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　　疫情期間注會(huì)考試難度不會(huì)降低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，無(wú)論是從考試難度還是從含金量上來(lái)看，都是五星的證書(shū)標(biāo)準(zhǔn)，需要考生花費(fèi)一定的時(shí)間和精力去應(yīng)對(duì)。雖然由于疫情的影響，考試的時(shí)間有時(shí)候有變化但難度基本不會(huì)變。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試難在哪？

　　1、考試科目多、備考周期長(zhǎng)

　　注會(huì)考試分為專(zhuān)業(yè)階段和綜合階段，專(zhuān)業(yè)階段考試有六科，要求考生在連續(xù)五個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目；綜合階段的試卷一、試卷二需要在同一年通過(guò)，報(bào)考時(shí)限沒(méi)有要求。順利的話，用2-3年的時(shí)間就可以拿下注會(huì)證書(shū)，長(zhǎng)則要花費(fèi)4-5年。

　　2、每年只有一次考試，考試大綱年年變

　　注會(huì)考試一年只有一次，而考試大綱和教材緊隨國(guó)家政策，基本每年都會(huì)發(fā)生或多或少的改變。考生想要順利通過(guò)考試，就需要盡量使用當(dāng)年考季的新教材，才能掌握最新的注會(huì)考情考點(diǎn)。

　　3、注會(huì)考試單科通過(guò)率不足30%

　　從近幾年的數(shù)據(jù)中我們不難看出，近年，注會(huì)考試單科通過(guò)率一直沒(méi)有突破30%，足以證明注會(huì)考試內(nèi)容專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，需要對(duì)考生的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行全面考查。

　　注會(huì)考試哪幾科最難？

　　會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)管這是注會(huì)各科中最難的三科，因?yàn)殡y度還被注會(huì)考生稱(chēng)為注會(huì)的“三座大山”，這三科的難度不僅極高，都是偏理科的科目，所需的備考時(shí)間也是極長(zhǎng)，所以一般不建議考生同年備考這三科，備考?jí)毫Ψ浅４蟆?/p>

　　在受到新冠肺炎疫情影響，為了降低個(gè)人和企業(yè)所收到的經(jīng)濟(jì)損失，國(guó)家可發(fā)布了一些列的關(guān)于減免稅收優(yōu)惠的政策，對(duì)于大家所產(chǎn)生的熱點(diǎn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天也進(jìn)行了一個(gè)匯總，下面一起來(lái)看看吧。

　　1、本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)能夠享受?chē)?guó)家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國(guó)家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，從原來(lái)的3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合，國(guó)家所出臺(tái)的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件，因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。

　　2、我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售企業(yè)，在享受?chē)?guó)家出臺(tái)的增值稅優(yōu)惠政策同時(shí)，發(fā)票方面該怎么開(kāi)具?

　　在疫情期間，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對(duì)于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可減免增值稅。

　　而根據(jù)國(guó)家所發(fā)布的優(yōu)惠政策，對(duì)于符合條件免征增值稅的企業(yè)，是不能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不過(guò)可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　3、在疫情期間，個(gè)人的捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅前扣除?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于支持肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》，對(duì)于個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、或者縣級(jí)以上人民政府等相關(guān)部門(mén)的捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。

　　具體操作，對(duì)于享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的個(gè)人，可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理進(jìn)行扣除。

　　在新冠病毒肺炎疫情爆發(fā)后，為了降低傳染風(fēng)險(xiǎn)，所有企業(yè)都發(fā)出了延遲復(fù)工的通知。延遲復(fù)工意味著工資、員工福利等受到影響，作為會(huì)計(jì)人員，在工作上需要關(guān)心哪些新的問(wèn)題?

　　春節(jié)假期延長(zhǎng)，企業(yè)要求員工上班算不算違法?

　　受到疫情影響，國(guó)務(wù)院下發(fā)了春節(jié)假期延長(zhǎng)的公告，然而，對(duì)于一些企業(yè)不按照規(guī)定執(zhí)行的，繼續(xù)讓員工上班的這種行為算不算違法?

　　關(guān)于這點(diǎn)，其實(shí)國(guó)家早已出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，對(duì)著這種企業(yè)不按規(guī)定要求員工復(fù)工、加班的情況，企業(yè)必須要按照勞動(dòng)法規(guī)定給員工發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的加班費(fèi)用，或者給員工進(jìn)行安排調(diào)休、補(bǔ)休。如果企業(yè)都沒(méi)有執(zhí)行到位，那么已經(jīng)屬于違法行為了。

　　企業(yè)可以用員工年假抵充延長(zhǎng)的假期嗎?

　　對(duì)于這次疫情延長(zhǎng)假期的舉措，有些企業(yè)為了降低成本，不惜會(huì)利用員工的年假假期來(lái)抵充這次疫情所延長(zhǎng)的假期。其實(shí)，這樣做是不合理的。

　　要知道，這次疫情所延長(zhǎng)的假期是國(guó)家額外增加的，與員工的年休假期性質(zhì)完全不一樣，因此企業(yè)不能夠把這兩者混在一起談，更不能擅自使用員工的年休假來(lái)抵充這次的延長(zhǎng)假期。另外，企業(yè)也不能用病假、事假等其它假期來(lái)抵充這次延長(zhǎng)的假期。

　　延長(zhǎng)的假期，員工工資該怎么算?

　　對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，相信不少的財(cái)會(huì)人都會(huì)比較頭大，因?yàn)槭艿揭咔橛绊懀娱L(zhǎng)的假期員工的工資并不知道如何計(jì)算。關(guān)于這次疫情工資的這算問(wèn)題，其實(shí)與平時(shí)沒(méi)多大區(qū)別。

　　根據(jù)勞社部發(fā)布的《關(guān)于職工全年月平均工作時(shí)間和工資折算問(wèn)題的通知》，全年月平均工作日為：365天-104天(休息日)-11天(法定休假日)=250天÷12月=20.83天/月。月計(jì)薪天數(shù)為：(365天-104天)÷12月=21.75天。作為會(huì)計(jì)人員，都應(yīng)該按照這個(gè)公式來(lái)計(jì)算員工工資。

　　受到疫情影響，國(guó)家為了減輕企業(yè)及個(gè)人所受到的經(jīng)濟(jì)損失，發(fā)布了不少相關(guān)稅收政策，由于這類(lèi)政策比較多，難免會(huì)讓大家產(chǎn)生不少的疑點(diǎn)，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)疫情防控大家對(duì)稅收政策所產(chǎn)生的熱門(mén)問(wèn)題，希望對(duì)各位有所幫助。

　　問(wèn)：你好，我們是屬于南寧市的企業(yè)，目前已開(kāi)展復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作，請(qǐng)問(wèn)我們公司能享受哪些稅收政策?

　　在本次疫情中，國(guó)家針對(duì)企業(yè)可實(shí)施了比較多的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)只要符合條件都可以享受。

　　對(duì)于受疫情影響，經(jīng)濟(jì)損失比較大的困難企業(yè)，其所發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長(zhǎng)至8年。

　　對(duì)于疫情期間發(fā)生重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面受到嚴(yán)重影響的中小企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確實(shí)有困難，可以申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。

　　問(wèn)：疫情期間，多個(gè)地方稅局均實(shí)行了非接觸式辦稅，當(dāng)中的優(yōu)惠政策是通過(guò)什么渠道推廣出去?

