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為了進(jìn)一步支持疫情防控工作，國家財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布自2020年1月1日至3月31日，實行更優(yōu)惠的進(jìn)口稅收政策，關(guān)于慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅的暫行條例辦法，現(xiàn)公告如下：

（一）對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

1、進(jìn)口疫情防控物資，比如消毒車、消毒用品、救護(hù)車、防疫用品、應(yīng)急用品。

2、免稅范圍擴(kuò)大至國內(nèi)的企事業(yè)單位、政府部門、社會群眾及個體捐贈的進(jìn)口物資，或者是在國內(nèi)的外國公民從外國購入的防疫用品，境內(nèi)的加工防疫用品企業(yè)直接捐贈且能直接用于防疫用品，符合慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅暫行辦法。

3、受贈方增加至省級民政部門的企事業(yè)單位，受贈方將指定單位的名單函告知所在的海關(guān)部門及稅務(wù)部門。

4、對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

（二）此公告下示免稅的物資，已征收的要予以退還

1、已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》（見附件），向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)

2、已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

注冊會計師的《稅法》科目，也被各位考生戲稱為“碎法”，主要是因為知識點(diǎn)太細(xì)了，稅法的知識點(diǎn)也很多，今天我們就來說說有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的知識點(diǎn)，和小編一起來看看吧。

（一）進(jìn)口關(guān)稅完稅價格

1、完稅價格是計算關(guān)稅的基礎(chǔ)，分為兩種：一種是進(jìn)口完稅價（CIF），一種是出口完稅價（FOB）；

2、進(jìn)口關(guān)稅的計算公式：

從價計征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=CIF*進(jìn)口從價關(guān)稅稅率；

CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)；

CIF=（FOB+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險費(fèi)率）

3、出口貨物的完稅價格計算公式

出口貨物完稅價格=離岸價格（FOB中國境內(nèi)口岸）-出口關(guān)稅

出口貨物完稅價格=（FOB中國境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率）

（二）案例分析

甲公司為進(jìn)出口貿(mào)易公司，在年末進(jìn)口了摩托車以及配件共32萬元，入關(guān)前甲公司支付了運(yùn)費(fèi)5萬元，保險費(fèi)用還不確定，摩托車的關(guān)稅稅率為25%，那么該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少？

A：7.53萬元

B：9.53萬元

C：7.58萬元

D：9.58萬元

解析：

1、當(dāng)保險費(fèi)用無法確定時，應(yīng)該按照“貨運(yùn)+運(yùn)費(fèi)”來計算兩者的總金額的3%計算保險費(fèi)；

2、甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為=（32+5）*（1+3%）*25%=9.53萬元。

由上述可得，該題答案選B

（三）關(guān)稅完稅價格的組成部分包括哪些？

1、貨物的價格

2、抵達(dá)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)的起卸前的運(yùn)輸以及相關(guān)的費(fèi)用

3、保險費(fèi)用

以上就是有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容，想要了解更多有關(guān)注冊會計師《財務(wù)管理》科目的相關(guān)內(nèi)容，請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦！

受托代銷進(jìn)口業(yè)務(wù)這部分的內(nèi)容多是在外貿(mào)公司常見，如果大家不太了解這方面的內(nèi)容，可以和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下。

受托代銷進(jìn)口業(yè)務(wù)，受托方如何進(jìn)行稅收處理               

其他應(yīng)付款是代理進(jìn)口的所有對外支付款項以及進(jìn)口代理費(fèi)收入的統(tǒng)一記賬科目。這樣便于項目平賬、也便于向業(yè)主統(tǒng)一結(jié)算。   

  收到設(shè)備貨款時：   

  借：銀行存款                      

  貸：其他應(yīng)付款   

  支付各種款項時：   

  借：其他應(yīng)付款               

  貸：銀行存款   

  支付銀行費(fèi)用時：   

  借：其他應(yīng)付款               

  貸：銀行存款（在憑證“摘要”欄內(nèi)注明財務(wù)費(fèi)用明細(xì)）   

  項目支出單據(jù)原件記賬后完整交予委托方，進(jìn)口代理留復(fù)印件。項目做完，應(yīng)向委托方提供收支明細(xì)表，按表格內(nèi)容和時間順序附上全部支出單據(jù)原件，在這個方面，單據(jù)證據(jù)是很必要的，能夠比較清晰的了解到業(yè)務(wù)往來和賬目明晰。

