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　　由于疫情影響，多數省市企業延遲復工。2月10日，是多數公司復工的第一天。作為公司會計，疫情期間，會計工作會遇到哪些問題呢?怎么處理呢?接下來我們一起來看看關于疫情期間，會計工作的那些事兒!

　　問題1：疫情期間，公司資金預算及規劃如何做好?

　　多數公司，往往會計在年前就已做好對第二年的資金預算。但是由于新型肺炎疫情，公司經營方面受到影響，之前做好的資金預算已被打亂。這時候企業往往需要對目前的資金預算做出適當調整。如何做好公司資金預算及規劃，就成了會計復工后的“重頭戲”。

　　1、根據實際領導要求、指示，結合公司實際資金情況，要求各部門重新制定資金需求計劃并及時提交。

　　2、未雨綢繆的思路做好資金預算及規劃。會計人員應當具備更加嚴謹、縝密的思維，從實際情況出發，對于公司資金規劃做好提前預估。如果因疫情影響，公司資金逐漸不能支撐目前的支出，這時候該如何解決。相應執行方案及防范措施，會計人員應當以未雨綢繆的思路，在企業最大承受范圍內，對公司資金做出合理的預算及規劃。

　　問題2：員工工資如何發放?涉及的相關政策有哪些?

　　疫情期間，會計工作常見問題：員工工資如何計算?相關政策又是什么?這些疑問困擾著許多會計人員。

　　關于員工工資方面，會計人員應當及時了解最新工資發放政策。比如：2月7日，人社部等印發的《關于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩定勞動關系支持企業復工復產的意見》對于疫情期間工資發放問題作出了明確指示。

　　對于員工工資，往往會涉及到：

　　1、春節延長假期，員工上班工資計算的相關政策規定;

　　2、如果員工被隔離了，是否有工資的相應政策規定;

　　3、延遲復工，待崗期間工資該怎么發的的相應政策規定;

　　4、在家上班，工資計算的相關政策規定。

　　問題3：每月納稅申報如何完成?

　　由于疫情影響，2月份的納稅申報期限已延期，延長至2月24日。會計人員應當在截止日期前將相應報稅工作及時完成。申報過程中，注意流程及細節，并且注意關于疫情期間“非接觸式辦稅”的相關規定。

　　每月報稅工作，是會計人員重要工作事項之一。疫情期間，關于納稅申報難免會有政策變動，作為會計人員，需時刻關注最新稅收政策資訊。適當做好調整及應對方案。

　　在新冠病毒肺炎疫情爆發后，為了降低傳染風險，所有企業都發出了延遲復工的通知。延遲復工意味著工資、員工福利等受到影響，作為會計人員，在工作上需要關心哪些新的問題?

　　春節假期延長，企業要求員工上班算不算違法?

　　受到疫情影響，國務院下發了春節假期延長的公告，然而，對于一些企業不按照規定執行的，繼續讓員工上班的這種行為算不算違法?

　　關于這點，其實國家早已出臺了相關規定，對著這種企業不按規定要求員工復工、加班的情況，企業必須要按照勞動法規定給員工發放標準的加班費用，或者給員工進行安排調休、補休。如果企業都沒有執行到位，那么已經屬于違法行為了。

　　企業可以用員工年假抵充延長的假期嗎?

　　對于這次疫情延長假期的舉措，有些企業為了降低成本，不惜會利用員工的年假假期來抵充這次疫情所延長的假期。其實，這樣做是不合理的。

　　要知道，這次疫情所延長的假期是國家額外增加的，與員工的年休假期性質完全不一樣，因此企業不能夠把這兩者混在一起談，更不能擅自使用員工的年休假來抵充這次的延長假期。另外，企業也不能用病假、事假等其它假期來抵充這次延長的假期。

　　延長的假期，員工工資該怎么算?

　　對于這個問題，相信不少的財會人都會比較頭大，因為受到疫情影響，延長的假期員工的工資并不知道如何計算。關于這次疫情工資的這算問題，其實與平時沒多大區別。

　　根據勞社部發布的《關于職工全年月平均工作時間和工資折算問題的通知》，全年月平均工作日為：365天-104天(休息日)-11天(法定休假日)=250天÷12月=20.83天/月。月計薪天數為：(365天-104天)÷12月=21.75天。作為會計人員，都應該按照這個公式來計算員工工資。

　　疫情期間，財政部聯合陸續發布了關于稅收的最新優惠政策。關于稅收優惠政策的熱點問題有哪些呢?今天小編在這里給大家盤點下疫情期間有關稅收優惠政策的熱點問題，一起來看看具體有哪些?

　　1、作為疫情防控的重點保障物資生產企業，新購置了生產設備，可以享受哪些稅收優惠政策?

　　為進一步支持疫情防控，政府鼓勵企業擴大產能。按照有關政策規定，疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能而新購置生產設備，則享有當期成本費用允許一次性在企業所得稅稅前扣除的優惠。

　　2、對于受疫情影響較大的困難行業企業，減輕企業稅收負擔的政策是什么?

　　根據財政部、稅務總局聯合發布的 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》可得，如果2020年困難行業企業受疫情影響較大，發生虧損。則最長結轉年限可以享有在原先5年的基礎上，延長至8年。

　　3、支持疫情防控捐贈稅收政策亮點是什么?

　　根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》可以了解到，此次支持疫情防控有關捐贈稅收政策實現了兩個方面的突破。

　　其一是突破了稅收比例的限制。對于企業及個人捐贈有關疫情防控的現金、物品，在納稅時，都能享受全額扣除的稅收優惠。

　　其二是在程序方面有所突破。企業及個人可以直接向醫院捐贈疫情相關的物品，計算應納稅所得額時也同樣享有全額扣除的稅收優惠。

　　4、參加新型肺炎疫情工作的醫務人員及防疫工作者享有哪些稅收優惠?

　　作為參加新型肺炎疫情工作的醫務人員及防疫工作者，基于政府規定標準，而取得相應工作補貼和獎金。個人所得稅方面享有免征的稅收優惠。

　　對于關于疫情期間，稅收優惠熱點問題，你的了解有多少呢?

　　在這次的疫情當中，可給我們生活、經濟、交通等方方面面造成了嚴重的影響，為了減輕企業、個人所涉及的經濟損失，國家最近也出臺了一系列的稅收優惠政策，而對于這類政策，大家存在了不少的疑點，下面會計網逐一為大家解答。

　　1、疫情期間，對于物資生產企業能夠享受什么稅收優惠政策?