　　為了推廣相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、非接觸式辦稅等防控措施，國(guó)家多個(gè)部門(mén)可進(jìn)行了多角度、多渠道的宣傳，各地辦稅服務(wù)廳通過(guò)了稅企交流群、朋友圈、抖音、微信公眾號(hào)等線上的渠道向納稅人推送稅收優(yōu)惠政策及電子稅務(wù)局操作流程。另外，為了加強(qiáng)對(duì)疫情的防控，稅務(wù)局可提供了全天咨詢輔導(dǎo)線上辦稅的服務(wù)，通過(guò)網(wǎng)上的互動(dòng)、錄制課件，以視頻教學(xué)的方式為辦稅的納稅人提供在線操作的教學(xué)服務(wù)，盡可能實(shí)現(xiàn)線上辦稅。

　　問(wèn)：在疫情期間，為了做到防疫服務(wù)兩不誤，稅務(wù)部門(mén)都做了哪些工作?

　　在疫情期間，為了做到全方位的防護(hù)，對(duì)于各企業(yè)普遍存在口罩等防護(hù)物資短缺的問(wèn)題，我省已共籌措口罩月12500個(gè)、酒精100升，切實(shí)保障辦稅服務(wù)廳的日常需求。

　　另外，為了避免人群聚集，相關(guān)地方辦稅大廳已調(diào)整窗口開(kāi)放數(shù)量，切實(shí)保護(hù)好納稅人的健康安全。

　　受到新冠肺炎疫情影響，為了減輕企業(yè)及納稅人的負(fù)擔(dān)，最近國(guó)家頻頻下發(fā)了一系列相關(guān)稅收優(yōu)惠政策來(lái)應(yīng)對(duì)本次疫情，對(duì)于符合條件享受政策的企業(yè)和個(gè)人，當(dāng)中遇到了不少操作、業(yè)務(wù)辦理等問(wèn)題。關(guān)于這類(lèi)熱點(diǎn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天逐一為大家答疑。

　　1、對(duì)于參與參與疫情防治工作的醫(yī)務(wù)工作者所取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，享受個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料?

　　根據(jù)國(guó)家財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，對(duì)于參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)工作人員所取得政府發(fā)放的工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，可免征個(gè)人所得稅。

　　由于考慮到這類(lèi)疫情防治一線醫(yī)務(wù)工作者其承擔(dān)的防治任務(wù)較為沉重，為了減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)，對(duì)于享受免征個(gè)人所得稅的醫(yī)務(wù)工作者，其支付單位無(wú)需進(jìn)行申報(bào)，只需要將相關(guān)發(fā)放人員的名單留存好就可以了。

　　2、疫情期間，企業(yè)如何知道自己是否屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)?

　　根據(jù)國(guó)家財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的名單，是由省級(jí)及以上的工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核實(shí)、確定的。目前，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的名單相關(guān)部門(mén)正在進(jìn)行對(duì)接，具體名單也將統(tǒng)一進(jìn)行公示。

　　3、在疫情期間，受到重大損失或者發(fā)生嚴(yán)重虧損的困難企業(yè)，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有哪些減免政策?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，這國(guó)家所下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策中也作出了明確的規(guī)定，對(duì)于疫情期間受損失較為嚴(yán)重、確實(shí)有困難的企業(yè)、納稅人，可有省、直轄市、自治區(qū)人民政府進(jìn)行確定，進(jìn)行定期減征或免征房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　疫情期間，國(guó)家出臺(tái)了一系列有關(guān)捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策。明確表示，單位和個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)能夠享有增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等免征政策優(yōu)惠。本文就疫情期間捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　疫情期間捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策

　　(一)財(cái)政副部長(zhǎng)表示鼓勵(lì)社會(huì)各界捐贈(zèng)

　　2月7日上午，財(cái)政副部長(zhǎng)余蔚平在新聞發(fā)布會(huì)上表示：進(jìn)一步加大疫情防控力度，可以允許直接向醫(yī)院捐贈(zèng)，對(duì)于接受捐贈(zèng)范圍也會(huì)有所擴(kuò)大。如果企業(yè)及個(gè)人進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，則可享受全額扣除的稅收優(yōu)惠。對(duì)于個(gè)人補(bǔ)助獎(jiǎng)金等方面，免收個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)貨物相關(guān)增值稅及消費(fèi)稅也給予免征。

　　(二)支持疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策公告

　　為支持新型肺炎疫情防控工作，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》，內(nèi)容如下圖：

　　疫情期間捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1、問(wèn)：疫情期間，單位和個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)能否享受稅收優(yōu)惠政策?如何操作?

　　答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;可以采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎苷摺?/p>

　　2、問(wèn)：疫情發(fā)生以來(lái)，各地就疫情開(kāi)展的捐贈(zèng)十分踴躍，請(qǐng)問(wèn)此次支持疫情防控捐贈(zèng)所得稅政策有哪些?

　　答：這次出臺(tái)的財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，一是企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除;二是企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　3、問(wèn)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)享受稅收優(yōu)惠政策是否需要備案?

　　答：不需要備案，自行申報(bào)享受，資料留存?zhèn)洳椤Ｐ枰舸鎮(zhèn)洳榈馁Y料包括：公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)、承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函。

　　4、問(wèn)：我公司直接向武漢火神山醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)了一批醫(yī)用吸氧設(shè)備，用于治療新冠肺炎，請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

　　答：可以享受。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫(yī)院捐贈(zèng)醫(yī)用設(shè)備，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　5、問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)，在留存資料上應(yīng)注意什么?

　　答：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開(kāi)具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

　　6、問(wèn)：個(gè)人為了武漢疫情的捐贈(zèng)能稅前扣除么?怎么扣?

　　答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行。扣除時(shí)，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類(lèi)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。

　　疫情期間企業(yè)捐贈(zèng)物資賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)

　　貸：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　案例說(shuō)明：2020年2月20日，A企業(yè)向湖北省承擔(dān)疫情防治任務(wù)的Z醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)一批疫情防控物資。這批物資是A企業(yè)于2019年采購(gòu)取得的，賬面成本100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000元。請(qǐng)問(wèn)，該批物資的如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　A企業(yè)向Z醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)物資的賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——公益性捐贈(zèng) 113000

　　貸：存貨 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 13000

　　疫情期間企業(yè)捐贈(zèng)稅務(wù)處理

　　(一)捐贈(zèng)現(xiàn)金涉稅處理

　　對(duì)于企業(yè)給捐贈(zèng)現(xiàn)金的行為，只需要考慮企業(yè)所得稅問(wèn)題。目前企業(yè)所得稅關(guān)于捐贈(zèng)稅前扣除政策規(guī)定是，通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)12%的部分限額扣除，超額部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。

　　但新型肺炎疫情特殊，估計(jì)國(guó)家會(huì)像當(dāng)年非典時(shí)期一樣，出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的文件財(cái)稅〔2003〕106號(hào)，允許疫情期間，企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈(zèng)，在繳納所得稅前全額扣除。所以在此可以期待一下后續(xù)相關(guān)政策。

　　另外，捐贈(zèng)扣除需要注意稅前扣除憑證的合規(guī)性。

　　通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù);

　　通過(guò)具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　(二)捐贈(zèng)貨物涉稅處理

　　企業(yè)捐贈(zèng)貨物，在稅收政策上要復(fù)雜一些，主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅。

　　增值稅需要視同銷(xiāo)售。單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;并按稅法規(guī)定的順序來(lái)確定銷(xiāo)售額。

　　之前汶川地震、魯?shù)榈卣稹⑻J山地震、舟曲泥石流等事件發(fā)生，都出臺(tái)過(guò)捐贈(zèng)免增值稅的規(guī)定，所以這次也這里也可以期待一下。(財(cái)稅〔2017〕60號(hào)、財(cái)稅〔2015〕27號(hào)、財(cái)稅〔2013〕58號(hào)：對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅。)

　　企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售。企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

　　公益捐贈(zèng)支出可稅前扣除。按照目前政策規(guī)定在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)限額扣除，超額部分三年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(此處期待全額扣除的新政)

　　稅前扣除票據(jù)問(wèn)題：規(guī)定與第一種類(lèi)型相同。

　　疫情期間，國(guó)務(wù)院于2月18日公布了社保減免的消息，社保最多能免征5個(gè)月，階段性減免和緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。本文就針對(duì)疫情期間社保減免優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，一起來(lái)了解下吧!