  代理出口退稅,由委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財務(wù)上作銷售處理后,應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細(xì)表》和《出口貨物退稅匯總申報表》,并提供出口退稅的有關(guān)憑證,報送主管出口退稅國稅機(jī)關(guān).需要提供的出口退稅憑證資料有: 主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機(jī)關(guān)簽章的代理出口貨物證明；委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián))   

辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定需提供以下資料(復(fù)印件一份):   

1、辦理出口退稅登記申請表(稅局領(lǐng)取)   

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)   

3、稅務(wù)登記證(副本)   

4、增值稅一般納稅人認(rèn)定審批表或年審審批表   

5、銀行開戶證明   

6、代理出口協(xié)議(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供)   

7、組織機(jī)構(gòu)代碼證   

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料   

 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算及賬務(wù)處理           

  一、退增值稅:   

  退稅金額=出口金額*增值稅退稅率   

  1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票:   

  借:物資采購   

  借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)   

  貸:應(yīng)付賬款等   

  2、銷售:   

  借:應(yīng)收賬款等   

  貸:主營業(yè)務(wù)收入   

  3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:   

  借:主營業(yè)務(wù)成本   

  貸:庫存商品   

  4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項稅額=原抵扣進(jìn)項稅額-退稅額   

  借:主營業(yè)務(wù)成本   

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)   

  5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:   

  借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅   

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)   

  6、收到出口退稅:   

  借:銀行存款   

  貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅   

  二、退消費(fèi)稅   

  退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率   

  1、報關(guān)出口后申請出口退稅   

  借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅   

  貸:主營業(yè)務(wù)成本   

  2、收到退還的消費(fèi)稅   

  借:銀行存款   

  貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅   

  以上就是關(guān)于受托代銷進(jìn)口業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)會計知識方面的內(nèi)容，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？     

　　繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物分錄怎么寫是會計工作中的常見問題，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，會涉及許多進(jìn)口業(yè)務(wù)。很多小伙伴們對于繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物分錄怎么寫不太清楚，本文將給予詳細(xì)介紹。

　　繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物會計分錄

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營進(jìn)口和代理進(jìn)口兩種情況：

　　1、自營進(jìn)口

　　進(jìn)口關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口商品的采購成本，增值稅可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。計算應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅時,采購貨物的會計分錄：

　　借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　借：庫存商品(或其他科目){進(jìn)價+關(guān)稅}

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　2、代理進(jìn)口

　　代理進(jìn)口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦.外貿(mào)企業(yè)對其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧,只收取手續(xù)費(fèi).因此代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳,然后向委托單位收取外貿(mào)企業(yè)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　實際繳納時,

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　貸：銀行存款

　　委托單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅時，

　　借：材料采購、物資采購、固定資產(chǎn)等

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按照《海關(guān)法》相關(guān)規(guī)定可得，以下進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品,可以減征或免征其關(guān)稅：

　　1、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　3、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

　　4、規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

　　5、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品

　　進(jìn)口關(guān)稅指的是什么?

　　進(jìn)口關(guān)稅指的是一個國家的海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。

　　征收進(jìn)口關(guān)稅不單單會增加進(jìn)口貨物的成本，還會提高進(jìn)口貨物的市場價格，并且也會影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。所以，征收進(jìn)口關(guān)稅可以作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿對本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進(jìn)口時是需要繳納關(guān)稅的，進(jìn)口商品交納關(guān)稅要怎么做會計分錄呢？

　　進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　關(guān)稅計入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進(jìn)口商品不需要交關(guān)稅？

　　依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　關(guān)稅是通過國家關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進(jìn)出口的企業(yè)接觸最多，如果遇到關(guān)稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進(jìn)口關(guān)稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)(進(jìn)口關(guān)稅計入采購貨物成本)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)口增值稅計入進(jìn)項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅的會計處理