　　為了進一步減輕企業所承受的經濟負擔，國家針對不同類型企業，也出臺了相對應的稅收優惠政策，像在疫情期間，進行醫療物資生產的企業，并且新購置生產設備的，可以允許一次性計入當期成本費用并在企業所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控物資生產企業怎么來確定?

　　關于能夠享受國家出臺的稅收優惠政策的疫情防控物資生產企業，有不少人都不清楚這類企業該如何劃分和確定，并且并不清楚自己是否屬于這類企業。

　　關于這個問題，對于疫情防控物資生產企業名單，將會統一由省級以上的相關部門來進行確定，名單確定后，將有當地部門進行公示。

　　3、哪些行業企業受疫情影響最大?

　　在本次的肺炎疫情當中，可以說全國各地企業、人民都受到了一定程度的影響。而對于比較困難的企業，在國家政策上也作出了明確的說明，這類困難企業包括有餐飲、交通運輸、住宿、旅游等相關服務性行業。

　　4、國家對困難行業企業出臺了什么政策舉措?

　　目前，新冠肺炎疫情仍然處于比較緊張、嚴峻的形勢，對于部分企業，在這次疫情可遭受了巨大的沖擊，為了進一步減輕這類困難企業的經濟負擔，對于虧損比較大的企業，其結轉年限由5年延長至8年。

　　在疫情期間，為了支持疫情防控工作，鼓勵企業積極復工復產，國家對此出臺了不少的稅收優惠政策，而對于這些減收降費福利，有不少人都會產生一些疑惑，下面會計網整理了一些關于疫情期間稅收優惠政策的熱門問題，希望能夠幫助大家理解。

　　1、在疫情期間，對于將生產的醫用酒精運送給各地經銷商，對于這類企業所獲得的收入能夠享受國家所出臺的增值稅減免政策?

　　關于這個問題，根據國家財政部所發布的《關于支持疫情防控有關稅收政策的公告》，當中就明確了對于納稅人運輸疫情防控重點保障物資所取得的收入，均可減免增值稅。

　　而在國家在疫情期間所發布的《疫情防控重點保障物資清單》中，也明確了醫用酒精在包括在清單里，所以對運輸醫用酒精所取得收入的企業，是可以享受免征增值稅政策的。

　　2、疫情期間，對于參與新冠肺炎病毒感染疫苗的研制工作，因研發工作上的需要，購買了相關的研發設備，那么這些設備所含的增值稅進項稅額可以退還嗎?

　　關于這個問題，國家也針對此出臺了《關于研發機構采購設備增值稅政策公告》，根據公告中的內容，對經有關部門核定的企業技術中心，相關研發機構所采購的研發設備全額退還增值稅，對于符合條件的企業，可以憑相關證明資料向當地有關部門申請退還購買設備所涉及的增值稅進項稅額。

　　3、對于有企業將廢棄的倉庫無償轉讓給醫院，并用于收治新冠肺炎患者。這類企業能否享受增值稅優惠政策?

　　對著這個問題，其實國家也出臺了相關的規定，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，對于企業或個人無償轉讓不動產用于公益事業的，并不需要繳納增值稅。

　　而回歸到這個問題，企業將廢棄的倉庫無償轉讓給醫院，并用于收治新冠肺炎患者，是屬于規定中用于公益事業的范疇，所以這類企業能夠享受增值稅優惠政策，免征相關增值稅。

　　受到新冠肺炎病毒疫情影響，為了更好的減輕企業所收到的經濟負擔，國家采取了一系列的措施進行緩解企業的壓力，尤其在稅收政策方面做了不少的調整。而大家對于這類稅收優惠政策也存在不少問題，會計網對此也整理了相關稅收優惠政策熱門問答，這些問題你都了解清楚了嗎?

　　問題一、對于醫用防護服、隔離服原材料生產公司，能否享受本次增值稅留抵退稅政策?

　　關于這個問題，其實是可以享受的。在疫情期間，國家針對這類生產醫用物資生產企業，也出臺了相關的稅收優惠政策，其中就涉及到了增值稅留抵退稅的問題。

　　根據國家出臺的《關于肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，對于疫情防控重點物資生產的企業，可以按月向當地稅務機關部門申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　問題二、疫情期間，鐵路運輸企業大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡等醫療物資，所取得的收入能否減免增值稅?

　　關于這個問題，是完全可以的。在疫情期間，國家針對鐵路運輸企業，同樣也出臺了相應的稅收優惠政策，根據國家發布的《關于肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，當中就明確了對納稅人運輸疫情防控重點保障物資所取得的收入，可以免征增值稅。而問題中該企業所運送的醫用口罩、醫用護目鏡均屬于國家核定的保障物資范圍，因此，所取得的運輸收入可以減免增值稅。

　　問題三、在疫情期間，公交車企業為客戶單位員工提供上下班的班車服務，請問所取得的收入能否減免增值稅?

　　關于這個問題，是可以享受的。根據國家發布的《關于肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，當中也明確規定了對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。而當中的公共交通運輸服務范圍也包括了公交客運、班車在內，因此所取得的收入完全可以享受免征增值稅優惠。

　　在疫情期間，為了助力打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰，進一步鼓勵企業復工復產，國家除了對普通企業出臺了稅收優惠政策外，也對非居民企業實施了相關的可行性舉措。下面有關這些非居民稅收業務熱門問題，會計人不可錯過!

　　一、非居民企業和個人可以享受國家出臺的稅收優惠政策嗎?

　　根據國家出臺的法律條例規定，無論是普通企業還是非居民企業和個人，只要是符合規定的條件的，都可以享受國家財政部所發布的關于支持疫情防控有關稅收優惠政策及相關措施。

　　二、在疫情期間，非居民納稅人存在申報困難的，可以申請延期申報嗎?

　　在疫情期間，無論是企業還是納稅人，都受到了嚴重的影響，尤其是在報稅方面，有不少納稅人都不能夠如期正常申報稅的。

　　而根據國家所出臺的稅收征收管理法，對于按次申報的非居民企業，是可以申請延期申報的，申請延期申報的非居民企業，需要到當地稅務機關辦理相關手續。

　　三、在疫情期間，企業在境外采購了一批口罩、防護用品等醫療防護物資，請問是否需要辦理稅務備案?

