設計。從業人員需要首先掌握一些投資工具，然后將這些工具應用于資產評估，最后才能管理好一個資產組合。

　　值得一提的是，這種學習順序，與典型金融從業者在職業生涯中遵循的發展路徑也一一對應。

 CFA的學習資料

　　CFA官方教材、官方模擬題Mock Exam和其他高質量的學習資料，都可以作為優質的學習資料

　　其中，最重要的是CFA官方教材。協會明確表示：考試的內容完全源自CFA教材，絕不考察教材之外的知識點。

　　同時，CFA協會通過增加學習成果聲明(LOS)，也就是我們經常說的考綱，幫助候選人明確考點。

　　通過閱讀LOS，候選人可以了解他們所需掌握知識的深度，包括要學會辨析（distinguish）、描述（describe）、計算（calculate）、分析（analyze）和比較（compare）某個知識點。

　　例如，CFA考生需要：

　　（1）distinguish among presentation(reporting)currency,functional currency,and local currency；

　　（2）describe foreign currency transaction exposure,including accounting for and disclosures about foreign currency transaction gains and losses；

　?。?）analyze how changes in exchange rates affect the translated sales of the subsidiary and parent company;

　?。?）compare the current rate method and the temporal method,evaluate how each affects the parent company’s balance sheet and income statement,and determine which method is appropriate in various scenarios.

　　其中，辨析強調比較和對比學習，而且對象屬于相對復雜的知識；描述強調定性學習；分析強調定量并理解；比較則強調對比，而且對象屬于較小的知識點。

　　此外，針對道德科目的學習，考生們還可以借助CFA協會道德手冊（Code of Ethics and Standards of Practice Handbook）來深入理解。

　　最后，協會官網會提供官方模擬題Mock Exam，并提供在線作答服務。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系?，F實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

課程背景

　　在非財務經理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構，我們將繼續舉辦為期4天的高級研修班針對企業高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業決策，預測未來經營策略，分析歷史經營表現繼而為企業創造價值、提升管理績效成為現今非財務企業高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發，將企業整體戰略與財務管理相結合，讓身為企業中的管理者，從財務的角度把握企業運作的核心，有效提升企業的管理水平。

　　您不得不參加的區別于傳統非財的課程：

　　通過最專業的財經培訓平臺，讓您與企業高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業管理中發揮的作用。

　　課程采用現場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰情景，現場找到處理問題的解決方案，有效激發學習愿望，真正學習到有用的實戰經驗和技巧。

　　作為非財務經理的財務課程高級版，如果您已經初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結合等方式穿插引導學員并創造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業人員進行交流

　　2、更專業地理解財務報表從而輔助經營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業價值

　　6、更深刻地培養風險控制意識幫助企業管理

課程對象

　　1：企業高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經理、副總經理，監事，總監等

　　2：金融機構高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經理，副總經理等

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流咨詢領取。

預算管理并不是一個新生事物，英文中全面預算管理是“Total Budge Solution”，直接翻譯就是“全面預算解決方案”，漢語翻譯就是，用預算手段全面提升企業經營績效。

過去的預算管理功夫都花在了編制上，只要編制完成，即告管理結束，其過程管理功能很弱，預算基本上局限在一年一次的“事先算算”，很多情況下只是對未來財務狀況的預測。也就是說，通過預算了解未來量入為出的可能，而且未來實際工作中也不一定按照這種安排來做。在一些人腦子里，沒有預算并不是什么天大的事。所以，在一些企業中，預算管理的意義很差。

除此，中國企業的預算管理是由政府預算移植到企業上來的，所以預算管理容易局限在花錢上，并不關注花錢的效果。

當下，全面預算管理發展至今，已拋棄了以花錢為主的財務預算，而是以花錢的效果為依據，全方位的推動企業提高績效，是一種價值創造活動。而價值創造的源泉來自企業的業務運營系統，全面預算管理就是配置合理的資源以推動業務運營系統創造價值。所以創造價值是第一位的，消耗資源是第二位的，資源消耗與價值創造必須是對等的。

因此，基于任務第一、價值創造第一、業務推動第一的目的，全面預算的方案溝通與傳統預算管理發生了很大的差異。其內容由業務預算和財務預算兩部分構成。

全面預算管理的方案設計是從企業年度戰略規劃開始的，戰略規劃指導業務計劃，業務計劃驅動全面預算。因而，首先基于BEM解碼模型，解碼戰略規劃，年度業務計劃承接解碼結果。然后就是資源配置問題，有了目標與計劃，在通過全面預算管理工具計算出達成公司目標，所需要的資源支持。