　　疫情期間社保階段性減免政策

　　(一)疫情期間社保減免優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　疫情期間社保減免優(yōu)惠政策出臺(tái)，社保最多能免征5個(gè)月，公積金可緩繳，具體內(nèi)容如圖：

　　(二)疫情期間社保減免優(yōu)惠政策解讀

　　1.這次階段性社保減免政策包不包括個(gè)人部分?

　　在這次的國(guó)家所出臺(tái)的階段性社保減免政策中，有不少財(cái)務(wù)人員都會(huì)誤以為單位和個(gè)人部分都一起減免，其實(shí)這個(gè)是錯(cuò)誤的。

　　在這項(xiàng)政策中，主要針對(duì)的是本次疫情損失比較大的企業(yè)，為了減輕疫情所面臨的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家才出臺(tái)這項(xiàng)政策的。所以這次的階段性社保減免政策的適用范圍只是單位繳費(fèi)部分，不包括個(gè)人繳費(fèi)部分，這點(diǎn)大家一定要注意。

　　2.會(huì)影響以后的養(yǎng)老金待遇嗎?

　　目前這項(xiàng)階段性減免社保政策中，減免的對(duì)象是企業(yè)所繳納的那部分，與員工個(gè)人的繳納部分毫無(wú)關(guān)系，而領(lǐng)取養(yǎng)老金是根據(jù)你的工作年限、社保繳費(fèi)年限進(jìn)行計(jì)算的，因此，這次的減免并不會(huì)影響員工個(gè)人的養(yǎng)老金待遇。

　　3.2月至6月是不是對(duì)所有企業(yè)進(jìn)行免征?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，同樣也是存在一定誤區(qū)。根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的階段性減免社保的優(yōu)惠政策中，明確了除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征上述三項(xiàng)費(fèi)用，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)減半征收;湖北省從2月到6月可對(duì)各類(lèi)參保企業(yè)實(shí)行免征。

　　也就是說(shuō)，并不是所有企業(yè)都在免征的范圍內(nèi)，本次免征的范圍重點(diǎn)對(duì)象是中小企業(yè)，所以大家一定要區(qū)分清楚，千萬(wàn)不能搞混了。

　　疫情期間社保減免優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1.企業(yè)社保費(fèi)減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?

　　答：符合此次階段性減免社保費(fèi)的企業(yè)，在申報(bào)時(shí)直接享受減免政策，不需要先繳后返。

　　2.我們是大型國(guó)企，可享受此次企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的減半征收優(yōu)惠，即便如此，受疫情影響，財(cái)務(wù)壓力依然較大，準(zhǔn)備按規(guī)定申請(qǐng)緩繳。請(qǐng)問(wèn)緩繳也僅限于企業(yè)繳納部分么?

　　答：您所在企業(yè)不僅可以申請(qǐng)緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位繳納部分，如果與職工協(xié)商一致，也可申請(qǐng)緩繳個(gè)人繳納部分。

　　3.國(guó)家的政策很給力，2月份已經(jīng)繳的錢(qián)也可以退費(fèi)，需要什么手續(xù)嗎?如果不選擇退費(fèi)，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費(fèi)款?

　　答：為了切實(shí)緩解企業(yè)資金壓力，對(duì)于已繳納的符合減免條件的費(fèi)款，相關(guān)部門(mén)將優(yōu)先選擇直接退費(fèi)。

　　對(duì)于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，直接發(fā)起退費(fèi)，無(wú)需您提交申請(qǐng)及報(bào)送相關(guān)資料。如果您是大型企業(yè)，會(huì)根據(jù)您的選擇，直接退費(fèi)或者沖抵以后月份的繳費(fèi)。

　　對(duì)于多繳的職工醫(yī)保費(fèi)，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際直接發(fā)起退費(fèi)，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費(fèi)。

　　4.新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對(duì)醫(yī)保繳費(fèi)執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

　　答：如果您公司所在地區(qū)出臺(tái)了職工醫(yī)保費(fèi)減征政策，而且對(duì)醫(yī)保繳費(fèi)執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

　　5.退費(fèi)是退到我們單位繳費(fèi)賬戶么?需要提供給稅務(wù)局退費(fèi)賬號(hào)么?

　　答：各地稅務(wù)、人社、醫(yī)保等部門(mén)采取直接退費(fèi)的，會(huì)將您多繳的費(fèi)款自動(dòng)退到單位的原繳費(fèi)賬戶，不用您再次提供退費(fèi)賬號(hào)。如因賬號(hào)原因退費(fèi)失敗，有關(guān)部門(mén)會(huì)及時(shí)和您聯(lián)系，也請(qǐng)您及時(shí)反饋新的退費(fèi)賬號(hào)。

　　疫情期間社保減免會(huì)計(jì)分錄

　　1.收到已征收2020年2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的退費(fèi)，單位繳費(fèi)部分的社保如何做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)

　　貸：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等

　　2.沒(méi)有上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，減免征收，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(包括個(gè)人承擔(dān)社保部分)

　　應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)(單位承擔(dān)部分)

　　借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等(單位承擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　疫情期間企業(yè)社保減免的期限如何界定

　　各地的企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免政策統(tǒng)一從2020年2月開(kāi)始執(zhí)行，不得延后執(zhí)行，終止月份按各省份具體實(shí)施辦法執(zhí)行。各地確定的減免政策執(zhí)行月份要連續(xù)貫徹，執(zhí)行期限的合計(jì)月數(shù)不得突破11號(hào)文件規(guī)定的上限。

　　具體來(lái)說(shuō)，湖北省以外的其他省份可免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn))的單位繳費(fèi)部分，免征期不超過(guò)5個(gè)月，也就是說(shuō)免征政策可以執(zhí)行到6月份;可減半征收大型企業(yè)等其他單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分，減征期政策可以執(zhí)行到4月份。

　　湖北省對(duì)各類(lèi)參保單位可免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月，也就是說(shuō)免征政策可以執(zhí)行到6月份。

　　在這次的疫情當(dāng)中，可給我們生活、經(jīng)濟(jì)、交通等方方面面造成了嚴(yán)重的影響，為了減輕企業(yè)、個(gè)人所涉及的經(jīng)濟(jì)損失，國(guó)家最近也出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)于這類(lèi)政策，大家存在了不少的疑點(diǎn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)逐一為大家解答。

　　1、疫情期間，對(duì)于物資生產(chǎn)企業(yè)能夠享受什么稅收優(yōu)惠政策?

　　為了進(jìn)一步減輕企業(yè)所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家針對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)，也出臺(tái)了相對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，像在疫情期間，進(jìn)行醫(yī)療物資生產(chǎn)的企業(yè)，并且新購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備的，可以允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)怎么來(lái)確定?

　　關(guān)于能夠享受?chē)?guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策的疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)，有不少人都不清楚這類(lèi)企業(yè)該如何劃分和確定，并且并不清楚自己是否屬于這類(lèi)企業(yè)。

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，對(duì)于疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)名單，將會(huì)統(tǒng)一由省級(jí)以上的相關(guān)部門(mén)來(lái)進(jìn)行確定，名單確定后，將有當(dāng)?shù)夭块T(mén)進(jìn)行公示。

　　3、哪些行業(yè)企業(yè)受疫情影響最大?