　　在疫情期間，為了進一步加強對疫情的防控，相信有不少企業都通過境外渠道購買了不少的口罩等一批醫用防護物資，而對于在境外采購醫療物資所涉及的支出，根據國家所發布的《關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，是不需要辦理對外支付稅務備考的。

　　受疫情影響，企業復工延遲，延遲復工期間工資該如何核算?對于未能及時返崗的員工該如何發放工資?員工按時復工工資怎么算?這些問題，作為會計人員，你都理清了嗎?下面一文將為大家詳細介紹疫情期間會計怎么核算工資?

　　疫情期間員工工資如何核算?

　　(一)員工未能按時復工，工資如何發放?

　　1.因受疫情影響被隔離無法按時復工的

　　國家發布政策規定，公司不能以勞動法為由與該職工解除合同，應當按正常工作勞動，正常支付工資直至隔離期解除。

　　2.因受疫情影響(封城、封路)無法復工的

　　(1)已在公司工作滿一年以上的員工：優先考慮年休假，年休假期間是帶薪的，工資正常發放。

　　(2)剛畢業、剛入職或者是年假已用完的員工(工作時間不滿一年的或者年假休完的)：沒有年假或者年假休完的，根據國家發布的穩崗政策，公司安排輪崗，工資支付待崗生活費用。

　　(二)員工按時復工，工資如何發放?

　　1.正常復工：和平常一樣，公司正常給付工資

　　2.復工后需外出辦事(出差)：也是按照正常工資給付

　　3.與員工協商后的彈性工作(比如在家辦公、遠程辦公、輪崗輪休、縮短工時、待崗等等)

　　(1)調整薪酬：按照協商后的新標準給付職工工資

　　(2)輪崗輪休：按照實際工時給付工資

　　(3)縮短工時：按照實際工時給付工資

　　(4)待崗：待崗生活費用

　　延遲復工期間工資如何核算?

　　因支持疫情的防控工作，大多數省份都宣布了關于企業復工延遲的決定。規定企業不得早于2月9日24時復工。這時候工資怎么算呢?

　　以廣東、福建地區為例，如果企業因符合不受延遲復工的限制，安排職工進行工作，那么對于職工工資，應當按照法律規定進行支付。如果企業在休息日安排職工加班，對于補休不作安排，則應當支付職工兩倍工資。

　　疫情期間在家辦公工資如何發放?

　　根據人社部等印發的《關于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩定勞動關系支持企業復工復產的意見》，我們可以了解到延期復工，在家上班關于員工工資發放問題，企業應當按照勞動者正常工作期間支付工資。

　　北京市人社局作出明確指示，企業若是要求員工以網絡、電話等遠程辦公形式在家上班，則工資計算應當按照員工正常工作期間的工資收入為標準。

　　江蘇也對“疫情期間，員工遠程在家辦公的工資計算”作出了明確指示，如果企業要求員工在家通過遠程辦公形式正常辦公，則企業應當按照相關法律標準支付職工相應的勞動報酬。

　　綜上所述，延期復工，在家遠程辦公工資應當按正常上班期間工資標準進行發放。

　　職工待崗期間工資如何發放?

　　通過《關于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩定勞動關系支持企業復工復產的意見》可知：

　　如果職工因疫情影響，延遲復工或者仍未返崗期間，相應休假已經用完仍然不能正常上班的職工。企業應當以停工、停產期間工資支付的相關規定為原則，與職工進行溝通協商。

　　根據相關規定，一個工資支付周期內，企業應當以勞動合同約定的工資薪金為標準，依法支付職工工資。如果已經超過了一個支付周期，則應當依法發放相應生活費。

　　各個地區生活費標準有所不同，因此職工到手的實際生活費也會有所差異。比如：北京規定，職工待崗期間，企業應當以 “不低于本市最低工資標準的70%”為標準，進行職工待崗期間工資的發放。

　　疫情期間為加強疫情防控力度，支持個體戶復工復業，財政部稅務總局聯合發布了一系列稅收優惠政策。本文就針對疫情期間增值稅稅收優惠政策和熱點問題做相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間增值稅優惠政策

　　（一）疫情期間三類企業能享受增值稅優惠

　　關于增值稅的相關減免，國家在本次的疫情期間可以說出臺了不少這類相關性政策，而對于能夠享受國家發布的增值稅優惠政策的企業，主要有三類，一類是疫情保障物資的生產企業，二是在疫情期間提供疫情物資運輸的相關納稅人，三是在疫情期間，能夠提供交通服務、生活服務等快遞收派服務的人員。

　　（二）疫情物資生產企業享受增值稅優惠

　　在這次的疫情當中，為了幫助前線疫情地區醫務人員抗擊疫情，像疫情物資生產企業起到了非常重要的作用，在疫情期間，確保醫療保障物資的正常生產，這類企業功不可沒。而對于這類疫情物資的生產企業，國家也出臺相對應的增值稅優惠政策，在增值稅納稅申報期內，這類生產企業可以向當地稅務機關直接申請退還增量留抵稅額。

　　（三）提供疫情物資運輸的納稅人享受增值稅優惠

　　除了對疫情物資的生產企業，像醫療物資的運送，同樣也需要相對應的工作者來負責，對于那些冒著風險來把疫情物資運送到重災區的工作人員，他們的功績也非常大。像這類對疫情物資運輸的納稅人，對于他們所取得的收入能夠免征相應的增值稅。

　　疫情期間個體工商戶增值稅稅收新政

　　（一）3月1日起實施增值稅稅收新政

　　增值稅新政內容如下圖所示：

　　（二）國務院常務會議明確五項政策

　　2月25日召開的國務院常務會議中，明確了個體戶增值稅稅收優惠、社保費減免等相關政策。具體包括：

　　1.湖北省境內小規模納稅人3月1日至5月底的增值稅實行免征;其他地區增值稅征收率減至1%。

　　2.個體工商戶可享有社保減免優惠。(符合按照單位參保情況)

　　3.為定向支持個體工商戶，將對金融機構增加發放低息貸款措施加以引導。

　　4.工商業電價實行降低5%的政策。( 除高耗能行業外)

　　5.大力支持出租方減免個體戶物業資金的行為。(可采用減免城鎮土地使用稅措施)

　　疫情期間增值稅優惠熱點問題

　　1.如果公司不屬于個體工商戶，只屬于增值稅小規模納稅人，那么公司是否可以享受支持個體工商戶復工復業增值稅優惠政策?

