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任何企業的正常運營，都離不開會計這個崗位，會計在企業中又分為內賬會計和外賬會計，在企業中很少有內外賬兼顧的，首先我們先來認識什么是內賬？為什么有內外賬之分？做內賬需要注意些什么？

（一）什么是內賬？

顧名思義內帳會計就是針對企業內部所做的賬目，供企業內部工作人員所查看的。一般像企業的應收應付、財務往來、固定資產、工資結算、成本核算、倉庫盤點等。一般中小企業里面的會計多是內帳會計。其實不要看內帳會計只是簡單的數據統計，但要做到數據統計精確也是一件不容易的事情。其實不管是內帳會計還是外賬會計，都有他們的工作特點和特定的工作屬性，都是不可或缺的工作崗位。

（二）為什么會有內外賬之分？

中國的稅負環境比較惡劣，企業若完全照章納稅，很多民營企業特別是中小企業將會有沉重負擔，甚至無法生存，很多企業的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。在一些無關緊要的問題上，稅務局也是睜只眼閉只眼。企業為了減少稅負，外賬采取少計收入，多記成本費用等的方法來進行會計核算;但是對企業企業管理者，需要財務數據放映企業全面真實的情況，才能夠利用財務數據對企業進行管理。因此，企業編制兩套賬。

（三）做內賬時要注意些什么？

1、提供虛假財務報告

2、做假賬

3、隱匿或銷毀會計憑證、賬簿、會計報告

4、挪用公款、貪污

上面都是做內賬時需要注意的關系到人身安全的點，不能做就是不能做，一定要知道其中的套路，不然哪天老板叫你做，等你進局子才知道被套路了，那時就晚了。

下面再來看看在平時做賬中遇到的一些問題：

1、根據業務真實性做分錄，沒發生過的業務一定不能做

2、相關票據一定要有領導簽字，否則無效

3、會計一級科目不能隨意改變，二級科目可以根據企業需要增設

4、內賬核不核算稅費是根據企業規定要求做的，不要貿然去和別人說賬做錯了

5、內賬不接觸稅務申報的工作

看了以上小編列舉的這幾點，你知道怎么做內賬了嗎？

　　“企業內賬怎么做？”

　　很多會計在入職后被要求編制內賬，以應付稅務、工商檢查，或者給老板和股東看，但是根據《中華人民共和國會計法》的規定，企業不得賬外建賬，設置兩套賬的行為是違法的，會計人員也要為此承擔責任。今天給大家分享兩個實實在在的案例，讓各位同行明白其中的風險！

　　內賬被查確定偷稅被移送公安

　　稅務違法案件名稱：巴州XXX商貿有限公司偷稅及發票違法案

　　1、主要違法事實：

　　經國家稅務總局巴州稅務局稽查局檢查，發現其在2016年1月至2018年12月期間，主要存在以下問題：該公司設置內外二套賬隱匿銷售收入（外賬是對外申報的，報送給工商、稅務等部門，內賬是公司內部自己用的），未進行納稅申報造成少繳增值稅25020478.73元、城市維護建設稅1751433.51元，印花稅105311.90元，合計稅款26877224.14元。

　　該公司成本、費用憑證不全，難以查賬，期初建賬數據及后續業務發生數據無法保證其真實準確性及完整性，無法提供內賬明細賬的完整、真實、準確的財務資料，檢查人員根據該公司財務核算內賬記錄等證據資料，核定該公司少繳企業所得稅2061064.41元。

　　2、相關法律依據及處理、處罰情況：

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條之規定，追繳該公司少繳的增值稅25020478.73元、城市維護建設稅1751433.51元，印花稅105311.90元，合計稅款26877224.14元。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，責令該公司限期繳納少繳的企業所得稅2061064.41元。對該公司應補繳的增值稅、城市維護建設稅、印花稅、企業所得稅、教育費附加從滯納稅款之日起，到實際繳納或者解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據相關規定追征該公司少繳的教育費附加750614.36元、地方教育附加500409.58元。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，對該公司2016年～2018年未履行代扣代繳個人所得稅行為處以應扣未扣個人所得稅420733.43元百分之五十的罰款，金額210366.72元。

　　該公司2017年、2018年偷稅比例均已達到10%以上，且金額達到5萬元以上，涉嫌逃避繳納稅款。該公司對外虛開增值稅專用發票、虛開增值稅普通發票、讓他人為自己虛開增值稅普通發票的行為涉嫌虛開發票。已移送公安機關處理。

　　兩名90后會計記錄“內賬”被判7年！

　　黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門XX工貿有限公司”做財務，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門*森工貿有限公司等23家公司沒有實際貨物交易的情況下，協助主犯付某博記錄“內賬”、虛構合同、資金走賬、開具增值稅專用發票等事務，稅額合計2.57億元。

　　盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實及后果，兩人最終被法院判決:

　　犯虛開增值稅專用發票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬元。

　　就這樣，兩個剛畢業涉世未深的年輕人因協助虛開發票，記錄“內賬”，虛開稅額高達2.57億元，被判7年！接到判決書后，哭成淚人，追悔莫及。

　　可見，虛開行為切不可取啊！根據《發票管理辦法》的相關規定：虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　在這里著重說一句，增值稅是流轉稅屬于國家稅種！不和個人所得稅一樣，以前國地稅沒合并的時候，增值稅是由國稅局征收，而個人所得稅是由地稅局征收，這樣說大家能明白這兩者之間的區別了吧！！！

　　特別是增值稅，個別給國家帶來巨大損失、情節特別嚴重者，會被判處無期徒刑，并沒收財產。

　　所以再說一句，虛開增值稅發票一定不要碰！

　　為什么被抓的總是會計？

　　當稅局真正去稽查的時候，不是去辦公室和老板嘮嗑，第一個首先去的就是財務的辦公室，拔走U盤，扛走主機都是存在的，特別是2017年會計法變更，加強了對會計從業人員的法律約束，將“從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德”明確列入了法律監督范圍。

　　同時加大了對提供虛假財務報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿，貪污、挪用公款，職務侵占等違法行為的處罰力度，由之前的不得取得或者重新取得會計從業資格證書直接上升為不得再從事會計工作。

　　2017年會計法修改后內容如下：

　　第三十八條會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力。

　　擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

　　本法所稱會計人員的范圍由國務院財政部門規定。

　　第四十條因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。

　　會計人不要以為有了初級證書就安枕無憂了，還要多多關注會計準則，恪守職業操守，千萬不要耍小聰明，違法必究，別人已經用自己的親身經歷替你證明了。

　　虛開虛抵發票的行為，必須收手了，送你7個提醒

　　提醒1：營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“命的問題”，切不可盲目冒險，記住：玩票就是玩命！