　　在本次的肺炎疫情當(dāng)中，可以說(shuō)全國(guó)各地企業(yè)、人民都受到了一定程度的影響。而對(duì)于比較困難的企業(yè)，在國(guó)家政策上也作出了明確的說(shuō)明，這類(lèi)困難企業(yè)包括有餐飲、交通運(yùn)輸、住宿、旅游等相關(guān)服務(wù)性行業(yè)。

　　4、國(guó)家對(duì)困難行業(yè)企業(yè)出臺(tái)了什么政策舉措?

　　目前，新冠肺炎疫情仍然處于比較緊張、嚴(yán)峻的形勢(shì)，對(duì)于部分企業(yè)，在這次疫情可遭受了巨大的沖擊，為了進(jìn)一步減輕這類(lèi)困難企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)于虧損比較大的企業(yè)，其結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　疫情期間，財(cái)政部聯(lián)合陸續(xù)發(fā)布了關(guān)于稅收的最新優(yōu)惠政策。關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的熱點(diǎn)問(wèn)題有哪些呢?今天小編在這里給大家盤(pán)點(diǎn)下疫情期間有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的熱點(diǎn)問(wèn)題，一起來(lái)看看具體有哪些?

　　1、作為疫情防控的重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，新購(gòu)置了生產(chǎn)設(shè)備，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　為進(jìn)一步支持疫情防控，政府鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能。按照有關(guān)政策規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能而新購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備，則享有當(dāng)期成本費(fèi)用允許一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除的優(yōu)惠。

　　2、對(duì)于受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的政策是什么?

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的 《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》可得，如果2020年困難行業(yè)企業(yè)受疫情影響較大，發(fā)生虧損。則最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限可以享有在原先5年的基礎(chǔ)上，延長(zhǎng)至8年。

　　3、支持疫情防控捐贈(zèng)稅收政策亮點(diǎn)是什么?

　　根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》可以了解到，此次支持疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)方面的突破。

　　其一是突破了稅收比例的限制。對(duì)于企業(yè)及個(gè)人捐贈(zèng)有關(guān)疫情防控的現(xiàn)金、物品，在納稅時(shí)，都能享受全額扣除的稅收優(yōu)惠。

　　其二是在程序方面有所突破。企業(yè)及個(gè)人可以直接向醫(yī)院捐贈(zèng)疫情相關(guān)的物品，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也同樣享有全額扣除的稅收優(yōu)惠。

　　4、參加新型肺炎疫情工作的醫(yī)務(wù)人員及防疫工作者享有哪些稅收優(yōu)惠?

　　作為參加新型肺炎疫情工作的醫(yī)務(wù)人員及防疫工作者，基于政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，而取得相應(yīng)工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金。個(gè)人所得稅方面享有免征的稅收優(yōu)惠。

　　對(duì)于關(guān)于疫情期間，稅收優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題，你的了解有多少呢?

　　疫情期間，各大企業(yè)十分關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)，國(guó)家都出臺(tái)了哪些稅收優(yōu)惠政策呢?本文就針對(duì)疫情期間運(yùn)輸企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　疫情期間運(yùn)輸企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?

　　1.對(duì)于納稅人運(yùn)輸疫情防控物資所取得的收入，減免增值稅

　　在本次疫情當(dāng)中，有不少納稅人通過(guò)運(yùn)輸方式來(lái)幫助醫(yī)院等機(jī)構(gòu)，將疫情防控物資運(yùn)送到指定目的地的，那么對(duì)于這類(lèi)交通運(yùn)輸行業(yè)或者個(gè)體納稅人，只要是運(yùn)送的屬于疫情防控保障物資，其所取得的收入都可以免征增值稅。

　　2.疫情期間，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)虧損的困難企業(yè)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年

　　在本次疫情當(dāng)中，不少企業(yè)因?yàn)闊o(wú)法正常經(jīng)營(yíng)、無(wú)法正常取得經(jīng)濟(jì)收入，在經(jīng)濟(jì)上遭受了非常的重挫。對(duì)于這類(lèi)影響嚴(yán)重較大的企業(yè)，國(guó)家對(duì)此也出臺(tái)了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

　　對(duì)于在疫情期間，2020年度發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)虧損的困難企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))等四大類(lèi)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　對(duì)于交通運(yùn)輸?shù)呐袛鄻?biāo)準(zhǔn)，大家可以參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》進(jìn)行判斷，交通運(yùn)輸主要分為鐵路運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)及多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)。

　　3.對(duì)納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)、快遞派送服務(wù)等所取得的收入，均可減免增值稅。

　　在本次疫情中，對(duì)于公共交通服務(wù)、快遞派送等服務(wù)，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于這類(lèi)服務(wù)所取得的收入，都可以免征增值稅。

　　而值得注意的是，公共交通服務(wù)具體包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

　　疫情期間運(yùn)輸企業(yè)稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題

　　1.我公司是一家從事貨運(yùn)、客運(yùn)的公司，疫情期間公司分別為國(guó)內(nèi)外運(yùn)輸防疫口罩，還為復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)員工提供了長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)這部分收入，可以享受優(yōu)惠嗎?

　　答：可以。

　　(1)自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。你公司在國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)姆酪呖谡址显擁?xiàng)政策，可以享受此優(yōu)惠。

　　(2)根據(jù)規(guī)定，納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅，你公司為國(guó)外運(yùn)輸?shù)姆酪呖谡挚梢韵硎茉擁?xiàng)優(yōu)惠政策。

　　(3)自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。你公司為復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)提供的長(zhǎng)途客運(yùn)服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以享受此優(yōu)惠。

　　2.我們公司是一家從事公共交通運(yùn)輸和物流倉(cāng)儲(chǔ)的公司，屬于按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，受到疫情影響，第一季度的收入不太樂(lè)觀，老板為此很焦慮。

　　答：不用愁，為支持企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

　　(1)自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　(2)如果發(fā)生虧損還可以享受企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。自2020年1月1日起，交通運(yùn)輸行業(yè)等受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　(3)自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地適用稅。

　　(4)疫情期間用人成本高，還可以享受階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，階段性減免征收職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)四項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　3.我公司是一家從事出租車(chē)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，可以享受疫情期間公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶要求我們開(kāi)具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以按照客戶要求開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

　　疫情期間中小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　1.疫情期間，對(duì)重點(diǎn)保障企業(yè)給予貸款貼息支持

　　在疫情期間，由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到了嚴(yán)重影響，為了穩(wěn)固好自身的業(yè)務(wù)，難免都會(huì)涉及到貸款，對(duì)于貸款的企業(yè)，中央財(cái)政部對(duì)此也實(shí)施了相應(yīng)舉措，會(huì)按人民銀行再貸款利率的50%給予貼息，貼息期不超過(guò)一年。

　　2.提供相關(guān)優(yōu)惠的金融服務(wù)

　　在本次疫情當(dāng)中，對(duì)于受影響比較大的餐飲、交通運(yùn)輸、快遞派送、住宿、旅游等服務(wù)性行業(yè)，尤其是小微企業(yè)，不得盲目斷貸、壓貸。對(duì)于疫情受影響比較嚴(yán)重的企業(yè)，到期還款困難的可予以展期或者續(xù)貸。

　　3.拓寬融資渠道

　　在疫情期間，對(duì)受到影響比較嚴(yán)重的，并且股票質(zhì)押協(xié)議剛好到期的企業(yè)，假如因?yàn)檫€款困難原因進(jìn)行申請(qǐng)展期的，企業(yè)都可以與相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)商，基本上都能夠給予延長(zhǎng)展期3~6個(gè)月左右。

