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在日常會計工作中，經(jīng)常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規(guī)定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規(guī)定的科目。那么，財務為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。

會計上為什么需要計提呢?

根據(jù)企業(yè)會計準則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會要求實行權責發(fā)生制。而在權責發(fā)生制的前提下，會預先發(fā)生某些費用，但實際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個月才會發(fā)這個月的工資。

比如機器設備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現(xiàn)這部分損耗。

這時，在進行當月會計賬務處理的時候，就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費用計提出來，后續(xù)資金到位的時候，再結轉(zhuǎn)。

那么哪些科目需要計提呢?

一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。

計提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借：管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資

營業(yè)費用——銷售人員工資

制造費用——制造部經(jīng)理及技術人員工資

生產(chǎn)成本——工人工資

貸：應付職工薪酬——工資薪金

應付職工薪酬——五險一金

應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費、福利費等

應付職工薪酬——工會經(jīng)費

計提各類應交稅費

2、所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

借：稅金及附加——各項稅目

貸：應交稅費—各項稅目

其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉(zhuǎn)出。

計提各類折舊及攤銷

4、固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用——管理用固定資產(chǎn)

銷售費用——銷售用固定資產(chǎn)

制造費用——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

5、無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用——管理用無形資產(chǎn)

銷售費用——管理用無形資產(chǎn)

制造費用——管理用無形資產(chǎn)

貸：累計攤銷

6、長期待攤費用

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：長期待攤費用

7、資產(chǎn)減值損失

借：資產(chǎn)減值損失-存貨

資產(chǎn)減值損失-長期股權投資

資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-投資性房地產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-應收賬款

貸：存貨跌價準備

長期股權投資減值準備

固定資產(chǎn)減值準備

投資性房地產(chǎn)減值準備

無形資產(chǎn)減值準備

壞賬準備

其它

8、借款/貸款利息

借：財務費用

貸：應付利息

以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應該根據(jù)企業(yè)本身以及當期的業(yè)務狀況來處理。除了計提的時候要根據(jù)實際情況，也要時時刻刻關注會計準則的要求，按照最新準則的規(guī)定，以免計提計算錯誤，給企業(yè)帶來損失。

別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業(yè)當期或者年度的各項指標失衡，嚴重的還有可能影響到企業(yè)的年度報告和對下一年度的規(guī)劃。

會計們弄懂了嗎?

本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計視角。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

　　隨著社會的高速發(fā)展，如今已經(jīng)全面進入到信息化時代。尤其在會計行業(yè)中，會計從過往的手工記賬，現(xiàn)今已經(jīng)被電子化系統(tǒng)軟件所取代，為了能夠提高工作效率，不少財會人都會使用財務軟件辦公。對此，小編經(jīng)常都會收到提問財務軟件該選哪個、怎么選擇等問題，今天就為大家統(tǒng)一進行回復，大家在選擇的時候應結合以下這幾點來考慮。

　　安全方面

　　隨著科學的進步，現(xiàn)在市面上出現(xiàn)了各式各樣的財務軟件供大家選購，不同的財務軟件都帶有不同的功能。而財會人在選擇的時候，首先應從軟件的安全性方面來出發(fā)，檢查好該軟件是否具備加密等其它的保護措施，畢竟會牽涉到企業(yè)的經(jīng)濟活動、資金等私密性的資料，選擇保密性較強的軟件，避免企業(yè)的信息資料泄露。

　　提示功能

　　第二點就是需要考慮該軟件是否具備相關的提示功能。要知道，財會人平時在輸入、錄入賬單數(shù)據(jù)的時候，難免都會出現(xiàn)輸入錯誤等情況，所以當輸入數(shù)據(jù)出錯后，軟件應當具備信息錯誤、拒絕執(zhí)行等操作提示，這樣大大減輕財會人工作的出錯率和負擔，因此在選購的時候，大家一定要注意好這點。

　　符合核算規(guī)定

　　其次，大家在選購財務軟件的時候，也必須要考慮軟件是否符合會計核算的規(guī)定，如今，部分不正規(guī)的財務軟件，并不是按照國家統(tǒng)一的會計制度來進行開發(fā)的，一旦使用這些不合規(guī)的軟件，無疑給財會人自己帶來巨大麻煩。因此，大家在購買財務軟件的時候，一定要檢查清楚是否符合國家會計核算的規(guī)定，拒絕使用盜版軟件。

　　查詢功能

　　另外，財會人在購買財務軟件的時候，也需考慮該軟件是否具備最基本的查詢功能。所謂的查詢功能就是包括期初余額、累計發(fā)生額、記賬憑證、科目代號等最基本的內(nèi)容，如今大部分的財務軟件都會具備這些查詢功能，給財會人在工作方面提供極大方便，是大家能夠更快捷的查詢到憑證、明細賬目等重要信息資料。

　　RFP，即國際注冊財務策劃師，它是國際注冊財務策劃師協(xié)會專門為業(yè)界培養(yǎng)專業(yè)人才而設立的認證考試。對于報考的考生，相信大家都會很關心一個問題，就是報考RFP理由是什么，取得RFP證書將會帶來什么好處?下面就跟大家詳解這些問題。

　　RFP考試簡介

　　RFP是國際注冊財務策劃師協(xié)會專門為業(yè)界培養(yǎng)專業(yè)人才而設立的認證考試，自從國際注冊財務策劃師協(xié)會創(chuàng)辦RFP考試以來，一直深受世界各國人士和企業(yè)的重視和認可，協(xié)會一直秉持最嚴謹?shù)慕逃龢藴拾l(fā)展，并擁有著全球最領先的教學團隊及最新的金融教育理念，通過報考RFP你將會掌握金融領域各個方面的知識點，讓您的思維和胸襟變得更加廣闊。通過RFP考試的考生，將得到由國際注冊財務策劃師協(xié)會統(tǒng)一頒發(fā)的注冊財務策劃師證書。

　　為什么報考注冊財務策劃師RFP?

　　1、入行必備“通行證”

　　隨著行業(yè)競爭力的提高，以及RFP受到大家的一直認可，RFP證書已經(jīng)正式被納入世界財經(jīng)金融專業(yè)人才培養(yǎng)工程，每年報考RFP人數(shù)不斷增多，持有RFP證書率也越來越高，對此企業(yè)紛紛也提高了招聘要求，必須要取得RFP證書才能進入企業(yè)工作，也意味著RFP已成為從事理財規(guī)劃工作必備的“通行證”。

　　2、提升自我能力

　　除了作為一本行業(yè)“通行證”外，持有RFP證書也是足以證明自身實力的最有效憑證。同時通過報考學習RFP課程專業(yè)內(nèi)容，也進一步拓展了自己的專業(yè)知識面，大大提升了工作能力，在領導面前展現(xiàn)自己的實力，在同行競爭中能夠脫穎而出。

　　3、不斷充實自己

　　金融行業(yè)可是競爭最大的行業(yè)，要想提升自我競爭力，必須要時刻保持高度的學習狀態(tài)，不斷進行充實自己，而報考RFP恰恰能給予大家最大的學習動力，通過結識不同領域的朋友，不斷進行學術交流，也對你職業(yè)發(fā)展帶來好處。

