澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　印花稅的應稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察合同、財產保險合同、營業(yè)賬簿等，不同的應稅憑證，其計稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計稅依據(jù)

　　先來看看合同以及合同類憑證的計稅依據(jù)：

　　購銷合同以購銷金額為計稅依據(jù)，如果合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

　　合同同時分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

　　合同只記載一個價稅合計金額，以價稅合計金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

　　加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工承攬收入；

　　建設工程勘察設計合同按照收取的費用為計稅依據(jù)；

　　建筑安裝工程承包合同按照承包金額為計稅依據(jù)；

　　財產租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；

　　貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用，裝卸費用不作為計稅依據(jù)；

　　倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用；

　　借款合同按照借款金額計稅；

　　財產保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入；

　　技術合同的計稅依據(jù)為所載金額；

　　接下來是產權轉移書據(jù)，按照所載金額計算印花稅；

　　營業(yè)賬簿印花稅按照記載資金的賬簿中“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額；

　　最后權利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元計稅。

　　例如某小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅）開業(yè)的時候領受工商營業(yè)執(zhí)照一件，實際繳納印花稅1×5×50%=2.5(元）。開始營業(yè)后企業(yè)簽訂產品購銷合同兩份，所載金額400萬元；應納稅額=4000000×0.3‰×50%=600(元）。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費用是企業(yè)經(jīng)營利潤應當繳納的所得稅，所得稅若是出現(xiàn)負數(shù)，其原因是什么？

　　所得稅為負數(shù)原因

　　所得稅費用是指企業(yè)生產經(jīng)營所取得的利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目，期末需要結轉，結轉后無余額，一般來說該科目是不會出現(xiàn)負數(shù)的，如果出現(xiàn)負數(shù)，一般表示沖減之前多計提部分，或者本身出現(xiàn)記錄錯誤。

　　當期所得稅費用為負數(shù)的原因：

　　企業(yè)發(fā)生了虧損，所得稅費用是負數(shù)。

　　企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應當確認相應的遞延所得稅資產，并且由于虧損企業(yè)的應交所得稅為零了。那么這時，就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了。

　　報表利潤為正，但所得稅費用卻為負的原因：

　　一般情況下，我們認為所得稅費用是根據(jù)報表的利潤而來，利潤總額*25%(或15%)即為企業(yè)要交的企業(yè)所得稅。企業(yè)賺了錢就要交企業(yè)所得稅，虧損的話就不用交了。另外，稅法上有規(guī)定，企業(yè)當期的盈利可以先行彌補前五年的虧損，企業(yè)再按補虧之后的余額繳納企業(yè)所得稅。

　　報表歸屬凈利潤為正、所得稅費用為負的情況，又或者是凈利潤為負、所得稅費用為正。其實，出現(xiàn)上述情況的原因是遞延所得稅費用，先來看個公式：

　　所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用

　　根據(jù)公式，若遞延所得稅費用為負數(shù)，且絕對值大于當期所得稅費用時，就會出現(xiàn)報表利潤為正，但所得稅費用為負的情況了，如果遞延所得稅費用為正，企業(yè)就算虧錢，所得稅費用也可以為正，這個單純的從數(shù)學角度去理解即可。

　　所得稅費用的概念和計算公式

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅計算公式：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產;

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　間接法：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔員工年終獎的個人所得稅，該部分企業(yè)是否可以扣除？

　　答：按照《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　因此企業(yè)承擔員工年終獎的個稅，通過“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　企業(yè)員工的提成獎金會分攤在不同月份的工資中發(fā)放，本月在發(fā)放員工提成獎金的時候，發(fā)現(xiàn)銷售人員王某已經(jīng)離職，請問支付給王某的這筆獎金如何申報個人所得稅？

　　答：根據(jù)描述，員工王某已經(jīng)離職，那么在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端當中，該員工的狀態(tài)應該已經(jīng)屬于“非正常”狀態(tài)，企業(yè)在向該銷售人員支付獎金并為其申報個人所得稅時，需要將該人員的狀態(tài)由“非正常”修改為“正常”狀態(tài)，然后按照正常工資薪金或者全年一次性獎金的方式進行申報個人所得稅，申報完成以后可以再將該員工的狀態(tài)修改為“非正常”。

　　企業(yè)無論規(guī)模大小，在產生收入的情況下一般都要繳納企業(yè)所得稅，除國家規(guī)定免稅的情形外。如果出現(xiàn)年度所得稅為負數(shù)，該怎么做賬務處理？

　　年度所得稅為負數(shù)怎么處理?

