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課程背景

　　跨越國別障礙，財務人的海外生存發展之道

　　國內首個助力“一帶一路”戰略的財務課程

　　隨著“一帶一路”戓略的提出和推進，在國家政策的號召下，越來越多的中資企業開始走出國門，建立跨國公司、承包海外工程、幵販國際知名企業。華為全球布局、中國建筑承包埃及新首都建設項目，美的收販德國庫卡……無論是國企還是民企，紛紛邁出海外投資的步伐。

    作為被公司委以重任即將派往海外的財務人員，面對陌生的環境，當如何克服種種困難，迅速適應環境，全面開展工作?異于國內的文化、會計和稅收制度，財務人當如何應對?遭遇他人的誤解與刁難，又該如何化解?我們積極響應國家“一帶一路”的戓略號召，精心打造海外財務人才研修班，旨在解決企業國際化財務人才缺乏問題，幫助企業系統化的培養和儲備國際化財務管理人才。

課程收益

　　【明確角色定位】準確定位海外財務人員的角色，明確海外財務工作的難點與能力需求

　　【國際財務能力】通過實戰的案例學習，了解中外財務差異，全面提升國際財務實操能力

　　【異國溝通藝術】掌握跨文化溝通的關鍵點與技巧，消除財務工作中文化和溝通的雙重障礙

　　【精英交流分享】邀請知名企業資深海外財務精英，分享財務在海外工作與生活的心得體會

課程對象

　　財務總監、財務經理、稅務總監

　　財務主管、財務負責人、稅務主管

課程大綱

想了解詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

2025年參加保研的渠道有哪些？保研有哪幾條路？保研有多種途徑，普通推免保研主要有預推免、九月推免、夏令營等。普通推免一般主要看重考生的在校成績、論文發表、獲獎證明、學術成果...看完一定懂。

一、參加保研的渠道有哪些——夏令營

這屬于保研的提前環節，也是各大高校為了優先搶奪優秀生源特意開展的提前招生活動，一般是暑假舉行，基本上在每年的3月份開始各高校開始陸續發布政策。

夏令營的流程是：申請入營→成功入營→成為優營，成為優秀營員就意味著你拿到了該院校的擬錄取。

需要特別注意一點：夏令營沒有紙質offer，也并非正式的推免，這就導致夏令營的擬錄取理論上是不具備效力的，所以，如果你通過了夏令營的考核，也需要在9月正是推免填寫正式志愿才算真正錄取！

二、參加保研的渠道有哪些——預推免

預推免和夏令營的不同在于，沒有講座、活動等環節，直接就是筆面試，各院校招生簡章發布時間大多集中在7-9月。

部分院校夏令營時間節點

一般流程為：高校公布預報名招生簡章→申請者仔細閱讀簡章后，進入目標校預報名系統進行報名并準備相應材料→依據簡章要求寄送材料→校方對申請者的資料進行審核篩選→初選成功的申請者通知復試→參加復試→拿到預錄取資格。

預推免同樣屬于提前招生，所以即便在預推免期間拿到了擬錄取資格，仍需要參加正式的推免。

三、參加保研的渠道有哪些——九推

也就是九月推免，嚴格來講，“九推”才是真正意義上的推免招生，并且具有最終效力。只有在“九推”系統中填報志愿，并被學校錄取及本人確認，才算是拿到了真正的保研offer。一般是9月底-10月底開放志愿填報系統。

基本流程：9月底起，推免生可進行注冊、查詢本人推免生資格及相關政策，填報個人資料、信息及網上支付→9月底-10月底，推免生可填報志愿，接收并確認招生單位的復試及待錄取通知→在第二年的1月~1月底可以查看相關錄取信息。

有哪些保研方式可以嘗試——非常規保研

四、參加保研的渠道有哪些——校際互推

目前許多高校形成了聯盟，推出了聯盟高校校際互推免試研究生的政策：按照1：1的比例，互推院校雙方必須同時推薦相同數量的學生。部分高校規定，凡由聯盟高校推薦的學生，原則上都要接收，是一個比較有保障的保研方式，當然難度也相對更大一些。

目前國內比較大的高校聯盟有：高水平大學優秀研究生生源互推聯盟、高水平行業特色大學優秀資源共享聯盟、北京高科大學聯盟、卓越聯盟、C9高校、中國大學校長聯誼會等，一般比例都是1：1，有意保研的同學務必關注自己學校的相關通知。

五、參加保研的渠道有哪些——支教保研

官方解釋：支教保研，指在大四通過一定考核入選研究生支教團，經過一段時間系統培訓并在畢業后去規定的地區支教一年，從而獲取保研資格的保研方式。獲得支教保研資格后，會保留學籍一年，在一年的支教任務結束后，獲得保研資格，且允許學院間跨專業保，只要能達到院校要求即可。

通俗來說就是通過院校審核后，畢業參加去指定地方支教，結束后獲得保研資格。一般都是本校的保研，且不占用所在高校當年計劃內推薦免試研究生的指標，但是這個保研方式的選拔對綜合成績有一定要求，中共黨員及社會工作突出的主要學生干部優先，有科技、文藝特長者優先。

有哪些保研方式可以嘗試——特殊保研

六、參加保研的渠道有哪些——學術專長保研

在本科期間有突出科研學術成果，或者參加大型學科競賽獲得突出成績學生的科技保研指標（特殊學術專長保研）。

競賽、科研都是導師非常重視的一項要求，這也就是為什么會單獨開設這樣的特殊保研方法。大多數院校在推免申請要求中，都會特別強調科研論文等成就。

想要走學術專長保研批次，需個人進行申請，參加學校組織的考核環節，再從中選拔出一部分獲得免試攻讀研究生指標，但是其指標類型（學術型或專業型，保內或保外）由所在高校決定。當成功獲得接收函后，需按照接收函上的要求，完成研究生報名以及寄送相關申請材料等工作，之后則與普通保研流程無太大區別。

七、參加保研的渠道有哪些——行政保研

行政保研就是經選拔于畢業后，擔任學院輔導員或機關工作人員2-3年，再入學攻讀研究生。部分院校申請要求政治面貌為預備黨員或中共黨員，并且成績優秀，具體需要了解本校的相關政策。

如果打算參加行政保研，個人先進行申請，參加學校組織的考核環節，再從中選拔出一部分獲得免試攻讀研究生指標，其指標類型均為學術型保內，其導師需要自己聯系，工作崗位由學校統一安排。

八、參加保研的渠道有哪些——碩師計劃

“碩師計劃”指從具有推薦免試碩士研究生資格的高校中，選拔部分優秀應屆普通本科畢業生，錄取為“碩師計劃”研究生。“碩師計劃”只有部分“推薦學校”的特定專業的學生可以報考，具體專業要看學校的“碩師計劃”招生簡章，推薦學校里具有保研資格的學生可以申請，但是只能保內哦。

通過學校的復試被錄取的學生，需要和農村學校簽訂3年的就業協議。被錄取后，前三年在農村學校教書，同時在職學習，第四年回學校脫產學習，畢業后可以回去續簽協議繼續教書，也可以自己決定自己的去向。

九、參加保研的渠道有哪些——卓越工程師計劃

在全國部分高等院校的部分工科專業實施。不占用所在高校當年計劃內推薦免試研究生的指標，保研率高于其他院系。

從目前的實施情況來看，絕大多數“卓越計劃”的學生為專業型工程碩士指標。出于培養計劃連貫性的安排，學生基本上保送本科學校，因而在操作上沒有保送外校的麻煩，但是仍需要學生本人聯系導師。

十、參加保研的渠道有哪些——少數民族骨干計劃

此項計劃針對由教育部民族司下達招生計劃的應屆“民考漢、內地班”本科畢業生，通常要求學生本人提出書面申請，專家推薦，并且成績突出，具有學術專長和培養潛質，在經過所在高校考核以及公示后，獲得保研指標，其保研指標類型由所在高校決定，常為學術型保內，具體操作流程應學校而異。

