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　　新型冠狀病毒防范期間，企業(yè)往往會(huì)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，這時(shí)候涉及到的一個(gè)基本問(wèn)題：個(gè)人所得稅需要繳納嗎?接下來(lái)且聽(tīng)小編具體分析！

　　第一，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩應(yīng)當(dāng)算入勞動(dòng)保護(hù)支出范圍嗎?

　　由《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十四條勞相應(yīng)規(guī)定可得：

　　由于工作需要，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)工作服、手套、安全保護(hù)用品及防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，均屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　新型冠狀病毒預(yù)防期間，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩屬于直接的工作需要行為，因此屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　第二，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩行為，根據(jù) 國(guó)家安全監(jiān)管總局辦公廳《關(guān)于修改用人單位勞動(dòng)防護(hù)用品管理規(guī)范的通知》(安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號(hào))第二章第十條“(二)防御缺氧空氣和空氣污染物進(jìn)入呼吸道的呼吸防護(hù)用品”相應(yīng)規(guī)定可得：企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩可以作為勞動(dòng)防護(hù)用品管理。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)放的相關(guān)勞保用品，這是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中工作需要而發(fā)生的行為，并不屬于個(gè)人所得。所以，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，并不需要繳納個(gè)人所得稅。

　　第三，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，關(guān)于增值稅及企業(yè)所得稅稅前扣除如何解決?

　　企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，屬于勞動(dòng)保護(hù)支出，并沒(méi)納入不可申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍。所以，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的口罩，只要有相關(guān)合法增值稅扣稅憑證，那么進(jìn)項(xiàng)稅額完全可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

　　從 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可知：對(duì)于企業(yè)合理的勞動(dòng)保護(hù)支出行為，是準(zhǔn)予扣除的。因此，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，只要滿足了具備合法稅前扣稅憑證的條件，是完全可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　企業(yè)收入為0還要申報(bào)個(gè)人所得稅嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，企業(yè)收入為0就會(huì)涉及到零申報(bào)的問(wèn)題，納稅人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。本文就針對(duì)企業(yè)收入為0還要申報(bào)個(gè)人所得稅嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)收入為0是否要申報(bào)個(gè)稅?

　　答：企業(yè)收入為0也是需要申報(bào)個(gè)人所得稅的。

　　企業(yè)收入為0，不能代表企業(yè)不給員工發(fā)放工資，企業(yè)只要給員工發(fā)放工資，就需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)零申報(bào)要不要申報(bào)個(gè)人所得稅?

　　答：企業(yè)零申報(bào)是需要申報(bào)個(gè)人所得稅的。

　　零申報(bào)指的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，且注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。

　　企業(yè)沒(méi)有應(yīng)稅收入的情況下，一樣要給員工發(fā)放工資，發(fā)放工資的同時(shí)要做個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。

　　企業(yè)申請(qǐng)零申報(bào)的條件

　　1、小規(guī)模納稅人企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)為0，增值稅就可以零申報(bào)。

　　2、一般納稅人企業(yè)滿足當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)為0，進(jìn)項(xiàng)也為0，增值稅就可以零申報(bào)。

　　3、無(wú)論是小規(guī)模企業(yè)還是一般納稅人企業(yè)，若要零申報(bào)企業(yè)所得稅，那么當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、收入及成本都為0.

　　零申報(bào)注意事項(xiàng)有哪些?

　　1、申請(qǐng)人需要確認(rèn)公司是不是真的屬于零申報(bào)納稅戶，切忌弄虛作假。

　　2、零申報(bào)不是不報(bào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)完成零申報(bào)，逾期將會(huì)面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、企業(yè)連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，將會(huì)被稅局列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

　　4、如果企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)把納稅人列入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，進(jìn)行評(píng)估。

　　以上就是有關(guān)企業(yè)收入為0還要申報(bào)個(gè)人所得稅嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)中員工的個(gè)人所得稅一般都是由企業(yè)進(jìn)行處理的，那就要會(huì)計(jì)人員全面的了解個(gè)人所得稅的知識(shí)以及個(gè)人所得稅的相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)于個(gè)人所得稅計(jì)提以及記賬的工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)熟練掌握！