　　年終財務決算是對企業(yè)全年經(jīng)營成果和財務狀況的真實反映。會計網(wǎng)給大家整理了關于年終財務決算的相關內(nèi)容，一起來看看吧！

　　什么是年終財務決算？

　　年終財務決算，是指根據(jù)會計資料對會計年度內(nèi)企業(yè)的業(yè)務活動和財務收支情況進行綜合總結。其目的是總結業(yè)務和財務活動并考核經(jīng)營成果，決算的對象(范圍)是業(yè)務活動和財務收支情況，決算期間是一個完整的會計年度，即1月1日-12月31日。

　　月度結賬與年終財務決算的區(qū)別？

　　一、是填報的會計報表數(shù)量不同，月度結賬主要填制三大主表(資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表)，財務決算除了編制“四表一注”外，還有填報很多附表和內(nèi)部管理報表(特別是國企和央企會涉及諸多國資委統(tǒng)一要求填報的報表)。

　　二、是信息數(shù)據(jù)量不同，月度結賬的信息數(shù)據(jù)主要是當月的，比較單一，而財務決算是全年的信息數(shù)據(jù)，更加完整。

　　三、是反映的經(jīng)營情況不同，月度結賬僅反映當月或截至當月的經(jīng)營情況，財務決算反映的是全年的經(jīng)營情況，更為全面。

　　年終財務決算的作用？

　　1、反映企業(yè)的經(jīng)營情況，即用資產(chǎn)負債表反映財務狀況，損益表(利潤表)體現(xiàn)經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表說明資金管理情況，以及其它經(jīng)營情況。

　　2、是提升企業(yè)的管理水平，通過對業(yè)務活動和財務收支情況的總結，查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不足和需要改進的地方，或者發(fā)現(xiàn)值得總結推廣的經(jīng)驗，還可以通過分析財務決算的數(shù)據(jù)信息，為編制明年的預算提供參考資料。

　　年終財務決算做什么？

　　1. 核實債權債務

　　2. 盤點資產(chǎn)存貨

　　3. 清理個人欠款

　　4. 弄清或有事項

　　5. 夯實營收損益

　　6. 梳理會計科目

　　7. 編制財務報告

　　8. 配合內(nèi)檢外審

　　以上就是整理的關于年終財務決算的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　根據(jù)教科書上的內(nèi)容，財務費用科目屬期間費用，一般發(fā)生業(yè)務是計入借方，結轉(zhuǎn)發(fā)生額計入貸方。為什么在實際操作中財務費用用紅字登記在借方呢？

　　教科書上財務費用的會計分錄是這樣的：

　　1、收到銀行活期的利息收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用

　　2、 支付銀行貸款，支付利息時：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　在實際工作中，利息收入記入借方紅字，是為了方便軟件做賬，編制報表時提取發(fā)生額可以很方便取到實際發(fā)生凈額，這樣匯總出數(shù)據(jù)記的總賬，就可以直接編制報表了；如果記入貸方藍字，需要通過結轉(zhuǎn)本年利潤，在總賬借貸方就會比報表多出利息收入的數(shù)來，編制報表時會比較麻煩；或者計算機無法取出做報表需要的數(shù)字，又或者取數(shù)公式比較復雜。其他費用類的科目也是同樣的道理。

　　手工做賬時，可以分析填列財務費用的發(fā)生額，記在哪個方向都可以。財務費用下應該設置子目，按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

　　我們把費用類科目要把發(fā)生額放在借方，期末結轉(zhuǎn)才計入貸方，這樣做可以直觀的看到本期的發(fā)生額。這也就是在實務中，我們通常會把利息收入計入財務費用紅字借方的原因。

　　相信很多不是手工賬作業(yè)的公司都會購買財務軟件，那么公司購買財務軟件的時候是要計入無形資產(chǎn)嗎?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　公司購買的財務軟件要計入無形資產(chǎn)嗎?

　　這里也是要分情況進行說明，如果納稅人所購入的電腦軟件是與電腦一起購入的，并且達到固定資產(chǎn)的標準，那么按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，必須將其作為固定資產(chǎn)的組成部分，計入固定資產(chǎn)，而不能單獨作為無形資產(chǎn)核算;如果達不到固定資產(chǎn)的的確認條件，則作為期間費用處理。如果納稅人是單獨購入的軟件，而且所購置的軟件也符合會計制度或者會計準則所規(guī)定的無形資產(chǎn)的確認條件，那么就應當確認為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的核算方法進行會計核算。如果不符合無形資產(chǎn)的確認條件，則作為期間費用處理。

　　這里還需要注意的是，如果電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設備的，在當期計算繳納所得稅前一次性列支。稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機。

　　所以，購買軟件并不一定就是按照無形資產(chǎn)進行核算的，需要具體情況需要具體分析。

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　　很多人會有疑問，審合同不應該是法務部門的事嗎!出了問題不是找法務為什么是找會計?但在實際工作中，財務人員經(jīng)常會被安排審合同。面對模棱兩可、眼花繚亂的合同條款，究竟要如何去應對呢?接下來會計網(wǎng)將帶領大家一起學習~

　　一、法律上的“合同”

　　合同根據(jù)不同的形式，可以細分為書面和口頭合同，有名和無名合同，雙務和單務合同這3大類。合同是表示甲乙雙方在平等條件下進行設立、變更、終止權利義務關系意見一致的協(xié)議。

　　大學中科班出身的，都學過《經(jīng)濟法》這門課，里邊有寫道在不同公司、不同團隊中財務是需要協(xié)助業(yè)務、法務、外聘律師等專家進行合同的審核工作。

　　一般合同中包含：甲乙方資料、主要的標的物(產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格、運輸、包裝等)、執(zhí)行進度、付款、驗收、違約責任、知識產(chǎn)權、保密、爭議、不可抗力、解約等一些條款，以及最重要的簽字區(qū)。

　　二、為什么審合同要找財務

　　會計網(wǎng)推測，從財務的角度可以事先規(guī)避掉很多風險問題，合同涉及太多的稅務知識點，如果前期沒有財務人員的參與，后面出現(xiàn)問題，會產(chǎn)生許多非必要的麻煩。

　　這其中包含以下這4點稅務風險問題：

　　(1)前期未明確發(fā)票類型，導致不能開專用發(fā)票。

　　(2)前期未明確發(fā)票需要開具的項目和稅率，導致不能取得低稅率的發(fā)票。

　　(3)沒有區(qū)分混合銷售合同，導致多交稅。

　　(4)前期未明確交貨方式，提前交了稅。

　　如果在前期審核合同沒有對這些情況進行處理，那么將會因為多交稅給公司帶來損失，還要面對老板和稅務局的麻煩!