如果該學生屬于應屆本科畢業生中的推薦免試生，亦可申請進入本計劃。更為詳細的介紹請參照當年少數民族高層次骨干人才計劃招生管理辦法。

十一、參加保研的渠道有哪些——特長生保研

有些學校為了留住特長人才，所實行的特殊的保研政策，常見的包括體育特長生和藝術特長生。不是每個學校都有，名額要求比較嚴，這個和高中的特長生保送大學有點類似，保送本校的研究生。

注：本文部分內容來自官網，或網絡搜集信息僅供參考，不代表合作關系，如有侵權，聯系刪除

之所以當上會計，除了主動選擇外，其中一部分會計人都不是主動選擇，而是因為各種偶然因素促成“姻緣”。有的在考入大學時因為專業調劑學了會計，有的因為考研究生時受到會計教授的影響轉專業學了會計，有的因為下崗碰巧發現干會計是條謀生之路于是半路出家學了會計……陳玉國一開始拒絕了父親讓他學會計的建議，卻最終被妻子“帶”上了會計路。

兩周考取會計證

在陳玉國考大學時，做了一輩子會計的父親曾一度建議他學會計專業。青春年少的陳玉國對此不屑一顧。

“記得父親以前做會計時還在使用算盤，印象很深的是他每天都要坐在辦公桌前打算盤，記賬、核算，我覺得父親整天都困在那里，出不去，不好玩。”受到好奇心的驅使，陳玉國渴望嘗試別的行業，于是選擇理科，學了電力。

畢業后，陳玉國分配到一家輸配電公司上班。單位執行輪班制度，要值夜班，這樣的話，他每個月有一周的時間都沒法回家。“我覺得這樣照顧不到家庭，希望改變這種狀態。”陳玉國說出他的本意。

陳玉國的妻子是會計科班出身，工作后也一直干會計，而且干得還很有勁頭，加上自己父親也是老會計，陳玉國決定轉專業干會計。

也許是從小耳濡目染，也許天天和做會計的妻子生活在一起，陳玉國和會計一見如故，總共僅花了兩周時間就考取了會計從業資格證書。

“妻子沒有給我輔導，只是點撥了一下，建議我到一家會計網校報名聽課。身邊有朋友考會計證用了半年時間，但是我學起來感覺很容易，上手很快。”陳玉國干會計已經10年，至今說起來也掩飾不住那份驕傲。

雖然陳玉國在考取會計證的過程中沒有向妻子請教任何專業問題，但是，在他做了會計工作之后，夫妻之間的共同話題就更多了。

“尤其是在我剛剛工作那段時間，妻子在會計專業和會計實務方面給了我很多幫助。她告訴我這個賬應該做，會計科目是哪個等。”陳玉國對妻子的那份感謝溢于言表。

會計沒干膩

“沒想到干財務這么累，月初月末都在加班，每月只有中間十來天是正常踩點上下班的。”陳玉國說。

那你有沒有想要放棄？面對記者的疑問，陳玉國想了想說：“沒有。”目前，陳玉國在北京昌博眾邦軌道交通科技有限公司任財務部經理，并沒有因為事務繁忙而“膩煩“會計這個職業，相反，越干越覺得有趣，而且很有成就感。

“尤其是在為單位決策提供財務支持、實現降本增效之后，會計這份職業的意義也就更加凸顯。”陳玉國說。

按照很多人的思維邏輯，只有財務總監、總會計師才可以叱咤風云，干出一番大事業，他們才會從會計這份工作中得到成就感、滿足感。“實際上，這是一個天大的誤會。”陳玉國是1900萬會計人中的一個。他表示雖然累，卻也快樂，因為受到敬重。

因為會計身份，陳玉國常常給周圍的朋友們提供幫助。陳玉國很多朋友開的公司都不大，它們經常沒有專職會計。有一次，一個朋友公司的往來賬特別混亂，甚至混亂到不知道有多少應收賬款。陳玉國受朋友之托理清了這家公司的往來賬，發現有部分應收賬款都漏記了。“會計還是很有用的啊！”聽到朋友這樣肯定會計人的價值，陳玉國感到很受用。

值得一提的是，今年兒子填報高考志愿時也毅然選擇攻讀會計專業。陳玉國為此感到踏實、欣慰。

事實上，記者在與多位會計人接觸之后，發現他們都愿意讓自己的子女繼續自己的會計事業。原因很簡單，會計人在這份職業中找到了歸屬，受到了認可。

來源：中國會計報、中國會計視野

　　巴西是中國在拉美地區最大的貿易伙伴，是我國“走出去”企業的重要投資目的國。今天，小穗就以國家稅務總局發布的《中國居民赴巴西投資稅收指南》為基礎，帶你一起了解下巴西的居民企業所得稅制度。

　　在巴西登記注冊的法律實體為巴西企業所得稅居民納稅人，需要就營業收入和資本利得繳納企業所得稅（IRPJ）及凈利潤社會贊助費（CSLL），兩者共同作為企業所得稅。

　　巴西非金融業企業所得稅的基本稅率為15%，凈利潤社會贊助費9%。對于月平均收入額超過2萬雷亞爾（巴西本位貨幣）的企業，需額外繳納10%的附加稅。

　　另外對于資本利得，從2017年1月1日起，小型和中型企業，包括實行簡易征收法的企業，執行從15%到22.5%的累進稅率。

　　假設一個非金融機構年實際利潤100萬雷亞爾，其有效企業所得稅計算如下：

　　稅收優惠方便，為促進特殊區域的發展和鼓勵某些特定經濟活動，巴西出臺了大量的稅收優惠政策，包括鼓勵出口、特定經濟部門激勵和區域激勵，具體可見《指南》稅收優惠相關內容。

　　居民企業應就全球所得納稅，任何巴西居民企業，不僅需要在企業所得稅基數中包括來源于境外的所得，而且要根據所占股份的比例，將其在海外的參股公司年度利潤包括在內，無論被參股公司是否進行了實際的利潤分配。

　　企業所得稅征繳主要有四種核定方式：實際利潤法、核定利潤法、簡易計稅法和強制核定利潤法。

　　實際利潤法是日常用得較多的征繳方式，納稅人以實際利潤為基礎繳納企業所得稅，該實際利潤是調整后的會計利潤，即根據稅收相關法規對會計利潤調增或調減。在實際利潤法下，納稅人可選擇按季度或按年度評估企業所得稅。如選定按年，納稅人應按月預繳年終匯算清繳。

　　以上就是巴西居民企業所得稅的基本內容，需要注意的是，《指南》是基于2023年6月30日前收集的信息進行編寫，若后期巴西的企業所得稅制有更新，請以最新的政策為準，具體可查閱巴西聯邦稅務局（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br）等網站。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　阿根廷是南美第二大經濟體，為幫助我國“走出去”納稅人了解阿根廷的投資環境及稅收制度，國家稅務總局發布了《中國居民赴阿根廷投資稅收指南》，可在國家稅務總局官網稅路通稅收服務“一帶一路”專題中查看，下面小穗以《指南》為基礎，介紹阿根廷的企業所得稅制度。

　　一、居民企業

　　根據阿根廷所得稅法，如果一家公司的主要經營活動或者管理控制活動的實質是在阿根廷境內，該公司通常被認定為阿根廷稅收居民企業，就其來源于全球的所得收入繳納所得稅。

　　1.稅率

　　2021年，阿根廷通過關于企業所得稅改革立法，新法規將根據累計應稅凈收入確定其累進稅率。根據最新規定，企業所得累進稅率將分為三級，在25%至35%之間，具體稅率如下表所示：

　　2.稅收優惠

　　在稅收優惠方面主要包括：

　　（1）在火地島設立的公司可免征企業所得稅和消費稅。

　　（2）針對生物技術產業，滿足條件的納稅人用于推廣項目的資本貨物、專用設備、零件或新購貨物組件可以進行加速折舊。

　　（3）為鼓勵使用可再生能源生產電力，阿根廷政府支持產業資產加速折舊，并將損失結轉延長五年。

　　（4）對于軟件開發等知識型產業，截止至2029年12月31日，均可享受按法定企業所得稅稅率的一定百分比進行減免，減免比例取決于納稅人的規模。

　　3，應納稅額

　　阿根廷居民企業的應納稅所得額是當期收入減去允許稅前扣除項目后的金額，扣除部分包括成本和費用，企業可以就其取得的境外所得實際繳納的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免，超過抵免限額的部分可在以后5個納稅年度連續抵免。需要注意的是，阿根廷同一集團內的企業必須獨立申報和繳納稅款，不允許提交合并申報表，也不允許集團間的企業互相利用未彌補虧損。