　　一、計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付工資-應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　注：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅是允許在所得稅稅前扣除的，所以要并入管費(fèi)用或制造費(fèi)用

　　二、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付工資-應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　三、繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　必須要注意的是：

　　1.應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下

　　2.借方在左，貸方在右，即：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格

　　3.借貸必相等

　　4.會(huì)計(jì)分錄亦稱(chēng)“記賬公式”，簡(jiǎn)稱(chēng)“分錄”。包括“簡(jiǎn)單分錄”和“復(fù)合分錄”兩種，其中“簡(jiǎn)單分錄”只涉及一個(gè)賬戶借方和一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;“復(fù)合分錄”指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　5.需要指出的是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之，不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映，發(fā)生不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人所得稅如何進(jìn)行計(jì)提和記賬的詳細(xì)介紹，希望對(duì)您有所幫助，更多與計(jì)提和記賬有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)(kuaiji.com)。

這樣的情況可能是很多會(huì)計(jì)人沒(méi)有接觸過(guò)的，利潤(rùn)已經(jīng)是負(fù)數(shù)了還要不要計(jì)提所得稅？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

利潤(rùn)為負(fù)數(shù)還要不要計(jì)提所得稅？

利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額是二個(gè)概念，利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)制度處理后的結(jié)果，而應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法調(diào)增(調(diào)減)后的結(jié)果。企業(yè)之間也有不同的情況。一般企業(yè)利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，經(jīng)所得稅匯算清繳調(diào)增(調(diào)減)的應(yīng)納稅所得額加利潤(rùn)總額的和為正數(shù)，那就要按所得稅稅率交企業(yè)所得稅，反之，就不用交納所得稅

利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，怎么計(jì)提所得稅？

如果你公司是申報(bào)A類(lèi)表的話，一般是按照季度計(jì)提企業(yè)所得稅的。如果是按月計(jì)提繳納企業(yè)所得稅，每月計(jì)提的時(shí)候是看全年累計(jì)的利潤(rùn)總額，計(jì)提的時(shí)候要減去前幾個(gè)月已經(jīng)繳納的所得稅

利潤(rùn)總額是負(fù)數(shù)，為什么所得稅是正數(shù)？

利潤(rùn)總額為負(fù)所得稅為正有以下原因：

所得稅和利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額沒(méi)有直接的線性關(guān)系，計(jì)算所得稅的時(shí)候，是根據(jù)利潤(rùn)總額的數(shù)據(jù)再經(jīng)過(guò)一系列的納稅調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額，所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%，而不是利潤(rùn)總額*25%

當(dāng)月利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，利潤(rùn)表中所得稅計(jì)算為負(fù)數(shù)嗎？

當(dāng)月利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，利潤(rùn)表中所得稅計(jì)算為0，不為負(fù)數(shù)；利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度、半年度或年度）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果既可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損，因此，利潤(rùn)表也被稱(chēng)為損益表。它全面揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用、成本或支出，以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。

以上就是有關(guān)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)還用不用計(jì)提所得稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表勾稽不平的原因有哪些？

　　像建筑服務(wù)行業(yè)的公司，會(huì)為工作人員購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外保險(xiǎn)。那么保險(xiǎn)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率是多少呢？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　團(tuán)體意外保險(xiǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率 的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入增值稅稅率為6%。

　　團(tuán)體意外保險(xiǎn)增值稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　可以。《建筑法》第四十八條規(guī)定的建筑施工企業(yè)必須為從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，保險(xiǎn)是強(qiáng)制購(gòu)買(mǎi)的，屬于“企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)”，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 (2016年第80號(hào))

　　一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題

　　企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　相關(guān)參考：來(lái)自新疆國(guó)稅《營(yíng)改增政策答疑(十一)》

　　營(yíng)改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購(gòu)買(mǎi)團(tuán)體意外保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?