　　4.延長(zhǎng)納稅期

　　除了企業(yè)外，在本次疫情中，國(guó)家也對(duì)納稅人出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)最新發(fā)布的消息，納稅申報(bào)期限從原來(lái)延長(zhǎng)至2月28日，現(xiàn)在已經(jīng)延長(zhǎng)至5月22日。而對(duì)于5月22日仍然無(wú)法辦理納稅申報(bào)或者延期申報(bào)的納稅人，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)以書(shū)面形式說(shuō)明理由，補(bǔ)辦延期申報(bào)手續(xù)就可以了。

　　疫情期間企業(yè)稅收減免措施

　　(一)企業(yè)可申請(qǐng)延長(zhǎng)納稅申報(bào)期及繳納稅款

　　在疫情防控期間，納稅申報(bào)成為了企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，為了減輕企業(yè)受到的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從2月份開(kāi)始，國(guó)家按照《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)做好疫情防控工作相關(guān)通知》，對(duì)按月申報(bào)的納稅人和企業(yè)延長(zhǎng)了申報(bào)期限，目前，根據(jù)最新消息，納稅申報(bào)期限從原來(lái)的2月份已經(jīng)延長(zhǎng)至5月22日。

　　另外，在延長(zhǎng)申報(bào)納稅期限的基礎(chǔ)上，對(duì)于受疫情影響辦理申報(bào)仍存在困難的人員，可以繼續(xù)申請(qǐng)進(jìn)一步的納稅延期。

　　(二)增值稅減免優(yōu)惠

　　從新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，大大影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，所有企業(yè)不得不被迫停工停產(chǎn)。為了幫助企業(yè)能夠在這次疫情中渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)了不少支持中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策，其中重要的一項(xiàng)就包括了減免增值稅。

　　根據(jù)國(guó)家發(fā)布的《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》，在本次肺炎疫情當(dāng)中，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　而享受增值稅免征政策的相關(guān)企業(yè)和納稅人，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需再辦理其它免稅備案手續(xù)，只需要將相關(guān)符合政策條件的證明資料保留好就可以了。

　　(三)企業(yè)可減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　根據(jù)國(guó)家發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情支持企業(yè)共渡難關(guān)的若干措施》，在疫情期間，對(duì)于受損失比較大的困難企業(yè)，可減免其3個(gè)月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　另外，享受這項(xiàng)政策的企業(yè)，只需要通過(guò)電子稅務(wù)局辦理相關(guān)手續(xù)就可以，無(wú)需再到稅務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)遞交其它資料。

　　疫情期間為加強(qiáng)疫情防控力度，支持個(gè)體戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文就針對(duì)疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)問(wèn)題做相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間增值稅優(yōu)惠政策

　　（一）疫情期間三類(lèi)企業(yè)能享受增值稅優(yōu)惠

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)減免，國(guó)家在本次的疫情期間可以說(shuō)出臺(tái)了不少這類(lèi)相關(guān)性政策，而對(duì)于能夠享受?chē)?guó)家發(fā)布的增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主要有三類(lèi)，一類(lèi)是疫情保障物資的生產(chǎn)企業(yè)，二是在疫情期間提供疫情物資運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)納稅人，三是在疫情期間，能夠提供交通服務(wù)、生活服務(wù)等快遞收派服務(wù)的人員。

　　（二）疫情物資生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠

　　在這次的疫情當(dāng)中，為了幫助前線疫情地區(qū)醫(yī)務(wù)人員抗擊疫情，像疫情物資生產(chǎn)企業(yè)起到了非常重要的作用，在疫情期間，確保醫(yī)療保障物資的正常生產(chǎn)，這類(lèi)企業(yè)功不可沒(méi)。而對(duì)于這類(lèi)疫情物資的生產(chǎn)企業(yè)，國(guó)家也出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，這類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)直接申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　（三）提供疫情物資運(yùn)輸?shù)募{稅人享受增值稅優(yōu)惠

　　除了對(duì)疫情物資的生產(chǎn)企業(yè)，像醫(yī)療物資的運(yùn)送，同樣也需要相對(duì)應(yīng)的工作者來(lái)負(fù)責(zé)，對(duì)于那些冒著風(fēng)險(xiǎn)來(lái)把疫情物資運(yùn)送到重災(zāi)區(qū)的工作人員，他們的功績(jī)也非常大。像這類(lèi)對(duì)疫情物資運(yùn)輸?shù)募{稅人，對(duì)于他們所取得的收入能夠免征相應(yīng)的增值稅。

　　疫情期間個(gè)體工商戶增值稅稅收新政

　　（一）3月1日起實(shí)施增值稅稅收新政

　　增值稅新政內(nèi)容如下圖所示：

　　（二）國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確五項(xiàng)政策

　　2月25日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，明確了個(gè)體戶增值稅稅收優(yōu)惠、社保費(fèi)減免等相關(guān)政策。具體包括：

　　1.湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人3月1日至5月底的增值稅實(shí)行免征;其他地區(qū)增值稅征收率減至1%。

　　2.個(gè)體工商戶可享有社保減免優(yōu)惠。(符合按照單位參保情況)

　　3.為定向支持個(gè)體工商戶，將對(duì)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款措施加以引導(dǎo)。

　　4.工商業(yè)電價(jià)實(shí)行降低5%的政策。( 除高耗能行業(yè)外)

　　5.大力支持出租方減免個(gè)體戶物業(yè)資金的行為。(可采用減免城鎮(zhèn)土地使用稅措施)

　　疫情期間增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問(wèn)題

　　1.如果公司不屬于個(gè)體工商戶，只屬于增值稅小規(guī)模納稅人，那么公司是否可以享受支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　由《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》可得，政策中明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人。所以您公司是可以享受支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的。

　　2.我公司是一家湖北的旅游客運(yùn)公司，在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員的工作。請(qǐng)問(wèn)，本地衛(wèi)健部門(mén)為此向我公司支付的運(yùn)輸收入可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受的。根據(jù)有相關(guān)規(guī)定可得，公司對(duì)點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員所取得的運(yùn)輸收入屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，所以可以享有增值稅免征的政策優(yōu)惠。

　　3.我公司是一家新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí)，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例確定退稅額。請(qǐng)問(wèn)，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候，也需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例嗎?

　　答：不需要。按照《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

　　4.我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請(qǐng)問(wèn)，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號(hào)公告)第三條規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　疫情期間增值稅減免賬務(wù)處理

　　1.疫情期間，小規(guī)模納稅人酒店業(yè)享受免稅政策，請(qǐng)問(wèn)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　2.疫情期間，免征增值稅生活服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)處理怎么做?相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?

　　免征增值稅會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi))——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.因疫情影響，湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%下降至1%，會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　在疫情期間，為了支持疫情防控工作，鼓勵(lì)企業(yè)積極復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家對(duì)此出臺(tái)了不少的稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)于這些減收降費(fèi)福利，有不少人都會(huì)產(chǎn)生一些疑惑，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了一些關(guān)于疫情期間稅收優(yōu)惠政策的熱門(mén)問(wèn)題，希望能夠幫助大家理解。

　　1、在疫情期間，對(duì)于將生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)送給各地經(jīng)銷(xiāo)商，對(duì)于這類(lèi)企業(yè)所獲得的收入能夠享受?chē)?guó)家所出臺(tái)的增值稅減免政策?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部所發(fā)布的《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》，當(dāng)中就明確了對(duì)于納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資所取得的收入，均可減免增值稅。

　　而在國(guó)家在疫情期間所發(fā)布的《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》中，也明確了醫(yī)用酒精在包括在清單里，所以對(duì)運(yùn)輸醫(yī)用酒精所取得收入的企業(yè)，是可以享受免征增值稅政策的。