　　到了年度匯算清繳，匯總全年應納稅所得額如果為負數(shù)，則無需計算企業(yè)所得稅，虧損結轉以后五年彌補。如果是單個季度應納稅所得額為負數(shù)，則無需計算企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用能否為負數(shù)?

　　答：所得稅費用是可以為負數(shù)的，說明企業(yè)發(fā)生虧損。

　　當企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應確認遞延所得稅資產，由于虧損企業(yè)的應交所得稅為零，這時所得稅費用為負數(shù)。

　　所得稅費用包括應交所得稅和遞延所得稅兩個部分，遞延所得稅又包含遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。即遞延所得稅等于遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產。

　　所得稅年報中本年應補(退)所得稅額為負數(shù)怎么處理?

　　所得稅年報中本年應補(退)所得稅額出現(xiàn)負數(shù)的情況，說明納稅人交多了預繳稅款，匯算清繳時可以退稅或者留待以后年度抵減。也就是說出現(xiàn)這種情況時，可以申請退稅。

　　退以前年度所得稅賬務處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

這樣的情況可能是很多會計人沒有接觸過的，利潤已經(jīng)是負數(shù)了還要不要計提所得稅？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

利潤為負數(shù)還要不要計提所得稅？

利潤總額和應納稅所得額是二個概念，利潤總額是會計根據(jù)會計制度處理后的結果，而應納稅所得額是根據(jù)稅法調增(調減)后的結果。企業(yè)之間也有不同的情況。一般企業(yè)利潤總額為負數(shù)，經(jīng)所得稅匯算清繳調增(調減)的應納稅所得額加利潤總額的和為正數(shù)，那就要按所得稅稅率交企業(yè)所得稅，反之，就不用交納所得稅

利潤為負數(shù)，怎么計提所得稅？

如果你公司是申報A類表的話，一般是按照季度計提企業(yè)所得稅的。如果是按月計提繳納企業(yè)所得稅，每月計提的時候是看全年累計的利潤總額，計提的時候要減去前幾個月已經(jīng)繳納的所得稅

利潤總額是負數(shù)，為什么所得稅是正數(shù)？

利潤總額為負所得稅為正有以下原因：

所得稅和利潤表中的利潤總額沒有直接的線性關系，計算所得稅的時候，是根據(jù)利潤總額的數(shù)據(jù)再經(jīng)過一系列的納稅調整后得出應納稅所得額，所得稅=應納稅所得額*25%，而不是利潤總額*25%

當月利潤為負數(shù)，利潤表中所得稅計算為負數(shù)嗎？

當月利潤為負數(shù)，利潤表中所得稅計算為0，不為負數(shù)；利潤表是反映企業(yè)一定會計期間（如月度、季度、半年度或年度）生產經(jīng)營成果的會計報表。企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果既可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損，因此，利潤表也被稱為損益表。它全面揭示了企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費用、成本或支出，以及企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。

以上就是有關利潤為負數(shù)還用不用計提所得稅的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

利潤表和資產負債表勾稽不平的原因有哪些？

　　一般來說，一些社會型考試在報名時都需要繳納一定的報名費，那么當考生在報名薪稅師考試時，需要交多少報名費呢？

　　2022年薪稅師的考試報名費

　　薪稅師考試分為兩個階段。

　　1、第一階段為薪稅師階段。(薪稅師階段5980元/人,補考680元/人。)這里包含了薪稅師階段的教材費、課程費還有考試費，至于車旅費、住宿費都是不包含在內的哦。

　　2、第二階段為薪稅師國際財稅階段。(薪稅師國際財稅階段8980元/人，補考980元/人(此費用已包含一階段))這里只包含了薪稅師國際財稅階段的考試費，至于教材費并不包含，因此薪稅師國際財稅階段的教材需要另外購買。

　　2022年薪稅師是全國統(tǒng)考嗎？

　　薪稅師考試是全國統(tǒng)一考試，不管是教材還是考試形式、考試題型、考試內容等等，全國各個地區(qū)都是一樣的。但由于它是機考，每個同學抽取到的題目會有不同。需要注意的是，薪稅師考試是非接觸式遠程線上考試，沒有線下考點，考生們只需要選擇滿足設備要求、網(wǎng)絡穩(wěn)定的地方，就可以進行考試。