　　答：可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生盈利時(shí)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅。如果年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，是否還需繳納所得稅？

　　年初未分配利潤(rùn)為負(fù)還需要繳納所得稅嗎？

　　未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。有兩層含義，一是留待以后年度處理的利潤(rùn);二是未指明特定用途的利潤(rùn)。如果年初的未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，則表示企業(yè)有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，若是該虧損可以用本年利潤(rùn)彌補(bǔ)，則本年利潤(rùn)大于可以結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;若是本年利潤(rùn)小于可以結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的虧損，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　年初未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是年初未分配利潤(rùn)，有兩種情況：

　　1、若為虧損，則：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　2、若為凈利潤(rùn)，則：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　3、同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”這一科目的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”這一明細(xì)科目中。

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配

　　企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，在產(chǎn)生收入的情況下一般都要繳納企業(yè)所得稅，除國(guó)家規(guī)定免稅的情形外。如果出現(xiàn)年度所得稅為負(fù)數(shù)，該怎么做賬務(wù)處理？

　　年度所得稅為負(fù)數(shù)怎么處理?

　　到了年度匯算清繳，匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額如果為負(fù)數(shù)，則無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后五年彌補(bǔ)。如果是單個(gè)季度應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用能否為負(fù)數(shù)?

　　答：所得稅費(fèi)用是可以為負(fù)數(shù)的，說(shuō)明企業(yè)發(fā)生虧損。

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零，這時(shí)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)。

　　所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，遞延所得稅又包含遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。即遞延所得稅等于遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅年報(bào)中本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額為負(fù)數(shù)怎么處理?

　　所得稅年報(bào)中本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，說(shuō)明納稅人交多了預(yù)繳稅款，匯算清繳時(shí)可以退稅或者留待以后年度抵減。也就是說(shuō)出現(xiàn)這種情況時(shí)，可以申請(qǐng)退稅。

　　退以前年度所得稅賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)員工的提成獎(jiǎng)金會(huì)分?jǐn)傇诓煌路莸墓べY中發(fā)放，本月在發(fā)放員工提成獎(jiǎng)金的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售人員王某已經(jīng)離職，請(qǐng)問(wèn)支付給王某的這筆獎(jiǎng)金如何申報(bào)個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)描述，員工王某已經(jīng)離職，那么在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端當(dāng)中，該員工的狀態(tài)應(yīng)該已經(jīng)屬于“非正常”狀態(tài)，企業(yè)在向該銷(xiāo)售人員支付獎(jiǎng)金并為其申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，需要將該人員的狀態(tài)由“非正常”修改為“正常”狀態(tài)，然后按照正常工資薪金或者全年一次性獎(jiǎng)金的方式進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅，申報(bào)完成以后可以再將該員工的狀態(tài)修改為“非正常”。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，所得稅若是出現(xiàn)負(fù)數(shù)，其原因是什么？

　　所得稅為負(fù)數(shù)原因

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所取得的利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，一般來(lái)說(shuō)該科目是不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一般表示沖減之前多計(jì)提部分，或者本身出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的原因：

　　企業(yè)發(fā)生了虧損，所得稅費(fèi)用是負(fù)數(shù)。

　　企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了。那么這時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了。

　　報(bào)表利潤(rùn)為正，但所得稅費(fèi)用卻為負(fù)的原因：

　　一般情況下，我們認(rèn)為所得稅費(fèi)用是根據(jù)報(bào)表的利潤(rùn)而來(lái)，利潤(rùn)總額*25%(或15%)即為企業(yè)要交的企業(yè)所得稅。企業(yè)賺了錢(qián)就要交企業(yè)所得稅，虧損的話就不用交了。另外，稅法上有規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期的盈利可以先行彌補(bǔ)前五年的虧損，企業(yè)再按補(bǔ)虧之后的余額繳納企業(yè)所得稅。

　　報(bào)表歸屬凈利潤(rùn)為正、所得稅費(fèi)用為負(fù)的情況，又或者是凈利潤(rùn)為負(fù)、所得稅費(fèi)用為正。其實(shí)，出現(xiàn)上述情況的原因是遞延所得稅費(fèi)用，先來(lái)看個(gè)公式：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用