　　另外的好處是能順利進行準確的會計核算，能做好財務分析和內(nèi)控，有助于預算的管理。

　　三、應該如何審合同

　　1. 審核思路保證合同在執(zhí)行過程中企業(yè)的凈現(xiàn)金、營業(yè)利潤各方面都達到均衡。財務人員主要是扮演均衡利益的角色，不僅要把控風險，也要促成業(yè)務達成。

　　2. 對方處于壟斷地位合同中的甲方(乙方)處于壟斷的地位，企業(yè)這邊主動權非常低，不僅要將風險點告知于合作方，并且要做好應對或者準備好規(guī)避風險的策略。

　　3. 從現(xiàn)金流和損益的角度審合同(1)現(xiàn)金流：保證簽訂合同的現(xiàn)金流是正向流動。即：合同收入金額>采購金額+相關稅費+執(zhí)行合同直接人工成本。(2)損益角度：保證所簽合同的利潤是正的。即：合同收入金額>支出金額+相關稅費+執(zhí)行合同企業(yè)成本。

　　4. 做好內(nèi)控和把控成本財務審合同時要額外注意這幾個因素：客戶、供應商、研發(fā)、采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等多方面。這些在執(zhí)行的過程中會很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)控和成本。

　　5. 確定合同合法合規(guī)，符合企業(yè)管理規(guī)定例如涉稅問題是否清晰、嚴格、明確以及發(fā)票相關的問題。同時需要注意合同是否有立項手續(xù)、是否符合預算標準、是否符合公司規(guī)定。

　　6. 收付款問題收款時間越短越好，但要特別注意表述，驗收后付款和驗收付款，有的時候差的不是一點點。從收款效果上來說，電匯>支票>匯票。

　　7. 違約責任、知識產(chǎn)權、保密等條款這些條款審核的主力主要在法務和律師。當遇到?jīng)]有負責人的情況需要財務人員出馬，那就盡量保證原則定義、明確和明晰標準細節(jié)，最大程度上的雙方減少歧義。

　　本文為財務王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。

　　面試是一個學問，為了得到HR的肯定，各位職場人要認真掌握其中的技巧，從而得到心儀的工作。那么在財務面試中，考官通常會問哪些基本的財務問題？

　　財務面試的基本問題

　　1、最新小規(guī)模納稅人都需要交什么稅？稅率是多少？

　　小規(guī)模納稅人與普通納稅人的區(qū)別在于增值稅納稅人的分類，因此主要繳納增值稅，稅率為3%。此外，還需繳納城建稅、教育附加費和個人所得稅。對月銷售額在15萬元以下的小微企，暫免征增值稅。

　　2、財務報表分為哪幾個？

　　（1）資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務狀況變動表、附表和附注；

　　（2）附表通常包括：利潤分配表、資產(chǎn)減值明細表、所有者權益、應交增值稅明細表、分部報表。

　　3、企業(yè)邀請安監(jiān)專家給企業(yè)職工講安全知識，安監(jiān)人員的路費住宿費怎么處理？

　　非公司人員發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的差旅費和業(yè)務費用，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的費用，可記入“管理費用（業(yè)務招待費）”科目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，在計算應納稅所得額時予以扣除。

　　相關支出是指與收入直接相關的支出。合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或相關資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。

　　4、對于成本控制你怎么看待？

　　對于從事內(nèi)部控制管理（內(nèi)部審計）的專業(yè)人員來說，如果他們掌握了各級成本控制方法，就可以更透徹地了解企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風險，這對提高內(nèi)部審計的效率也有很大幫助。它也有助于為管理者提供更多增值管理建議。

　　財務報銷就是把領用款項或收支賬目開列清單，報請上級核銷。報銷和預算的緊密結合，可以實時進行預算控制預警管理，幫助企業(yè)更好地進行財務管理控制。那么財務報銷的原則是什么？

　　財務報銷的原則

　　1、日常報銷應遵循“實事求是、準確無誤”的原則，明確原因、費用項目、時間、地點、金額、報銷人、審批人。

　　2、費用項目、報銷標準和報銷審批程序應符合企業(yè)制度的規(guī)定。

　　3、報銷人取得相應的報銷單，且報銷單上經(jīng)辦人、受理證明（審核人）、審批人的簽字齊全。報銷文件所附原始憑證應當是稅務機關認可的合法、完整、有效的憑證。

　　4、報銷單的填寫和原始憑證的粘貼應符合會計工作基本規(guī)范的要求。

　　財務報銷的的填制要求

　　1、原則上，費用處理人應在費用發(fā)生后5個工作日內(nèi)到財務部辦理報銷手續(xù)。特殊情況可單獨處理。

　　2、將原始單據(jù)剪平，貼在報銷單背面左側(cè)，正面朝上（與報銷單方向一致）。

　　3、用藍色或黑色鋼筆、簽字筆如實填寫報銷單內(nèi)容，如報銷時間、報銷人、費用匯總表、單據(jù)號等。

　　4、采購業(yè)務費用，憑有效的請購單（或采購計劃）和發(fā)票驗收入庫，報銷單背面附倉單和直拔單。

　　5、非采購行政、辦公或其他費用，直接填寫報銷單。

　　6、外地培訓費用按培訓協(xié)議報銷。

　　財務報銷的流程

　　1、報銷人申請報銷，填制費用報銷單。2、報銷人部門負責人或上級主管確認簽字。3、財務主管審核報銷單、票據(jù)。4、公司總經(jīng)理審批。5、出納復核并履行付款。

　　報銷單據(jù)的審核

　　1、費用報銷單經(jīng)辦人簽字后，由各部門負責人簽字確認。

　　2、財務部經(jīng)理應在收到報銷文件后一個工作日內(nèi)，嚴格、仔細地審核所有報銷費用。如果符合報銷標準，審核人應在財務審計欄和審計日期上簽字，報銷人應提交給總經(jīng)理批準。

　　3、經(jīng)審核的報銷文件不符合費用標準或有其他疑問，報銷人無法提供總經(jīng)理批準的報告時，審核人應退還報銷文件。

　　財務效應和財務績效的區(qū)別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現(xiàn)象。也就是指在企業(yè)運用負債籌資方式（如銀行借款、發(fā)行債券）時所產(chǎn)生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現(xiàn)象。

　　財務績效是指企業(yè)戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行為最終的經(jīng)營業(yè)績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現(xiàn)。財務績效能全面展示企業(yè)成本控制效果、資產(chǎn)運用管理效果、資金來源調(diào)配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業(yè)資金結構是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發(fā)展、勞動薪酬相結合，使得企業(yè)激勵機制得到充分運用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發(fā)員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業(yè)發(fā)展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤變動率÷產(chǎn)銷業(yè)務量變動率；財務杠桿系數(shù)=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤變動率÷產(chǎn)銷業(yè)務量變動率；或復合杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業(yè)在成本控制的效果、資產(chǎn)運用管理的效果、資金來源調(diào)配的效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務人員和財務總監(jiān)的區(qū)別有：

　　1、概念不同。財務人員是個很寬泛的概念，比如企業(yè)的財務總監(jiān)，會計出納，統(tǒng)計人員等。財務人員也是指從事財務工作的人員。而財務總監(jiān)是CFO（Chief Financial Officer），是現(xiàn)代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一。