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進(jìn)口關(guān)稅的計算公式

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　實行復(fù)合計稅：進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　對于進(jìn)口商品，一般要征收進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能不能抵扣?進(jìn)口關(guān)稅分錄怎么處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關(guān)國家政策規(guī)定，海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書是可以進(jìn)行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進(jìn)口貨物的，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結(jié)果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進(jìn)行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應(yīng)與納稅申報表一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項稅額;

　　4、海關(guān)代碼，是指海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅的相關(guān)知識

　　關(guān)稅是以進(jìn)出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及滑準(zhǔn)關(guān)稅。

　　對于進(jìn)口關(guān)稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項抵扣稅額。可選擇適用的稅率來計算，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的確定

　　進(jìn)口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進(jìn)口貨物征收進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅，少數(shù)商品需要繳納進(jìn)口消費(fèi)稅。

　　以上就是關(guān)于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　對于外貿(mào)企業(yè)而言，進(jìn)口貨物若是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品性質(zhì)的，則應(yīng)征收消費(fèi)稅。對于進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計入什么科目核算？

　　進(jìn)口消費(fèi)稅計入什么科目？

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)生的消費(fèi)稅，計入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(采購價+關(guān)稅，消費(fèi)稅等)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(一般納稅人抵減進(jìn)項稅，小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　進(jìn)口消費(fèi)稅計算公式

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入。

　　1、實行從價定率：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、實行從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　3、實行復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　復(fù)出口是指外國商品進(jìn)口以后未經(jīng)加工制造又出口，也就是再出口。對于進(jìn)口貨物復(fù)出口的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何辦理退稅手續(xù)？

　　進(jìn)口貨物復(fù)出口如何退稅？

　　進(jìn)口貨物已經(jīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅的，在境內(nèi)經(jīng)過加工、制造或修理后又重新出口的，海關(guān)退還全部或部分原來已繳納的關(guān)稅稅額。國際上很早就普遍采用復(fù)出口退稅制的管理制度，對于不具備有效的保稅條件、又不易管理的分散加工的進(jìn)口料件，可以保證嚴(yán)密監(jiān)管。防止借進(jìn)口貨物加工的名義偷稅逃稅。但是有關(guān)加工企業(yè)要先行支付稅款，因資金被占用，加工企業(yè)在加工期間的利息成本會增加。我國目前適用此規(guī)定的僅對曾有違反海關(guān)法行為或長期不履行核銷義務(wù)的加工企業(yè)的進(jìn)料加工合同項下進(jìn)口的原材料、輔料、零部件等。那么復(fù)出口退稅要怎么辦理呢?原納稅人要向原征稅海關(guān)申請辦理有關(guān)貨物辦理復(fù)出口手續(xù)，辦理完成后，海關(guān)根據(jù)實際出口貨物所消耗的貨物數(shù)量，核定可以退還的關(guān)稅稅額，并填發(fā)收人退還書給原納稅人。納稅人帶齊資料向指定銀行辦理退稅手續(xù)即可。

　　相關(guān)規(guī)定：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財稅[2012]39號文件

　　1.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

　　出口貨物退稅如何理解？

　　出口貨物退稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅(主要是增值稅)。

　　它是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內(nèi)間接稅價格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動貨物重復(fù)征收國內(nèi)稅，促進(jìn)出口國的對外貿(mào)易。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　作為外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)口商品時，一般需繳納增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。對于特定商品，還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口商品要繳納的稅種

　　1.進(jìn)口增值稅。增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

　　2.進(jìn)口關(guān)稅。海關(guān)部門對進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進(jìn)口消費(fèi)稅。為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國針對特定的消費(fèi)品實行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口貨物稅費(fèi)的計算公式有哪些？

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　出口關(guān)稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率

　　消費(fèi)稅有實行從價計征和復(fù)合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×到岸價=常數(shù)×到岸價

　　企業(yè)主要以進(jìn)出口商品銷售為主要業(yè)務(wù)的，稅務(wù)上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對于進(jìn)口免稅產(chǎn)品，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　進(jìn)口免稅產(chǎn)品如何開具發(fā)票？