　　根據(jù)公式，若遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值大于當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)為正，但所得稅費(fèi)用為負(fù)的情況了，如果遞延所得稅費(fèi)用為正，企業(yè)就算虧錢(qián)，所得稅費(fèi)用也可以為正，這個(gè)單純的從數(shù)學(xué)角度去理解即可。

　　所得稅費(fèi)用的概念和計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅計(jì)算公式：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　一般納稅人企業(yè)為全體員工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，請(qǐng)問(wèn)是否需要并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]318號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工福利范疇，而對(duì)于該福利費(fèi)并不滿足企業(yè)所得稅法中可以享受免征的范圍。

　　即對(duì)于按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)按照規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2017]39號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月），超過(guò)部分應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)稅所得稅；且享受此項(xiàng)個(gè)稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識(shí)別碼。

　　綜上，貴司給員工繳納的補(bǔ)充保險(xiǎn)如果屬于符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)（應(yīng)取得有稅優(yōu)識(shí)別碼的保單），可以按照2400元/年（200元/月）以內(nèi)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；否則，不能享受此特殊的個(gè)稅扣除優(yōu)惠政策，而需要并入到員工的工資收入當(dāng)中，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　在銷(xiāo)售行業(yè)中，很多企業(yè)都會(huì)為內(nèi)部銷(xiāo)售人員承擔(dān)一部分的服裝費(fèi)用，對(duì)此有財(cái)會(huì)人員不清楚公司為員工承擔(dān)的服裝費(fèi)是否需要扣除個(gè)稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家解答。

　　問(wèn)：我單位為銷(xiāo)售員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費(fèi)用由單位和個(gè)人各承擔(dān)一半，但是銷(xiāo)售員在該服裝購(gòu)買(mǎi)三年后離職才可不扣個(gè)人服裝款，如果不滿三年離職需向公司交回公司承擔(dān)部分的服裝折舊費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)公司承擔(dān)的這部分的服裝款需扣個(gè)稅嗎?

　　答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此，您單位為銷(xiāo)售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費(fèi)用由單位和個(gè)人各承擔(dān)一半，對(duì)貴公司承擔(dān)的部分服裝款費(fèi)用按上述規(guī)定的"工資、薪金所得"代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　特別提醒，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

　　據(jù)此，貴公司為為銷(xiāo)售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝不應(yīng)列為勞動(dòng)保護(hù)支出，應(yīng)屬于給銷(xiāo)售人員提供的福利。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，作為銷(xiāo)售人員的福利記入"應(yīng)付職工薪酬"，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分據(jù)實(shí)列支，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。

　　如今，很多企業(yè)都有為員工補(bǔ)貼房租、交通費(fèi)、餐費(fèi)等福利，而對(duì)于外籍人士來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)也會(huì)為其租房及繳納房租的，那么房租的費(fèi)用是否需要繳納個(gè)人所得稅?我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：我公司總部在國(guó)外，外藉人士來(lái)境內(nèi)公司支援工作，境內(nèi)公司為其租房是否繳納個(gè)人所得稅?如不是公司員工，外部聘請(qǐng)的顧問(wèn)的房租是否繳納個(gè)人所得稅?

　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》第二條第(一)款規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》第9條規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司為外籍人員租房，對(duì)外籍人員屬于以非現(xiàn)金式形式取得住房補(bǔ)貼。該房租合理的，免征個(gè)人所得稅。外籍人員應(yīng)在初次取得時(shí)該補(bǔ)貼，納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，外部聘請(qǐng)的顧問(wèn)屬于給你公司提供勞務(wù)，其取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。你公司為其提供房租，屬于個(gè)人提供勞務(wù)取得其他經(jīng)濟(jì)利益，該房租應(yīng)并入勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。

　　很多企業(yè)都會(huì)跟相關(guān)的高校有項(xiàng)目上的合作，對(duì)于優(yōu)秀的學(xué)生，企業(yè)也會(huì)提供獎(jiǎng)學(xué)金進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。很多財(cái)會(huì)人不清楚學(xué)生取得企業(yè)提供的獎(jiǎng)學(xué)金是否需要代扣代繳個(gè)稅，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講講。

　　問(wèn)：我公司和大學(xué)有項(xiàng)目合作，公司為學(xué)生提供獎(jiǎng)學(xué)金，請(qǐng)問(wèn)，公司是否需要為學(xué)生代扣代繳個(gè)人所得稅。 如果需要的話，這部分能在所得稅前抵扣嗎?