　　2、職責不同。財務人員的工作職責是負責公司的財務會計工作、制定并完成公司的財務會計制度等。而財務總監(jiān)的工作職責有：負責公司的納稅申報、稅款繳納等工作；完善公司涉稅規(guī)章制度，進行稅務籌劃，合法降低企業(yè)稅收成本等工作。

　　財務人員、財務總監(jiān)的工作內(nèi)容

　　財務人員的工作內(nèi)容如下：

　　1、記錄行政方面的財務總賬及各種明細賬目；

　　2、編制月、季、年終決算和其他方面有關報表；

　　3、協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全院預算；

　　4、認真審核原始憑證，對違反規(guī)定或不合格的憑證應拒絕入賬；

　　5、定期核對固定資產(chǎn)賬目，做到賬物相符等。

　　財務總監(jiān)的工作內(nèi)容如下：

　　1、負責總經(jīng)理安排的其他工作；

　　2、負責公司財務計劃、成本計劃等；

　　3、負責與政府財稅部門的溝通、協(xié)調(diào)；

　　4、核算公司運營成本，節(jié)省公司耗材等；

　　5、管理所有財務人員，并要求安排所有財務部門人員工作等。

　　財務人員和財務總監(jiān)的聯(lián)系

　　財務人員的范圍包括財務總監(jiān)。

　　財務總監(jiān)的發(fā)展歷程

　　財務總監(jiān)制度起源于西方國家，二戰(zhàn)前后，西方國家的國有企業(yè)有了一定的發(fā)展，對國有企業(yè)的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理，并授權總經(jīng)理選擇合適的總會計師等高級管理人員，組成經(jīng)理層，負責管理生產(chǎn)經(jīng)營。

　　年終財務之所以要關賬是為了后續(xù)開啟新賬之前要總結某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務收支狀況，據(jù)以編制財務會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進行的計算總結。

　　關賬當月不能再做任何記賬業(yè)務了，包括制單、審核、記賬、結轉(zhuǎn)等等。關賬是在會計電算化里面的術語，就是關閉賬簿不讓進行任何會計記錄了。

關賬和結賬的關系

　　關賬是結賬的基礎，基本上就是做月結、年結，結完后，鎖定前期數(shù)據(jù)，讓他不能修改，把外部報表交給政府，內(nèi)部報表給公司管理層，開當期給記賬員記賬、結賬分為月結、季結和年結三種。

關賬的特點

　　關閉賬戶主要由財務部門負責，對財務管理和治理非常重要。主要服務于行政和管理人員。其賬戶可用于定量企業(yè)的業(yè)務成果，評估業(yè)務業(yè)績，發(fā)現(xiàn)問題，找到更多的發(fā)展機會。對于關賬一般有時間要求，關賬必須快速準確。如果能盡快準確關賬，企業(yè)的反應時間可以縮短。因此，要更加注重關賬流程管理，引進和使用合適的技術。

年終關賬財務處理技巧

　　1、做好預算提前量

　　各個單位都會制定年度預算指標，年末以預算指標為尺度對本年度的經(jīng)營情況進行考核，獎優(yōu)罰劣，這也是絕大多數(shù)公司會在12月份集中調(diào)賬的主要原因之一。

　　既然年底需要達到年度預算指標，那不妨將預算指標考核提前，以10月、11月和12月三個月將本年度尚欠的預算指標進行分解，并細化至每周，加強指標考核。以周預算的嚴格實現(xiàn)，保障年度預算指標的順利完成。可以有效避免年底突擊實現(xiàn)預算指標的現(xiàn)象發(fā)生，大大減輕公司財務人員年底工作量。

　　2、提前清查應收應付款項

　　提前梳理往來款項，既可以給對方單位一定的時間緩沖，又可以及時整理單位債權狀況，合理安排催收。

　　3、提前稅務自查

　　提前開展稅務自查，可以合理安排稅款繳納時間，防范遺漏稅款繳納，產(chǎn)生稅務風險。

　　12月以前開始梳理的稅種主要是車船稅、房產(chǎn)稅等按年繳納的稅種，排查是否已經(jīng)在納稅期內(nèi)進行申報繳納，如果存在未繳納或未正確繳納的情況，一定要及時繳納更正。

　　4、提前做好關賬準備

　　年終財務業(yè)務量大，需要處理的事宜多，因此，應提前制定年底關賬計劃并發(fā)放通知，爭取各個部門配合，順利推進相關工作。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經(jīng)營。財務杠桿是由于企業(yè)債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業(yè)資本結構是企業(yè)長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業(yè)的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業(yè)運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現(xiàn)實中，我們知道，財務風險是由于企業(yè)運用了債務融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生借入資本去進行負債經(jīng)營，但不論經(jīng)營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業(yè)在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現(xiàn)金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業(yè)會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數(shù)。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數(shù)，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數(shù)表示，財務杠桿系數(shù)是企業(yè)計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數(shù)越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內(nèi)，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規(guī)定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產(chǎn)生更大變動程度的現(xiàn)象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平?jīng)Q定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業(yè)債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產(chǎn)杠桿的計量是財務杠桿系數(shù)，其財務杠桿系數(shù)越大，財務杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財務風險越大。

課程背景

　　在非財務經(jīng)理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級研修班針對企業(yè)高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業(yè)培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業(yè)決策，預測未來經(jīng)營策略，分析歷史經(jīng)營表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價值、提升管理績效成為現(xiàn)今非財務企業(yè)高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發(fā)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財務管理相結合，讓身為企業(yè)中的管理者，從財務的角度把握企業(yè)運作的核心，有效提升企業(yè)的管理水平。

　　您不得不參加的區(qū)別于傳統(tǒng)非財?shù)恼n程：

　　通過最專業(yè)的財經(jīng)培訓平臺，讓您與企業(yè)高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業(yè)管理中發(fā)揮的作用。

　　課程采用現(xiàn)場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰(zhàn)情景，現(xiàn)場找到處理問題的解決方案，有效激發(fā)學習愿望，真正學習到有用的實戰(zhàn)經(jīng)驗和技巧。

　　作為非財務經(jīng)理的財務課程高級版，如果您已經(jīng)初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統(tǒng)印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結合等方式穿插引導學員并創(chuàng)造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經(jīng)驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業(yè)人員進行交流

　　2、更專業(yè)地理解財務報表從而輔助經(jīng)營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰(zhàn)略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業(yè)價值

　　6、更深刻地培養(yǎng)風險控制意識幫助企業(yè)管理

課程對象

　　1：企業(yè)高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經(jīng)理、副總經(jīng)理，監(jiān)事，總監(jiān)等

　　2：金融機構高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經(jīng)理，副總經(jīng)理等

課程大綱

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企業(yè)選擇什么樣的戰(zhàn)略決定了企業(yè)未來發(fā)展的方向。對于企業(yè)來說，戰(zhàn)略既是一項選擇，也是一次定位；既是一個方向，又是一種文化。

