專題
增值稅一般納稅人進口貨物取得海關進口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣請單》（電子數據），由請稽核比對，而且稽核比對結果為相符的，應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
進口增值稅抵扣相關流程
1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后，要到當地的稅務局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案，具體看當地稅局的規定。
2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。
3、納稅人在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣，并且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。
什么是進口增值稅？
進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉稅的一種。
納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？
納稅人在取得海關繳款書后按照有關規定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸的信息進行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。
進口增值稅的計算方法
根據《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。
進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。
對于外貿公司而言，進出口的業務比較繁多，在進口環節需要繳納一定的增值稅，那么進口增值稅具體指什么？
進口增值稅的定義
進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅。
進口增值稅的計算
1、納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，組成計稅價格和應納稅額計算公式為：
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率
2、進口貨物屬于消費稅應稅消費品的，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。
進口增值稅計算公式：進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅稅率）×增值稅稅率
出口退稅的定義
出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。
申請出口退稅的條件
１、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物；
２、必須是報關離境出口的貨物；
３、必須是在財務上作為出口銷售處理的貨物；
４、必須是已收匯并經核銷的貨物。
對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關稅。對于海關進口關稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關進口關稅專用繳款書能不能抵扣?進口關稅分錄怎么處理?來跟隨會計網一同了解下吧。
海關進口關稅專用繳款書能否抵扣?
根據相關國家政策規定，海關進口關稅專用繳款書是可以進行抵扣的。
1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關進口增值稅專用繳款書，能夠根據規定抵扣增值稅;
2、海關進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;
3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料，還要同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤或者其他存儲介質，以上資料應與納稅申報表一同向稅務機關報送。注意，沒有報送清單和電子數據的，不能抵扣進項稅額;
4、海關代碼，是指海關進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。
進口關稅分錄處理
借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
關稅的相關知識
關稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關稅、從量關稅、復合關稅及滑準關稅。
對于進口關稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額。可選擇適用的稅率來計算，關稅=關稅完稅價格×適用稅率。
進口商品需要繳納的稅種
答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關稅，少數商品需要繳納進口消費稅。
以上就是關于海關進口關稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續關注會計網。
進口押匯，簡單理解為進口付匯時間到期之時，讓銀行先向出口單位預付貨款的行為。企業發生進口押匯業務時，如何做賬務處理？
進口押匯如何做賬？
1. 押匯時
借 ：銀行存款
貸：短期借款-信用證押匯
2.收匯時
借 ：銀行存款
貸 ：應收賬款
3.歸還銀行押匯時
借： 短期借款
財務費用
貸：銀行存款
短期借款是指企業根據生產經營的需要，從銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內的各種借款，包括生產周轉借款、臨時借款等。
短期借款的核算主要包括三個方面的內容：1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
進口押匯如何理解？
進口押匯是開證銀行接受開證申請人(進口商)委托對外簽發進口信用證后，在收到議付行寄來跟單匯票及議付通知書時，經審單相符，即以貨運單據為抵押，立即對外墊付進口貨款及從屬費用的一種資金融通方式。開證申請人在開證時如已預交部分押金，銀行在做進口押匯時，除將押金扣抵貨款外，其余部分列作進口押匯，待開證申請人備款贖單時，再按規定利率和銀行墊款天數清償進口押匯本息。
在國際貿易活動中需要計算進口關稅，關于進口關稅的計算公式有三種：從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率；復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。
進口關稅的計算方式
進口關稅一共有三種，三種關稅的計算方法分別如下：
1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；
2、從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率；
3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。
在計算關稅時應注意以下三點：
1、進口稅款繳納形式為人民幣。
進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2、稅價格金額計算到元為止。
元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。
3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。
進口關稅應計入什么科目？
進口關稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。
1、一批貨物的進口關稅，而且無法分攤到具體的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產型公司）或營業成本（其他類型公司）
2、如果是單個設備或貨物的進口關稅，則應該計入單個貨物或設備的價值中，計入存貨或固定資產等對應的科目。
增值稅是我國非常重要的一個稅種，對于進出口貨物，其中征收的進口增值稅，一般是指什么？
進口增值稅如何理解？
進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環節征繳的增值稅。
但是不同于的是進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產、批發、零售等環節的增值額作為征稅對象。
進口增值稅的計算方法
根據國家稅務總局的相關規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，但是應當注意的是，在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金。
進口增值稅計算公式為：
進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）／（１－消費稅率）×增值稅率
需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。
流轉稅怎么理解？
流轉稅指的是征稅對象為納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額的一類稅收。
流轉稅又被稱為流通稅、流轉課稅，是商品生產和商品交換的產物，包括但是不僅限于增值稅、關稅、消費稅。流轉稅是政府財政收入的重要來源。
其中增值稅和消費稅是流轉稅里最主要的兩種稅種。
流轉稅的主要作用為：
１．廣泛籌集財政資金。
２．保證國家財政收入的及時取得。