　　提醒2：查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業經營中財務人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！

　　提醒3：稅控系統的升級，嚴格實行編碼開票，一品一碼、進銷比對，是壓倒過票公司的最后一根稻草！

　　提醒4：開具增值稅普通發票必須填寫購買方納稅人識別號，便于大數據的信息采集，數據處理的效率大大提高，立刻監控到每一張發票的去向，伸手必被捉！

　　提醒5：虛開票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個月。

　　記住：只要涉嫌發票虛開，量刑點為1萬元，很多情況下，老板進去了，會計也跟著進去；老板出來了，會計可能還在監獄里面，切記不要拿自己的生命來賭博！

　　提醒6：從2016年1月1日起，會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員執業的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年，不要企圖你離職了，責任就會消失，記住：平平安安做個會計人，讓企業放心、也讓家人放心！

　　提醒7：企業正全面進入“稅收強制規范”的時代，切記不要到處找票入賬了，真實列支公司的支出與收入，真實地取得進項，并同樣真實地開具銷項，才能保證企業長久安全的經營下去，最終成為真正的百年老店！

　　財務應該如何防范虛開？

　　一、首先從取得增值稅發票企業的財務處理上看，往往有如下特征哦！

　　1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；

　　2、沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關的收發貨運單據；

　　3、進、銷、存賬目記載混亂，對應關系不清；

　　4、在應付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；

　　5、從銀行對賬單上看，資金空轉現象較為明顯，貨款打出后又轉回；

　　6、與客戶往來關系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；

　　7、與某個客戶在采購時間上相對固定和集中，資金進出頻繁；

　　8、采購地區相對集中。

　　二、根據以上疑點，可進一步追查其業務往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

　　1、供應商大多是個體私營者且經營期限并不長，在這些企業中，有的未按規定進行年檢，有的經營期限已過，有的則被工商部門吊銷；

　　2、經營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產品、照像器材、農副產品等不一而足；

　　3、注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實處；

　　4、有的企業根本不存在，而是盜用他人名號進行違法活動。

　　如果取得的發票存在上述疑點或問題，應暫緩付款和申報抵扣進項稅額，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號信息的，更應重點核查。

　　發票查詢途徑：

　　（一）通過國家稅務總局網站查詢發票。

　　（二）通過各省稅務局網站查詢發票。

　　（三）通過12366語音自助查詢發票。

　　（四）直接到稅務機關查詢。以上方法不能有效確定虛假發票的情況下，可以持發票原件直接到管轄本企業的稅務部門求助，確認發票真偽。

　　來源：稅乎網、稅來稅往、會計說、郝老師說會計、廈門稅務，內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請聯系刪除。

　　企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與相關方之間的經濟利益關系。財務管理既要為公司節源開流，本質上也是不斷地處理各方的財務關系。那么財務管理應處理好哪些財務關系？

　　財務管理應處理的財務關系

　　（1）企業與投資者之間的財務關系，主要是指企業投資者向企業投資、向投資者支付報酬所形成的經濟關系；

　　（2）企業與債權人之間的財務關系，主要是指企業按照借款合同的規定，向債權人借款，按時支付利息，返還本金而形成的經濟關系；

　　（3）企業與受資者之間的財務關系，主要是指企業以購股或直接投資的形式投資于其他企業所形成的經濟利益關系。它是反映所有權性質的投資與受資者之間的關系；

　　（4）企業與債務人之間的財務關系，主要是指企業以購買債券、提供貸款或商業信貸的形式將資金借貸給其他單位而形成的經濟關系；

　　（5）企業與政府的財務關系主要是指政府作為社會管理者，強制、自由參與企業利潤分配所形成的經濟關系；

　　（6）企業內部單位之間的財務關系，主要是指企業內部單位在生產經營的各個環節相互提供產品或服務所形成的經濟關系；

　　（7）企業與職工之間的財務關系主要是指企業向職工支付勞動報酬過程中形成的經濟關系。

　　從表面上看，一個企業的財務活動是金錢和事物的增減。事實上，金錢和事物的增減與人與人之間的經濟利益關系密不可分，也就是剛才提到的金融關系。財務關系體現了財務活動的本質特征，影響著財務活動的規模和速度。

　　面試是一個學問，為了得到HR的肯定，各位職場人要認真掌握其中的技巧，從而得到心儀的工作。那么在財務面試中，考官通常會問哪些基本的財務問題？

　　財務面試的基本問題

　　1、最新小規模納稅人都需要交什么稅？稅率是多少？

　　小規模納稅人與普通納稅人的區別在于增值稅納稅人的分類，因此主要繳納增值稅，稅率為3%。此外，還需繳納城建稅、教育附加費和個人所得稅。對月銷售額在15萬元以下的小微企，暫免征增值稅。

　　2、財務報表分為哪幾個？

　　（1）資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注；

　　（2）附表通常包括：利潤分配表、資產減值明細表、所有者權益、應交增值稅明細表、分部報表。

　　3、企業邀請安監專家給企業職工講安全知識，安監人員的路費住宿費怎么處理？

　　非公司人員發生的與生產經營有關的差旅費和業務費用，屬于企業為組織和管理企業生產經營而發生的費用，可記入“管理費用（業務招待費）”科目。根據《企業所得稅法》的規定，企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，在計算應納稅所得額時予以扣除。

　　相關支出是指與收入直接相關的支出。合理支出是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或相關資產成本的必要的、正常的支出。

　　4、對于成本控制你怎么看待？

　　對于從事內部控制管理（內部審計）的專業人員來說，如果他們掌握了各級成本控制方法，就可以更透徹地了解企業經營管理中潛在的風險，這對提高內部審計的效率也有很大幫助。它也有助于為管理者提供更多增值管理建議。

　　出納基本工作有辦理銀行存款和現金領取；負責支票、匯票、發票、收據管理；做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章；負責報銷差旅費的工作；員工工資的發放。

　　出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現金過夜和現金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為；現金坐支是收到現金（營業款即營業收入）以后不往銀行存，直接從收到的現金（營業款即營業收入）中開支。

　　出納人員對賬的方式包括什么？

　　出納對賬包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對三個方面。出納對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。出納日常以銀行對賬單為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確。