1、企業(yè)戰(zhàn)略的認知

從企業(yè)的不同層面、不同角度來看，戰(zhàn)略就呈現(xiàn)出不同的特征與功能。但從財務管理角度來看，戰(zhàn)略首先是選擇與定位。一家企業(yè)，如果對這兩者沒有一個好的把握，那么這家企業(yè)未來的發(fā)展一定是困難重重的。所以，在現(xiàn)在這個時代，企業(yè)間競爭的橋頭堡不是建立在產(chǎn)品層面上，也不是在服務層面上，而是在戰(zhàn)略層面上。

很多企業(yè)認為戰(zhàn)略是一種流程，通過既定的流程，戰(zhàn)略便能自然產(chǎn)生出來，這是錯誤的觀念，也是不少企業(yè)容易產(chǎn)生的錯覺。在現(xiàn)在這種經(jīng)營環(huán)境里，企業(yè)戰(zhàn)略尤其重要，現(xiàn)代的企業(yè)戰(zhàn)略的核心是要動態(tài)做出多種維度的平衡。既需要有長遠的眼光，也必須能掌握眼前的戰(zhàn)略或戰(zhàn)術；既需要對自己的能力有深入的了解，也需要對競爭對手有充分的認識。

2、企業(yè)戰(zhàn)略的思維模式

全球經(jīng)濟一體化，互聯(lián)網(wǎng)使人與人之間的聯(lián)系更便捷，讓信息更透明，各行各業(yè)競爭在加劇。人們感慨，錢沒前幾年那么好賺了。在中國，很多目前實現(xiàn)了財務自由的人，并不是真正具有戰(zhàn)略思維、憑實力打下了天下的人，更多是憑借資源、關系，加上敢干、肯干、能吃苦，再來一點好運氣，于是他們“成功”了。

管理咨詢大師拉姆·查蘭告誡人們：“很多企業(yè)在過去創(chuàng)造了輝煌，未來卻未必能持續(xù)成功。”如今市場環(huán)境的容錯率已經(jīng)大大降低，任何戰(zhàn)略失誤都可能給企業(yè)帶來滅頂之災。過去輝煌，不代表以后還有輝煌的機會。市場環(huán)境容錯率的降低，不會再給你太多機會試錯，也許錯了一步就將全盤皆輸。

好的戰(zhàn)略該是建立在殘酷現(xiàn)實之上的，更是動態(tài)調(diào)整的。一家企業(yè)在制訂戰(zhàn)略時得了解實際情況、目前的行業(yè)現(xiàn)狀，以及了解未來的發(fā)展趨勢，并謹慎地思考盈利模式。但現(xiàn)實情況是，絕大部分企業(yè)在制訂戰(zhàn)略時不具備戰(zhàn)略思維。真正的戰(zhàn)略思維既要像商人一樣看重當下，也要像企業(yè)家一樣思考未來。

正如查蘭提醒我們的：“他們尤其沒有分析以下三個決定企業(yè)成敗得失，甚至生死存亡的關鍵要素：企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境、企業(yè)發(fā)展的財務目標以及達成目標必須具備的組織機制和關鍵能力。”

3、企業(yè)戰(zhàn)略的分析工具

通常我們會使用SWOT分析法來幫助企業(yè)進行生存定位。SWOT分析法實際上是對企業(yè)內(nèi)外部條件各方面內(nèi)容進行綜合和概括，進而分析組織的一種方法。主要通過分析企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢、劣勢、機遇和威脅四個因素，以更加明確企業(yè)的實際狀況及其在行業(yè)中所處的位置，為企業(yè)制訂發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎。

在SWOT分析法中，熟悉環(huán)境因素，構造SWOT矩陣以及制訂行動計劃，都是非常重要的。通過SWOT分析，可以幫助企業(yè)把資源和行動聚集在自己的強項和有最多機會的地方。

哈佛商學院戰(zhàn)略之父邁克爾·波特的五力模型就是選擇事業(yè)戰(zhàn)略的分析框架，他提出的成本領先、差異化和集中戰(zhàn)略就是事業(yè)戰(zhàn)略的基本類型。

企業(yè)戰(zhàn)略中最著名的波士頓矩陣、GE經(jīng)營分析矩陣，實際上都是分析事業(yè)戰(zhàn)略的模型。所以，我們會使用波特五力競爭模型中的五種力量來尋求企業(yè)突破口。

傳統(tǒng)戰(zhàn)略思維從應對競爭環(huán)境出發(fā)，假定環(huán)境是穩(wěn)定的，是可以被分析預測的。因此戰(zhàn)略的制訂就是基于對未來的預測，根據(jù)市場結構或資源優(yōu)勢選擇事業(yè)領域或范圍，針對事業(yè)客戶需求，發(fā)展事業(yè)的核心競爭力，從而取得競爭優(yōu)勢。

4、多元化和跨界才是新主流

華為創(chuàng)始人任正非說過，一個領導人重要的素質(zhì)是方向和節(jié)奏，其實這也是戰(zhàn)略的兩大基本內(nèi)涵。戰(zhàn)略首先追求的是經(jīng)營方向的準確性，其次要追求戰(zhàn)略節(jié)奏的有序性。從規(guī)律上，所有成功的企業(yè)戰(zhàn)略都會經(jīng)歷三個階段：點、線、面。

企業(yè)戰(zhàn)略的第一階段，首先要追求點上的突破，在某個點上取得絕對勝利，這個點具體而言就是一定要做出一款有需求的產(chǎn)品，并且能夠源源不斷地賣出去。企業(yè)戰(zhàn)略的第二階段，要基于已經(jīng)成功的點，由點及線，去實施相關多元化戰(zhàn)略，再持續(xù)打造第二個、第三個或更多成功的產(chǎn)品和品類，實現(xiàn)市場銷售。企業(yè)戰(zhàn)略的第三階段，要站在產(chǎn)業(yè)角度和企業(yè)經(jīng)營的生態(tài)圈角度，經(jīng)過綜合考慮，讓企業(yè)變成一個具有生態(tài)型的企業(yè)，讓相關利益者都能在你的生態(tài)圈很好地生存。

這三個階段的發(fā)展，循序漸進，但大部分的企業(yè)，都是發(fā)展到第二階段就戛然而止的。從0到1容易，從1到N難。如何在正確的時間做出正確的選擇，是所有企業(yè)都會面臨的一大難題。即使在錯誤的時間做了一件正確的事，結果也不會好到哪里去。所以很多企業(yè)選擇永遠停留在第一階段，只做一款產(chǎn)品，這樣至少還能活著。

5、什么是多元化戰(zhàn)略?