　　答：可以享受支持個體工商戶復工復業增值稅優惠政策。

　　由《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》可得，政策中明確適用于所有增值稅小規模納稅人。所以您公司是可以享受支持個體工商戶復工復業增值稅優惠政策的。

　　2.我公司是一家湖北的旅游客運公司，在外省醫護人員援鄂期間，負責在住宿地和定點醫院之間接送醫護人員的工作。請問，本地衛健部門為此向我公司支付的運輸收入可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受的。根據有相關規定可得，公司對點接送醫護人員所取得的運輸收入屬于提供公共交通運輸服務，所以可以享有增值稅免征的政策優惠。

　　3.我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產企業，已被工業和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產企業。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計算進項構成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策的時候，也需要計算進項構成比例嗎?

　　答：不需要。按照《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 、稅務總局公告2020年第8號)第二條規定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產企業，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

　　4.我單位是一家地方鐵路運輸企業，近期多次組織鐵路運力，為部分地區大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服、隔離服、消毒機等重點醫療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可按照8號公告規定享受免征增值稅優惠。

　　疫情期間增值稅減免賬務處理

　　1.疫情期間，小規模納稅人酒店業享受免稅政策，請問，相關的會計處理怎么做?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　2.疫情期間，免征增值稅生活服務業的會計處理怎么做?相應的進項稅轉出的賬務處理怎么做?

　　免征增值稅會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：其他收益/營業外收入

　　進項稅額轉出會計處理：

　　借：主營業務成本/原材料等

　　貸：應交稅費)——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.因疫情影響，湖北省外小規模納稅人征收率3%下降至1%，會計處理怎么做?

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　在受到新冠肺炎疫情影響，為了降低個人和企業所收到的經濟損失，國家可發布了一些列的關于減免稅收優惠的政策，對于大家所產生的熱點問題，會計網今天也進行了一個匯總，下面一起來看看吧。

　　1、本企業是一家屬于增值稅小規模納稅人的建筑企業，主要是負責四川、河南兩地的業務，請問能夠享受國家發布的支持復工復產增值稅優惠政策嗎?

　　關于這個問題，是可以享受這項政策的。根據國家在疫情期間所發布的《關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規模納稅人，從原來的3%征收率的應稅銷售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業正符合，國家所出臺的政策里面的標準條件，因此能夠享受這項增值稅減免優惠政策。

　　2、我公司是湖北省一家屬于增值稅小規模納稅人的銷售企業，在享受國家出臺的增值稅優惠政策同時，發票方面該怎么開具?

　　在疫情期間，根據國家財政部出臺的《關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對于湖北省地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，可減免增值稅。

　　而根據國家所發布的優惠政策，對于符合條件免征增值稅的企業，是不能夠開具增值稅專用發票的，不過可以開具普通發票。

　　3、在疫情期間，個人的捐贈如何進行稅前扣除?

　　關于這個問題，根據國家財政部發布的《關于支持肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》，對于個人通過公益性社會組織、或者縣級以上人民政府等相關部門的捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。

　　具體操作，對于享受這項優惠政策的個人，可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、也可以在綜合所得和經營所得年度匯算清繳時辦理進行扣除。

　　疫情期間，國務院于2月18日公布了社保減免的消息，社保最多能免征5個月，階段性減免和緩繳企業養老保險、失業保險和工傷保險。本文就針對疫情期間社保減免優惠政策和熱點問題做一個相關介紹，一起來了解下吧!

　　疫情期間社保階段性減免政策

　　(一)疫情期間社保減免優惠政策內容

　　疫情期間社保減免優惠政策出臺，社保最多能免征5個月，公積金可緩繳，具體內容如圖：

　　(二)疫情期間社保減免優惠政策解讀

　　1.這次階段性社保減免政策包不包括個人部分?

　　在這次的國家所出臺的階段性社保減免政策中，有不少財務人員都會誤以為單位和個人部分都一起減免，其實這個是錯誤的。

　　在這項政策中，主要針對的是本次疫情損失比較大的企業，為了減輕疫情所面臨的經濟負擔，國家才出臺這項政策的。所以這次的階段性社保減免政策的適用范圍只是單位繳費部分，不包括個人繳費部分，這點大家一定要注意。

　　2.會影響以后的養老金待遇嗎?

　　目前這項階段性減免社保政策中，減免的對象是企業所繳納的那部分，與員工個人的繳納部分毫無關系，而領取養老金是根據你的工作年限、社保繳費年限進行計算的，因此，這次的減免并不會影響員工個人的養老金待遇。

　　3.2月至6月是不是對所有企業進行免征?

　　關于這個問題，同樣也是存在一定誤區。根據國家出臺的階段性減免社保的優惠政策中，明確了除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業減半征收;湖北省從2月到6月可對各類參保企業實行免征。

　　也就是說，并不是所有企業都在免征的范圍內，本次免征的范圍重點對象是中小企業，所以大家一定要區分清楚，千萬不能搞混了。

　　疫情期間社保減免優惠政策熱點問答

　　1.企業社保費減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?

　　答：符合此次階段性減免社保費的企業，在申報時直接享受減免政策，不需要先繳后返。

　　2.我們是大型國企，可享受此次企業基本養老保險的減半征收優惠，即便如此，受疫情影響，財務壓力依然較大，準備按規定申請緩繳。請問緩繳也僅限于企業繳納部分么?

　　答：您所在企業不僅可以申請緩繳企業基本養老保險的單位繳納部分，如果與職工協商一致，也可申請緩繳個人繳納部分。

　　3.國家的政策很給力，2月份已經繳的錢也可以退費，需要什么手續嗎?如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應繳費款?

　　答：為了切實緩解企業資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關部門將優先選擇直接退費。

　　對于多繳的企業養老、失業、工傷保險費。如果您是中小微企業，各地人社、稅務部門會根據當地實際，直接發起退費，無需您提交申請及報送相關資料。如果您是大型企業，會根據您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。

　　對于多繳的職工醫保費，各地醫保、稅務部門會根據當地實際直接發起退費，或者根據您的意愿沖抵以后月份的繳費。

　　4.新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區對醫保繳費執行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

　　答：如果您公司所在地區出臺了職工醫保費減征政策，而且對醫保繳費執行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

　　5.退費是退到我們單位繳費賬戶么?需要提供給稅務局退費賬號么?

　　答：各地稅務、人社、醫保等部門采取直接退費的，會將您多繳的費款自動退到單位的原繳費賬戶，不用您再次提供退費賬號。如因賬號原因退費失敗，有關部門會及時和您聯系，也請您及時反饋新的退費賬號。

　　疫情期間社保減免會計分錄

　　1.收到已征收2020年2月份社會保險費的退費，單位繳費部分的社保如何做賬務處理?