　　出納工作流程是什么？

　　出納工作流程是首先每天上班開始需要做的：檢查清點保險柜里的物品、請示當日資金安排計劃、修改補充當日工作計劃；然后進入正常工作時，需要開展當日出納業務工作；每天下班前半小時：各賬戶查詢清點，對賬清算、編寫次日工作計劃、按規定報告當日資金信息；最后每天下班離開前：按規定將重要物品存入保險柜、檢查確認保險柜的鎖存情況、整理桌面和辦公環境。并且，每月末次月初需要完成本月資金盤點和結賬、移交憑證，轉交賬本，接受核查；在每年年末：完成年末資金盤點和全年結賬；準備下一年度的新賬本；同時，每年年初：移交憑證和賬本，接受對賬核查、完成上年余額結轉，啟用新賬本。

　　會計中級和出納的最大區別是兩個崗位的工作職責不同，出納的工作職責一般是對公司的現金、銀行存款、票據等進行管理，同時核對各類銀行賬務。而會計中級的工作職責則相對復雜，需要對公司的財務狀況進行管理，還需要負責公司財務部的整體工作的管理，工作難度要比出納大很多。

　　會計中級和出納的區別

　　1、分工不同

　　（1）中級會計主要承擔的是企業經濟業務總括核算的工作，通過提供全面的核算資料，幫助企業經濟管理和經營決策。公司會計還有明細分類賬會計，主要分管企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料。

　　（2）出納：分管企業票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。

　　2、性質不同

　　（1）出納主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。銀行存款也是由出納負責收支結算。出納需要同時進行出納賬務處理，現金、有價證券等實物的管理，以及銀行存款收付業務。

　　（2）會計一般都是管賬不管錢，管賬不管物的。

　　出納的主要工作職責

　　1、管理公司各銀行帳戶，負責開戶登記、銷戶注銷以及銀行證卡的管理。負責與銀行的一般業務接洽。負責銀行結算業務，按時準確核對各類銀行帳務，及時清算未達帳項。

　　2、按規定購買、保管和存放支票、現金、票據，及時盤點登記，保證帳實、帳證相符。

　　3、及時掌握公司資金狀況，確保資金收付的準確性及安全性，嚴禁開出空頭支票。

　　4、及時核對現金及銀行日記帳，確保帳實相符。

　　5、控制庫存現金限額，做好庫存現金及各種有價票券、有關印章、發票收據的管理工作，保管好保險箱鑰匙，確保萬無一失。

　　中級會計師的工作職責

　　1、協助財務總監負責財務部的日常管理工作;

　　2、定期完善財務方面的管理制度及有關規定，并監督執行;

　　3、制定、維護、改進公司財務管理程序和政策,制定年度、季度財務計劃;

　　4、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告;

　　5、負責公司全面的資金調配,成本核算、會計核算和分析工作;

　　6、監控可能會對公司造成經濟損失的重大經濟活動;

　　7、管理與銀行及其他機構的關系;

　　8、協助財務總監開展財務部與內外的溝通和協調工作。

　　財務效應和財務績效的區別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現象。也就是指在企業運用負債籌資方式（如銀行借款、發行債券）時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。

　　財務績效是指企業戰略及其實施和執行為最終的經營業績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現。財務績效能全面展示企業成本控制效果、資產運用管理效果、資金來源調配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業資金結構是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合，使得企業激勵機制得到充分運用，有利于企業的健康發展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業發展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經營杠桿系數=息稅前利潤變動率÷產銷業務量變動率；財務杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數=普通股每股利潤變動率÷產銷業務量變動率；或復合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業在成本控制的效果、資產運用管理的效果、資金來源調配的效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務主管和財務負責人的區別有：

　　1、概念不同。財務主管是單位負責財務工作的管理人員。財務負責人是指一般由總會計師或財務總監擔任，全面負責公司的財務管理、會計核算與監督工作的人。有一定的管理能力，參與公司重大事項及生產經營決策。嚴格的說必須有會計師資格、從事會計工作多年、經驗豐富的人才能勝任。

　　2、職責不同。財務主管的職責包括負責公司全面的財務工作、制定公司的財務制度、分析檢查公司的收支預算執行狀況、定期對公司庫存現金、銀行存款以及存貨等資產進行盤點、分析檢查公司財務收支和預算的執行情況、編制、核算每月的工資、獎金發放表等。

　　財務負責人的職責包括認真編制并嚴格執行部門預算和政府專項資金預算、嚴格執行各項財經紀律，建立和健全經費管理、銀行賬戶管理、票據管理、資產管理等制度。建立會計崗位責任制，根據不相容職務相分離的原則，合理、明確會計、出納分工，并做好內部和外部的協調工作。規范各項會計基礎工作，及時審查本單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報表；定期組織會計檔案的整理、歸檔工作，保證財會工作合法合規等。

　　財務主管和財務負責人在公司地位的區別

　　財務主管屬于中層以上的管理職位，例如財務機構負責人或總會計師、財務總監等崗位，財務主管與會計主管相對應。財務負責人屬于企業高級管理人員。

　　財務主管和財務負責人對企業作用的區別

　　財務主管的作用：財務主管要參與企業重大決策方案的討論，企業所需的任何一筆資金，無論大小都要從主管部門中支出；因此，財務主管對企業的一切資金起“把守”的作用，而資金是企業的血液，其循環是否暢通，構成比例是否合理，直接關系到企業的生存。

　　財務負責人的作用：財務負責人可以對企業的盈虧情況進行評估，對新項目的風險進行預測和控制。財務負責人還可以通過進行數據分析，能夠把握好公司的財務狀況，提高經濟效益。

　　財務人員和財務總監的區別有：

　　1、概念不同。財務人員是個很寬泛的概念，比如企業的財務總監，會計出納，統計人員等。財務人員也是指從事財務工作的人員。而財務總監是CFO（Chief Financial Officer），是現代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一。

　　2、職責不同。財務人員的工作職責是負責公司的財務會計工作、制定并完成公司的財務會計制度等。而財務總監的工作職責有：負責公司的納稅申報、稅款繳納等工作；完善公司涉稅規章制度，進行稅務籌劃，合法降低企業稅收成本等工作。

　　財務人員、財務總監的工作內容

　　財務人員的工作內容如下：

　　1、記錄行政方面的財務總賬及各種明細賬目；

　　2、編制月、季、年終決算和其他方面有關報表；

　　3、協助經理編制并執行全院預算；

　　4、認真審核原始憑證，對違反規定或不合格的憑證應拒絕入賬；

　　5、定期核對固定資產賬目，做到賬物相符等。

　　財務總監的工作內容如下：

　　1、負責總經理安排的其他工作；

　　2、負責公司財務計劃、成本計劃等；

　　3、負責與政府財稅部門的溝通、協調；

　　4、核算公司運營成本，節省公司耗材等；

　　5、管理所有財務人員，并要求安排所有財務部門人員工作等。

　　財務人員和財務總監的聯系

　　財務人員的范圍包括財務總監。

　　財務總監的發展歷程

　　財務總監制度起源于西方國家，二戰前后，西方國家的國有企業有了一定的發展，對國有企業的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上選擇總經理，由總經理代為管理，并授權總經理選擇合適的總會計師等高級管理人員，組成經理層，負責管理生產經營。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