預算編制啟動，業務部門開始編制運營預算，提出下一年的行動方案，同時還編制資源配置預算，提出實施行動方案所需要的人、財、物的消耗需求。

各業務部門提出明年的目標和資源的需求之后，提交給預算委員會，我們稱之為預算草案。經過期間幾輪的博弈和平衡之后，最終達成確定方案。

在預算編制過程中的博弈和平衡，一般通過幾上幾下溝通與博弈后，最終達成的財務預算結果(利潤、風險、資金)要告知投資人，并滿足投資人要求。

利潤預算是基于業務預算的實現目標和資源消耗編制的，在財務預算中比較簡單。

由于利潤與風險是共生的，所以在財務預算編制中，要把風險預算考慮進來，風險預算的目的是把風險可能造成的危害性控制在可以承受的程度之內。

而以上利潤的實現，風險的防范最終是圍繞一個現實，即：錢，也就是資金。編制資金預算是財務預算的核心。俗話說，兵馬未動，糧草先行。事實上，很多企業的財務預算往往忽略了資金這個重要的方面。

財務雖然不能創造價值，但是可全面的衡量價值，財務是企業中，唯一一個具有串聯人，財，物等一切價值鏈條的管理部門。財務的工作重要性表現在企業具備的系統的，全面的管理視角。那么財務的職能有哪些呢?

財務職能是什么?

財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。

小企業財務部的財務職能

1、記賬：把企業的各項收入和支出記錄清楚，給老板一個清晰的賬務記錄。

2、出具財務報表：至少按月度出具損益表，資產負債表和現金流量表這三大報表，讓老板對企業的營收情況，資金情況和資產狀況有個清晰的了解。

3、申報納稅：企業再小，也需要定期到稅務局進行納稅申報，在稅務系統中形成一個良好的記錄。

4、開具發票：根據企業的業務性質，開具增值稅普通發票，服務發票，增值稅的專用發票等，這需要和當地稅務局協調并安裝相應的軟件。

5、資金管理：包括收款并與客戶核對往來賬目，給供應商付款，給員工報銷費用和發工資等。升級一些的，需要進行一些資金預測，避免入不敷出的局面。

大企業財務部的財務職能

隨著企業的發展壯大，可以考慮發展財務部的升級職能，進一步為老板出謀劃策。當然，這要考慮你的人手是否充足，能否應對這些工作。包括并不限于以下職能：

1、預算管理：企業進行預算管理的目的是為了保證企業的經濟運行能夠按照預期的目標進行，進行成本控制，保證凈利潤的實現。但小企業在實際運行中會出現各種情況而偏離預期，這需要財務和企業老板的及時溝通。

2、產品和客戶的盈利分析：不同的產品有不同的毛利，不同客戶對公司的毛利貢獻也不相同，財務要能夠進行產品和客戶盈利能力的詳細分析，為老板的決策提供依據。

3、企業資金的籌集：小企業在發展壯大的過程中，缺乏運營資金是老板們經常頭疼的問題。資金是企業運營的血脈，如何為企業籌資也是財務的又一重要貢獻。

4、稅務籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業節省資金，同時又不違反國家的稅務政策。

5、法務咨詢： 企業在經營中需要簽訂各種不同的商務合同，財務在日常工作中多多少少會接觸到這些合同，財務能夠從合同條款中看到風險和機會，并能夠及時提醒老板。

　　esg考試內容和教材詳細框架內容，一篇看完esg考什么！esg考試內容一共9個大章節內容，40多個小章節內容，考試分的很細，下面是esg教材內容知識大框架，至少需要學習110小時以上。