多元化戰(zhàn)略就是新產(chǎn)品和新市場的雙重組合，是指企業(yè)進入與現(xiàn)有產(chǎn)品和市場不同的領域的戰(zhàn)略。與其他戰(zhàn)略相比，多元化戰(zhàn)略擁有分散風險、更容易獲得融資等優(yōu)點。

企業(yè)經(jīng)營，本質(zhì)上是經(jīng)營客戶價值，是經(jīng)營以產(chǎn)品和服務為載體的客戶價值。因此，企業(yè)多元化戰(zhàn)略的本質(zhì)是產(chǎn)品和服務的擴張，是從1到N的增加，從一棵樹到一片森林的發(fā)展。但大部分企業(yè)，在多元化擴張的過程中，就開始失控。企業(yè)表面上做大了，而實質(zhì)上只是沾了一手泥，反而拖累了主營業(yè)務，導致企業(yè)利潤越來越低。

一家企業(yè)發(fā)展到市場需求飽和時，向外轉(zhuǎn)型、拓寬市場成了一種新的發(fā)展方向。做得越好，機會就越大;發(fā)展越好，越容易吃掉別人。跨界除了可以贏得更大的發(fā)展空間，更是企業(yè)遇到強烈的危機感做出的戰(zhàn)略回應。當下企業(yè)最擔心的是什么?不是資金，不是人才，而是失去競爭力。企業(yè)必須認識到業(yè)務跨界不是終點，價值跨界才是落腳處。企業(yè)跨界并不是哪個行業(yè)時下最火熱便跟風投資進組，企業(yè)更需要考慮跨界是否真正為用戶創(chuàng)造了價值。否則只會做無用功。

從4C到4P，現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略中心出現(xiàn)了一個巨大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的一切戰(zhàn)略行為都從過去圍繞企業(yè)和企業(yè)產(chǎn)品為中心向以用戶消費者為中心而轉(zhuǎn)變，從過去關注自身向關注消費者轉(zhuǎn)移。解決銷售只是一種手段，而關注消費者需求，提供消費所需才是企業(yè)真正的目的，企業(yè)更多強調(diào)消費者的體驗和感受，因此對于跨界來說，只有將所有的工作基于這一點上才會發(fā)揮其作用。

財務雖然不能創(chuàng)造價值，但是可全面的衡量價值，財務是企業(yè)中，唯一一個具有串聯(lián)人，財，物等一切價值鏈條的管理部門。財務的工作重要性表現(xiàn)在企業(yè)具備的系統(tǒng)的，全面的管理視角。那么財務的職能有哪些呢?

財務職能是什么?

財務職能是指企業(yè)財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業(yè)資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。

小企業(yè)財務部的財務職能

1、記賬：把企業(yè)的各項收入和支出記錄清楚，給老板一個清晰的賬務記錄。

2、出具財務報表：至少按月度出具損益表，資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表這三大報表，讓老板對企業(yè)的營收情況，資金情況和資產(chǎn)狀況有個清晰的了解。

3、申報納稅：企業(yè)再小，也需要定期到稅務局進行納稅申報，在稅務系統(tǒng)中形成一個良好的記錄。

4、開具發(fā)票：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)，開具增值稅普通發(fā)票，服務發(fā)票，增值稅的專用發(fā)票等，這需要和當?shù)囟悇站謪f(xié)調(diào)并安裝相應的軟件。

5、資金管理：包括收款并與客戶核對往來賬目，給供應商付款，給員工報銷費用和發(fā)工資等。升級一些的，需要進行一些資金預測，避免入不敷出的局面。

大企業(yè)財務部的財務職能

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可以考慮發(fā)展財務部的升級職能，進一步為老板出謀劃策。當然，這要考慮你的人手是否充足，能否應對這些工作。包括并不限于以下職能：

1、預算管理：企業(yè)進行預算管理的目的是為了保證企業(yè)的經(jīng)濟運行能夠按照預期的目標進行，進行成本控制，保證凈利潤的實現(xiàn)。但小企業(yè)在實際運行中會出現(xiàn)各種情況而偏離預期，這需要財務和企業(yè)老板的及時溝通。

2、產(chǎn)品和客戶的盈利分析：不同的產(chǎn)品有不同的毛利，不同客戶對公司的毛利貢獻也不相同，財務要能夠進行產(chǎn)品和客戶盈利能力的詳細分析，為老板的決策提供依據(jù)。

3、企業(yè)資金的籌集：小企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，缺乏運營資金是老板們經(jīng)常頭疼的問題。資金是企業(yè)運營的血脈，如何為企業(yè)籌資也是財務的又一重要貢獻。

4、稅務籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業(yè)節(jié)省資金，同時又不違反國家的稅務政策。

5、法務咨詢： 企業(yè)在經(jīng)營中需要簽訂各種不同的商務合同，財務在日常工作中多多少少會接觸到這些合同，財務能夠從合同條款中看到風險和機會，并能夠及時提醒老板。

　　FA《財務會計》是FR《財務報告》和SBR《企業(yè)戰(zhàn)略報告》的基礎。主要考試內(nèi)容包括財務會計，財務信息，復式記賬法，會計系統(tǒng)，試算平衡表，業(yè)務交易，會計事項的記錄以及合并報表基礎知識等。

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acca財務會計的學習建議

　　學習掌握：能夠解釋財務報告的背景及目的；定義財務信息的質(zhì)量特征；復式記賬法和會計系統(tǒng)的使用；記錄各項交易和事件；編制試算平衡表（包括識別和糾正錯誤）；為公司和非公司編制基本財務報表；編制簡單的合并財務報表。

　　學習建議：FA的學習過程重點要把握的是對財務會計基本原理的理解和掌握以便以后在面對更難更深入的課程時可以有一個較為扎實的基礎和對財會原理有較為深刻的理解。考生一定切記不能只刷題不回歸課本，一定要回歸課本，弄清楚會計原理，不能忽視文字部分，一定要加強對文字的記憶及理解。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

為什么學ACCA的FA科目

　　ACCA的考試科目中包含一門財務會計FA，即Financial accounting。按照ACCA設定的小目標，學完FA，就可以去一個企業(yè)當個小會計了；學完FR則可以勝任企業(yè)的財務經(jīng)理；學完SBR，已經(jīng)具備了企業(yè)CFO（財務總監(jiān)）的視野。雖然真正要成為一個稱職的CFO，還需要其他綜合素質(zhì)的加持，但毫無疑問地，“財務會計”是同學們未來“吃飯的本事”。

　　1.財務會計是語言

　　在一般的語境中，“會計”指的大多就是“財務會計”。會計的目標是提供與企業(yè)有關的會計信息，有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。會計是“魔法”，用神奇的咒語，將猶如巨獸的復雜企業(yè)，變成明鏡般的“四表一注（四張報表，一篇附注）”，體現(xiàn)企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而外人只需對“四表一注”稍加分析，就能對這只龐然大物產(chǎn)生清晰的認識。股神巴菲特說過，“會計是商業(yè)社會的語言”。就如同想要在某地生存，必須要掌握當?shù)氐恼Z言一樣——想要在商業(yè)社會、資本市場里暢行無阻，那么財務會計是必備的技能，這也是為何絕大多數(shù)名校的經(jīng)管專業(yè)本科課程中必然都有會計學這門基礎課。