　　二、非居民企業

　　不符合阿根廷稅收居民條件的企業為非居民企業。

　　1.征收范圍

　　根據阿根廷所得稅法規定，在阿根廷無常駐機構的外國公司只對其從阿根廷獲得的收入具有納稅義務。

　　2.所得來源地的判定標準

　　以下情形視為所得來源地為阿根廷：

　　(1)阿根廷境內資產的投人及使用。

　　(2)阿根廷境內開展的任何產生經濟利益的行為或行動。

　　(3)在阿根廷境內發生的事件。

　　3.稅率

　　原則上，任何在阿根廷無常駐機構的外國法人所獲得的源于阿根廷的收入或所得，都須繳納預提稅，具體稅率如下：

　　三、申報制度

　　1.申報要求

　　與國內不同的是，阿根廷企業的會計年度是由企業根據自己的需要設定的，主管稅務機關并沒有對財務年度有統一的要求，納稅人應該在一個財務年度結束后的5個月內完成企業所得稅年度匯算清繳，申報表由系統電子填報，每個企業都必須獨立申報和繳納稅款，不允許提交合并申報表，阿根廷的稅務申報工作由企業自行完成，但稅務機關有權在納稅申報截止日后的5年內對申報表進行檢查，要求提供補充資料或進行審計。

　　2.稅款繳納

　　納稅人應該根據上一年的納稅情況預繳當年的企業所得稅，預繳分月進行，年度完成匯算清繳。

　　以上就是阿根廷企業所得稅制度的基本情況，需要說明的是，《指南》僅基于2023年6月前收集的信息進行編寫，若后期阿根廷企業所得稅制有更新，請以最新的政策為準，具體可查閱阿根廷稅務局（https://www.afip.gob.ar）等網站。

　　內容來源浙江稅務微信公眾號，作者：戴其力 彭瀞儀 尤朝陽，會計網整理發布。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經營。財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業資本結構是企業長期資本來源的構成和比例關系。一般情況下，企業的資本有長期債務資本和權益資本構成，不同的資本結構對企業運營狀況和結構的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系。現實中，我們知道，財務風險是由于企業運用了債務融資方式而產生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業在經營中經常會發生借入資本去進行負債經營，但不論經營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業在資本結構中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業發生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數表示，財務杠桿系數是企業計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數越大，表明企業財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結構下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產生更大變動程度的現象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平決定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產杠桿的計量是財務杠桿系數，其財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越明顯，但企業的財務風險越大。

春節期間，最有年味的地方就屬廟會了，今年北京的廟會尤其多。基本每個廟會上都會設置各種攤位，出售特色小吃、工藝品或者進行游藝活動，加上春節期間巨大的客流量，攤主應該能賺不少錢，但事實真的如此嗎?

如果我們站在財務的角度對一場廟會建立盈利分析模型，可以從廟會的主辦方、攤主以及廟會周邊受其影響的其他經濟利益實體三方面來進行思考，可能會得出不同的結論。

主辦方：數量控制是關鍵

一場廟會，主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會的門票收入，包括入場門票收入以及單獨進行收費的表演門票收入。其次是攤位租賃收入，主辦方會將場地劃分為大小不一的攤位進行對外租賃，從中獲取租金。以上兩項是廟會主辦方的主要收入來源，除此之外還可能會有一些其他收入，例如品牌、企業等第三方贊助或捐款、政府補貼等，但這部分的收入發生具有一定的偶然性，并不能將其作為主要的收入來源。

與收入相對的就是成本，主辦方的成本支出占比最高的就是場地租賃費，如果廟會是在公園舉辦，主辦方并不一定是公園本身，而是第三方機構，主辦方需要向公園進行場地租賃，這樣就需要支出租賃費。租賃場地后需要進行基礎的場地布置，例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺設置等，需要支付材料、設計、制作等費用。廟會想要吸引更多的游客，需要進行宣傳推廣，根據推廣渠道的選擇不同，相應的費用也會有差異。為了維護廟會的正常運營，需要聘用一定數量的工作人員，也就產生了人工成本。除上述的成本費用外，還會有邀請第三方團隊進行表演所支付的服務費、購買安全器材所支付的費用、現場發放的小禮品等成本。

主辦方想要盈利，就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費用。當廟會的場地確定后，場地租賃費就是最大的固定成本，場地布置的費用也能隨之確定大體的預算范圍。根據場地的大小進行人員的設置及安排，合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠將人工成本降低。安全器材的購買、支付給第三方的服務費，一經確定就都會成為固定成本，只有宣傳推廣費需要視情況進行拆分，以便進行成本的劃分。如果是發放優惠券、消費券等，顧客購買門票或是在廟會中進行消費才會產生成本，這類屬于變動成本，在線上或線下進行的宣傳，可以將其劃分為固定成本。

按照這樣的邏輯，廟會舉辦中的大部分成本都屬于固定成本，變動成本只有極少一部分，這就為廟會的盈利增加了負擔，主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。

進行廟會收入的預測分析，我們只考慮主要收入來源，也就是門票收入和攤位租賃收入。假設廟會對游客只收取門票，內部各種游藝項目、表演等不再另行收費，那么影響門票收入的因素就是游客數量以及門票價格。廟會門票價格一般會高于平時公園的票價，但如果票價設定過高則會影響游客的數量，可以參照往年票價以及類似廟會的票價進行設定。票價確定后無法進行更改，那么影響門票收入的變量就是游客數量。

游客是否越多越好?廟會選擇的場地存在容納游客數量的上限，當超過上限時，就會影響到游客的安全以及體驗感。會有部分游客在網絡平臺進行吐槽，這樣的信息過多可能會令原本有前往廟會意圖的顧客取消行程，進而影響后續幾天的客流量。所以當游客超出場地的承載量時，就需要考慮進行限流，限流會對門票收入產生直接影響。反之，當客流量遠遠不及預期時，宣傳推廣的營銷費用變成了無效支出，門票收入下降會對主辦方的利潤造成影響，同時攤主們沒有獲取相應的顧客，也會影響主辦方的口碑。

影響主辦方收入的變量，除游客數量之外，還有已經出租的攤位數量。將攤位租賃收入進行分解，能拆分為出租攤位數量和平均攤位租賃價格，但實際上可能并不是所有攤位都可以成功出租，這樣就會出現空置率，也就是閑置攤位占總攤位數量的比例。空置率首先是越低越好，當攤位100%全部出租的時候，空置率為0，這是一種理想狀態。空置率越高，意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置，根據不同位置客流量的差異，即使攤位面積相同，租賃費也有所不同。所以閑置一個位置偏僻的攤位和閑置一個熱門路段的攤位，空置率相同但主辦方獲取的租賃收入卻天差地別。

在主辦方的盈利模型中，怎樣把控游客數量和攤位出租數量是關鍵，依據不同的位置合理設定攤位租賃價格同樣是關鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側、著名景點附近的攤位，能夠獲取更多的客流量，攤位租賃價格相對較高，以這些點為中心向外輻射，攤位租賃價格會逐漸下降。攤位租賃價格設置不合理，會影響攤主承租的意向，特別是對于偏僻位置的攤位，攤位租賃價格的高低會直接決定攤主是否盈利。

攤主：賣什么?怎樣賣?這是個問題

現在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來源比較單一，只有攤位的銷售收入，銷售收入對應會產生銷售成本，同時租賃攤位需要支付給主辦方相應的租金，根據攤位的經營項目需要雇傭數量不等的工作人員，產生人力成本，這三類是攤主需要承擔的主要成本費用。除此之外，部分攤位還會出現損耗，導致額外成本負擔，也會在網絡平臺通過視頻、圖文等進行宣傳，需要支付一些營銷費用。