　　第1章ESG投資

　　本章概述了ESG投資的概念，以及不同類型的責任投資及其影響。它強調了整合ESG因素的主要好處，并確定了ESG投資在實踐中的實施方式。

　　第1節什么是ESG投資？ESG的定義ESG相關理論的發展Long-Termism長期主義

　　第2節負責任投資的分類社會責任投資同類最佳投資可持續投資

　　主題投資綠色投資社會投資

　　影響力投資基于道德及信仰的投資股東參與

　　第3節為什么要整合ESG?資產所有者視角資產管理者視角被投公司視角

　　宏觀環境視角

　　第4節整合ESG的挑戰決定實施ESG投資之前決定實施ESG投資后

　　第5節將ESG付諸實踐納入投資決策通過股東參與通過政策參與

　　第6節關鍵倡議聯合國全球契約ESG相關的報告倡議氣候相關報告倡議

　　其他倡議

　　第2章ESG市場

　　本章將ESG投資的根源追溯到16世紀，并介紹了其向現代解釋和實施的轉變，該解釋和實施仍在不斷發展。

　　第7節ESG投資歷史

　　第8節ESG投資數據ESG投資的市場趨勢重要發現

　　第9節ESG的市場驅動因素和ESG整合中的挑戰資產所有者角度資產管理者角度基金發起人角度

　　金融服務機構視角被投公司視角政府

　　市民社會和學界

　　第3章環境因素

　　本章概述了各種環境因素，介紹了國際上關于解決環境問題的關鍵倡議，以及討論氣候、環境問題對潛在投資機會的重大影響。

　　第10節關鍵環境問題氣候變化自然資源壓力污染、廢物和循環經濟

　　第11節商業活動與環境問題之間的系統關系氣候變化給金融系統帶來的風險商業活動對自然資源的影響供應、運營和資源管理問題

　　供應鏈透明度和可追溯性

　　第12節影響環境變化的主要“大趨勢”和驅動因素氣候環境公約、披露標準碳定價

　　第13節環境問題重要性評估公司和項目融資層次公共財政倡議資產管理行業

　　第14節重要環境分析與風險管理方法環境分析的層次-公司、行業、國家、市場評估環境風險的方法

　　第15節應用于金融建模、比率分析和風險評估案例分析

　　第16節與環境、氣候有關的投資機會循環經濟清潔技術和科技創新綠色和ESG相關產品

　　藍色經濟（海洋經濟）

　　第4章社會因素

　　本章概述了各種社會因素及其對潛在投資機會的重大影響。

　　第17節社會大趨勢及其影響全球化、AI、社會財富不均、數字顛覆等趨勢

　　第18節主要社會問題和商業活動內部社會因素-人力資本、工作條件等外部社會因素-爭議采購、產品責任等

　　第19節為投資者識別重要的社會因素國家層面、行業、公司層面

　　第20節社會因素在投資中的應用重要性評估、管理質量、財務比率分析

　　第5章治理因素

　　本章概述了各種治理因素及其對潛在投資機會的重大影響。

　　第21節問責和利益一致性公司治理的含義、核心、三個理事會

　　第22節規則化的公司治理方法董事會的關鍵特征獨立審計職能

　　第23節治理和投資投資決策過程、股東保護與少數股東參與

　　第6章參與和盡職管理

　　本章探討了管理和參與的含義，并涵蓋了參與的多種形式，如何最有效地提供參與

　　第24節什么是盡職管理？什么是參與?

　　第25節規范和標準2910盡職管理法典2020法典修訂版

　　第26節參與參與的風格、落地和步驟

　　第27節各類資產的參與指南公司債、主權債、私募基金等

　　第7章ESG分析、估值和整合

　　本章概述了把ESG元素融入投資決策的方法、工具和步驟，總結了主要的ESG研究提供商，以及一系列投資策略中ESG整合實踐的案例研究

　　第28節ESG整合整合ESG的原因

　　基金的ESG方法定性/定量分析法分析的工具和要素

　　整合ESG的步驟研究-估值-組合構建階段

　　整合ESG的挑戰

　　第29節獨立話題基金的ESG評估ESG指數編制

　　固定收益、信用評級與ESG評級

　　第8章ESG整合的組合構建和管理

　　本章借鑒了投資組合管理理論，并輔以投資最佳實踐的例子，以討論將ESG投資風險納入全球資產配置模型的研究、方法和挑戰;研究如何將ESG投資應用于跨資產類別和不同策略類型的方法;考慮ESG如何利用定量研究方法來了解投資組合中的風險敞口和績效回報動態;區分主動和被動管理的ESG策略。