　　2.國際會計準則

　　ACCA的財務會計教授的更是語言中的語言——國際會計準則（IFRS）。國際會計準則是英國主導制定的準則，目前已被超過120個國家接受并使用，旨在提供國際趨同的高質(zhì)量會計處理的解決方法。由于我國的市場經(jīng)濟發(fā)展時間落后于西方國家，故我國制定會計準則時，在結合我國實際情況下，以學習國際會計準則為主，并且隨國際會計準則更新而更新。國內(nèi)大學一般只教“中國會計準則”，但現(xiàn)在越來越多的企業(yè)，無論是中國跨出國門的那些互聯(lián)網(wǎng)公司（大多還都在歐美或中國香港上市），還是國外跨入中國的外企，都使用的是“國際會計準則”。這些跨國企業(yè)就會在面試時候就會問你IFRS的特點。因此一個具備ACCA背景的應屆畢業(yè)生，在往這些企業(yè)投遞簡歷時，自然是會被優(yōu)先考慮的。在競爭企業(yè)財務、審計、咨詢乃至券商行研等優(yōu)質(zhì)崗位時，財務會計的知識經(jīng)常出現(xiàn)在筆試面試題中。

　　3.理財與商業(yè)競賽

　　如果你覺得找工作還有點遠，那么近在眼前，很多同學想要對自己的小錢錢做個小理財，買個基金股票啥的。聽風就是雨地亂買，那么下一顆韭菜就決定是你了。但如果學好財務會計，能獨立分析報表，從基本面分析企業(yè)估值，做出的投資才會更加理性。另外大概從大二開始，同學們就會踴躍參與“商業(yè)競賽”這類簡歷性價比較高的活動。組隊賽中，carry全場的往往是具有財報分析能力的選手。這也正是FR和SBR兩門課程重點培養(yǎng)的能力。

三大財務報表是咱們財務人日常工作中不可缺少的一部分，編制報表大家經(jīng)常做，但結合報表的分析對很多人來說還是有點難度的，尤其很多時候分析報告要的又急又需求不清，掌握了分析思路方便咱們以不變應萬變哈~

01

三大報表核心看什么?

眾所周知三大財務報表是利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表，三張表三句話：

資產(chǎn)創(chuàng)造收益，看資產(chǎn)負債表關鍵是看資產(chǎn)質(zhì)量;

收益形成盈利，看利潤表關鍵是看盈利質(zhì)量;

盈利形成現(xiàn)金，看現(xiàn)金流量表關鍵是看現(xiàn)金流數(shù)量。

而盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量是相互關聯(lián)的，盈利質(zhì)量的高低受資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金流量的直接影響。

對于剛接觸的同學，暫時不用看現(xiàn)金流量表，最重要的是資產(chǎn)負債表，要記住資產(chǎn)是損益的基礎。

對于有一定基礎的同學，分析現(xiàn)金流量表，雖然讀表和分析的難度比較大，但它是一個企業(yè)賴以生存的血液。損益表和資產(chǎn)負債表都很重要。

02

利潤表怎么看?

核心看盈利質(zhì)量，拆分成三個方面：主營收入成長性、利潤成長性和毛利率高低。

主營收入成長性是根本保證，能夠源源不斷地給你企業(yè)輸送氧氣。在這里有一個隱形指標，對判斷一個企業(yè)是否具備核心競爭力，有立竿見影的效果，那就是市場占有率。怎么去計算它的市場占有率呢?很簡單，你用它的主營收入去除以整個行業(yè)的收入總數(shù)據(jù)，就能看到其市場份額。

利潤成長性檢驗創(chuàng)造利潤收入的潛力，分析時主要看利潤波動幅度，增幅波動性越大，風險越大。

毛利率事關企業(yè)研發(fā)和品牌的提升空間，舉個例子，微軟為什么屹立不倒?因為他每年能夠取出20%— 25%的銷售收入去做廣告，15%—20%去搞研究開發(fā)，而前提是他的毛利率達到了80%，毛利率越高才越能提升盈利質(zhì)量。

03

資產(chǎn)負債表怎么看?

資產(chǎn)質(zhì)量關注兩方面，分別是資產(chǎn)結構和現(xiàn)金含量。

資產(chǎn)結構是什么意思呢?就是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重。如果這一比例過大，則會意味著這個企業(yè)或者行業(yè)的退出門檻很高，轉(zhuǎn)型很難，經(jīng)營風險較大。

這是因為資產(chǎn)結構影響到成本結構。成本結構分為固定成本和變動成本兩類，無形資產(chǎn)攤銷下來也計入固定成本，所以此類企業(yè)的成本相當于是剛性成本。而成本結構就像一個復雜的喇叭通過線路層層傳導產(chǎn)生放大效應，如果收入值下降5%，很容易導致20%-30%的實際損益。

資本密集型的產(chǎn)業(yè)如國內(nèi)一些通信運營商，80%的資產(chǎn)都屬于固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，非常容易遭受到技術壁壘風險，將來固定資產(chǎn)很容易面臨更新?lián)Q代，淘汰壓力非常大，現(xiàn)有的固定資產(chǎn)都會滋生巨量計提。

至于現(xiàn)金含量，也就是說你企業(yè)掙的錢究竟是真金白銀還是不良資產(chǎn)?如果全部是應收賬款，潛虧的風險很大，反過來說真金白銀質(zhì)量就比較高。一些比較厲害的公司能保證現(xiàn)金占總資產(chǎn)的70%~80%。

04

現(xiàn)金流量怎么看?

現(xiàn)金流量表也是關注兩方面，一是看經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，二是自由現(xiàn)金流。

我們常常比喻，現(xiàn)金流的三個分支：經(jīng)營活動現(xiàn)金流是造血功能、投資活動現(xiàn)金流是換血，而融資活動現(xiàn)金流是輸血。如果一個公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流總和為正，則意味著可以不依靠股東注資，不靠變賣家產(chǎn)地皮，不用靠銀行信貸就能穩(wěn)定地生存。

自由現(xiàn)金流是指企業(yè)在維持現(xiàn)有規(guī)模基礎上，管理層可以自由處置的現(xiàn)金流量，是衡量還本付息以及向股東派發(fā)現(xiàn)金股利能力的指標，常常被忽視。

實際上，自由現(xiàn)金流相當重要，它既能反應一家企業(yè)的素質(zhì)真正高低，也是把握機遇、應對風險的根本保證。比如現(xiàn)在房地產(chǎn)拐點來臨，很多企業(yè)的現(xiàn)金流堆在應收賬款、投資等項目上，很容易斷裂，誰的自由現(xiàn)金流不暢，誰就被淘汰。

01拓寬財務知識體系

作為一名財務總監(jiān)，你需要具備全面的財務知識，包括會計、財務分析、預算編制、稅務籌劃等方面。

建議

除了日常的會計工作外，你可以通過參加培訓課程、自學資料、專業(yè)考試等方式，不斷提高自己的財務知識和技能。

02提升戰(zhàn)略思考能力

財務總監(jiān)需要具備戰(zhàn)略思考能力，能夠從企業(yè)全局角度出發(fā)，分析財務狀況和經(jīng)營風險。

建議

你可以通過主動參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營分析、風險管理等工作，提升自己的戰(zhàn)略思考能力。