課程背景

　　在非財務經理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構，我們將繼續舉辦為期4天的高級研修班針對企業高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業決策，預測未來經營策略，分析歷史經營表現繼而為企業創造價值、提升管理績效成為現今非財務企業高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發，將企業整體戰略與財務管理相結合，讓身為企業中的管理者，從財務的角度把握企業運作的核心，有效提升企業的管理水平。

　　您不得不參加的區別于傳統非財的課程：

　　通過最專業的財經培訓平臺，讓您與企業高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業管理中發揮的作用。

　　課程采用現場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰情景，現場找到處理問題的解決方案，有效激發學習愿望，真正學習到有用的實戰經驗和技巧。

　　作為非財務經理的財務課程高級版，如果您已經初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結合等方式穿插引導學員并創造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業人員進行交流

　　2、更專業地理解財務報表從而輔助經營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業價值

　　6、更深刻地培養風險控制意識幫助企業管理

課程對象

　　1：企業高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經理、副總經理，監事，總監等

　　2：金融機構高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經理，副總經理等

課程大綱

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課程背景

　　進入今年，經濟轉型、結構調整、降速換擋，將成為中國經濟新常態，告別粗放式增長，企業新的出路在哪里？

　　在新常態下，原材料、勞動力價格不斷上升，利潤空間越來越薄，怎樣降本增效，提高企業競爭力？

　　過去只重規模增長，到頭來發現占了規模沒有效益，怎么從企業內部挖掘經營潛力？

　　互聯網經濟的崛起，沖擊了大量傳統企業生態環境，是危還是機？如何從中把握企業轉型的絕佳機會，占到風口的最佳位置？

　　在轉型時期，企業只有依靠精細化管理提升資源使用效率，通過產品服務創新和業務模式的創新，提升企業價值、擴大利潤空間。

課程收益

　　【企業層面】

　　?統一不同職能的人員對公司經營目標的認識，實現企業目標協同

　　?讓管理者體會和反思自己不同的經營決策行為將如何影響財務結果，以促進科學決策，提升管理水平

　　【學員層面】

　　?對管理中常見的問題，獲得一個新的思考角度

　　?能夠通過應用財務的思維和工具方法，幫助自己分析經營管理問題，提升管理績效

課程對象

　　1、企業中、高層非財務管理人員

　　2、公司業務骨干、重點培養對象

　　3、個人企業主或創業者

課程大綱

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課程背景

　　我們聯合多位資深講師與行業一線高級財務管理人，首創針對非財務經理的財務訓練營，有別于普通的非財課程。課程通過全面系統的財務課程體系從報表、財務數據分析、內控、預算及績效管理等各方面層層深入，使非財務經理人完全融入到財務系統中，學習必要的財務知識。融會貫通，舉一反三，從“拍腦袋”決策到“有理有據”科學決策，讓您真正體驗中國唯一非財經理的系統財務訓練營課程。

　　財務對一個公司的重要性不言而喻，即使您不是財務科班出身，作為公司經理人或是即將晉升為高管的人員來說財務知識必不可少。很多企業非財務經理人員不懂基本財務知識，憑經驗管理、靠感覺管理，對公司的很多財務管理行為不理解、不支持、甚至有抵觸情緒，給企業發展帶來很大的潛在風險。通過財務訓練營，讓您從戰略性全方位角度認知財務，全面透視和把握財務管理的本質，明確各部門的經營活動對公司財務狀況的影響，改變對財務的傳統看法，運用財務思維解讀企業運作，建立起清晰的成本及風險控制意識，強化現金流意識，提高資金運作效率，尋求提升經營績效的方法。

課程收益

　　了解基礎財務知識，掌握公司經營現狀

　　學會閱讀與分析三大報表及其背后的信息

　　理解并掌握內部控制與內部審計的工作要點

　　了解預算編制的流程和邏輯，加強預算管理的實施與跟蹤

　　明確企業面臨的成本挑戰，學習先進的成本控制與管理辦法

　　學會如何進行有效的稅務籌劃以及和相關機構的相處之道

　　掌握銷售增長和市場營銷中的財務分析

　　學習如何把財務分析方法、財務工具等運用于項目管理和投資分析中

　　了解信用控制與績效管理的優秀工具和方法技巧

課程對象

　　公司董事、監事

　　企業總經理、副總經理

　　中、高層非財務管理人員和骨干

　　銀行業務人員、研究發展部人員

　　創業者和對財務有興趣的人士

課程大綱

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課程背景

　　您經歷過哪個時代？

　　《非財》艱澀時代——忽視非財務人員的工作需求，報表越看越復雜，讓非財務人員更加排斥財務類的培訓，呼吁財務培訓能簡單點嗎？

　　《非財》簡單時代——用簡單易懂的方式講解財務原理，非財務人員聽懂了，會制作個人理財報表了，但與自己的實際工作脫節，培訓效果在哪里？

　　他們對財務的需求其實很明確

　　非財務部門的管理者，他們并不需要知道報表如何編制的，借貸如何平衡的，他們最為關心的是：如何與財務有效溝通，如何提高部門績效，如何有效降低成本。

　　他們的需求不是那么專業的財務，更不是那么簡單的個人報表，他們只想知道怎么用！

課程收益

　　【系統認識財務】理解財務在企業中的運作，明確業務與財務的合作伙伴關系

　　【建立溝通平臺】掌握財務的核心職能，能夠與財務部門建立起有效溝通，支持業務部門工作

　　【透視經營狀況】掌握財務報表的閱讀技巧，能夠從財務視角把握企業經營活動的本質

　　【提升經營管理】運用財務思維和財務分析解讀企業經營管理，提升經營績效,加強管理控制

課程對象

　　企業中、高層非財務管理人員和骨干

　　企業部門（生產、銷售、市場、人事）經理

　　銀行業務人員、研究發展部人員、創業者

課程大綱

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　　中級經濟師是兩年通過兩門，中級經濟師成績2年內有效，中級經濟師成績管理是指應試人員確定報名參加本次考試后，須在連續的兩個考試年度內通過全部應試科目，方可取得相應級別經濟專業技術資格證書。應試人員取得證書后，相應級別和專業的成績滾動期結束，應試人員不再具有滾動期內的有效成績。