在搭建盈利模式時，依然需要先將成本費用進行分類。攤位租金是固定的，無論你銷售多少，哪怕一分錢收入都沒有，租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對也是固定的，雇傭三個人就需要支付三個人的工資，不排除有些攤位會依據銷售量支付銷售傭金，傭金屬于變動成本;剩余的宣傳費用由于金額較小，而且網絡推廣很難與收入直接掛鉤，所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據攤位的經營項目進行劃分。

如果銷售的是現場制作的食品類，銷售成本就是制作材料成本，但部分材料可能無法保存，也就是當天必須要用完，否則只能銷毀，這部分就會成為額外的損耗成本，按照這個思路，當天必須用完的成本，可以作為固定成本，因為無論是否制作為成品出售，這部分成本都是當天必須負擔的，只是制作出售的部分為銷售成本，剩余的是損耗成本。

如果銷售的是成品，例如帶有包裝的點心、糖果，具有一定保質期的特產，工藝品以及玩具等，銷售成本可以歸類為變動成本，只有產生了銷售收入才會發生成本，剩余的部分可以留存繼續在其他地方銷售。如果提供的是游藝項目，例如打靶、套圈等，獎品通常是玩具，銷售成本也屬于變動成本，只是與收入的關聯性并非一一對應，因為并不是每個人都能拿到獎品。

銷售收入的影響因素是銷售數量和銷售單價。經營項目的品類以及所處的位置，會對銷售數量產生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等，這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數量，特別是由于損耗成本的存在，必須確保一定的銷售數量才能維持盈利。部分主辦方會將場地按照經營項目劃分不同的區域，區域內的經營品類相對集中，這樣做的好處是能夠保證區域內的客流量，但相似商品的聚集也讓競爭變得激烈。

一般廟會銷售的商品，無論是食品還是工藝品，價格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價，也依然會有游客接受，主要是由于“心理賬戶”的效應在發揮作用。如果在平時購買食品，目的是為了滿足溫飽需求，支付所動用的“心理賬戶”是普通的日常消費或是餐飲消費;但在逛廟會期間，游客會把“心理賬戶”調整為娛樂或旅游，這時人們就更容易接受高價產品，即使它與我們平日消費購買的并無很大區別。

對于攤主來說的另一項挑戰就是怎樣在短時間內獲取更多的收入。廟會的時間一般不會持續很長，大概是初一到初七，所以在7天時間里保證邊際貢獻大于固定成本，攤位才能盈利。固定成本高、經營時間短，是所有攤主都需要面臨的難題。

廟會的巨大客流量也會影響周邊的其他經濟實體，例如停車場、餐飲店、電影院、購物中心、公共交通設施等，都會因為客流量增加而獲取更多的收益。但同時也可能會因為店鋪無法承受突發流量而影響顧客體驗，例如餐飲店的上菜時間長導致翻臺率較低，顧客因為排隊時間長而流失;人流量大造成交通壓力，形成道路擁堵;購物中心的安全維護以及保潔費用增加等，也可能對周邊經濟實體產生負面影響。

廟會的財務模型同樣可以應用到各種展會中，大體的邏輯是相同的。只是對于一些行業展會，企業參展的目的并不在于獲取利潤，而是為了進行品牌宣傳提升行業知名度，同時也能夠與同行業公司進行友好的交流，在這種情況下，財務模型或許并不是最需要考慮的。

課程背景

　　您經歷過哪個時代？

　　《非財》艱澀時代——忽視非財務人員的工作需求，報表越看越復雜，讓非財務人員更加排斥財務類的培訓，呼吁財務培訓能簡單點嗎？

　　《非財》簡單時代——用簡單易懂的方式講解財務原理，非財務人員聽懂了，會制作個人理財報表了，但與自己的實際工作脫節，培訓效果在哪里？

　　他們對財務的需求其實很明確

　　非財務部門的管理者，他們并不需要知道報表如何編制的，借貸如何平衡的，他們最為關心的是：如何與財務有效溝通，如何提高部門績效，如何有效降低成本。

　　他們的需求不是那么專業的財務，更不是那么簡單的個人報表，他們只想知道怎么用！

課程收益

　　【系統認識財務】理解財務在企業中的運作，明確業務與財務的合作伙伴關系

　　【建立溝通平臺】掌握財務的核心職能，能夠與財務部門建立起有效溝通，支持業務部門工作

　　【透視經營狀況】掌握財務報表的閱讀技巧，能夠從財務視角把握企業經營活動的本質

　　【提升經營管理】運用財務思維和財務分析解讀企業經營管理，提升經營績效,加強管理控制

課程對象

　　企業中、高層非財務管理人員和骨干

　　企業部門（生產、銷售、市場、人事）經理

　　銀行業務人員、研究發展部人員、創業者

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流咨詢領取。

課程背景

　　進入今年，經濟轉型、結構調整、降速換擋，將成為中國經濟新常態，告別粗放式增長，企業新的出路在哪里？

　　在新常態下，原材料、勞動力價格不斷上升，利潤空間越來越薄，怎樣降本增效，提高企業競爭力？

　　過去只重規模增長，到頭來發現占了規模沒有效益，怎么從企業內部挖掘經營潛力？

　　互聯網經濟的崛起，沖擊了大量傳統企業生態環境，是危還是機？如何從中把握企業轉型的絕佳機會，占到風口的最佳位置？

　　在轉型時期，企業只有依靠精細化管理提升資源使用效率，通過產品服務創新和業務模式的創新，提升企業價值、擴大利潤空間。

課程收益

　　【企業層面】

　　?統一不同職能的人員對公司經營目標的認識，實現企業目標協同

　　?讓管理者體會和反思自己不同的經營決策行為將如何影響財務結果，以促進科學決策，提升管理水平

　　【學員層面】

　　?對管理中常見的問題，獲得一個新的思考角度

　　?能夠通過應用財務的思維和工具方法，幫助自己分析經營管理問題，提升管理績效

課程對象

　　1、企業中、高層非財務管理人員

　　2、公司業務骨干、重點培養對象

　　3、個人企業主或創業者

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流咨詢領取。

2024年如何報考在職研究生：2024年在職研究生高等教育有多種招生類型，每種的報名流程不同，區別還有報名條件、課程學費范圍和適用人群、畢業獲得證書以及考試難度等等。今天小編整理了非全日制研究生和同等學力申碩、國際碩士、高級研修班四種考研方式，希望對大家能有所幫助，一起來看看吧。

同等學力申碩

同等學力申碩是在職研究生的一種報考方式，符合院校招生條件的人員，可以免試入學參加課程學習。后期申碩成功者，可以獲得含金量高的碩士學位證書。此證書可以在學位網上查詢到，受國家承認和社會認可。同等學力申碩是國家承認的一種碩士教育形式，攻讀人員的學位可以得到提升。

非全日制研究生

非全日制研究生指符合國家研究生招生規定，通過研究生入學考試或者國家承認的其他入學方式，被具有實施研究生教育資格的高等學校或其他高等教育機構錄取，在基本修業年限或者學校規定的修業年限(一般應適當延長基本修業年限)內，在從事其他職業或者社會實踐的同時，采取多種方式和靈活時間安排進行非脫產學習的研究生。

國際碩士

國際碩士，又被稱為免聯考國際碩士，免聯考國際碩士是指不用參加教育部組織的全國研究生招生考試，采用審核制入學的一種國外在職研究生教育項目。攻讀國際碩士的人員，在學制期限內，按院校安排修滿學分，并達到畢業標準，獲得院校授予的碩士學位證書。

高級研修班

高級研修班是一種通過在職進行學習研究生課程的授課模式。高級研修班在教學上主要側重于素質教育，對學員某個范圍內自身素質的提升是有一定幫助的。

實現自我價值：

報考在職研究生也是一種對個人價值的追求和肯定。通過付出時間和精力去學習，職場人士能夠感受到自己在不斷進步和成長，從而實現自我價值的最大化。

積累人脈資源：

在職研究生學員大多來自各個行業的優秀人士，學員們有機會結交更多志同道合的朋友，擴大人脈圈子。

作為財務經理，要以積極正面的態度來評估局面，迎接挑戰，給自己一次提高的機會。

1、財務團隊建設

作為財務部經理，要想把工作做好，不可避免地要培養一支優秀的團隊來輔助自己實現這個目標，而要打造一支優秀的團隊，最重要的是培養人。因此，培養手下的人，讓他們有知識、有文化、有素養，進而形成凝聚力，具有戰斗力，這是經理的本職工作之一。

如果你是財務部經理，你會認可這個付出嗎?先拋開培養誰、不培養誰這個具體細節，從對角色的認知角度看，培養下屬是我們的職責，甚至可以說，在老板給你的工資里面，有一部分就要讓你干這個的。

好了，如果你認可應該培養手下，那么，這個培養還包括了觀念與價值觀的改變，以適應你的需要，適應企業的需要，你要調教那些不對的、影響他工作的、影響他健康成長的思想、做法、行為舉止和態度，全面地培養一個人，對他負責，而不是僅僅教一些專業知識，同時，應該讓他自己也認識到這一點。

2、動態地看待問題

首先問自己一個問題，你希望或者你覺得能夠在這個企業里面的這個位置上做多長時間呢?