　　2、疫情期間，對(duì)于參與新冠肺炎病毒感染疫苗的研制工作，因研發(fā)工作上的需要，購(gòu)買(mǎi)了相關(guān)的研發(fā)設(shè)備，那么這些設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退還嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家也針對(duì)此出臺(tái)了《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策公告》，根據(jù)公告中的內(nèi)容，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門(mén)核定的企業(yè)技術(shù)中心，相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)所采購(gòu)的研發(fā)設(shè)備全額退還增值稅，對(duì)于符合條件的企業(yè)，可以憑相關(guān)證明資料向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)申請(qǐng)退還購(gòu)買(mǎi)設(shè)備所涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、對(duì)于有企業(yè)將廢棄的倉(cāng)庫(kù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給醫(yī)院，并用于收治新冠肺炎患者。這類(lèi)企業(yè)能否享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　對(duì)著這個(gè)問(wèn)題，其實(shí)國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，對(duì)于企業(yè)或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)的，并不需要繳納增值稅。

　　而回歸到這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)將廢棄的倉(cāng)庫(kù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給醫(yī)院，并用于收治新冠肺炎患者，是屬于規(guī)定中用于公益事業(yè)的范疇，所以這類(lèi)企業(yè)能夠享受增值稅優(yōu)惠政策，免征相關(guān)增值稅。

　　由于疫情影響，多數(shù)省市企業(yè)延遲復(fù)工。2月10日，是多數(shù)公司復(fù)工的第一天。作為公司會(huì)計(jì)，疫情期間，會(huì)計(jì)工作會(huì)遇到哪些問(wèn)題呢?怎么處理呢?接下來(lái)我們一起來(lái)看看關(guān)于疫情期間，會(huì)計(jì)工作的那些事兒!

　　問(wèn)題1：疫情期間，公司資金預(yù)算及規(guī)劃如何做好?

　　多數(shù)公司，往往會(huì)計(jì)在年前就已做好對(duì)第二年的資金預(yù)算。但是由于新型肺炎疫情，公司經(jīng)營(yíng)方面受到影響，之前做好的資金預(yù)算已被打亂。這時(shí)候企業(yè)往往需要對(duì)目前的資金預(yù)算做出適當(dāng)調(diào)整。如何做好公司資金預(yù)算及規(guī)劃，就成了會(huì)計(jì)復(fù)工后的“重頭戲”。

　　1、根據(jù)實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)要求、指示，結(jié)合公司實(shí)際資金情況，要求各部門(mén)重新制定資金需求計(jì)劃并及時(shí)提交。

　　2、未雨綢繆的思路做好資金預(yù)算及規(guī)劃。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備更加嚴(yán)謹(jǐn)、縝密的思維，從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)于公司資金規(guī)劃做好提前預(yù)估。如果因疫情影響，公司資金逐漸不能支撐目前的支出，這時(shí)候該如何解決。相應(yīng)執(zhí)行方案及防范措施，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以未雨綢繆的思路，在企業(yè)最大承受范圍內(nèi)，對(duì)公司資金做出合理的預(yù)算及規(guī)劃。

　　問(wèn)題2：?jiǎn)T工工資如何發(fā)放?涉及的相關(guān)政策有哪些?

　　疫情期間，會(huì)計(jì)工作常見(jiàn)問(wèn)題：?jiǎn)T工工資如何計(jì)算?相關(guān)政策又是什么?這些疑問(wèn)困擾著許多會(huì)計(jì)人員。

　　關(guān)于員工工資方面，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解最新工資發(fā)放政策。比如：2月7日，人社部等印發(fā)的《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見(jiàn)》對(duì)于疫情期間工資發(fā)放問(wèn)題作出了明確指示。

　　對(duì)于員工工資，往往會(huì)涉及到：

　　1、春節(jié)延長(zhǎng)假期，員工上班工資計(jì)算的相關(guān)政策規(guī)定;

　　2、如果員工被隔離了，是否有工資的相應(yīng)政策規(guī)定;

　　3、延遲復(fù)工，待崗期間工資該怎么發(fā)的的相應(yīng)政策規(guī)定;

　　4、在家上班，工資計(jì)算的相關(guān)政策規(guī)定。

　　問(wèn)題3：每月納稅申報(bào)如何完成?

　　由于疫情影響，2月份的納稅申報(bào)期限已延期，延長(zhǎng)至2月24日。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在截止日期前將相應(yīng)報(bào)稅工作及時(shí)完成。申報(bào)過(guò)程中，注意流程及細(xì)節(jié)，并且注意關(guān)于疫情期間“非接觸式辦稅”的相關(guān)規(guī)定。

　　每月報(bào)稅工作，是會(huì)計(jì)人員重要工作事項(xiàng)之一。疫情期間，關(guān)于納稅申報(bào)難免會(huì)有政策變動(dòng)，作為會(huì)計(jì)人員，需時(shí)刻關(guān)注最新稅收政策資訊。適當(dāng)做好調(diào)整及應(yīng)對(duì)方案。

　　自新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，國(guó)家除了發(fā)布了支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收政策外，同時(shí)也對(duì)捐贈(zèng)方面出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，其中，不少納稅人也產(chǎn)生了相應(yīng)的問(wèn)題，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家逐一進(jìn)行解答。

　　1、疫情期間，個(gè)人所捐贈(zèng)的口罩、防護(hù)服等物資，該如何確定捐贈(zèng)金額?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，疫情期間個(gè)人所捐贈(zèng)的用于抗擊疫情的醫(yī)療防護(hù)物資，捐贈(zèng)額方面在政策中也有明確的規(guī)定，個(gè)人所捐贈(zèng)的物資將統(tǒng)一按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。一般情況下，假如個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的口罩、防護(hù)服等醫(yī)療物資的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)的時(shí)間很接近，那么公益性社會(huì)組織都會(huì)按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。

　　2、員工參與了企業(yè)統(tǒng)一組織關(guān)于疫情的捐款，但捐贈(zèng)的票據(jù)上只有企業(yè)名稱(chēng)沒(méi)有員工名字，那么能否享受政策?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，即使票據(jù)上沒(méi)有員工個(gè)人姓名，也是可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)工作的，納稅人可以憑開(kāi)具的票據(jù)及員工明細(xì)單中進(jìn)行扣除。

　　3、在疫情期間，納稅人捐贈(zèng)的物品和資金，公益社會(huì)組織不能及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)的，那么能否享受全額扣除政策?

　　對(duì)于公益社會(huì)組織未能及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)的問(wèn)題，納稅人其實(shí)也可以享受全額扣除政策的，根據(jù)國(guó)家所出臺(tái)的政策規(guī)定，對(duì)于個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)未能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑銀行支付憑證享受全額扣除政策，并且在捐贈(zèng)之日開(kāi)始的3個(gè)月內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)就可以了。

　　在疫情期間，為了助力打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家除了對(duì)普通企業(yè)出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策外，也對(duì)非居民企業(yè)實(shí)施了相關(guān)的可行性舉措。下面有關(guān)這些非居民稅收業(yè)務(wù)熱門(mén)問(wèn)題，會(huì)計(jì)人不可錯(cuò)過(guò)!

　　一、非居民企業(yè)和個(gè)人可以享受?chē)?guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的法律條例規(guī)定，無(wú)論是普通企業(yè)還是非居民企業(yè)和個(gè)人，只要是符合規(guī)定的條件的，都可以享受?chē)?guó)家財(cái)政部所發(fā)布的關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)措施。

　　二、在疫情期間，非居民納稅人存在申報(bào)困難的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)嗎?