　　一、中級經濟師必須兩年考過嗎？

　　中級經濟師考試成績實行2年滾動管理辦法，考生連續兩年內考過經濟師2科即為合格。因此，今年報考中級經濟師，如果一科沒過，過的那一科的成績能保留到明年，明年報考只需要再考未過的那科即可。

　　中級經濟專業技術資格考試合格者，頒發人力資源社會保障部統一印制的經濟專業技術資格證書，在全國范圍內有效。人力資源管理和知識產權專業分別頒發相應級別的人力資源管理師證書和知識產權師證書。

　　二、2023年中級經濟師含金量怎么樣？

　　1、國家職稱資格之一，證書含金量高

　　2021年我國人社部最新公布了國家職業資格目錄，與2017年發布的國家職業資格目錄相比，職業資格減少了68項，在職業資格削減的情況下，“中級經濟師”名列其中，可見中級經濟師的權威性及含金量正在日益升高。

　　2、福利待遇比較高

　　考中經濟師證可以助力加薪升職、部分地區有機會獲得技能補貼、個稅扣除、積分落戶、免考政策考高級經濟師。(具體福利待遇以當地政策為準)

　　3、具有較強的包容性

　　報考中級經濟師考試無需考生擁有初級經濟師證書，符合報考條件可以直接報名中級經濟師，并且中級經濟師具有十個專業供考生們選擇，對于考生們的職業限制大大降低，基本上只要和經濟類相關的職業都可以考慮報考中級經濟師。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

財務雖然不能創造價值，但是可全面的衡量價值，財務是企業中，唯一一個具有串聯人，財，物等一切價值鏈條的管理部門。財務的工作重要性表現在企業具備的系統的，全面的管理視角。那么財務的職能有哪些呢?

財務職能是什么?

財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。

小企業財務部的財務職能

1、記賬：把企業的各項收入和支出記錄清楚，給老板一個清晰的賬務記錄。

2、出具財務報表：至少按月度出具損益表，資產負債表和現金流量表這三大報表，讓老板對企業的營收情況，資金情況和資產狀況有個清晰的了解。

3、申報納稅：企業再小，也需要定期到稅務局進行納稅申報，在稅務系統中形成一個良好的記錄。

4、開具發票：根據企業的業務性質，開具增值稅普通發票，服務發票，增值稅的專用發票等，這需要和當地稅務局協調并安裝相應的軟件。

5、資金管理：包括收款并與客戶核對往來賬目，給供應商付款，給員工報銷費用和發工資等。升級一些的，需要進行一些資金預測，避免入不敷出的局面。

大企業財務部的財務職能

隨著企業的發展壯大，可以考慮發展財務部的升級職能，進一步為老板出謀劃策。當然，這要考慮你的人手是否充足，能否應對這些工作。包括并不限于以下職能：

1、預算管理：企業進行預算管理的目的是為了保證企業的經濟運行能夠按照預期的目標進行，進行成本控制，保證凈利潤的實現。但小企業在實際運行中會出現各種情況而偏離預期，這需要財務和企業老板的及時溝通。

2、產品和客戶的盈利分析：不同的產品有不同的毛利，不同客戶對公司的毛利貢獻也不相同，財務要能夠進行產品和客戶盈利能力的詳細分析，為老板的決策提供依據。

3、企業資金的籌集：小企業在發展壯大的過程中，缺乏運營資金是老板們經常頭疼的問題。資金是企業運營的血脈，如何為企業籌資也是財務的又一重要貢獻。

4、稅務籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業節省資金，同時又不違反國家的稅務政策。

5、法務咨詢： 企業在經營中需要簽訂各種不同的商務合同，財務在日常工作中多多少少會接觸到這些合同，財務能夠從合同條款中看到風險和機會，并能夠及時提醒老板。

如果想要更深入地了解一家企業的經營情況，就要學會閱讀公司的財報。通常一份財報有一百來頁，內容很多也很專業，那么我們著重要看哪些方面呢？財務報表應該如何快速的閱讀呢？

一、要明確本次報表分析目的

報表的使用者不同，他們的評價角度也不同。

如果你是債權人，你關心的是企業的償債能力；如果你是投資者，你關心的是企業未來的發展能力；如果你是經營者，你關心企業各方面的狀況。所以，我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。

二、確定報表分析的重點項目

在明確報表分析的目的之后，我們就可以確定本次分析的重點項目。

例如，如果想了解企業存貨銷售情況，我們就應該去聯想哪些項目與企業的存貨相關，采用發散性思維，我們就可以確定了。例如：存貨——貨幣資金，存貨——應收賬款，以上是與資產負債表相關;存貨——營業收入，存貨——營業成本，以上是與利潤表相關;存貨——銷售商品收到的現金流量，采購商品支付的現金流量，這與現金流量表相關。

三、關注重點分析項目之間的聯系

看一張報表得出的結論可能是片面的，看三張報表得出的綜合結論肯定比看一張報表得出的結論可靠。

所以，確定報表分析的重點項目之后，還不能忘記將各項目的數據進行聯系分析。

四、資產負債表的閱讀

資產負債表給予我們的主要信息有哪些呢？

資產負債表的右邊：資本結構——財務風險；

資產負債表的左邊：資產結構——經營風險。

資產負債表右邊，是企業資金來源。通過負債與所有者權益項目金額的對比，期末與期初的對比，基本可能判斷企業的財務風險高低及其變化趨勢；

資產負債表左邊，是企業資產的分布。通過流動資產與長期資產項目金額的對比，期末與期初對比，基本可以判斷企業的經營風險高低及其變化趨勢。

所以，拿到資產負債表后，一看資金來源，二看資產分布，三進行前后期對比分析。即可判斷企業財務風險與經營風險高低、資產資本結構是否合理的結論。

五、利潤表的閱讀

利潤表給我們的主要信息有哪些呢？

同期的內部結構分析，可以判斷企業利潤的來源與構成；前后期同項目對比分析，可以判斷企業盈利的變化原因及其發展趨勢。

所以，對于利潤表一要進行結構分析，從而判斷公司盈利質量高低；二要進行前后各期比較分析，可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業的發展能力。

六、現金流量表的閱讀

現金流量表的給我們的主要信息有哪些呢？

經營活動產生的現金凈流量；投資活動產生的現金凈流量；籌資活動產生的現金凈流量；現金及現金等價物的凈增加額。

其中經營活動產生的現金流是最基礎，是根本;另外,我們要掌握經營活動、投資活動、籌資活動的現金流之間的相互關系。如果經營活動有錢流進了，投資才會有錢流出，若流進的錢夠多，就可以分紅，就可以還債，籌資活動就會有錢流出;反之，如果經營活動不景氣，經營活動的現金流萎縮，甚至會負數，資金不夠怎么辦，就要籌資。