　　薪稅師的薪資待遇

　　1、薪稅師在國外

　　在日本，薪稅師類似的職業(yè)名稱叫做“稅理士”，意思是專門代理或幫助納稅人依法履行納稅義務的稅務專家。日本稅理士的年薪達1000萬日元（人民幣約63萬）。英國的“稅務主管”，年薪8.4萬英鎊（人民幣約76萬）；德國的“財務總監(jiān)”年薪8.4萬歐元（人民幣約65萬）。很明顯，國外的薪稅師普遍薪資待遇都挺不錯。

　　2、薪稅師在國內

　　上觀新聞（解放日報）曾報道過，薪稅師作為”去年剛剛進入國家職業(yè)目錄的新工種，目前在全國已有2萬多名持證人員，其中上海就超過6000人，其中不少人起薪就能達到1萬元，最高者年薪甚至可達到500萬元。“薪稅師的市場缺口比較大，目前來說，正常薪稅師二級證書的持有者薪資都能過萬，低的在1萬左右，高一些的可以拿到3萬左右；而拿到薪稅師一級證書的人群呢，工資甚至可以過百萬。

　　2022年薪稅師考試的通過率

　　目前薪稅師官方并沒有公布薪稅師考試通過率這一數(shù)據(jù)，不過根據(jù)官方統(tǒng)計，報名了薪稅師培訓及考試的大約有三萬五千多人，成功拿到證書的有兩萬多人，大致估算拿到證書的這部分占總人數(shù)的57%，也就是說有6成左右的人，報考薪稅師考試之后，成功通過考試，拿到證書。另一方面也是因為薪稅師證書正處于市場推廣階段，考試難度并不是很大，所以拿到證書的人會稍微多一些。

　　如今，很多企業(yè)都有為員工補貼房租、交通費、餐費等福利，而對于外籍人士來說，不少企業(yè)也會為其租房及繳納房租的，那么房租的費用是否需要繳納個人所得稅?我們來看看吧。

　　問：我公司總部在國外，外藉人士來境內公司支援工作，境內公司為其租房是否繳納個人所得稅?如不是公司員工，外部聘請的顧問的房租是否繳納個人所得稅?

　　答：《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第(一)款規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》第9條規(guī)定，對外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司為外籍人員租房，對外籍人員屬于以非現(xiàn)金式形式取得住房補貼。該房租合理的，免征個人所得稅。外籍人員應在初次取得時該補貼，納稅申報時，向主管稅務機關提供有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，外部聘請的顧問屬于給你公司提供勞務，其取得的所得屬于勞務報酬所得。你公司為其提供房租，屬于個人提供勞務取得其他經(jīng)濟利益，該房租應并入勞務報酬所得計繳個人所得稅。

　　注冊會計師是指通過注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計師證書在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，眾所周知，注冊會計師考試難度比較大，那么其通過率如何呢？

　　注冊會計師每年通過率是多少？

　　2021年專業(yè)階段合格率22.91%綜合階段合格率72.77%

　　2020年專業(yè)階段合格率21.33%綜合階段合格率73.97%

　　2019年專業(yè)階段合格率22.91%綜合階段合格率71.89%

　　以上是近三年的注冊會計師考試的通過率，大家看可以參考一下。

　　注冊會計師的報名條件

　　（一）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試：

　　1、具有完全民事行為能力；

　　2、具有高等專科以上學校畢業(yè)學歷，或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。

　　（二）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試：

　　1、具有完全民事行為能力；

　　2、已取得財政部注冊會計師考試委員會（簡稱財政部考委會）頒發(fā)的注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證并且在有效期內。

　　（三）有下列情形之一的人員，不得報名參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試：

　　1、因被吊銷注冊會計師證書，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿5年者；

　　2、以前年度參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試因違規(guī)而受到停考處理期限未滿者。

　　3、已取得全科合格者。

　　注冊會計師的作用

　　注冊會計師的作用就是給企業(yè)提供信息和依據(jù)幫助企業(yè)發(fā)展、對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析和預測、給企業(yè)的決策提供輔助、合法合規(guī)辦理稅務理財幫助企業(yè)節(jié)源開流。