　　答： 《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕146號(hào))規(guī)定： 在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng))而取得屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定：下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，在校學(xué)生在學(xué)校學(xué)習(xí)期間取得的獎(jiǎng)學(xué)金并不在個(gè)人所得稅的征稅范圍內(nèi)。但由于貴公司為社會(huì)性單位，給學(xué)生支付的獎(jiǎng)學(xué)金是否有學(xué)生為貴單位提供勞務(wù)的實(shí)質(zhì)和前提，如果學(xué)生提供了屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目而取得了所得，那么貴公司就要在支付所得時(shí)代扣個(gè)人所得稅。另外貴公司在支付這部分所得時(shí)應(yīng)取得發(fā)票在稅前扣除，因?qū)W生提供勤工儉學(xué)勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以可以去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

　　在日常工作中，有時(shí)候會(huì)因?yàn)閸徫簧系男枰髽I(yè)會(huì)為員工補(bǔ)發(fā)相應(yīng)的薪酬，對(duì)此，面對(duì)這種情況，很多人不清楚怎么計(jì)算個(gè)人所得稅，接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問(wèn)題。

　　問(wèn)：我公司屬事業(yè)單位，由于崗位初定遲了2年半，工資定級(jí)后，補(bǔ)發(fā)了2年半近3萬(wàn)元的工資，應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

　　答： 關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局在這方面沒(méi)有明確規(guī)定，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人應(yīng)于取得所得時(shí)繳納個(gè)人所得稅，因此，您單位補(bǔ)發(fā)工資，應(yīng)于補(bǔ)繳當(dāng)月扣繳個(gè)人所得稅。

　　但地方性文件有例外規(guī)定，如《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的公告》(內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等原因補(bǔ)發(fā)以往月份工資，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面說(shuō)明，情況屬實(shí)的可以把補(bǔ)發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　《廣東省關(guān)于對(duì)補(bǔ)發(fā)以往月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(粵地稅發(fā)〔1999〕239號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼，補(bǔ)貼)，可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下：所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={〔(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)-費(fèi)用減除額〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅。

　　所在地區(qū)如何處理還請(qǐng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通后處理為好。

　　印花稅的應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營(yíng)業(yè)賬簿等，不同的應(yīng)稅憑證，其計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　先來(lái)看看合同以及合同類(lèi)憑證的計(jì)稅依據(jù)：

　　購(gòu)銷(xiāo)合同以購(gòu)銷(xiāo)金額為計(jì)稅依據(jù)，如果合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　合同同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工承攬收入；

　　建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；

　　建筑安裝工程承包合同按照承包金額為計(jì)稅依據(jù)；

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；

　　貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)；

　　倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用；

　　借款合同按照借款金額計(jì)稅；

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入；

　　技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額；

　　接下來(lái)是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按照所載金額計(jì)算印花稅；

　　營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按照記載資金的賬簿中“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額；

　　最后權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元計(jì)稅。

　　例如某小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅）開(kāi)業(yè)的時(shí)候領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照一件，實(shí)際繳納印花稅1×5×50%=2.5(元）。開(kāi)始營(yíng)業(yè)后企業(yè)簽訂產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同兩份，所載金額400萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=4000000×0.3‰×50%=600(元）。

　　一般來(lái)說(shuō)，一些社會(huì)型考試在報(bào)名時(shí)都需要繳納一定的報(bào)名費(fèi)，那么當(dāng)考生在報(bào)名薪稅師考試時(shí)，需要交多少報(bào)名費(fèi)呢？

　　2022年薪稅師的考試報(bào)名費(fèi)