所以，籌資活動就會有錢流進，如果還不行，那么就處理閑置資產。事實上，我們可以用更簡單的方法來閱讀現金流量表，先不要關注金額的大小，就關注經營、投資、籌資現金凈流量是流進還是流出，是正數還是負數？再結合發展階段、外部環境分析，就可以得出企業現金流轉的基本狀況。

七、綜合分析

當然，前面僅僅是從單張報表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯誤的判斷。

因此，在快速閱讀完了所有報表之后，你還得進行綜合分析判斷三張報表之間的關系，印證之前的判斷。

僅是從單張報表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯誤的判斷。因此，在快速閱讀完了所有報表之后。你還得進行綜合分析判斷，關證三張報表之間印證關系了。

股神巴菲特的建議：如果在股市上挑選公司進行投資，最好要看一下這家公司至少五年的財務報表。提到財務報表，你是不是立刻有種高大上的感覺？晦澀的數字、復雜的圖表、繁雜的數據......撲面而來。

財務人員針對自己工作的企業做財務分析，如同醫生看病一樣，圍繞“財務金三角”做財務分析。財務人員應透過異常或異動的財務數據把問題“準確地定位出來”。

核心理念1：

如同醫生看病一樣做財務分析

我們做財務分析的目的是什么?對此我常用一個比喻來說明，財務人員給企業做財務分析，就像醫生給病人看病。做檢查、下診斷、開處方，這是醫生看病的全過程。財務人員給企業做財務分析的過程，可與醫生給病人看病類比。

試想一下，財務人員做財務分析，一開始是不是先“做檢查”呢?都檢查什么呢?

自然是檢查關鍵的財務數據。

為了方便評價，財務人員先要給待檢查的財務數據找一個參照系，如過往同期的數據(同比)、上個月度或季度數據(環比)、優秀同業數據(標桿)、集團內兄弟企業數據，兩相對照，看看這些數據是變好了，還是變差了。變好的，可以叫亮點;變差的，叫暗點。查找變好的和變差的財務數據的過程，實際上就是識別企業價值和發現經營風險的過程。

財務人員針對自己工作的企業做財務分析，不用過多地識別企業價值。企業有沒有價值、有什么價值，相信財務人員心里有桿秤。如果財務人員站在企業經營管理的角度來做財務分析，更多的應該去識別企業經營當中存在的問題。具體言之，財務人員應透過異常或異動的財務數據把問題“準確地定位出來”。

為什么這么講呢，因為有些問題是具有隱蔽性的。雖然這些問題也會體現在數值的不利變化上，但誘因不見得就是我們看到的表象。

舉個例子來說明：

企業銷售收入大幅度下滑，板子是不是該打在銷售人員身上呢?

如果你這么簡單定位，很可能會錯怪好人。產品賣得不好，不見得就是銷售人員能力和責任心出了問題。如果企業產品質量有問題，銷售人員怎么可能把產品賣得好呢?如果產品在研發設計階段就出了問題，銷售人員又怎么可能把產品賣出去呢?一股腦地把銷售業績下滑的責任都推到銷售人員身上，很可能會把企業真正的問題掩蓋起來，如忽視了研發層面、生產層面及采購層面的問題。

看到有問題的財務數據，財務人員要深入挖掘數據背后的業務原因。這個挖掘業務原因的過程就是“下診斷”的過程。

等財務人員把企業的問題都找出來了，定位清楚了，接下來要做的就是“開處方”。醫生開處方，是為了治病救人。就財務人員做財務分析而言，一旦發現企業經營管理當中存在問題，就應該想辦法，提出解決措施及建議，目的是把問題解決掉。所以，財務人員做財務分析像極了醫生給病人看病，同樣是做檢查、下診斷、開處方三部曲。

核心理念2：

圍繞“財務金三角”做財務分析

看到這里，可能有人會問：“‘做檢查’的時候都檢查哪些方面呢?一個企業的財務數據很多，三張會計主表涉及的數據加起來有100多項。這100多項數據，我們需要重點關注哪些呢?”針對這些問題，我給大家一個簡潔明了的建議，重點關注“財務金三角”，圍繞“財務金三角”做檢查。

“財務金三角”并非會計專業術語，它是用一個形象的比喻來解讀企業的財務表現。那么，“金三角”是哪三個角呢?

第一個角，增長性。

第二個角，盈利性。

第三個角，流動性。

我們都知道三角形具有穩定性，“財務金三角”能穩定什么呢?它能穩定企業的價值，如圖所示。

設想一下，一個企業如果能同時做到增長性、盈利性、流動性都好，那么這個企業就是個具有較高價值的企業。

增長性是指企業業務規模的擴張。企業一旦停止了業務規模的擴張，止步不前，就可能陷入危險境地。逆水行舟，不進則退，這一點在企業發展的道路上表現得尤為明顯。企業業務規模的擴張，主要看銷售收入的增長，確切地說，應該看主營業務收入的增長。

盈利性體現在兩個方面：

一是企業層面的盈利性，即凈利潤的大小;

二是產品層面的盈利性，即產品毛利率的高低。

我們當然希望企業盈利，企業的產品也盈利。如果一家企業的產品盈利，但企業不盈利，這說明什么呢?

很可能意味著企業管理效率低下，企業有必要在管理上挖掘潛力，把管理費用、銷售費用降下來。如果企業不盈利，企業的產品也不盈利，那么這樣的企業應盡快謀求轉型。產品不盈利，說明企業沒有市場競爭力，若轉型也存在困難，則企業很可能會面臨破產與倒閉的危機。這樣的企業建議及早撤出市場，撤出越早，損失可能會越小。

流動性主要看三點。

一看現金流是否健康。企業財務數據的內核是什么?一句話：有利潤的收入，有現金流的利潤。企業經營不能只謀求盈利，僅盈利是不夠的，還要賺錢。賺錢這個詞很有內涵，它本身不是會計術語，但它是兩個會計術語的組合，即利潤和現金流。實現有現金流的利潤，這才叫賺錢。

二看資產周轉。一家企業資產周轉速度快，往往意味著管理規范。

三看負債率。我們應重點關注企業的負債率是否維持在合理的水平。這里并不是說負債率越低越好，在市場拓展期，企業適當舉債是有利于實現快速擴張的。當然，也不是說負債率越高越好，負債率太高，企業可能會有債務風險。

圍繞“財務金三角”做財務分析，這一思想非常簡潔，也很明確。如同醫生看病一樣做財務分析，圍繞“財務金三角”做財務分析，這兩個理念都很形象生動，希望這兩個理念能幫助大家理解財務分析的真諦。

春節期間，最有年味的地方就屬廟會了，今年北京的廟會尤其多。基本每個廟會上都會設置各種攤位，出售特色小吃、工藝品或者進行游藝活動，加上春節期間巨大的客流量，攤主應該能賺不少錢，但事實真的如此嗎?