　　免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票，因為屬于不能開具增值稅發(fā)票情形之一。

　　不能開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向個人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目。由于個人消費(fèi)者沒有進(jìn)項稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發(fā)票，只需要開具普通發(fā)票就可以了。

　　(2)銷售免稅產(chǎn)品。因為免稅產(chǎn)品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進(jìn)項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題，因此不能開具專用發(fā)票。

　　(3)銷售報關(guān)出口的貨物以及在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國增值稅稅法對此有規(guī)定，出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發(fā)票。

　　進(jìn)口貨物的會計分錄

　　關(guān)稅計入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項稅額抵扣：

　　借：庫存商品(進(jìn)價+關(guān)稅)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(進(jìn)口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。

　　進(jìn)口押匯，簡單理解為進(jìn)口付匯時間到期之時，讓銀行先向出口單位預(yù)付貨款的行為。企業(yè)發(fā)生進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)時，如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)口押匯如何做賬？

　　1. 押匯時

　　借 ：銀行存款

　        　貸：短期借款-信用證押匯

　　2.收匯時

　　借 ：銀行存款

　　        貸 ：應(yīng)收賬款

　　3.歸還銀行押匯時

　　借： 短期借款

　       　財務(wù)費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。

　　短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容：1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　進(jìn)口押匯如何理解？

　　進(jìn)口押匯是開證銀行接受開證申請人(進(jìn)口商)委托對外簽發(fā)進(jìn)口信用證后，在收到議付行寄來跟單匯票及議付通知書時，經(jīng)審單相符，即以貨運(yùn)單據(jù)為抵押，立即對外墊付進(jìn)口貨款及從屬費(fèi)用的一種資金融通方式。開證申請人在開證時如已預(yù)交部分押金，銀行在做進(jìn)口押匯時，除將押金扣抵貨款外，其余部分列作進(jìn)口押匯，待開證申請人備款贖單時，再按規(guī)定利率和銀行墊款天數(shù)清償進(jìn)口押匯本息。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時需要購買進(jìn)口商品，采購時一般需要繳納一定的稅費(fèi)，對于進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)口消費(fèi)稅的會計分錄

　　由進(jìn)口者交納消費(fèi)稅，交納的消費(fèi)稅計入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關(guān)規(guī)定，對于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。

　　企業(yè)消費(fèi)稅的會計分錄

　　１、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時應(yīng)交的消費(fèi)稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

　　２、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用在建工程非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

　　３、企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅，其在該項物資的成本中計入

　　借：材料采購／固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　一、聯(lián)系：

　　１、消費(fèi)稅和增值稅都是對貨物進(jìn)行征收，對于從價定率征收消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時需對增值稅進(jìn)行征收，兩者計稅依據(jù)一樣。

　　２、消費(fèi)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，都有著嫁接性。

　　３、消費(fèi)稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區(qū)別：

　　１、消費(fèi)稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對貨物實行普遍征收，而消費(fèi)稅只對特定貨物進(jìn)行征收。

　　２、消費(fèi)稅是一種價外稅，而增值稅屬于價內(nèi)稅。

　　３、消費(fèi)稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費(fèi)稅是在單一環(huán)節(jié)進(jìn)行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　４、消費(fèi)稅的計算方法以應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行劃分，而增值稅根據(jù)兩類納稅人進(jìn)行計算。

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在進(jìn)口貨物時，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。那么進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅怎么計算？

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算

　　1、我國稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金）。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率

　　2、如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額，此時進(jìn)口增值稅計算公式為：

　　進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（１－消費(fèi)稅率）×增值稅率

　　進(jìn)口增值稅和關(guān)稅的區(qū)別

　　1、進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

　　2、關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進(jìn)出口商品都可征收關(guān)稅，但進(jìn)口關(guān)稅最為重要，是主要的貿(mào)易措施。

　　關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。

　　關(guān)稅應(yīng)稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

　　對于外貿(mào)公司而言，進(jìn)出口的業(yè)務(wù)比較繁多，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納一定的增值稅，那么進(jìn)口增值稅具體指什么？