　　借：應付職工薪酬——養老、醫療等保險

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、醫療等

　　2.沒有上交的社會保險費，減免征收，相關賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分)

　　借：其他應付款——養老、醫療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分)

　　貸：銀行存款

　　疫情期間企業社保減免的期限如何界定

　　各地的企業社會保險費減免政策統一從2020年2月開始執行，不得延后執行，終止月份按各省份具體實施辦法執行。各地確定的減免政策執行月份要連續貫徹，執行期限的合計月數不得突破11號文件規定的上限。

　　具體來說，湖北省以外的其他省份可免征中小微企業基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)的單位繳費部分，免征期不超過5個月，也就是說免征政策可以執行到6月份;可減半征收大型企業等其他單位(不含機關事業單位)三項社會保險的單位繳費部分，減征期政策可以執行到4月份。

　　湖北省對各類參保單位可免征三項社會保險的單位繳費部分，免征期限不超過5個月，也就是說免征政策可以執行到6月份。

　　疫情期間，國家出臺了一系列有關捐贈稅收優惠政策。明確表示，單位和個人無償捐贈能夠享有增值稅、消費稅、教育費附加等免征政策優惠。本文就疫情期間捐贈稅收優惠政策和熱點問題做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間捐贈稅收優惠政策

　　(一)財政副部長表示鼓勵社會各界捐贈

　　2月7日上午，財政副部長余蔚平在新聞發布會上表示：進一步加大疫情防控力度，可以允許直接向醫院捐贈，對于接受捐贈范圍也會有所擴大。如果企業及個人進行公益性捐贈，則可享受全額扣除的稅收優惠。對于個人補助獎金等方面，免收個人所得稅。捐贈貨物相關增值稅及消費稅也給予免征。

　　(二)支持疫情防控有關捐贈稅收政策公告

　　為支持新型肺炎疫情防控工作，財政部、稅務總局聯合發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》，內容如下圖：

　　疫情期間捐贈稅收優惠政策熱點問答

　　1、問：疫情期間，單位和個人無償捐贈能否享受稅收優惠政策?如何操作?

　　答：單位和個人無償捐贈可以享受免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;可以采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式享受政策。

　　2、問：疫情發生以來，各地就疫情開展的捐贈十分踴躍，請問此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些?

　　答：這次出臺的財稅2020年第9號公告規定，一是企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除;二是企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　3、問：單位和個人無償捐贈享受稅收優惠政策是否需要備案?

　　答：不需要備案，自行申報享受，資料留存備查。需要留存備查的資料包括：公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關開具的公益性捐贈票據、承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函。

　　4、問：我公司直接向武漢火神山醫院無償捐贈了一批醫用吸氧設備，用于治療新冠肺炎，請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎?

　　答：可以享受。《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫院捐贈醫用設備，用于治療新冠肺炎，可按規定享受上述免征增值稅優惠。

　　5、問：請問企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行的捐贈，在留存資料上應注意什么?

　　答：企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時要求對方開具公益事業捐贈票據，在票據中注明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。

　　6、問：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么?怎么扣?

　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)規定執行。扣除時，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。

　　疫情期間企業捐贈物資賬務處理

　　借：營業外支出——捐贈

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　案例說明：2020年2月20日，A企業向湖北省承擔疫情防治任務的Z醫院無償捐贈一批疫情防控物資。這批物資是A企業于2019年采購取得的，賬面成本100000元，增值稅進項稅額13000元。請問，該批物資的如何做賬?會計分錄怎么做?

　　A企業向Z醫院無償捐贈物資的賬務處理：

　　借：營業外支出——公益性捐贈 113000

　　貸：存貨 100000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 13000

　　疫情期間企業捐贈稅務處理

　　(一)捐贈現金涉稅處理

　　對于企業給捐贈現金的行為，只需要考慮企業所得稅問題。目前企業所得稅關于捐贈稅前扣除政策規定是，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈，在年度利潤12%的部分限額扣除，超額部分可結轉三年扣除。

　　但新型肺炎疫情特殊，估計國家會像當年非典時期一樣，出臺專門的文件財稅〔2003〕106號，允許疫情期間，企業、個人等社會力量向防治非典型肺炎事業的捐贈，在繳納所得稅前全額扣除。所以在此可以期待一下后續相關政策。

　　另外，捐贈扣除需要注意稅前扣除憑證的合規性。

　　通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構公益性捐贈支出應取得由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據;

　　通過具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，應取得由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

　　(二)捐贈貨物涉稅處理

　　企業捐贈貨物，在稅收政策上要復雜一些，主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅費、企業所得稅。

　　增值稅需要視同銷售。單位和個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物繳納增值稅;并按稅法規定的順序來確定銷售額。

　　之前汶川地震、魯甸地震、蘆山地震、舟曲泥石流等事件發生，都出臺過捐贈免增值稅的規定，所以這次也這里也可以期待一下。(財稅〔2017〕60號、財稅〔2015〕27號、財稅〔2013〕58號：對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區的，免征增值稅。)

　　企業所得稅需要視同銷售。企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。屬于外購的資產，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

　　公益捐贈支出可稅前扣除。按照目前政策規定在會計利潤12%以內限額扣除，超額部分三年結轉扣除。(此處期待全額扣除的新政)

　　稅前扣除票據問題：規定與第一種類型相同。

　　疫情期間，各大企業十分關注國家出臺的稅收優惠政策。對于運輸企業，國家都出臺了哪些稅收優惠政策呢?本文就針對疫情期間運輸企業稅收優惠政策和熱點問題做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間運輸企業稅收優惠政策有哪些?

　　1.對于納稅人運輸疫情防控物資所取得的收入，減免增值稅

　　在本次疫情當中，有不少納稅人通過運輸方式來幫助醫院等機構，將疫情防控物資運送到指定目的地的，那么對于這類交通運輸行業或者個體納稅人，只要是運送的屬于疫情防控保障物資，其所取得的收入都可以免征增值稅。

　　2.疫情期間，發生重大經濟虧損的困難企業，最長結轉年限由5年延長至8年

　　在本次疫情當中，不少企業因為無法正常經營、無法正常取得經濟收入，在經濟上遭受了非常的重挫。對于這類影響嚴重較大的企業，國家對此也出臺了相關應對措施。

　　對于在疫情期間，2020年度發生重大經濟虧損的困難企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)等四大類，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　對于交通運輸的判斷標準，大家可以參考《國民經濟行業分類》進行判斷，交通運輸主要分為鐵路運輸業、道路運輸業、水上運輸業、航空運輸業、管道運輸業及多式聯運和運輸代理業。

　　3.對納稅人提供公共交通服務、生活服務、快遞派送服務等所取得的收入，均可減免增值稅。

　　在本次疫情中，對于公共交通服務、快遞派送等服務，國家也出臺了相關的稅收優惠政策，對于這類服務所取得的收入，都可以免征增值稅。

　　而值得注意的是，公共交通服務具體包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　疫情期間運輸企業稅收優惠政策熱點問題

　　1.我公司是一家從事貨運、客運的公司，疫情期間公司分別為國內外運輸防疫口罩，還為復工復產企業員工提供了長途客運服務，請問這部分收入，可以享受優惠嗎?