你給出一個答案來：3年?5年?我想沒人會給出10年的，不管是什么企業，為什么?各種原因，一方面是你擔心這種可能性，另一方面是你根本就不希望那樣，人會成長、成熟，企業也會變，每個人都會主動追求更好的機會、職位和環境。

因此，不管是你還是你的手下，在一個企業里面，作為這種事情的當事人雙方，不要太就事論事了，眼光放遠一點兒，不去考慮那么多得失又有何方!

以我過去的經驗看，能培養出有能力的手下的經理人，沒有一個是往下走的，也沒有一個人是死守著自己的職位做一輩子的。說白了，不是位置成就了你，是業績和能力成就了你，業績和能力哪里來?如果你手下人強，你的業績就好，你就有把握完成任務，善于使用團隊成員的能力作為自己能力的補充和延展，這是作為領導必走的一步。

從財務專家到成為經理人，你必須學會放棄在專業方面的精力投入，轉而提高自己的領導能力，這是成為經理人后需要取舍的利益點之一，除非你一輩子希望做專家而不想作為管理者。

3、不同角色技能問題

你與手下的人，沒有可比性，包括財務專業方面，你也沒必要追求這個，你也追求不來。你想想，當你到了一定的年齡，具有了閱歷、經驗和智慧的優勢之后，你還要去跟那些年輕人去比稅法記得有多清楚、演繹財務分析的過程不成?

人在不同年齡所具備的優勢是不同的，這是自然規律，你總得遵循一下事物發展的規律吧?你是不是應該從現在就開始為自己今后要走的路做鋪墊呢?

你有你的優勢，你可能有領導才能，你可能有管理技能，你可能善于待人處事，你可能善于與領導溝通，你可能被領導認為是屬于忠誠可靠的那種人，而這些不一定是你的手下具有的。

這就好像比誰的證書好誰來做經理一樣，天底下就很少有這種事兒，做財務經理不是比誰的會計知識好的，這個你得先整明白了。

你的手下再怎么問，他也是停留在專業技能上，這個正是對你的補充。有空的時候琢磨琢磨，為什么是你當了經理而不是他?最糟糕的情況是這樣的：除了會計，你也沒有什么其他的能力可以讓你與你的手下區別開來的了。如果那樣，已經不是他問不問、你講不講的問題了，很可能是你的離職在哪天的問題了。

如果你做到大一點兒的、正規的企業財務經理或者多走些不同類型的企業，你會發現，經常有手下的人知識、技能比你強的。這可能是因為你某一方面正適合企業的需要、也可能是你比他們更好地掌握了機會、或許你就是比他們運氣好。

但那不能說你不能當他們的領導，這個世界根本就沒有定義一定是水平高的領導水平低的，更沒有統一的定義什么是水平高的、什么是水平低的，即便是范圍縮小到財務經理這個崗位，也依然沒人能夠給出一個像樣的標準出來。

因此，我們要明白一個道理：這個崗位在各個公司都是應需而設的。應誰之需呢?應企業、應領導、應業務……之需，這就約等于是量身定制的。因此，在不同企業，即使都是做財務經理，所需要的技能也不一樣，所做的事情也不一樣。既然你在那個位置上了，就說明有你在那個位置上的道理;當然，你也不能誤以為就只有你能坐這個位置，更不能誤以為這個位置是你的終極目標。

4、不想培養一個“白眼狼”

這個要看你的做法了，團隊建設中有一個很重要的事情就是優化團隊人員結構，以保證團隊的能力和氛圍。如果這個你做不到，你就先別管人家問什么，自己先去學學如何當經理。

另外，這個也取決于你的價值觀了，如果一個財務經理的價值觀是：作為職業經理人，不將自己的個人喜好和善惡標準完全應用到工作中，那他可能這樣認為：培養手下人要從工作角度全面培養，盡管有一天他可能會走，我也可能會走，這不是人與人之間的事情，這是工作上的事情。

還有，也要看你的管理經驗，有很多年輕人心浮氣躁、急功近利，自己整不清楚職業發展的規律而胡來，這個你要調教的，如果一個人是因為知識有限、認識不到而亂來，那是非常容易改變的。

因為在你培養一個人的過程中，本來就包含了專業技能、團隊精神、個人品質、職業發展等各個方面的素養，而不僅僅是專業技能，我們花費在改變一個人的觀念和思想上的精力可能要遠遠大于教給他專業知識，專業知識在態度的作用下有很多獲取渠道，而態度的培養更主要的是靠企業和直接主管。

因此，如果你是個合格的經理，你可以優化掉一個潛在的“白眼狼”，或者可以將其改造成為一個忠誠而恪盡職守的人才，這些都是由財務經理的價值觀和技能決定的，而不僅僅是那個手下人怎樣怎樣，作為財務經理，要以積極正面的態度來評估局面，迎接挑戰，給自己一次提高的機會。

通常情況下，財務工作者在分析企業的財務指標時，都會從這些指標來分析：流動比率、資產負債率、凈資產收益率等。

但是你知道嗎?單純的去計算這些指標So easy，但僅僅得出這些數據，根本就不能稱之為財務分析。

以下這三方面，你一定要去考慮，才能稱之為真正有意義的財務分析。

1、一定要重視對比

數據的對比是財務分析的根本，無論是與自身企業之前的數據對比、還是跟行業平均值比、再或者跟行業內其他公司比。

總之，通過對比才能看出指標的好壞，僅僅算出指標，看看大小，是沒有任何意義的。

2、弄清楚你要得到的結論

財務分析的前提，不能僅僅是分析指標、得到數據。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題，進而選擇相應的指標，根據指標總結結論。

很多人問，財務分析要看哪些指標?問這個問題，說明你本身對財務分析看得比較機械化，認為財務分析就是沖著那幾個固定的指標去的，把那幾個指標算出來，財務分析就完成了。

其次，不能過分依賴指標，有的問題可能沒有現成的指標供你用，怎么辦?那就自己去創造一個指標。

也就是說，財務指標沒有定式，他是在發展變化的，不斷地豐富和完善，你要根據實際情況靈活的使用這些指標，可能這個指標拿點東西過來，那個指標拿點過來，組成一個全新的指標，這是很有可能的。不要迷信指標。

3、關注指標的質量

這是財務分析的精髓。舉個例子：

流動比率，流動比率=流動資產/流動負債，流動資產一般主要包括現金、應收賬款、存貨等。如果你把資產負債表中的這些項目加起來，做流動資產，要小心了。因為，這些只是形式。

你要進一步分析這些資產的質量，比如應收賬款，你去分析發現，這個應收賬款，很有可能收不回來，盡管提了壞賬，但是剩下的也很懸，這種情況下，你在分析流動比率的時候，還能將應收賬款算在里面嗎?