３．配合價格調節生產和消費。
進口增值稅的征稅范圍
無論是國外產制還是我國已出口而轉銷國內的貨物，亦或是進口者自用或者作為貿易或其他用途等，只要是報關進口的應稅貨物，均應按照規定繳納進口環節的增值稅。
無論是一般納稅人還是小規模納稅人，在進口貨物時，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。那么進口環節的增值稅怎么計算？
進口環節增值稅的計算
1、我國稅法規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率
2、如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額，此時進口增值稅計算公式為：
進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅率）×增值稅率
進口增值稅和關稅的區別
1、進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅。
2、關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進出口商品都可征收關稅，但進口關稅最為重要，是主要的貿易措施。
關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。
關稅應稅額的計算公式為：應納稅額＝關稅完稅價格×適用稅率。
企業主要以進出口商品銷售為主要業務的，稅務上符合條件的可享受免稅優惠。對于進口免稅產品，應如何開具發票？
進口免稅產品如何開具發票？
免稅產品銷售不能開具增值稅發票，因為屬于不能開具增值稅發票情形之一。
不能開具增值稅專用發票：
(1)向個人消費者銷售應稅項目。由于個人消費者沒有進項稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發票，只需要開具普通發票就可以了。
(2)銷售免稅產品。因為免稅產品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題，因此不能開具專用發票。
(3)銷售報關出口的貨物以及在境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法對此有規定，出口的應稅貨物和勞務是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發票。
進口貨物的會計分錄
關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣：
借：庫存商品(進價+關稅)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)
貸：銀行存款
關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。
作為外貿企業，進口商品時，一般需繳納增值稅和進口關稅。對于特定商品，還應繳納消費稅。
進口商品要繳納的稅種
1.進口增值稅。增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
2.進口關稅。海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。
3.特定商品要征收進口消費稅。為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。
進口貨物稅費的計算公式有哪些？
進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率
出口關稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率
增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率
消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：
從價計征，比如煙絲
進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
復合計稅，比如卷煙
進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率
進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價
關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。
進口關稅減免的會計處理
借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)
借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)
貸:銀行存款
進口關稅的會計處理
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
借:銀行存款(或其他科目)
進口關稅的計算公式
關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率
實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率。
受托代銷進口業務這部分的內容多是在外貿公司常見，如果大家不太了解這方面的內容，可以和會計網一起來學習一下。
受托代銷進口業務，受托方如何進行稅收處理
其他應付款是代理進口的所有對外支付款項以及進口代理費收入的統一記賬科目。這樣便于項目平賬、也便于向業主統一結算。
收到設備貨款時：
借：銀行存款
貸：其他應付款
支付各種款項時：
借：其他應付款
貸：銀行存款
支付銀行費用時：
借：其他應付款
貸：銀行存款（在憑證“摘要”欄內注明財務費用明細）
項目支出單據原件記賬后完整交予委托方，進口代理留復印件。項目做完，應向委托方提供收支明細表，按表格內容和時間順序附上全部支出單據原件，在這個方面，單據證據是很必要的，能夠比較清晰的了解到業務往來和賬目明晰。
代理出口退稅,由委托出口自產貨物的生產企業,在貨物出口并在財務上作銷售處理后,應在生產企業出口退稅申報系統中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》,并提供出口退稅的有關憑證,報送主管出口退稅國稅機關.需要提供的出口退稅憑證資料有: 主管受托企業出口退稅的國稅機關簽章的代理出口貨物證明；委托企業與受托企業簽署的代理出口協議；受托企業出口委托出口貨物的出口貨物報關單(出口退稅專用聯)、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯)及出口發票(出口退稅專用聯)
辦理出口貨物退(免)稅認定需提供以下資料(復印件一份):
1、辦理出口退稅登記申請表(稅局領取)
2、企業法人營業執照(副本)
3、稅務登記證(副本)
4、增值稅一般納稅人認定審批表或年審審批表
5、銀行開戶證明
6、代理出口協議(無進出口經營權的生產企業提供)
7、組織機構代碼證
8、主管稅務機關要求提供的其他資料
外貿企業出口退稅的計算及賬務處理
一、退增值稅:
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿企業采購貨物,獲得增值稅進項發票:
借:物資采購
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
2、銷售:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
3、結轉成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額
借:主營業務成本
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
5、按照規定的退稅率計算的出口退稅:
借:其他應收款--應收出口退稅
貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應收款--應收出口退稅
二、退消費稅
退稅金額=出口金額*消費稅退稅率
1、報關出口后申請出口退稅
借:其他應收款--應收出口退稅
貸:主營業務成本
2、收到退還的消費稅
借:銀行存款
貸:其他應收款--應收出口退稅
以上就是關于受托代銷進口業務相關的稅務處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關會計知識方面的內容，請多多關注會計網！
為了進一步支持疫情防控工作，國家財政部、海關總署、稅務總局發布自2020年1月1日至3月31日，實行更優惠的進口稅收政策，關于慈善捐贈物資免征進口稅的暫行條例辦法，現公告如下：
（一）對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。
1、進口疫情防控物資，比如消毒車、消毒用品、救護車、防疫用品、應急用品。
2、免稅范圍擴大至國內的企事業單位、政府部門、社會群眾及個體捐贈的進口物資，或者是在國內的外國公民從外國購入的防疫用品，境內的加工防疫用品企業直接捐贈且能直接用于防疫用品，符合慈善捐贈物資免征進口稅暫行辦法。
3、受贈方增加至省級民政部門的企事業單位，受贈方將指定單位的名單函告知所在的海關部門及稅務部門。
4、對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅
（二）此公告下示免稅的物資，已征收的要予以退還
1、已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》（見附件），向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續
2、已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。
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