03增強領導力

財務總監(jiān)需要領導和管理財務團隊，因此領導力是非常重要的。

建議

你可以通過學習領導力理論、參加領導力培訓、實踐管理經(jīng)驗等方式，不斷提升自己的領導力。

04建立良好的人際關系

作為財務總監(jiān)，你需要與各個部門、管理層、客戶和供應商等建立良好的人際關系。

建議

你可以通過積極溝通、參與社交活動、建立人脈等方式，建立良好的人際關系，為企業(yè)帶來更多的合作和發(fā)展機會。

05關注行業(yè)動態(tài)和政策變化

財務總監(jiān)需要時刻關注行業(yè)動態(tài)和政策變化，以便及時調(diào)整企業(yè)的財務策略和風險管理措施。

建議

你可以通過閱讀財稅公眾號、參加行業(yè)會議、關注政策變化等方式，了解行業(yè)動態(tài)和政策變化，為企業(yè)提供及時、準確的財務建議。

06參與企業(yè)決策

財務總監(jiān)是企業(yè)決策的重要參與者之一，因此你需要積極參與到企業(yè)的各項決策中。

建議

你可以通過參加企業(yè)高層會議、參與制定企業(yè)戰(zhàn)略、提供財務分析和建議等方式，為企業(yè)決策提供支持和幫助。

07加強團隊建設和管理

作為財務總監(jiān)，你需要領導和管理財務團隊，因此團隊建設和管理能力是非常重要的。

建議

你可以通過制定團隊目標、規(guī)劃團隊發(fā)展、激勵員工等方式，加強團隊建設和管理，提高團隊的工作效率和績效。

08注重細節(jié)和質(zhì)量

財務工作涉及到企業(yè)的各個方面，需要注重細節(jié)和質(zhì)量。財務一犯錯誤，給老板帶去的負面印象比任何崗位都差。

建議

你可以通過細心、認真、負責的工作態(tài)度，保證工作的準確性和完整性，提高工作質(zhì)量和工作效率。

09不斷學習和創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟和政策的變化，財務工作也在不斷變化和發(fā)展。作為一名財務總監(jiān)，你需要不斷學習和創(chuàng)新，跟上時代的變化和發(fā)展趨勢。

建議

你可以通過參加專業(yè)論壇、學習新知識、引進新技術等方式，不斷學習和創(chuàng)新，提高自己的競爭力和適應性。

10培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

作為一名財務人員，職業(yè)道德是非常重要的。

建議

你可以通過遵守職業(yè)道德規(guī)范、保持誠信、保護企業(yè)機密等方式，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，贏得企業(yè)和員工的信任和支持。

總之，從一名普通會計提升為財務總監(jiān)需要你在多個方面得到提升和鍛煉。

通過不斷學習、實踐和創(chuàng)新，提高自己的財務知識、戰(zhàn)略思考能力、領導力等綜合素質(zhì)，積極參與企業(yè)決策和管理，加強團隊建設和管理，注重細節(jié)和質(zhì)量，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，你將更有能力和信心勝任財務總監(jiān)的職位。

      Charles所在的公司是一家美國成功上市了的公司，作為公司財務部門的一員，盡管在日常工作中接觸很多美國會計準則的實操，但是Charles覺得自己還是有必要系統(tǒng)性地學習了解美國的相關財務、稅務知識，在工作中一定能夠更有針對性的解決更多的實操問題。
　　在朋友的推薦下，Charles選擇了專業(yè)度和評價都比較好的高頓教育。

一、既是工作需要，也是個人需要　　

　　選擇USCPA的原因，簡單說來是公司美國上市之后的必然選擇，也可以說是長期從事財務工作的財務人想要實現(xiàn)自我突破的一種方法。上市后的公司會接觸到美國的財務與稅法知識，而這又和國內(nèi)的財務有著極大的區(qū)別，在工作中雖不至于寸步難行，但終歸還是會遇到一些專業(yè)度極高的問題，因此通過學習的方法來增加自己的專業(yè)技能，似乎是Charles的不二選擇。

　　因為本科和研究生的學習都與財經(jīng)專業(yè)相關，畢業(yè)后也在金融、財務崗位上從事了十幾年，Charles的財務經(jīng)驗非常豐富，在學習中經(jīng)常能夠碰到一些似曾相識的內(nèi)容。在豐富的從業(yè)生涯中，相信他一定曾經(jīng)碰到過相似的案例。

　　但學習USCPA的過程還是存在著一些實質(zhì)性的幫助，比如能夠在學習的過程中對于自己以往的經(jīng)驗和工作做一個系統(tǒng)的學習和梳理，回顧以前的工作，學習的過程更像是一段停下來思考和反思的階段，能總結過去的人，才能更好的展望未來。

二、經(jīng)驗主義不是王道　　

　　在Charles的學習過程中，他碰到過不少似曾相似的知識點，這些內(nèi)容曾經(jīng)在工作中不止一次的遇見過，憑借他的財務基礎和工作經(jīng)驗當然能夠解決，但Charles卻認為，學習新知識的話，那就一定要用新知識的內(nèi)容和方法來解決，否則學習的過程將毫無意義，而想要的脫變和突破也很難實現(xiàn)。

　　因此Charles認為，在學習中，經(jīng)驗主義是非常要不得的，考試是具有學術性的考察方式，想要完整掌握住教材和書中的內(nèi)容，需要回歸到課本中，如何將這些似曾相似的知識點融會貫通成系統(tǒng)的知識體系時，才算是真正的掌握了這么科目。

三、突破自我很重要，但家庭同樣重要　　

　　在職人員備考時，總會面臨如何平衡家庭、生活與工作的問題，在公司常年擔任財務工作，Charles的日常工作比較忙碌，因此工作日一般都只能在下班后晚上9點左右才有時間打開課本，即使工作再忙再累，Charles也會每天堅持抽出1~2小時的時間來看書。

　　而陪伴家人同樣重要，Charles說，像他這個年紀的中年人，家庭早已成為生命中重要的一部分，因此陪伴家人的時間也尤為重要。周末兩天，Charles基本都用來和家人、孩子在一起，因此學習的進度其實并沒有很快，花了大概18個月左右才完成了全部四門科目的考試。

　　雖然周期較長，但Charles每一科目的成績都非常不錯：FAR 88分，REG 91分，AUD 75分，BEC 94分。Charles提到，F(xiàn)AR和REG是他認為比較費力的科目，一來是因為FAR的知識點很散，二來是因為REG中的稅法知識自己并不熟悉，而應對的措施則是多看書、多做題。

　　Charles提到，在學習伊始，學管老師聯(lián)系他了解到他自身的情況后，給他推薦了一套比較適合他的學習方法，在學習過程中，Charles一般是配合著教材，先看一遍網(wǎng)課，再學習高頓教材的書本內(nèi)容，然后完成相應章節(jié)的課后練習，在完成整本書的學習之后，Charles在更加系統(tǒng)性的去完成高頓題庫的練習。高頓不管是在網(wǎng)課的設計還是題庫的選擇上都非常的專業(yè)，這也幫助學員們高效的完成學習計劃。

　　我相信，對于任何一個財務人員來說，不斷的學習和充電是終身都要堅持的事情，初入職業(yè)的財務小白要通過學習來提升自己的能力，而“老會計”們也需要通過學習來突破自己，打破職業(yè)瓶頸，相信保持學習動力的財務，才是一個優(yōu)秀的財務人！