　　薪稅師考試分為兩個(gè)階段。

　　1、第一階段為薪稅師階段。(薪稅師階段5980元/人,補(bǔ)考680元/人。)這里包含了薪稅師階段的教材費(fèi)、課程費(fèi)還有考試費(fèi)，至于車(chē)旅費(fèi)、住宿費(fèi)都是不包含在內(nèi)的哦。

　　2、第二階段為薪稅師國(guó)際財(cái)稅階段。(薪稅師國(guó)際財(cái)稅階段8980元/人，補(bǔ)考980元/人(此費(fèi)用已包含一階段))這里只包含了薪稅師國(guó)際財(cái)稅階段的考試費(fèi)，至于教材費(fèi)并不包含，因此薪稅師國(guó)際財(cái)稅階段的教材需要另外購(gòu)買(mǎi)。

　　2022年薪稅師是全國(guó)統(tǒng)考嗎？

　　薪稅師考試是全國(guó)統(tǒng)一考試，不管是教材還是考試形式、考試題型、考試內(nèi)容等等，全國(guó)各個(gè)地區(qū)都是一樣的。但由于它是機(jī)考，每個(gè)同學(xué)抽取到的題目會(huì)有不同。需要注意的是，薪稅師考試是非接觸式遠(yuǎn)程線上考試，沒(méi)有線下考點(diǎn)，考生們只需要選擇滿足設(shè)備要求、網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定的地方，就可以進(jìn)行考試。

　　薪稅師的薪資待遇

　　1、薪稅師在國(guó)外

　　在日本，薪稅師類(lèi)似的職業(yè)名稱(chēng)叫做“稅理士”，意思是專(zhuān)門(mén)代理或幫助納稅人依法履行納稅義務(wù)的稅務(wù)專(zhuān)家。日本稅理士的年薪達(dá)1000萬(wàn)日元（人民幣約63萬(wàn)）。英國(guó)的“稅務(wù)主管”，年薪8.4萬(wàn)英鎊（人民幣約76萬(wàn)）；德國(guó)的“財(cái)務(wù)總監(jiān)”年薪8.4萬(wàn)歐元（人民幣約65萬(wàn)）。很明顯，國(guó)外的薪稅師普遍薪資待遇都挺不錯(cuò)。

　　2、薪稅師在國(guó)內(nèi)

　　上觀新聞（解放日?qǐng)?bào)）曾報(bào)道過(guò)，薪稅師作為”去年剛剛進(jìn)入國(guó)家職業(yè)目錄的新工種，目前在全國(guó)已有2萬(wàn)多名持證人員，其中上海就超過(guò)6000人，其中不少人起薪就能達(dá)到1萬(wàn)元，最高者年薪甚至可達(dá)到500萬(wàn)元。“薪稅師的市場(chǎng)缺口比較大，目前來(lái)說(shuō)，正常薪稅師二級(jí)證書(shū)的持有者薪資都能過(guò)萬(wàn)，低的在1萬(wàn)左右，高一些的可以拿到3萬(wàn)左右；而拿到薪稅師一級(jí)證書(shū)的人群呢，工資甚至可以過(guò)百萬(wàn)。

　　2022年薪稅師考試的通過(guò)率

　　目前薪稅師官方并沒(méi)有公布薪稅師考試通過(guò)率這一數(shù)據(jù)，不過(guò)根據(jù)官方統(tǒng)計(jì)，報(bào)名了薪稅師培訓(xùn)及考試的大約有三萬(wàn)五千多人，成功拿到證書(shū)的有兩萬(wàn)多人，大致估算拿到證書(shū)的這部分占總?cè)藬?shù)的57%，也就是說(shuō)有6成左右的人，報(bào)考薪稅師考試之后，成功通過(guò)考試，拿到證書(shū)。另一方面也是因?yàn)樾蕉悗熥C書(shū)正處于市場(chǎng)推廣階段，考試難度并不是很大，所以拿到證書(shū)的人會(huì)稍微多一些。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，眾所周知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試難度比較大，那么其通過(guò)率如何呢？