　　個人所得稅退稅為0的原因有：1、不符合退稅條件：綜合所得稅合并計算后，按月預繳的個稅金額與需繳納的稅額相同；2、本不需要繳納個稅：預繳納稅額為0；3、計算稅額方式有問題。

　　個人所得稅退稅為0的原因分析

　　1、不符合退稅條件：綜合所得稅合并計算后，按月預繳的個稅金額與需繳納的稅額相同；

　　2、本不需要繳納個稅：預繳納稅額為0，可能存在需要補充繳納的情況則不用退稅；

　　3、計算稅額方式有問題：返回上一步使用正確的方法進行計算。

　　個人所得稅退稅為0怎么辦？

　　1、選擇綜合所得年度匯算，打開個人所得稅申報界面，確認個人基礎信息無誤后，進入下一步；

　　2、若看到應補稅額為0，可能是系統(tǒng)沒有個人收入計算在內，可返回上一步，選擇工資薪金進行添加，現(xiàn)在以勞務報酬為例進行添加：

　　在“收入和稅前扣除”頁面，找到“勞務報酬”選項，點擊“詳情”，點擊界面右上角“新增”，有兩種添加方法，分別是“查詢導入”和“手工填寫”；

　　3、或選擇另一種計稅方式。

　　個人所得稅退稅需要滿足什么條件？

　　1、上年度綜合所得全年收入額不足6萬，但平時預繳個人所得稅的；

　　2、上年度符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的；

　　3、因年中就業(yè)、退職或部分月份無收入等原因，前后稅收優(yōu)惠政策不一致；

　　4、沒有任何受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需通過匯算清繳辦理各項稅前扣除；

　　5、預繳稅款時，為享受或未足額享受稅收優(yōu)惠的；

　　6、勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得適用稅率的；

　　7、符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除等情形。

　　個人所得稅退稅截止時間

　　個人所得稅退稅截止時間為6月30日，納稅人辦理上年度匯算的時間為3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

　　納稅人申請年度匯算退稅，應提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶，稅務機關按規(guī)定審核后依法退稅，若納稅人沒有提供本人有效的銀行賬戶，或提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業(yè)服務、不動產租賃服務、銷售不動產、建筑服務等，包括農產品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務（除有形動產租賃和不動產租賃服務）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）、增值電信服務、金融服務。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務，國務院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　3、典當業(yè)銷售死當物品。

　　在銷售行業(yè)中，很多企業(yè)都會為內部銷售人員承擔一部分的服裝費用，對此有財會人員不清楚公司為員工承擔的服裝費是否需要扣除個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家解答。

　　問：我單位為銷售員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費用由單位和個人各承擔一半，但是銷售員在該服裝購買三年后離職才可不扣個人服裝款，如果不滿三年離職需向公司交回公司承擔部分的服裝折舊費。請問公司承擔的這部分的服裝款需扣個稅嗎?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

　　因此，您單位為銷售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費用由單位和個人各承擔一半，對貴公司承擔的部分服裝款費用按上述規(guī)定的"工資、薪金所得"代扣代繳個人所得稅。

　　特別提醒，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

　　據(jù)此，貴公司為為銷售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝不應列為勞動保護支出，應屬于給銷售人員提供的福利。依據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定，作為銷售人員的福利記入"應付職工薪酬"，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實列支，超過標準的部分不得在稅前扣除。

　　企業(yè)收入為0還要申報個人所得稅嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)收入為0就會涉及到零申報的問題，納稅人當期未發(fā)生應稅行為，應當在規(guī)定期限內進行零申報。本文就針對企業(yè)收入為0還要申報個人所得稅嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)收入為0是否要申報個稅?

　　答：企業(yè)收入為0也是需要申報個人所得稅的。

　　企業(yè)收入為0，不能代表企業(yè)不給員工發(fā)放工資，企業(yè)只要給員工發(fā)放工資，就需要代扣代繳個人所得稅。

　　企業(yè)零申報要不要申報個人所得稅?