會計是門語言，我們要把它準確、有效的表達出來，不僅僅是通過財務指標的計算，來得出淺顯的結論。

而是通過對財務指標的分析，及結合實際的論證，真正起到為企業經營、決策做輔助。

以下這個財務分析的五力模型囊括各類財務指標計算方式，有了這些計算方式，再結合以上幾點，你的財務分析指標會真正活起來。

盈利能力

銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

資產凈利率=(凈利潤÷總資產)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

權益凈利率=(凈利潤÷股東權益)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

營業利潤率=(營業利潤÷營業收入)×100%;該比率越大，企業的盈利能力越強

成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100%;該比率越大，企業的經營效益越高

盈利質量

全部資產現金回收率=(經營活動現金凈流量÷平均資產總額)×100%;與行業平均水平相比進行分析

盈利現金比率=(經營現金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大，企業盈利質量越強，其值一般應大于1

銷售收現比率=(銷售商品或提供勞務收到的現金÷主營業務收入凈額)×100%;數值越大表明銷售收現能力越強，銷售質量越高

償債能力

凈運營資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產;對比企業連續多期的值，進行比較分析

流動比率=流動資產÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

速動比率=速動資產÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

現金流量比率=經營活動現金流量÷流動負債;與行業平均水平相比進行分析

資產負債率=(總負債÷總資產)×100%;該比值越低，企業償債越有保證，貸款越安全

產權比率與權益乘數：產權比率=總負債÷股東權益，權益乘數=總資產÷股東權益;產權比率越低，企業償債越有保證，貸款越安全

利息保障倍數=息稅前利潤÷利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息費用;利息保障倍數越大，利息支付越有保障

現金流量利息保障倍數=經營活動現金流量÷利息費用;現金流量利息保障倍數越大，利息支付越有保障

經營現金流量債務比=(經營活動現金流量÷債務總額)×100%;比率越高，償還債務總額的能力越強

營運能力

應收賬款周轉率：應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款;應收賬款周轉天數=365÷(銷售收入÷應收賬款);應收賬款與收入比=應收賬款÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析。

存貨周轉率：存貨周轉次數=銷售收入÷存貨;存貨周轉天數=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

流動資產周轉率：流動資產周轉次數=銷售收入÷流動資產;流動資產周轉天數=365÷(銷售收入÷流動資產);流動資產與收入比=流動資產÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

凈營運資本周轉率：凈營運資本周轉次數=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉天數=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

非流動資產周轉率：非流動資產周轉次數=銷售收入÷非流動資產;非流動資產周轉天數=365÷(銷售收入÷非流動資產);非流動資產與收入比=非流動資產÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

總資產周轉率：總資產周轉次數=銷售收入÷總資產;總資產周轉天數=365÷(銷售收入÷總資產);總資產與收入比=總資產÷銷售收入;與行業平均水平相比進行分析

發展能力

股東權益增長率=(本期股東權益增加額÷股東權益期初余額)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

資產增長率=(本期資產增加額÷資產期初余額)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

銷售增長率=(本期營業收入增加額÷上期營業收入)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

營業利潤增長率=(本期營業利潤增加額÷上期營業利潤)×100%;對比企業連續多期的值，分析發展趨勢

　　財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。那么財務具體的職能是什么呢？

　　從宏觀角度來看，“財務”本身的職能是什么？

　　一、現金流管理

　　換句話說，也就是常說的資金的籌措和運用，沒有錢的時候如何找到錢，如何用最少的投資賺更多的錢，如果你賺了錢怎么辦？繼續投資？還是股東？如果你繼續投資，你應該投資哪個行業？你在投資什么項目？，如果是，多少錢？什么時候分拆？根據什么標準？

　　二、成本控制：主要關注以下問題

　　1.誰花錢？你什么時候花錢？你把錢花在什么生意上？

　　2.為什么要花錢？花錢的目的是什么？你用這些錢做了什么？3.我怎么花錢？錢去哪兒了？它到底去了哪里？要花多少錢？它到底花了多少錢？

　　4.花錢的權力來自哪里？誰批準這筆開支？

　　5.業務和非業務費用？

　　6.吃和喝多少錢？

　　7.浪費了多少錢？你把它浪費在哪里了？8.你花了多少錢買禮物和款待？9.你的責任感讓你損失了多少錢？

　　10.預算是如何制定的？預算是如何執行的？11.哪些公司需要資金？誰需要錢？什么樣的公司會花錢？誰花錢？

　　12.成本控制的倫理基礎是什么？理論依據是什么？什么是行政授權？道德基礎是什么？經濟基礎是什么？

　　13.如何分析和應對問題？你如何表達這個問題？如何改進會計制度？

　　14.如何控制成本？如何減少浪費？計劃是什么？15.如何推進成本控制體系，會出現哪些問題？會有什么阻力？我該怎么辦？

　　三、提供會計控制，為決策提供有用的會計信息

財務人員針對自己工作的企業做財務分析，如同醫生看病一樣，圍繞“財務金三角”做財務分析。財務人員應透過異常或異動的財務數據把問題“準確地定位出來”。

核心理念1：

如同醫生看病一樣做財務分析

我們做財務分析的目的是什么?對此我常用一個比喻來說明，財務人員給企業做財務分析，就像醫生給病人看病。做檢查、下診斷、開處方，這是醫生看病的全過程。財務人員給企業做財務分析的過程，可與醫生給病人看病類比。

試想一下，財務人員做財務分析，一開始是不是先“做檢查”呢?都檢查什么呢?

自然是檢查關鍵的財務數據。

為了方便評價，財務人員先要給待檢查的財務數據找一個參照系，如過往同期的數據(同比)、上個月度或季度數據(環比)、優秀同業數據(標桿)、集團內兄弟企業數據，兩相對照，看看這些數據是變好了，還是變差了。變好的，可以叫亮點;變差的，叫暗點。查找變好的和變差的財務數據的過程，實際上就是識別企業價值和發現經營風險的過程。

財務人員針對自己工作的企業做財務分析，不用過多地識別企業價值。企業有沒有價值、有什么價值，相信財務人員心里有桿秤。如果財務人員站在企業經營管理的角度來做財務分析，更多的應該去識別企業經營當中存在的問題。具體言之，財務人員應透過異常或異動的財務數據把問題“準確地定位出來”。

為什么這么講呢，因為有些問題是具有隱蔽性的。雖然這些問題也會體現在數值的不利變化上，但誘因不見得就是我們看到的表象。

舉個例子來說明：

企業銷售收入大幅度下滑，板子是不是該打在銷售人員身上呢?

如果你這么簡單定位，很可能會錯怪好人。產品賣得不好，不見得就是銷售人員能力和責任心出了問題。如果企業產品質量有問題，銷售人員怎么可能把產品賣得好呢?如果產品在研發設計階段就出了問題，銷售人員又怎么可能把產品賣出去呢?一股腦地把銷售業績下滑的責任都推到銷售人員身上，很可能會把企業真正的問題掩蓋起來，如忽視了研發層面、生產層面及采購層面的問題。

看到有問題的財務數據，財務人員要深入挖掘數據背后的業務原因。這個挖掘業務原因的過程就是“下診斷”的過程。

等財務人員把企業的問題都找出來了，定位清楚了，接下來要做的就是“開處方”。醫生開處方，是為了治病救人。就財務人員做財務分析而言，一旦發現企業經營管理當中存在問題，就應該想辦法，提出解決措施及建議，目的是把問題解決掉。所以，財務人員做財務分析像極了醫生給病人看病，同樣是做檢查、下診斷、開處方三部曲。

核心理念2：

圍繞“財務金三角”做財務分析

看到這里，可能有人會問：“‘做檢查’的時候都檢查哪些方面呢?一個企業的財務數據很多，三張會計主表涉及的數據加起來有100多項。這100多項數據，我們需要重點關注哪些呢?”針對這些問題，我給大家一個簡潔明了的建議，重點關注“財務金三角”，圍繞“財務金三角”做檢查。

“財務金三角”并非會計專業術語，它是用一個形象的比喻來解讀企業的財務表現。那么，“金三角”是哪三個角呢?