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年通過(guò)率是多少？

　　2021年專(zhuān)業(yè)階段合格率22.91%綜合階段合格率72.77%

　　2020年專(zhuān)業(yè)階段合格率21.33%綜合階段合格率73.97%

　　2019年專(zhuān)業(yè)階段合格率22.91%綜合階段合格率71.89%

　　以上是近三年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的通過(guò)率，大家看可以參考一下。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)名條件

　　（一）同時(shí)符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試：

　　1、具有完全民事行為能力；

　　2、具有高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng)。

　　（二）同時(shí)符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試綜合階段考試：

　　1、具有完全民事行為能力；

　　2、已取得財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部考委會(huì)）頒發(fā)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證并且在有效期內(nèi)。

　　（三）有下列情形之一的人員，不得報(bào)名參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試：

　　1、因被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，自處罰決定之日起至申請(qǐng)報(bào)名之日止不滿5年者；

　　2、以前年度參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到停考處理期限未滿者。

　　3、已取得全科合格者。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用就是給企業(yè)提供信息和依據(jù)幫助企業(yè)發(fā)展、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)、給企業(yè)的決策提供輔助、合法合規(guī)辦理稅務(wù)理財(cái)幫助企業(yè)節(jié)源開(kāi)流。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、建筑服務(wù)等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷(xiāo)售下列貨物必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用3％征收率

　　1、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。

　　2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

　　企業(yè)和員工之間達(dá)成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅，該部分企業(yè)是否可以扣除？

　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

　　因此企業(yè)承擔(dān)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)稅，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

　　個(gè)人所得稅退稅為0的原因有：1、不符合退稅條件：綜合所得稅合并計(jì)算后，按月預(yù)繳的個(gè)稅金額與需繳納的稅額相同；2、本不需要繳納個(gè)稅：預(yù)繳納稅額為0；3、計(jì)算稅額方式有問(wèn)題。

　　個(gè)人所得稅退稅為0的原因分析

　　1、不符合退稅條件：綜合所得稅合并計(jì)算后，按月預(yù)繳的個(gè)稅金額與需繳納的稅額相同；

　　2、本不需要繳納個(gè)稅：預(yù)繳納稅額為0，可能存在需要補(bǔ)充繳納的情況則不用退稅；

　　3、計(jì)算稅額方式有問(wèn)題：返回上一步使用正確的方法進(jìn)行計(jì)算。

　　個(gè)人所得稅退稅為0怎么辦？

　　1、選擇綜合所得年度匯算，打開(kāi)個(gè)人所得稅申報(bào)界面，確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息無(wú)誤后，進(jìn)入下一步；

　　2、若看到應(yīng)補(bǔ)稅額為0，可能是系統(tǒng)沒(méi)有個(gè)人收入計(jì)算在內(nèi)，可返回上一步，選擇工資薪金進(jìn)行添加，現(xiàn)在以勞務(wù)報(bào)酬為例進(jìn)行添加：

　　在“收入和稅前扣除”頁(yè)面，找到“勞務(wù)報(bào)酬”選項(xiàng)，點(diǎn)擊“詳情”，點(diǎn)擊界面右上角“新增”，有兩種添加方法，分別是“查詢導(dǎo)入”和“手工填寫(xiě)”；

　　3、或選擇另一種計(jì)稅方式。

　　個(gè)人所得稅退稅需要滿足什么條件？

　　1、上年度綜合所得全年收入額不足6萬(wàn)，但平時(shí)預(yù)繳個(gè)人所得稅的；

　　2、上年度符合享受條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的；

　　3、因年中就業(yè)、退職或部分月份無(wú)收入等原因，前后稅收優(yōu)惠政策不一致；

　　4、沒(méi)有任何受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過(guò)匯算清繳辦理各項(xiàng)稅前扣除；

　　5、預(yù)繳稅款時(shí)，為享受或未足額享受稅收優(yōu)惠的；

　　6、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得適用稅率的；

　　7、符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除等情形。

　　個(gè)人所得稅退稅截止時(shí)間

　　個(gè)人所得稅退稅截止時(shí)間為6月30日，納稅人辦理上年度匯算的時(shí)間為3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

　　納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后依法退稅，若納稅人沒(méi)有提供本人有效的銀行賬戶，或提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。