　　第30節將ESG整合到戰略資產配置模型SAA模型及其對ESG的適用性氣候風險-資產配置戰略中最重要的ESG因素

　　第31節投資組合中整合ESG的方法組合經理的選任量化研究的發展

　　第32節ESG整合的演進：篩選的方法及其應用負面篩選的方法負面篩選在應用中的偏好

　　第33節在投資組合內和跨資產類別中應用ESG篩選投資策略將ESG篩選應用于主要資產類別：固定收益、股權、實物資產

　　將ESG篩選應用于投資組合:管理風險與回報

　　將ESG篩選應用于公司和基金

　　第34節管理ESG組合的風險收益ESG整合如何影響投資組合優化中的風險-回報動態

　　各類ESG整合戰略

　　第35節被動投資組合的ESG整合被動方法的演進和挑戰

　　第9章投資授權、投資組合分析和客戶報告

　　本章主要介紹的是客戶的投資指令、授權委托，以及基金經理如何向客戶傳達ESG工作。

　　第36節明確客戶需求：確定ESG投資戰略SIP投資原則聲明

　　第37節使投資與客戶的ESG信念完全一致把投資哲學轉化為政策細節麥肯錫報告-關于在六個維度下實施責任投資的實踐

　　第38節制定與客戶相關的ESG投資委托開發ESG投資委托書的最佳實踐RFP(request for proposal征求意見書)

　　監控和評估ESG組合評估參與和投票的有效性

　　第39節根據客戶期望定制ESG投資方法根據客戶投資年限、風險回報屬性、投資驅動因素等定制

　　第40節追究經理的責任監督經理表現(對ESG表現的)衡量及報告

　　在現代企業的財務管理中，會計誠信是確保財務報告可靠性和公正性的基礎。企業的各項活動，尤其是主要作業，對資源費用的產生具有直接影響。同時，無償調撥凈資產和非制造成本的管理也反映了企業會計誠信的水平。本文將結合這些關鍵詞，探討如何通過精確的成本管理和高度的透明度來提升企業的會計誠信。

　　主要作業指的是企業核心業務相關的活動，它們是企業成功運營的關鍵。例如，對于一家制造企業來說，主要作業可能包括原材料采購、產品生產和成品銷售等。這些活動直接關聯到資源費用的產生，包括材料成本、人工成本和制造費用等。

　　資源費用是企業為了完成主要作業而發生的各類成本。這些費用需要通過有效的成本管理系統進行追蹤和控制，以確保成本信息的準確性和合規性。在會計誠信的框架下，管理者必須確保所有成本記錄的真實性和合理性，避免任何形式的誤導或欺詐行為。

　　會計誠信不僅是遵循會計準則的問題，它還要求企業在處理財務事務時保持高度的道德標準和透明度。例如，無償調撥凈資產，即公司間不涉及現金交易的資產轉移，雖然這種操作在集團內部資金調配中很常見，但必須確保其公允性和正當性，避免利益輸送和稅務風險。

　　此外，非制造成本，如行政費用、銷售和市場推廣費用以及研發支出，雖然不直接參與產品的生產過程，但它們在企業總體成本結構中占有重要比重。這些費用的管理也應體現會計誠信的要求，確保所有的開支都是為企業的合法利益和未來發展服務的。

　　在實踐中，企業應該建立全面的成本管理制度和內部控制機制來監控主要作業和資源費用。這包括設立預算控制、進行定期的審計檢查、評估成本效益以及優化資源配置。同時，關于無償調撥凈資產和非制造成本的任何決策都應基于充分的商業理由和適當的授權審批，保證其合法性和透明度。

　　從無償調撥凈資產的角度來看，企業應當確保這類交易符合公平原則，并在財務報告中進行充分披露，讓外部利益相關者能夠清晰地了解公司的財務狀況和經營成果。同樣，對于非制造成本，企業需要通過合理的預算編制和成本分析，確保這些開支有助于企業的長期戰略目標。

　　綜上所述，主要作業和資源費用的有效管理是企業會計誠信的重要體現。通過強化成本控制、提高透明度和維護高度的道德標準，企業不僅能夠提升自身的財務健康狀況，還能夠增強投資者和公眾的信心。會計誠信的實踐對于企業長期的穩定發展至關重要，它要求企業在每一個財務決策中都堅持真實、公正和負責任的原則。

在當今全球經濟快速發展的背景下，環境問題、社會責任和公司治理（ESG）逐漸成為投資者、企業和監管機構關注的焦點。ESG作為一套評估企業在可持續發展方面表現的標準，不僅涵蓋了企業在環境保護、社會責任和內部治理的績效，還為企業提供了實現長期價值創造的新路徑，本模板旨在深入解析ESG的基礎理論與框架，為理解這一重要議題提供全面視角。

一、ESG的定義與起源

ESG，即環境（Environmental）、社會（Social）和公司治理（Governance）的縮寫，是評估企業在可持續發展方面表現的一套綜合標準。這一理念起源于20世紀60年代的社會責任投資，隨著全球環境問題和社會問題的日益嚴重，ESG投資理念逐漸興起，2004年，聯合國全球契約組織（UN Global Compact）正式提出ESG概念，標志著ESG投資正式進入公眾視野，成為評估企業投資價值和風險的重要維度。