第一個角，增長性。

第二個角，盈利性。

第三個角，流動性。

我們都知道三角形具有穩定性，“財務金三角”能穩定什么呢?它能穩定企業的價值，如圖所示。

設想一下，一個企業如果能同時做到增長性、盈利性、流動性都好，那么這個企業就是個具有較高價值的企業。

增長性是指企業業務規模的擴張。企業一旦停止了業務規模的擴張，止步不前，就可能陷入危險境地。逆水行舟，不進則退，這一點在企業發展的道路上表現得尤為明顯。企業業務規模的擴張，主要看銷售收入的增長，確切地說，應該看主營業務收入的增長。

盈利性體現在兩個方面：

一是企業層面的盈利性，即凈利潤的大小;

二是產品層面的盈利性，即產品毛利率的高低。

我們當然希望企業盈利，企業的產品也盈利。如果一家企業的產品盈利，但企業不盈利，這說明什么呢?

很可能意味著企業管理效率低下，企業有必要在管理上挖掘潛力，把管理費用、銷售費用降下來。如果企業不盈利，企業的產品也不盈利，那么這樣的企業應盡快謀求轉型。產品不盈利，說明企業沒有市場競爭力，若轉型也存在困難，則企業很可能會面臨破產與倒閉的危機。這樣的企業建議及早撤出市場，撤出越早，損失可能會越小。

流動性主要看三點。

一看現金流是否健康。企業財務數據的內核是什么?一句話：有利潤的收入，有現金流的利潤。企業經營不能只謀求盈利，僅盈利是不夠的，還要賺錢。賺錢這個詞很有內涵，它本身不是會計術語，但它是兩個會計術語的組合，即利潤和現金流。實現有現金流的利潤，這才叫賺錢。

二看資產周轉。一家企業資產周轉速度快，往往意味著管理規范。

三看負債率。我們應重點關注企業的負債率是否維持在合理的水平。這里并不是說負債率越低越好，在市場拓展期，企業適當舉債是有利于實現快速擴張的。當然，也不是說負債率越高越好，負債率太高，企業可能會有債務風險。

圍繞“財務金三角”做財務分析，這一思想非常簡潔，也很明確。如同醫生看病一樣做財務分析，圍繞“財務金三角”做財務分析，這兩個理念都很形象生動，希望這兩個理念能幫助大家理解財務分析的真諦。

對于企業來說，科學的財務管理目標和財務戰略是促進企業資金均衡流動的保證，是實現企業總體戰略的基礎。因此，為了增強競爭優勢，企業必須分析環境要素對資金流動的影響，從而制定出長期性、全面性的財務戰略計劃，以保證戰略計劃在執行的過程中，其財務管理工作的效能可以得到有效的保證和延伸，進一步為企業長遠發展提供助力。

1、案例概述

A企業成立于1955年，地處北京，屬于通信工程公司。隨著經濟社會的不斷發展，A企業當前注冊資本已經達到5100萬元，成為了行業內的一級企業。作為綜合服務提供商，A企業資質健全。

2008年12月，A企業完成了輔業改制，完成改制后，企業內部的國有股權全部退出，由職工持有企業的全部股份。該企業內部組織層級、機構、職能部門較多。因為組織結構復雜，所以企業日常管理難度較大，同時給企業財務目標的制定以及財務戰略的制定提出了全新的、更高的要求。

2、企業財務管理目標及戰略分析

1、財務管理觀念落后企業在運營中，往往存在管理者素質不高、財務管理觀念落后等問題，這導致財務管理工作的效能無法被充分地發揮出來。管理者財務觀念落后的問題主要體現在：

(1) 財務管理沒有納入到企業管理的過程中來。

(2) 對于中小企業來說，財務管理目標的設定受內外部環境的影響過大，使得財務戰略目標的設定失去意義。另外，企業管理者在管理過程中，為了追求效益最大化，削弱了財務管理在企業管理中的核心地位，這造成財務風險問題頻繁發生。

(3) 企業在實際運行的時候，由于時間價值測算、風險評估機制不夠完善，因此在運行過程中通常都過于重視利潤和價值，影響了戰略目標的合理優化。2、財務機構不健全國內的企業內部普遍存在財務機構不健全的問題，財務機構不健全是影響企業實現財務戰略目標的主要因素，具體體現在以下幾個方面：

(1) 很多中小型企業尚未在內部建立財務管理部門;即使設立了財務管理部門，財務管理人員專業技能水平、實踐能力水平不足。

(2) 企業沒有嚴格按照相應的規定劃分部門、崗位責任，導致大部分工作人員在實際工作中，責任意識不強。

3、財務控制能力薄弱企業財務控制能力薄弱不利于企業完成財務戰略目標，具體體現在以下幾個方面：

(1) 現金管理不足，很多企業內部甚至存在資金閑置或不足的問題，另外，財務支出過程缺乏科學的規劃，很容易讓企業陷入財務困境。

(2) 應收賬款使用周期較長，使企業難以在短時間內回收資金。

(3) 大部分中小企業在開展各類生產活動前，沒有做好充分的調查，這造成企業的各類生產經營活動失去了既定的意義。

(4) 管理者過于關注現金流，忽視了成本和利潤問題的分析，極大程度地削弱了企業的財務控制能力。

3、財務管理目標對企業財務戰略的影響

1、影響資金籌集戰略的選擇就企業而言，在一定的環境下，其可以獲得的資金往往是有限的，這導致資金的供給和需求成為限制企業良性發展的主要因素。對此，企業想要保持可持續發展步伐，不僅要確保各項活動對于資金的需求，還要保證資金規劃和使用的合理性，從而在節約資金占用的同時，提高資金利用效率。而只有符合企業實際情況的財務管理目標，才能引導企業財務管理工作者選擇最合理的資金籌集戰略。

2、影響資金投資戰略的選擇建筑企業想要保持長久的獲得利潤的能力，必須保證其在賺取利潤的過程中，財務結構是合理的，且資金流轉過程是安全的。可以說，資金投資戰略是企業獲得未來盈利能力的基礎和保證。換言之，企業只有根據實際發展狀況來制定科學的財務管理目標，才能幫助自身選擇最合理的資金投資戰略，否則就會影響資金投資戰略選擇的合理性，給企業未來投資活動的開展帶來巨大的影響，甚至可能導致企業投資失敗，讓企業面臨破產或倒閉。

3、影響收益分配戰略的選擇收益分配戰略，具體來說就是，企業通過一定的經濟活動獲取了一定的利潤，然后企業對這些利潤進行分配，或用于企業經營，或用于企業再投資。從本質來說，收益分配戰略其實就是企業選擇對自己發展更加有力的財務戰略。針對此，企業在選擇收益分配戰略時，必須綜合考慮財務管理目標，否則收益分配戰略的制定可能會失去科學性。

4、企業財務戰略的制定和實施

1、企業融資戰略企業在發展經營中想要降低融資成本、減小融資風險、優化融資結構，就必須選擇最為合理的融入渠道和方式：

(1) 一般來說，融資渠道有很多種，建筑企業可以選擇內部積累的融資方式，幫助企業保留更多資金優勢。而如果企業選擇外部融資，那么可以應用租賃融資或者銀行貸款的方式，降低企業融資成本。

(2) 規模較大的企業，可以發行有價證券的形式來進行融資。其中，就有價證券而言，企業可以考慮公司債券和復合型債券這兩種證券。

2、企業實施戰略為了獲取經濟利益或者競爭優勢，建筑企業會將籌集到的資金投入到具體的項目經營中，這個過程就是資金投入。企業內部所有資金投放戰略的實施，都必須在企業總戰略指導下進行，管理者根據企業當前的經營狀況、外部環境、內部條件等，對資金投放過程進行長期性的謀劃，而這個部分是企業財務戰略管理體系不可或缺的內容。

目前，越來越多的施工企業為了提高經營效益，分散風險，開始采用業主為主、多元化的資金投放戰略。如果企業具備了一定的核心競爭能力，就可以進入和企業相關的其他產業，避免多元化戰略的盲目采用導致企業投資失敗的發生。在企業實施多元化發展戰略時，財務戰略管理工作的開展更為重要，因此建筑施工可以利用自身的品牌效應以及各類資源，保證整體財務戰略目標可以實現。在擴展經營時，企業要做好內部財務資源的整合和優化，以確保財務戰略管理和企業總戰略目標相匹配。