　　答：可以。

　　(1)自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。你公司在國內運輸的防疫口罩符合該項政策，可以享受此優惠。

　　(2)根據規定，納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅，你公司為國外運輸的防疫口罩可以享受該項優惠政策。

　　(3)自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。你公司為復工復產企業提供的長途客運服務屬于公共交通運輸服務，可以享受此優惠。

　　2.我們公司是一家從事公共交通運輸和物流倉儲的公司，屬于按季申報的小規模納稅人，受到疫情影響，第一季度的收入不太樂觀，老板為此很焦慮。

　　答：不用愁，為支持企業渡過難關，國家出臺了一系列稅費優惠政策。

　　(1)自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　(2)如果發生虧損還可以享受企業所得稅政策優惠。自2020年1月1日起，交通運輸行業等受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　(3)自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地適用稅。

　　(4)疫情期間用人成本高，還可以享受階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費，階段性減免征收職工基本醫療保險單位繳費，延期繳納社會保險費和緩繳社會保險費四項優惠政策。

　　3.我公司是一家從事出租車業務的運輸公司，可以享受疫情期間公共交通運輸服務免征增值稅優惠政策。最近，有客戶要求我們開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發票，請問，我公司可以按照客戶要求開具增值稅電子普通發票嗎?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

　　按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)的規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，可暫按取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額抵扣進項稅。

　　由于旅客運輸增值稅電子普通發票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運輸服務，按照8號公告規定享受免征增值稅政策的，在向客戶開具增值稅電子普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　疫情期間中小微企業優惠政策

　　1.疫情期間，對重點保障企業給予貸款貼息支持

　　在疫情期間，由于企業的經濟受到了嚴重影響，為了穩固好自身的業務，難免都會涉及到貸款，對于貸款的企業，中央財政部對此也實施了相應舉措，會按人民銀行再貸款利率的50%給予貼息，貼息期不超過一年。

　　2.提供相關優惠的金融服務

　　在本次疫情當中，對于受影響比較大的餐飲、交通運輸、快遞派送、住宿、旅游等服務性行業，尤其是小微企業，不得盲目斷貸、壓貸。對于疫情受影響比較嚴重的企業，到期還款困難的可予以展期或者續貸。

　　3.拓寬融資渠道

　　在疫情期間，對受到影響比較嚴重的，并且股票質押協議剛好到期的企業，假如因為還款困難原因進行申請展期的，企業都可以與相關的金融機構進行協商，基本上都能夠給予延長展期3~6個月左右。

　　4.延長納稅期

　　除了企業外，在本次疫情中，國家也對納稅人出臺了相應的稅收優惠政策。根據最新發布的消息，納稅申報期限從原來延長至2月28日，現在已經延長至5月22日。而對于5月22日仍然無法辦理納稅申報或者延期申報的納稅人，可向當地稅務機關以書面形式說明理由，補辦延期申報手續就可以了。

　　疫情期間企業稅收減免措施

　　(一)企業可申請延長納稅申報期及繳納稅款

　　在疫情防控期間，納稅申報成為了企業關注的焦點，為了減輕企業受到的經濟負擔，從2月份開始，國家按照《關于優化納稅繳費服務做好疫情防控工作相關通知》，對按月申報的納稅人和企業延長了申報期限，目前，根據最新消息，納稅申報期限從原來的2月份已經延長至5月22日。

　　另外，在延長申報納稅期限的基礎上，對于受疫情影響辦理申報仍存在困難的人員，可以繼續申請進一步的納稅延期。

　　(二)增值稅減免優惠

　　從新冠肺炎疫情發生以來，大大影響了企業的正常經營，所有企業不得不被迫停工停產。為了幫助企業能夠在這次疫情中渡過難關，國家出臺了不少支持中小企業復工復產的有關稅收減免優惠政策，其中重要的一項就包括了減免增值稅。

　　根據國家發布的《關于支持疫情防控有關稅收政策的公告》，在本次肺炎疫情當中，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　而享受增值稅免征政策的相關企業和納稅人，可自主進行免稅申報，無需再辦理其它免稅備案手續，只需要將相關符合政策條件的證明資料保留好就可以了。

　　(三)企業可減免房產稅和城鎮土地使用稅

　　根據國家發布的《關于應對新冠肺炎疫情支持企業共渡難關的若干措施》，在疫情期間，對于受損失比較大的困難企業，可減免其3個月的房產稅和城鎮土地使用稅。

　　另外，享受這項政策的企業，只需要通過電子稅務局辦理相關手續就可以，無需再到稅務大廳現場遞交其它資料。

　　為支持企業做好肺炎疫情防控工作的同時加快復工復業，國家出臺了一系列企業稅收優惠政策。那么疫情期間小規模納稅人稅收優惠政策有哪些呢?熱點問題又有哪些?本文就針對這些問題做一個相關介紹，來一起了解下吧!　　

　　疫情期間小規模納稅人稅收優惠政策有哪些?

　　(一)小規模增值稅征收率3%降至1%

　　自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　(二)個體戶免征社保

　　全國的個體工商戶，按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，2月到6月，單位繳費都能免征。

　　(三)小微企業減免所得稅

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業，對其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　疫情期間小規模納稅人稅收優惠政策熱點問答

　　1.小規模納稅人征收率由3%降為1%的政策是如何規定的?

　　答：根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　2.我公司屬于按月申報小規模納稅人，2月份銷售額合計超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務業務。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

　　答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

　　《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規定，納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。

　　你公司提供生活服務取得的5萬元收入可以按照8號公告的規定享受免征增值稅優惠，但由于你公司2月份銷售額合計超過了10萬元，其余收入應按規定計算繳納增值稅。

　　3.小規模納稅人征收率由3%降為1%后發票應如何開具?