二、ESG的理論基礎

ESG的理論基礎源自可持續發展理論和利益相關者理論?？沙掷m發展理論說明在滿足當代人需求的同時，不損害后代人滿足自身需求的能力，ESG投資正是該理論在金融領域的具體實踐，通過將環境和社會因素納入投資決策，推動企業采取更加可持續的經營模式，實現經濟、社會和環境的協調發展。利益相關者理論認為，企業的發展不僅依賴于股東的投資，還包含到眾多利益相關者的利益，包括員工、客戶、供應商、社區，ESG投資要求投資者關注這些利益相關者的權益，通過投資行為推動企業改善對利益相關者的管理，增強企業的長期競爭力。

三、ESG的框架構成

ESG框架由環境、社會和公司治理三個維度構成。環境維度關注企業在減少污染、資源利用、氣候變化的表現；社會維度則包含勞工權益、社區關系、產品安全社會責任議題；公司治理維度則說明企業治理結構的透明度、董事會獨立性、反腐敗措施的表現。這三個維度相互關聯、相互影響，共同構成了ESG評估的完整框架。

四、ESG的實踐意義

ESG投資不僅有助于推動企業實現可持續發展，提高企業的社會責任感和競爭力，還能降低投資風險，提高投資回報。通過關注企業的ESG表現，投資者可以篩選出更具長期投資價值的企業，避免潛在的環境和社會風險，ESG投資還能引導企業更加注重環境保護、社會責任和內部治理，推動整個社會的可持續發展。

ESG基礎理論與框架的解析為我們深入理解這一重要議題提供了有力支持。隨著全球對可持續發展的重視程度不斷提高，ESG投資將成為未來金融市場的主流趨勢，企業和投資者應積極擁抱ESG理念，將其融入日常經營和投資決策中，共同推動經濟、社會和環境的協調發展。

在全球可持續發展浪潮的推動下，環境、社會和公司治理（ESG）已成為衡量企業價值的重要標尺。為了規范ESG信息的披露與評估，國際社會逐步建立起一系列ESG國際標準與框架，為企業提供了明確的指導方向，本模板將對當前主流的ESG國際標準與框架進行深入分析。

一、全球報告倡議組織（GRI）標準

作為ESG領域最具影響力的國際標準GRI標準由全球報告倡議組織制定并推廣。GRI標準幫助企業全面披露其在環境、社會和治理方面的績效，提高信息透明度，促進企業與利益相關者的溝通，該標準包括多個系列，如通用標準、行業標準及議題專項標準，覆蓋了企業運營的各個方面，為企業提供了詳盡的披露指南。

二、氣候相關財務信息披露工作組（TCFD）框架

TCFD框架由G20金融穩定委員會發起成立，專注于氣候變化相關的財務信息披露。該框架提出了四大核心要素：治理、戰略、風險管理和指標與目標，幫助企業更好的識別、評估和管理與氣候變化相關的財務風險與機遇，TCFD框架的推出，標志著氣候變化因素正式納入企業財務決策和報告體系，對推動企業綠色低碳轉型具有重要意義。

三、國際可持續發展準則理事會（ISSB）與國際財務報告可持續性披露準則（IFRS Sustainability Disclosure Standards）

隨著ESG投資理念的普及，國際財務報告準則基金會（IFRS Foundation）與價值報告基金會（VRF）合并，并成立了國際可持續發展準則理事會（ISSB）。ISSB致力于制定國際財務報告可持續性披露準則（IFRS Sustainability Disclosure Standards），以統一全球范圍內的ESG信息披露標準，該準則的出臺，將進一步提高ESG信息的可比性和透明度，為投資者提供更加準確的決策依據。

四、其他國際標準與框架

除了上述主流標準外，還有其他一些國際標準與框架在ESG領域發揮著重要作用。例如，聯合國全球契約組織（UNGC）提出的十項原則，為企業提供了在環境、勞工、人權、反腐敗的行為準則；碳信息披露項目（CDP）則專注于環境信息的披露，幫助企業評估和管理環境風險。

ESG國際標準與框架的建立和完善，為企業提供了明確的披露要求和評估標準，促進了ESG信息的透明度和可比性。未來，隨著全球對可持續發展的重視程度不斷提高，ESG國際標準與框架將繼續發展完善，為企業實現可持續發展目標提供更加有力的支持。