　　進(jìn)口增值稅的定義

　　進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

　　進(jìn)口增值稅的計算

　　1、納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率

　　2、進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計算公式：進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（１－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率

　　出口退稅的定義

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

　　申請出口退稅的條件

　　１、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物；

　　２、必須是報關(guān)離境出口的貨物；

　　３、必須是在財務(wù)上作為出口銷售處理的貨物；

　　４、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

　　增值稅是我國非常重要的一個稅種，對于進(jìn)出口貨物，其中征收的進(jìn)口增值稅，一般是指什么？

　　進(jìn)口增值稅如何理解？

　　進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　但是不同于的是進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。

　　進(jìn)口增值稅的計算方法

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。

　　進(jìn)口增值稅計算公式為：

　　進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）／（１－消費(fèi)稅率）×增值稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　流轉(zhuǎn)稅怎么理解？

　　流轉(zhuǎn)稅指的是征稅對象為納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額的一類稅收。

　　流轉(zhuǎn)稅又被稱為流通稅、流轉(zhuǎn)課稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括但是不僅限于增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅是政府財政收入的重要來源。

　　其中增值稅和消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的兩種稅種。

　　流轉(zhuǎn)稅的主要作用為：

　　１．廣泛籌集財政資金。

　　２．保證國家財政收入的及時取得。

　　３．配合價格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。

　　進(jìn)口增值稅的征稅范圍

　　無論是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，亦或是進(jìn)口者自用或者作為貿(mào)易或其他用途等，只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率，每種稅率使用的情況不同，那么屬于進(jìn)口貨物的增值稅，一般適用多少稅率？

　　進(jìn)口增值稅稅率

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。具體業(yè)務(wù)不同，適用稅率也有所區(qū)別。

　　哪些情況適用１３％的增值稅稅率？

　　納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為１３％。

　　采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用１３％的增值稅稅率。

　　適用１３％稅率的特殊情況

　　１、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，因為它們不屬于食用植物油征收范圍。

　　２、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳。

　　３、肉桂油、桉油、香茅油，因為它們不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　４、淀粉，因為它不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍。

　　５、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)，因為它們不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍。

　　進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理

　　交款時：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費(fèi)用—報關(guān)費(fèi)和代理費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項稅

　　認(rèn)證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費(fèi)＋代理費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣的進(jìn)項稅等

　　收到海關(guān)進(jìn)口稅款單不管是否已經(jīng)認(rèn)證都直接進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費(fèi)＋代理費(fèi)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　在國際貿(mào)易活動中需要計算進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅的計算公式有三種：從價進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率；從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率；復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅的計算方式

　　進(jìn)口關(guān)稅一共有三種，三種關(guān)稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率；

　　2、從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率；

　　3、復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。

　　在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

　　1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。

　　進(jìn)口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入什么科目？

　　進(jìn)口關(guān)稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進(jìn)口關(guān)稅，而且無法分?jǐn)偟骄唧w的貨物價值中的，可以直接計入制造費(fèi)用（生產(chǎn)型公司）或營業(yè)成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設(shè)備或貨物的進(jìn)口關(guān)稅，則應(yīng)該計入單個貨物或設(shè)備的價值中，計入存貨或固定資產(chǎn)等對應(yīng)的科目。

　　增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣請單》（電子數(shù)據(jù)），由請稽核比對，而且稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅抵扣相關(guān)流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進(jìn)口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進(jìn)口增值稅？

　　進(jìn)口增值稅，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。

　　納稅人進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進(jìn)項稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅的計算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費(fèi)）。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計算公式：進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率。

　　進(jìn)口增值稅，進(jìn)口增值稅是專門對進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。進(jìn)口增值稅抵扣是指一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　進(jìn)口增值稅的征稅范圍

　　凡是申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

　　只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　因此我們在貨物完稅后，當(dāng)日就取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進(jìn)行稽核比對申請。“先比對后抵扣”，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進(jìn)項稅額不予抵扣。

　　進(jìn)口增值稅抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），并且申請稽核比對。

　　進(jìn)口增值稅的計算方法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費(fèi)）。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率。

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計算公式：進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率。