　　答：根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

　　4.新冠肺炎期間，小規模納稅人如何填寫增值稅申報表?

　　答：根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第三條規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定：

　　免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次。

　　減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　5.我是江蘇省從事服裝零售業務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業未銷售貨物，預計3月份銷售貨物5萬元，同時銷售不動產50萬元，相關業務均未開具專用發票，請問一季度我應該如何計算繳納增值稅?

　　答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　您一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

　　《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動產取得的50萬元，需要按照現行銷售不動產的政策計算繳納增值稅。

　　疫情期間稅收優惠政策匯總

　　(一)支持防護救治

　　1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;

　　2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。

　　(二)支持物資供應

　　1.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額;

　　2.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;

　　3.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅;

　　4.對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除;

　　5.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

　　(三)鼓勵公益捐贈

　　1.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　2.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

　　3.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加;

　　4.擴大捐贈免稅進口范圍。

　　(四)支持復工復產

　　受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年。

　　疫情期間稅收優惠政策熱點問題

　　1.本企業是一家屬于增值稅小規模納稅人的建筑企業，主要是負責四川、河南兩地的業務，請問能夠享受國家發布的支持復工復產增值稅優惠政策嗎?

　　關于這個問題，是可以享受這項政策的。根據國家在疫情期間所發布的《關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規模納稅人，從原來的3%征收率的應稅銷售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業正符合，國家所出臺的政策里面的標準條件，因此能夠享受這項增值稅減免優惠政策。

　　2.我公司是湖北省一家屬于增值稅小規模納稅人的銷售企業，在享受國家出臺的增值稅優惠政策同時，發票方面該怎么開具?

　　在疫情期間，根據國家財政部出臺的《關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對于湖北省地區的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，可減免增值稅。

　　而根據國家所發布的優惠政策，對于符合條件免征增值稅的企業，是不能夠開具增值稅專用發票的，不過可以開具普通發票。

　　3.在疫情期間，個人的捐贈如何進行稅前扣除?

　　關于這個問題，根據國家財政部發布的《關于支持肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》，對于個人通過公益性社會組織、或者縣級以上人民政府等相關部門的捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。

　　具體操作，對于享受這項優惠政策的個人，可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、也可以在綜合所得和經營所得年度匯算清繳時辦理進行扣除。

　　4.我單位是一家地方鐵路運輸企業，近期多次組織鐵路運力，為部分地區大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服、隔離服、消毒機等重點醫療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可按照8號公告規定享受免征增值稅優惠。

　　受到疫情影響，國家為了減輕企業及個人所受到的經濟損失，發布了不少相關稅收政策，由于這類政策比較多，難免會讓大家產生不少的疑點，今天會計網整理了有關疫情防控大家對稅收政策所產生的熱門問題，希望對各位有所幫助。

　　問：你好，我們是屬于南寧市的企業，目前已開展復工復產工作，請問我們公司能享受哪些稅收政策?

　　在本次疫情中，國家針對企業可實施了比較多的稅收優惠政策，企業只要符合條件都可以享受。

　　對于受疫情影響，經濟損失比較大的困難企業，其所發生的虧損最長結轉年限從5年延長至8年。

　　對于疫情期間發生重大損失，生產經營活動等方面受到嚴重影響的中小企業，繳納房產稅、城鎮土地使用稅確實有困難，可以申請房產稅、城鎮土地使用稅減半征收。

　　問：疫情期間，多個地方稅局均實行了非接觸式辦稅，當中的優惠政策是通過什么渠道推廣出去?

　　為了推廣相關稅收優惠政策、非接觸式辦稅等防控措施，國家多個部門可進行了多角度、多渠道的宣傳，各地辦稅服務廳通過了稅企交流群、朋友圈、抖音、微信公眾號等線上的渠道向納稅人推送稅收優惠政策及電子稅務局操作流程。另外，為了加強對疫情的防控，稅務局可提供了全天咨詢輔導線上辦稅的服務，通過網上的互動、錄制課件，以視頻教學的方式為辦稅的納稅人提供在線操作的教學服務，盡可能實現線上辦稅。

　　問：在疫情期間，為了做到防疫服務兩不誤，稅務部門都做了哪些工作?

　　在疫情期間，為了做到全方位的防護，對于各企業普遍存在口罩等防護物資短缺的問題，我省已共籌措口罩月12500個、酒精100升，切實保障辦稅服務廳的日常需求。

　　另外，為了避免人群聚集，相關地方辦稅大廳已調整窗口開放數量，切實保護好納稅人的健康安全。

　　受到新冠肺炎疫情影響，為了減輕企業及納稅人的負擔，最近國家頻頻下發了一系列相關稅收優惠政策來應對本次疫情，對于符合條件享受政策的企業和個人，當中遇到了不少操作、業務辦理等問題。關于這類熱點問題，會計網今天逐一為大家答疑。

　　1、對于參與參與疫情防治工作的醫務工作者所取得的臨時性工作補助和獎金，享受個人所得稅免征需要提供什么資料?

　　根據國家財政部下發的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》，對于參加疫情防治工作的醫務工作人員所取得政府發放的工作補助和獎金，可免征個人所得稅。

　　由于考慮到這類疫情防治一線醫務工作者其承擔的防治任務較為沉重，為了減輕企業和個人負擔，對于享受免征個人所得稅的醫務工作者，其支付單位無需進行申報，只需要將相關發放人員的名單留存好就可以了。

　　2、疫情期間，企業如何知道自己是否屬于疫情防控重點保障物資生產企業?

　　根據國家財政部下發的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》，疫情防控重點保障物資生產企業的名單，是由省級及以上的工業和信息化部門進行核實、確定的。目前，疫情防控重點保障物資生產企業的名單相關部門正在進行對接，具體名單也將統一進行公示。

　　3、在疫情期間，受到重大損失或者發生嚴重虧損的困難企業，在房產稅、城鎮土地使用稅方面有哪些減免政策?

　　關于這個問題，這國家所下發的稅收優惠政策中也作出了明確的規定，對于疫情期間受損失較為嚴重、確實有困難的企業、納稅人，可有省、直轄市、自治區人民政府進行確定，進行定期減征或免征房產稅及城鎮土地使用稅。

　　自新冠肺炎疫情發生以來，國家除了發布了支持企業復工復產的稅收政策外，同時也對捐贈方面出臺了相關的稅收優惠政策，其中，不少納稅人也產生了相應的問題，今天會計網就為大家逐一進行解答。

　　1、疫情期間，個人所捐贈的口罩、防護服等物資，該如何確定捐贈金額?