如果我們站在財務的角度對一場廟會建立盈利分析模型，可以從廟會的主辦方、攤主以及廟會周邊受其影響的其他經濟利益實體三方面來進行思考，可能會得出不同的結論。

主辦方：數量控制是關鍵

一場廟會，主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會的門票收入，包括入場門票收入以及單獨進行收費的表演門票收入。其次是攤位租賃收入，主辦方會將場地劃分為大小不一的攤位進行對外租賃，從中獲取租金。以上兩項是廟會主辦方的主要收入來源，除此之外還可能會有一些其他收入，例如品牌、企業等第三方贊助或捐款、政府補貼等，但這部分的收入發生具有一定的偶然性，并不能將其作為主要的收入來源。

與收入相對的就是成本，主辦方的成本支出占比最高的就是場地租賃費，如果廟會是在公園舉辦，主辦方并不一定是公園本身，而是第三方機構，主辦方需要向公園進行場地租賃，這樣就需要支出租賃費。租賃場地后需要進行基礎的場地布置，例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺設置等，需要支付材料、設計、制作等費用。廟會想要吸引更多的游客，需要進行宣傳推廣，根據推廣渠道的選擇不同，相應的費用也會有差異。為了維護廟會的正常運營，需要聘用一定數量的工作人員，也就產生了人工成本。除上述的成本費用外，還會有邀請第三方團隊進行表演所支付的服務費、購買安全器材所支付的費用、現場發放的小禮品等成本。

主辦方想要盈利，就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費用。當廟會的場地確定后，場地租賃費就是最大的固定成本，場地布置的費用也能隨之確定大體的預算范圍。根據場地的大小進行人員的設置及安排，合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠將人工成本降低。安全器材的購買、支付給第三方的服務費，一經確定就都會成為固定成本，只有宣傳推廣費需要視情況進行拆分，以便進行成本的劃分。如果是發放優惠券、消費券等，顧客購買門票或是在廟會中進行消費才會產生成本，這類屬于變動成本，在線上或線下進行的宣傳，可以將其劃分為固定成本。

按照這樣的邏輯，廟會舉辦中的大部分成本都屬于固定成本，變動成本只有極少一部分，這就為廟會的盈利增加了負擔，主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。

進行廟會收入的預測分析，我們只考慮主要收入來源，也就是門票收入和攤位租賃收入。假設廟會對游客只收取門票，內部各種游藝項目、表演等不再另行收費，那么影響門票收入的因素就是游客數量以及門票價格。廟會門票價格一般會高于平時公園的票價，但如果票價設定過高則會影響游客的數量，可以參照往年票價以及類似廟會的票價進行設定。票價確定后無法進行更改，那么影響門票收入的變量就是游客數量。

游客是否越多越好?廟會選擇的場地存在容納游客數量的上限，當超過上限時，就會影響到游客的安全以及體驗感。會有部分游客在網絡平臺進行吐槽，這樣的信息過多可能會令原本有前往廟會意圖的顧客取消行程，進而影響后續幾天的客流量。所以當游客超出場地的承載量時，就需要考慮進行限流，限流會對門票收入產生直接影響。反之，當客流量遠遠不及預期時，宣傳推廣的營銷費用變成了無效支出，門票收入下降會對主辦方的利潤造成影響，同時攤主們沒有獲取相應的顧客，也會影響主辦方的口碑。

影響主辦方收入的變量，除游客數量之外，還有已經出租的攤位數量。將攤位租賃收入進行分解，能拆分為出租攤位數量和平均攤位租賃價格，但實際上可能并不是所有攤位都可以成功出租，這樣就會出現空置率，也就是閑置攤位占總攤位數量的比例。空置率首先是越低越好，當攤位100%全部出租的時候，空置率為0，這是一種理想狀態。空置率越高，意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置，根據不同位置客流量的差異，即使攤位面積相同，租賃費也有所不同。所以閑置一個位置偏僻的攤位和閑置一個熱門路段的攤位，空置率相同但主辦方獲取的租賃收入卻天差地別。

在主辦方的盈利模型中，怎樣把控游客數量和攤位出租數量是關鍵，依據不同的位置合理設定攤位租賃價格同樣是關鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側、著名景點附近的攤位，能夠獲取更多的客流量，攤位租賃價格相對較高，以這些點為中心向外輻射，攤位租賃價格會逐漸下降。攤位租賃價格設置不合理，會影響攤主承租的意向，特別是對于偏僻位置的攤位，攤位租賃價格的高低會直接決定攤主是否盈利。

攤主：賣什么?怎樣賣?這是個問題

現在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來源比較單一，只有攤位的銷售收入，銷售收入對應會產生銷售成本，同時租賃攤位需要支付給主辦方相應的租金，根據攤位的經營項目需要雇傭數量不等的工作人員，產生人力成本，這三類是攤主需要承擔的主要成本費用。除此之外，部分攤位還會出現損耗，導致額外成本負擔，也會在網絡平臺通過視頻、圖文等進行宣傳，需要支付一些營銷費用。

在搭建盈利模式時，依然需要先將成本費用進行分類。攤位租金是固定的，無論你銷售多少，哪怕一分錢收入都沒有，租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對也是固定的，雇傭三個人就需要支付三個人的工資，不排除有些攤位會依據銷售量支付銷售傭金，傭金屬于變動成本;剩余的宣傳費用由于金額較小，而且網絡推廣很難與收入直接掛鉤，所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據攤位的經營項目進行劃分。

如果銷售的是現場制作的食品類，銷售成本就是制作材料成本，但部分材料可能無法保存，也就是當天必須要用完，否則只能銷毀，這部分就會成為額外的損耗成本，按照這個思路，當天必須用完的成本，可以作為固定成本，因為無論是否制作為成品出售，這部分成本都是當天必須負擔的，只是制作出售的部分為銷售成本，剩余的是損耗成本。

如果銷售的是成品，例如帶有包裝的點心、糖果，具有一定保質期的特產，工藝品以及玩具等，銷售成本可以歸類為變動成本，只有產生了銷售收入才會發生成本，剩余的部分可以留存繼續在其他地方銷售。如果提供的是游藝項目，例如打靶、套圈等，獎品通常是玩具，銷售成本也屬于變動成本，只是與收入的關聯性并非一一對應，因為并不是每個人都能拿到獎品。