　　答：企業(yè)零申報是需要申報個人所得稅的。

　　零申報指的是在稅務機關辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發(fā)生應稅行為，按照國家相關法律法規(guī)，應當向稅務機關辦理零申報手續(xù)，且注明當期無應稅事項。

　　企業(yè)沒有應稅收入的情況下，一樣要給員工發(fā)放工資，發(fā)放工資的同時要做個人所得稅代扣代繳申報。

　　企業(yè)申請零申報的條件

　　1、小規(guī)模納稅人企業(yè)當期的銷項為0，增值稅就可以零申報。

　　2、一般納稅人企業(yè)滿足當期銷項為0，進項也為0，增值稅就可以零申報。

　　3、無論是小規(guī)模企業(yè)還是一般納稅人企業(yè)，若要零申報企業(yè)所得稅，那么當期銷項、進項、收入及成本都為0.

　　零申報注意事項有哪些?

　　1、申請人需要確認公司是不是真的屬于零申報納稅戶，切忌弄虛作假。

　　2、零申報不是不報，企業(yè)應當在規(guī)定期限內完成零申報，逾期將會面臨罰款的風險。

　　3、企業(yè)連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，將會被稅局列入重點關注對象。

　　4、如果企業(yè)長期零申報，稅務機關將會把納稅人列入重點監(jiān)控范圍，進行評估。

　　以上就是有關企業(yè)收入為0還要申報個人所得稅嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　很多企業(yè)都會跟相關的高校有項目上的合作，對于優(yōu)秀的學生，企業(yè)也會提供獎學金進行獎勵。很多財會人不清楚學生取得企業(yè)提供的獎學金是否需要代扣代繳個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講講。

　　問：我公司和大學有項目合作，公司為學生提供獎學金，請問，公司是否需要為學生代扣代繳個人所得稅。 如果需要的話，這部分能在所得稅前抵扣嗎?

　　答： 《個人所得稅法》第二條規(guī)定：下列各項個人所得，應納個人所得稅：

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得;

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　四、勞務報酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權使用費所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財產租賃所得;

　　九、財產轉讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復》(國稅函〔2002〕146號)規(guī)定： 在校學生因參與勤工儉學活動(包括參與學校組織的勤工儉學活動)而取得屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。

　　《營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定：下列項目免征營業(yè)稅：(四)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　根據(jù)上述規(guī)定，在校學生在學校學習期間取得的獎學金并不在個人所得稅的征稅范圍內。但由于貴公司為社會性單位，給學生支付的獎學金是否有學生為貴單位提供勞務的實質和前提，如果學生提供了屬于個人所得稅的應稅項目而取得了所得，那么貴公司就要在支付所得時代扣個人所得稅。另外貴公司在支付這部分所得時應取得發(fā)票在稅前扣除，因學生提供勤工儉學勞務免征營業(yè)稅，所以可以去主管稅務機關申請代開發(fā)票。

　　一般納稅人企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，請問是否需要并入工資薪金代扣代繳個人所得稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）及《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）的規(guī)定，企業(yè)為員工購買補充養(yǎng)老及補充醫(yī)療保險屬于職工福利范疇，而對于該福利費并不滿足企業(yè)所得稅法中可以享受免征的范圍。

　　即對于按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項按照規(guī)定范圍和標準之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　同時，根據(jù)《財政部國家稅務總局保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2017]39號）以及《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月），超過部分應并入工資薪金繳納個稅所得稅；且享受此項個稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識別碼。

　　綜上，貴司給員工繳納的補充保險如果屬于符合規(guī)定的商業(yè)健康保險（應取得有稅優(yōu)識別碼的保單），可以按照2400元/年（200元/月）以內在計算個人所得稅應納稅所得額時扣除；否則，不能享受此特殊的個稅扣除優(yōu)惠政策，而需要并入到員工的工資收入當中，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　企業(yè)生產經(jīng)營過程中，發(fā)生盈利時，應按規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅。如果年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的情況，是否還需繳納所得稅？

　　年初未分配利潤為負還需要繳納所得稅嗎？

　　未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。有兩層含義，一是留待以后年度處理的利潤;二是未指明特定用途的利潤。如果年初的未分配利潤為負數(shù)，則表示企業(yè)有以前年度結轉的虧損，若是該虧損可以用本年利潤彌補，則本年利潤大于可以結轉過來的虧損時，應當繳納企業(yè)所得稅;若是本年利潤小于可以結轉過來的虧損，則無需繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　年初未分配利潤的會計分錄

　　如果是年初未分配利潤，有兩種情況：

　　1、若為虧損，則：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　2、若為凈利潤，則：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、同時，將“利潤分配”這一科目的其他明細科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”這一明細科目中。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配