　　在疫情期間，無(wú)論是企業(yè)還是納稅人，都受到了嚴(yán)重的影響，尤其是在報(bào)稅方面，有不少納稅人都不能夠如期正常申報(bào)稅的。

　　而根據(jù)國(guó)家所出臺(tái)的稅收征收管理法，對(duì)于按次申報(bào)的非居民企業(yè)，是可以申請(qǐng)延期申報(bào)的，申請(qǐng)延期申報(bào)的非居民企業(yè)，需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　三、在疫情期間，企業(yè)在境外采購(gòu)了一批口罩、防護(hù)用品等醫(yī)療防護(hù)物資，請(qǐng)問(wèn)是否需要辦理稅務(wù)備案?

　　在疫情期間，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疫情的防控，相信有不少企業(yè)都通過(guò)境外渠道購(gòu)買(mǎi)了不少的口罩等一批醫(yī)用防護(hù)物資，而對(duì)于在境外采購(gòu)醫(yī)療物資所涉及的支出，根據(jù)國(guó)家所發(fā)布的《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》，是不需要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備考的。

　　受到新冠肺炎病毒疫情影響，為了更好的減輕企業(yè)所收到的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，國(guó)家采取了一系列的措施進(jìn)行緩解企業(yè)的壓力，尤其在稅收政策方面做了不少的調(diào)整。而大家對(duì)于這類(lèi)稅收優(yōu)惠政策也存在不少問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)對(duì)此也整理了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策熱門(mén)問(wèn)答，這些問(wèn)題你都了解清楚了嗎?

　　問(wèn)題一、對(duì)于醫(yī)用防護(hù)服、隔離服原材料生產(chǎn)公司，能否享受本次增值稅留抵退稅政策?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，其實(shí)是可以享受的。在疫情期間，國(guó)家針對(duì)這類(lèi)生產(chǎn)醫(yī)用物資生產(chǎn)企業(yè)，也出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，其中就涉及到了增值稅留抵退稅的問(wèn)題。

　　根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《關(guān)于肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》，對(duì)于疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)的企業(yè)，可以按月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)部門(mén)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　問(wèn)題二、疫情期間，鐵路運(yùn)輸企業(yè)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡等醫(yī)療物資，所取得的收入能否減免增值稅?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，是完全可以的。在疫情期間，國(guó)家針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)，同樣也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家發(fā)布的《關(guān)于肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》，當(dāng)中就明確了對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資所取得的收入，可以免征增值稅。而問(wèn)題中該企業(yè)所運(yùn)送的醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡均屬于國(guó)家核定的保障物資范圍，因此，所取得的運(yùn)輸收入可以減免增值稅。

　　問(wèn)題三、在疫情期間，公交車(chē)企業(yè)為客戶單位員工提供上下班的班車(chē)服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)所取得的收入能否減免增值稅?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，是可以享受的。根據(jù)國(guó)家發(fā)布的《關(guān)于肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》，當(dāng)中也明確規(guī)定了對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。而當(dāng)中的公共交通運(yùn)輸服務(wù)范圍也包括了公交客運(yùn)、班車(chē)在內(nèi)，因此所取得的收入完全可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　疫情期間備考初級(jí)會(huì)計(jì)方法：全面學(xué)習(xí)，區(qū)分主次，適當(dāng)做題。

　　1.全面學(xué)習(xí)

　　考生要根據(jù)考試大綱的要求，對(duì)教材進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)，不要遺漏每一個(gè)知識(shí)內(nèi)容，特別是重點(diǎn)章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容，更是要做好筆記，基礎(chǔ)薄弱的考生可以配合網(wǎng)課，跟隨老師的講解系統(tǒng)詳細(xì)的學(xué)習(xí)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　2.區(qū)分主次

　　全面復(fù)習(xí)不代表沒(méi)有重點(diǎn)，不同層次的考點(diǎn)，考生掌握的程度也應(yīng)該有不同。首先，對(duì)于考試的核心部分，要爛熟于心，在掌握之后學(xué)會(huì)應(yīng)用，無(wú)論它在題目中怎樣變化，以什么樣的方式出題，都要會(huì)做。

　　3.適當(dāng)做題

　　做題是初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，章節(jié)練習(xí)題和綜合題對(duì)應(yīng)的學(xué)習(xí)階段是不同的，所以考生要根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度，學(xué)習(xí)情況有選擇性的做題。這樣才能在完成初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名后，輕松的通過(guò)考試。

初級(jí)會(huì)計(jì)的科目?jī)?nèi)容

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》主要學(xué)法律責(zé)任、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)法律責(zé)任、銀行結(jié)算賬戶、銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度、車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度、房產(chǎn)稅法律制度、契稅法律制度、城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度、稅務(wù)行政復(fù)議、社會(huì)保險(xiǎn)法律制度等內(nèi)容。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主要學(xué)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法、財(cái)產(chǎn)清查、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、實(shí)收資本或股本、資本公積、留存收益、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露要求等內(nèi)容。

初級(jí)會(huì)計(jì)考試有難度嗎

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試從考試內(nèi)容上來(lái)說(shuō)是比較簡(jiǎn)單的，不是很難，但是考生需要注意，考試形式是機(jī)考，對(duì)于很多大齡考生來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)的操作是比較生疏的，所以這是一個(gè)難點(diǎn)，考生要在臨考前一個(gè)月，進(jìn)行機(jī)考系統(tǒng)的訓(xùn)練，熟悉機(jī)考環(huán)境，能熟練的使用系統(tǒng)自帶的計(jì)算器。

　　疫情期間ACCA考試注意事項(xiàng)如下：

　　1、所有考生入場(chǎng)前須經(jīng)過(guò)體溫檢測(cè)，出示健康碼和行程碼以及24或48小時(shí)核酸證明；

　　2、考生需盡量提前1小時(shí)到場(chǎng)，以確保有充足的時(shí)間完成簽到，到達(dá)后需聽(tīng)從監(jiān)考的指示進(jìn)行簽到，不要在候考區(qū)域逗留過(guò)久。考生在到達(dá)考場(chǎng)并進(jìn)行簽到后，如因特殊原因需要離場(chǎng)，考試需要主動(dòng)聯(lián)系監(jiān)考人員，不得擅自離開(kāi)；

　　3、考生入場(chǎng)時(shí)需要出示身份證件及準(zhǔn)考證；

　　4、考生進(jìn)入考場(chǎng)后必須把考試相關(guān)書(shū)籍材料等放到指定位置，并將手機(jī)等通訊設(shè)備關(guān)閉。考生只允許攜帶本人身份證、筆、單功能計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)，否則一律按作弊處理。考試中可以使用不具備編程功能、無(wú)線通訊功能和文字存儲(chǔ)功能的科學(xué)計(jì)算器，有其他額外功能的計(jì)算器不允許使用。考試開(kāi)始前，監(jiān)考人員會(huì)宣讀考場(chǎng)紀(jì)律。

　　acca準(zhǔn)考證下載注意事項(xiàng)

　　acca準(zhǔn)考證不需要彩打，A4黑白打印即可，不強(qiáng)制要求雙面打印，不過(guò)單面打印時(shí)另一面必須為空白，考試途中不能在準(zhǔn)考證上面書(shū)寫(xiě)任何信息。

　　報(bào)名了acca考試可以改期嗎？

　　報(bào)名了acca考試可以改期，在正常報(bào)考日期截止日前，學(xué)員都可以進(jìn)入my acca的賬戶里去修改考試信息，包括退考、更改考場(chǎng)、更改考試科目以及增加報(bào)考科目等。

　　ACCA查詢成績(jī)可以知道分?jǐn)?shù)嗎？

　　ACCA查詢成績(jī)可以知道分?jǐn)?shù)，ACCA專(zhuān)業(yè)P階段所有課程及格成績(jī)?yōu)?0分（百分制），每科成績(jī)合格后予以保留。ACCA考試成績(jī)公布在每次考試結(jié)束后的一個(gè)月后，考生可以通過(guò)手機(jī)短信通知、郵件通知、官網(wǎng)在線查詢等方式獲得。ACCA官方會(huì)根據(jù)所有考生的預(yù)留手機(jī)號(hào)和注冊(cè)郵箱地址，通過(guò)短信和電子郵件的形式將成績(jī)單發(fā)送給各考生。

　　為支持企業(yè)做好肺炎疫情防控工作的同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，國(guó)家出臺(tái)了一系列企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。那么疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?熱點(diǎn)問(wèn)題又有哪些?本文就針對(duì)這些問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!　　