銷售收入的影響因素是銷售數量和銷售單價。經營項目的品類以及所處的位置，會對銷售數量產生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等，這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數量，特別是由于損耗成本的存在，必須確保一定的銷售數量才能維持盈利。部分主辦方會將場地按照經營項目劃分不同的區域，區域內的經營品類相對集中，這樣做的好處是能夠保證區域內的客流量，但相似商品的聚集也讓競爭變得激烈。

一般廟會銷售的商品，無論是食品還是工藝品，價格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價，也依然會有游客接受，主要是由于“心理賬戶”的效應在發揮作用。如果在平時購買食品，目的是為了滿足溫飽需求，支付所動用的“心理賬戶”是普通的日常消費或是餐飲消費;但在逛廟會期間，游客會把“心理賬戶”調整為娛樂或旅游，這時人們就更容易接受高價產品，即使它與我們平日消費購買的并無很大區別。

對于攤主來說的另一項挑戰就是怎樣在短時間內獲取更多的收入。廟會的時間一般不會持續很長，大概是初一到初七，所以在7天時間里保證邊際貢獻大于固定成本，攤位才能盈利。固定成本高、經營時間短，是所有攤主都需要面臨的難題。

廟會的巨大客流量也會影響周邊的其他經濟實體，例如停車場、餐飲店、電影院、購物中心、公共交通設施等，都會因為客流量增加而獲取更多的收益。但同時也可能會因為店鋪無法承受突發流量而影響顧客體驗，例如餐飲店的上菜時間長導致翻臺率較低，顧客因為排隊時間長而流失;人流量大造成交通壓力，形成道路擁堵;購物中心的安全維護以及保潔費用增加等，也可能對周邊經濟實體產生負面影響。

廟會的財務模型同樣可以應用到各種展會中，大體的邏輯是相同的。只是對于一些行業展會，企業參展的目的并不在于獲取利潤，而是為了進行品牌宣傳提升行業知名度，同時也能夠與同行業公司進行友好的交流，在這種情況下，財務模型或許并不是最需要考慮的。

我發現了一個規律，應收賬款居高不下的企業，多是產品沒有獨特性的企業，其產品質量一般但銷路廣。

這類企業難免陷入紅海競爭，市場血拼特別容易滋生三角債，容易出現壞賬。一旦趕上經濟蕭條，紅海競爭的企業必定哀鴻一片，紛紛抱怨下游拖欠貨款，實際上這些抱怨者也是其上游的抱怨對象。

企業要想擺脫應收賬款回款難的苦惱，一方面要加強客戶信用管理，謹慎賒銷或拒絕賒銷，做好這方面需要企業有較強的管理能力;另一方面要提升產品附加值，擺脫低端市場競爭窘境，做到這一點，企業有可能走上良性發展的道路。

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應收賬款因何形成

應收賬款因何形成呢?從內因上講，主要是企業采用了寬松的信用政策，想借此刺激銷售，銷售上去了，應收賬款也會跟著上去。

許多企業在應收賬款管理上陷入了兩難境地：

抓，銷售規模受限;不抓，壞賬風險提高。

這就好比肌體用藥，既有病痛折磨，又有藥物依賴。

企業的產品沒有獨特性，市場競爭能力必然受限。如果企業僅滿足于市場自然增長，當然不會出問題;如果經營者不甘心，還想尋求市場突破，那就要想辦法了。

對大多數企業而言，能想的辦法并不多，打開銷售局面常用的就兩招：降價與賒銷。降價促銷短暫執行可以，執行久了會挑起價格戰，這可是危害整個行業的舉動，誰都不敢輕易這么做。既然降價操作的空間有限，賒銷自然更容易被企業采用。

當產品缺乏市場競爭力，競品較多時，無異于火中取栗，如果對客戶的資信調研不足，盲目賒銷，很容易給自己挖坑，而且坑會越挖越大、越挖越深。

企業如欲診治應收賬款，先要治理經營者那份躁動的野心，要么循規蹈矩，走平穩發展的慢車道，要么在研發與技術上多投入，走藍海競爭的快車道。切忌在慢車道上肆意超車，以免翻車。

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企業管不好應收賬款的后果

如果企業一直受困于應收賬款，可能有以下三個原因：

第一，企業賣低端產品，長期搞低價傾銷，搞清倉出貨;

第二，企業的主要客戶是壟斷型客戶，而且很強勢，對供應商施壓;

第三，企業疏于客戶信用管理，制定了比較寬松的信用政策。

應收賬款偏高，直接導致的后果有以下三個：

第一，占用企業營運資金，很可能導致企業資金周轉困難;

第二，提高了企業資金的機會成本，拉低了企業的利潤;

第三，增加了應收賬款的管理成本，還可能形成壞賬成本。

這三個后果是明面的，大家都能看到。如果不出現大面積的應收賬款拖欠與壞賬，企業尚可承受，不至于讓企業驟然崩盤。或許正是因為這種認知，企業應收賬款管理容易出現“溫水煮青蛙”的積弊。居高不下的應收賬款降低了資金的周轉率與收益率，在不經意間會一點點銷蝕企業的競爭力，或在極端情況下，一舉擊倒企業。

疏于應收賬款管理，“不治將且深”的間接影響有哪些，又有什么后果呢?

第一，影響銷售人員績效兌現，打擊銷售人員的士氣。一般來說，銷售人員的薪資結構都是采用“低底薪+高提成”的模式，兌現銷售提成要待應收賬款收回以后。如果應收賬款遲遲不能收回，銷售人員勢必不能及時拿到對應的提成。如果應收賬款拖欠情況嚴重，有可能會導致銷售人員心生不滿，無法安心工作。

第二，企業很可能被低商業信用的客戶“綁架”，越陷越深。因為一直拖欠貨款，有的客戶會債多了不愁，最后反倒以此要挾供應商，如不繼續賒貨，前面的應收賬款就不結算了。

第三，誘導賒銷沖刺業務，造成企業財務信息失真。賒銷在利潤表上仍會表現為收入和利潤，只是這類收入和利潤沒有現金流入做支撐，價值要大打折扣。如果企業的績效考核過于偏重收入與利潤的考核，又會催生放開信用政策刺激銷售的后果，這等于給企業打了一個死結。

經營困難之際，財務報表上有兩個風向標式的科目：營業收入與應收賬款。因商品賣不動，前者會降低;因貨款收不回，后者會上升。這兩個科目的反向運動又必然帶來一個后果，經營活動凈現金流量下降，即企業會缺錢。市場進入冬天時，企業需要準備好“棉衣”，能捱過冬天，才能鳳凰涅槃。