除此之外，為了提高自身經營優勢，企業還要保證資金，并以此為基礎，來制定產品差異化的投資戰略。同時，針對專業性較強、利潤較高的項目，企業必須要保證財務戰略的前瞻性，來確保企業可以獲得更高的優勢和信譽，從而促進自身長期保持核心競爭優勢。

3、企業內部股利分配戰略在股利分配戰略的制定和實施方面，往往會涉及到總公司和分公司之間權利和責任關系的處理，只有處理得當，才能激發企業全體員工的積極性和創造性。在財務戰略管理工作中，股利分配戰略可以說是非常重要的內容，股利分配戰略核心問題就是確定最佳股利支付率。理論角度來說，企業股利分配政策主要有以下幾點：

(1) 剩余股利分配政策。具體來說，就是企業經營的過程中，遇到了較好的投資機會，就可以根據目標資本結構預算投資所需資本后，在盈余中預留出來。

(2) 固定或者持續增長的股利政策。作為一種相對穩定的財務管理戰略，固定或者持續增長的股利政策其實就是控制企業股利處于某一個穩定的水平，并且采取有效的措施幫助企業維持這種水平。

(3) 固定股利支付率的政策，這種股利政策和第二種是相對的，其具有一定的變動性，選擇這種股利政策的時候，企業首選要確定一個股利占盈余的比率，然后日后的股利支付按照這個比率進行。由于企業的財務分配戰略以及股利政策，都會受到投資機會以及企業經營環境的影響，為此，企業必須提前根據財務戰略，準確地預測現金流。

(4) 為了滿足資金集約化管理需求，企業還要對傳統財務管理模式中風險較高的資金結構進行調整，構建更具儲備能力的財務戰略，為實現分配戰略價值的最大化打好基礎。

5、本文結語

在激烈的市場競爭形勢下，傳統的財務管理模式已經滿足不了企業現代化發展需求。為了提高企業財務戰略和總戰略之間的協調性，促進企業健康、和諧、穩定發展，企業必須制定科學的財務戰略目標以及采取戰略規劃，為其所開展的財務活動提供科學、有效的指導。

在財務管理工作中，財務總監奉行的財務戰略對企業的發展有著重要的影響。而財務戰略的未來發展必須遵循企業的總體思路和基本方向。

1、財務戰略的未來

財務戰略是為適應公司總體競爭而籌集必要的資本，并在組織內有效地管理與運用這些資本的方略，是企業整體戰略的重要組成部分。財務戰略總體目標的規劃與定位的立足點是企業戰略發展結構，而財務戰略的未來發展必須遵循企業的總體思路和基本方向。

企業戰略發展結構清晰與否，不僅直接關系著企業財務戰略定位是否準確，而且也間接決定著整體資源配置是否有序與運轉是否高效率，對企業的發展有著至關重要的影響。財務總監一定要制定高瞻遠矚的財務戰略。

2、資金籌措戰略

資金籌措戰略不是具體的資金籌措實施計劃，而是為適應未來環境的戰略要求，對整個企業資金籌措的重要方面所持的一種長期的、系統的構想。資金籌措戰略的直接目的并不是使企業達到短期資金成本的最低化，而是確保企業長期資金來源的可靠性和靈活性，并以此為基礎，不斷降低企業長期的資金成本。

一般來說，企業籌措資金的途徑有三條。

(1)把功夫用在財務管理上，盤活企業內部的閑置沉淀資金，同時注重內部籌資，在盈余分配中留足未來發展需要的資金。

(2)向社會募集資金。企業在負債率過高時要慎用負債經營方式，并提高債務資金的使用質量，防止受負債拖累。此外，企業應積極爭取政策，加快從資本市場直接融資的步伐，籌集長期、穩定的資金。

(3)將企業改造成為生產、流通和金融的結合體。這種改造可以通過讓銀行等金融機構進入企業的方式來實現，也可以將企業內部的財務公司改造成信托投資公司。

3、資金投資戰略

資金投資戰略是指通過資金的組合及運用，確定最佳的投資方向和投資規模的策略。主要體現在固定資產投資、流動資產投資、無形資產投資以及項目投資、證券投資、產業投資和風險投資等方面。

資金投資戰略是企業財務戰略的核心和基礎。一方面，投資戰略體現了企業的戰略目標。例如，收益性目標是企業生存的根本保證;可持續發展目標是企業投資戰略的直接目標;公益性目標是多數企業所不愿觸及的，但只要投資成功，就有利于企業的長遠發展。

另一方面，投資戰略所確定的投資方向、規模決定了融資的方式和數量，而投資的時機和進度影響著企業的融資和營運資本的管理方式，投資的收益目標又在一定程度上影響著企業的股利分配以及財務風險控制。

4、收益分配戰略

收益分配戰略是指企業以戰略眼光確定企業凈利潤留存與分配的比例，以保證企業和股東的長遠利益。收益分配是利用價值形式對社會剩余產品進行分配。企業的收益分配戰略應遵循既有利于股東又有利于企業的原則。

收益分配戰略的制定必須以投資戰略和籌資戰略為依據，并為企業整體戰略服務。一方面，收益分配戰略要滿足企業營銷及產品質量發展的需要，全力支持企業的擴張型發展戰略;另一方面，收益分配戰略應最大限度地滿足企業培育與提升核心競爭力對權益資本的需要，積極探索知識、技術、專利以及管理等要素參與收益分配的有效辦法，制定有利于留住人才和人盡其才的收益分配政策。

收益分配戰略有著特殊的意義：一是可以發揮資金的規模效益，將收益投資于優勢產品，使公司的優勢更強;二是將收益用于改善公司薄弱環節，使弱勢轉變為強勢；三是將收益用于并購或進入新行業培育新的增長點。

在財務管理工作中，財務總監奉行的財務戰略對企業的發展有著重要的影響。另外，除了以上提到的三個財務戰略外，財務總監還應該做好風險防范戰略、負債經營戰略和股權分配戰略。只有合理地避免風險、控制負債和做好財務分配，企業才能夠健康發展。

　　一、企業財務風險的含義及形成財務風險是指在各項財務活動過程中，由于受各種難以預料或控制的因素影響，造成財務狀況不確定而使企業有蒙受損失的可能性(這里指純粹風險)。財務風險是企業風險貨幣化的表現形式，根據形成過程劃分，一般有以下幾種形式：一是籌資風險；二是投資風險；三是信用風險。

　　二、企業財務風險評價指標設置一些學者認為，財務風險評價指標應包括盈利能力、資產管理能力、償債能力、發展潛力，將企業短期財務指標與發展潛力指標相結合，互相補充。還有學者研究財務預警指標，以現金流量為基礎，重點把握兩類指標：現金盈利值和現金增加值。這些觀點在定量分析方面有重要的貢獻，但財務風險是復雜的，筆者認為基本的財無風險評價指標應包括盈利能力、償債能力、資產管理能力、成長能力、現金能力指標，因為這些都可能影響一個企業的財務：沒有足夠的盈利能力，企業不能生存;不能到期償債，企業可能宣告破產;資產的使用效率不高，會影響盈利能力;沒有利潤的增長，企業不會持續生存。另外，企業在可能的情況下還應設置定性指標，如財務人員的專業水平、財務人員的流動性、管理人員的財務風險意識等。

　　因為隨著企業規模的擴大，這些因素既反映企業基本財務狀況，又影響財務活動、財務決策。財務風險本身具有綜合性，企業生產經營活動中所有風險最終都反映在財務風險中，使決策科學化和合理化是防范財務風險的重要手段，所以企業必須建立科學的決策機制。公司董事會與財務經理人員是委托與代理的關系，公司財務經理人員受聘于董事會，在權限范圍內財務經理有權對日常財務經營活動，包括組織實施公司年度經營計劃和投資方案，擬定公司具體財務制度等進行決策，其他人不得隨意干預，同時董事會對財務經理人員的經營績效進行評價和監督。"