　　疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策有哪些?

　　(一)小規(guī)模增值稅征收率3%降至1%

　　自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　(二)個(gè)體戶免征社保

　　全國(guó)的個(gè)體工商戶，按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的，2月到6月，單位繳費(fèi)都能免征。

　　(三)小微企業(yè)減免所得稅

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)，對(duì)其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%的政策是如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　2.我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，但是其中5萬(wàn)元銷(xiāo)售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。其中月銷(xiāo)售額包含免稅銷(xiāo)售收入。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　你公司提供生活服務(wù)取得的5萬(wàn)元收入可以按照8號(hào)公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司2月份銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　3.小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后發(fā)票應(yīng)如何開(kāi)具?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　4.新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定：

　　免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　5.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷(xiāo)售貨物20萬(wàn)元，2月份因疫情停業(yè)未銷(xiāo)售貨物，預(yù)計(jì)3月份銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　您一季度銷(xiāo)售額合計(jì)75萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，貨物銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元，未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷(xiāo)售貨物的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

　　疫情期間稅收優(yōu)惠政策匯總

　　(一)支持防護(hù)救治

　　1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅;

　　2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。

　　(二)支持物資供應(yīng)

　　1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

　　2.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;

　　3.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

　　4.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

　　5.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

　　(三)鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)

　　1.通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;

　　2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;

　　3.無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;

　　4.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍。

　　(四)支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。

　　疫情期間稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題

　　1.本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)能夠享受?chē)?guó)家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國(guó)家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，從原來(lái)的3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合，國(guó)家所出臺(tái)的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件，因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。

　　2.我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售企業(yè)，在享受?chē)?guó)家出臺(tái)的增值稅優(yōu)惠政策同時(shí)，發(fā)票方面該怎么開(kāi)具?

　　在疫情期間，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)的《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對(duì)于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可減免增值稅。

　　而根據(jù)國(guó)家所發(fā)布的優(yōu)惠政策，對(duì)于符合條件免征增值稅的企業(yè)，是不能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不過(guò)可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　3.在疫情期間，個(gè)人的捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅前扣除?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于支持肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》，對(duì)于個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、或者縣級(jí)以上人民政府等相關(guān)部門(mén)的捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。

　　具體操作，對(duì)于享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的個(gè)人，可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理進(jìn)行扣除。

　　4.我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請(qǐng)問(wèn)，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號(hào)公告)第三條規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　受疫情影響，企業(yè)復(fù)工延遲，延遲復(fù)工期間工資該如何核算?對(duì)于未能及時(shí)返崗的員工該如何發(fā)放工資?員工按時(shí)復(fù)工工資怎么算?這些問(wèn)題，作為會(huì)計(jì)人員，你都理清了嗎?下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間會(huì)計(jì)怎么核算工資?

　　疫情期間員工工資如何核算?

　　(一)員工未能按時(shí)復(fù)工，工資如何發(fā)放?

　　1.因受疫情影響被隔離無(wú)法按時(shí)復(fù)工的

　　國(guó)家發(fā)布政策規(guī)定，公司不能以勞動(dòng)法為由與該職工解除合同，應(yīng)當(dāng)按正常工作勞動(dòng)，正常支付工資直至隔離期解除。

　　2.因受疫情影響(封城、封路)無(wú)法復(fù)工的

　　(1)已在公司工作滿一年以上的員工：優(yōu)先考慮年休假，年休假期間是帶薪的，工資正常發(fā)放。

　　(2)剛畢業(yè)、剛?cè)肼毣蛘呤悄昙僖延猛甑膯T工(工作時(shí)間不滿一年的或者年假休完的)：沒(méi)有年假或者年假休完的，根據(jù)國(guó)家發(fā)布的穩(wěn)崗政策，公司安排輪崗，工資支付待崗生活費(fèi)用。

　　(二)員工按時(shí)復(fù)工，工資如何發(fā)放?

　　1.正常復(fù)工：和平常一樣，公司正常給付工資

　　2.復(fù)工后需外出辦事(出差)：也是按照正常工資給付

　　3.與員工協(xié)商后的彈性工作(比如在家辦公、遠(yuǎn)程辦公、輪崗輪休、縮短工時(shí)、待崗等等)

　　(1)調(diào)整薪酬：按照協(xié)商后的新標(biāo)準(zhǔn)給付職工工資

　　(2)輪崗輪休：按照實(shí)際工時(shí)給付工資

　　(3)縮短工時(shí)：按照實(shí)際工時(shí)給付工資

　　(4)待崗：待崗生活費(fèi)用

　　延遲復(fù)工期間工資如何核算?

　　因支持疫情的防控工作，大多數(shù)省份都宣布了關(guān)于企業(yè)復(fù)工延遲的決定。規(guī)定企業(yè)不得早于2月9日24時(shí)復(fù)工。這時(shí)候工資怎么算呢?

　　以廣東、福建地區(qū)為例，如果企業(yè)因符合不受延遲復(fù)工的限制，安排職工進(jìn)行工作，那么對(duì)于職工工資，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定進(jìn)行支付。如果企業(yè)在休息日安排職工加班，對(duì)于補(bǔ)休不作安排，則應(yīng)當(dāng)支付職工兩倍工資。

　　疫情期間在家辦公工資如何發(fā)放?

　　根據(jù)人社部等印發(fā)的《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見(jiàn)》，我們可以了解到延期復(fù)工，在家上班關(guān)于員工工資發(fā)放問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)者正常工作期間支付工資。

　　北京市人社局作出明確指示，企業(yè)若是要求員工以網(wǎng)絡(luò)、電話等遠(yuǎn)程辦公形式在家上班，則工資計(jì)算應(yīng)當(dāng)按照員工正常工作期間的工資收入為標(biāo)準(zhǔn)。

　　江蘇也對(duì)“疫情期間，員工遠(yuǎn)程在家辦公的工資計(jì)算”作出了明確指示，如果企業(yè)要求員工在家通過(guò)遠(yuǎn)程辦公形式正常辦公，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)支付職工相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬。

　　綜上所述，延期復(fù)工，在家遠(yuǎn)程辦公工資應(yīng)當(dāng)按正常上班期間工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放。

　　職工待崗期間工資如何發(fā)放?

　　通過(guò)《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的意見(jiàn)》可知：

　　如果職工因疫情影響，延遲復(fù)工或者仍未返崗期間，相應(yīng)休假已經(jīng)用完仍然不能正常上班的職工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以停工、停產(chǎn)期間工資支付的相關(guān)規(guī)定為原則，與職工進(jìn)行溝通協(xié)商。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一個(gè)工資支付周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以勞動(dòng)合同約定的工資薪金為標(biāo)準(zhǔn)，依法支付職工工資。如果已經(jīng)超過(guò)了一個(gè)支付周期，則應(yīng)當(dāng)依法發(fā)放相應(yīng)生活費(fèi)。

　　各個(gè)地區(qū)生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，因此職工到手的實(shí)際生活費(fèi)也會(huì)有所差異。比如：北京規(guī)定，職工待崗期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 “不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的70%”為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行職工待崗期間工資的發(fā)放。