　　關于這個問題，疫情期間個人所捐贈的用于抗擊疫情的醫療防護物資，捐贈額方面在政策中也有明確的規定，個人所捐贈的物資將統一按照市場價格確定捐贈額。一般情況下，假如個人購買的口罩、防護服等醫療物資的時間與實際捐贈的時間很接近，那么公益性社會組織都會按照購買時的價格確定市場價格。

　　2、員工參與了企業統一組織關于疫情的捐款，但捐贈的票據上只有企業名稱沒有員工名字，那么能否享受政策?

　　關于這個問題，即使票據上沒有員工個人姓名，也是可以享受相關的稅收優惠政策的。根據規定，企業單位統一組織員工開展公益捐贈工作的，納稅人可以憑開具的票據及員工明細單中進行扣除。

　　3、在疫情期間，納稅人捐贈的物品和資金，公益社會組織不能及時開具捐贈票據的，那么能否享受全額扣除政策?

　　對于公益社會組織未能及時開具捐贈票據的問題，納稅人其實也可以享受全額扣除政策的，根據國家所出臺的政策規定，對于個人在捐贈時未能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑銀行支付憑證享受全額扣除政策，并且在捐贈之日開始的3個月內取得捐贈票據就可以了。

　　疫情期間注會考試難度不會降低。注冊會計師考試，無論是從考試難度還是從含金量上來看，都是五星的證書標準，需要考生花費一定的時間和精力去應對。雖然由于疫情的影響，考試的時間有時候有變化但難度基本不會變。

　　注冊會計師考試難在哪？

　　1、考試科目多、備考周期長

　　注會考試分為專業階段和綜合階段，專業階段考試有六科，要求考生在連續五個考試年度內通過全部科目；綜合階段的試卷一、試卷二需要在同一年通過，報考時限沒有要求。順利的話，用2-3年的時間就可以拿下注會證書，長則要花費4-5年。

　　2、每年只有一次考試，考試大綱年年變

　　注會考試一年只有一次，而考試大綱和教材緊隨國家政策，基本每年都會發生或多或少的改變。考生想要順利通過考試，就需要盡量使用當年考季的新教材，才能掌握最新的注會考情考點。

　　3、注會考試單科通過率不足30%

　　從近幾年的數據中我們不難看出，近年，注會考試單科通過率一直沒有突破30%，足以證明注會考試內容專業性強，需要對考生的專業素質進行全面考查。

　　注會考試哪幾科最難？

　　會計、審計、財管這是注會各科中最難的三科，因為難度還被注會考生稱為注會的“三座大山”，這三科的難度不僅極高，都是偏理科的科目，所需的備考時間也是極長，所以一般不建議考生同年備考這三科，備考壓力非常大。

　　疫情期間ACCA考試注意事項如下：

　　1、所有考生入場前須經過體溫檢測，出示健康碼和行程碼以及24或48小時核酸證明；

　　2、考生需盡量提前1小時到場，以確保有充足的時間完成簽到，到達后需聽從監考的指示進行簽到，不要在候考區域逗留過久。考生在到達考場并進行簽到后，如因特殊原因需要離場，考試需要主動聯系監考人員，不得擅自離開；

　　3、考生入場時需要出示身份證件及準考證；

　　4、考生進入考場后必須把考試相關書籍材料等放到指定位置，并將手機等通訊設備關閉。考生只允許攜帶本人身份證、筆、單功能計算器進入考場，否則一律按作弊處理。考試中可以使用不具備編程功能、無線通訊功能和文字存儲功能的科學計算器，有其他額外功能的計算器不允許使用。考試開始前，監考人員會宣讀考場紀律。

　　acca準考證下載注意事項

　　acca準考證不需要彩打，A4黑白打印即可，不強制要求雙面打印，不過單面打印時另一面必須為空白，考試途中不能在準考證上面書寫任何信息。

　　報名了acca考試可以改期嗎？

　　報名了acca考試可以改期，在正常報考日期截止日前，學員都可以進入my acca的賬戶里去修改考試信息，包括退考、更改考場、更改考試科目以及增加報考科目等。

　　ACCA查詢成績可以知道分數嗎？

　　ACCA查詢成績可以知道分數，ACCA專業P階段所有課程及格成績為50分（百分制），每科成績合格后予以保留。ACCA考試成績公布在每次考試結束后的一個月后，考生可以通過手機短信通知、郵件通知、官網在線查詢等方式獲得。ACCA官方會根據所有考生的預留手機號和注冊郵箱地址，通過短信和電子郵件的形式將成績單發送給各考生。

　　疫情期間備考初級會計方法：全面學習，區分主次，適當做題。

　　1.全面學習

　　考生要根據考試大綱的要求，對教材進行全面的學習，不要遺漏每一個知識內容，特別是重點章節的重點內容，更是要做好筆記，基礎薄弱的考生可以配合網課，跟隨老師的講解系統詳細的學習。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2.區分主次

　　全面復習不代表沒有重點，不同層次的考點，考生掌握的程度也應該有不同。首先，對于考試的核心部分，要爛熟于心，在掌握之后學會應用，無論它在題目中怎樣變化，以什么樣的方式出題，都要會做。

　　3.適當做題

　　做題是初級會計學習中非常重要的一個環節，章節練習題和綜合題對應的學習階段是不同的，所以考生要根據自己的學習進度，學習情況有選擇性的做題。這樣才能在完成初級會計報名后，輕松的通過考試。

初級會計的科目內容

　　《經濟法基礎》主要學法律責任、會計機構和會計人員、會計法律責任、銀行結算賬戶、銀行非現金支付業務、城市維護建設稅和教育費附加法律制度、車輛購置稅法律制度、房產稅法律制度、契稅法律制度、城鎮土地使用稅法律制度、稅務行政復議、社會保險法律制度等內容。

　　《初級會計實務》主要學會計基本假設和會計基礎、會計職業道德、會計科目和借貸記賬法、財產清查、應收及預付款項、生產性生物資產、無形資產和長期待攤費用、實收資本或股本、資本公積、留存收益、財務報表附注及財務報告信息披露要求等內容。

初級會計考試有難度嗎

　　初級會計考試從考試內容上來說是比較簡單的，不是很難，但是考生需要注意，考試形式是機考，對于很多大齡考生來說，計算機的操作是比較生疏的，所以這是一個難點，考生要在臨考前一個月，進行機考系統的訓練，熟悉機考環境，能熟練的使用系統自帶的計算器。