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　　小型微利企業是指符合財政部、稅務總局規定的可以享受小型微利企業所得稅優惠政策的居民企業。具體是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　目前，居民企業可按照《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）、《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6號）相關規定，享受小型微利企業所得稅優惠政策。今后如調整政策，從其規定。

　　內容來源國家稅務總局稅收宣傳中心、國家稅務總局青島市稅務局，會計網整理發布。

受疫情影響，各大中小企業因熬不過疫情，紛紛倒閉，對于科研發展的小型微利企業，銀保監會作出了如下舉措，為了使小型微利企業度過這次難關，銀保監會針對融資難問題給出幫扶措施。

（一）增量

要努力提高小微企業貸款中的信用貸款、續貸和中長期貸款的比例，貸款增速不低于各項貸款增速，新增貸款要更多投向首次從銀行機構獲得貸款的小微企業。具體為，增加供給量，重點加大支持對小型微利企業貸款的投放，發揮政策性銀行的調節作用，使小型微利企業度過難關。

（二）優化信貸結構

首先要降低小型微利企業融資成本，降低貸款利率，嚴查收費不合理問題，豐富信用貸款的其他功能，能夠更好的匹配小型微利企業的需求，加大對小型微利企業的貸款力度，以滿足小型微利企業的需求。

（三）利用“云數據”提供服務

利用網絡渠道及云數據提供更優質的服務，優化小型微利企業的融資貸款制度，對小型微利企業實行不斷貸不壓貸，改進審批和風控的模式，降低小型微利企業的貸款成本，對不合理收費問題嚴格查處。

對于小型微利企業的融資問題，銀保監會為解決企業主的融資難問題給出了以上的通知，國家對于小型微利企業及高新技術產業都有一定的政策支持，目的就是為了降低企業的融資成本。

　　我司是一家小型微利企業，2020年由于疫情影響，繳納企業所得稅確有困難時，應如何申請緩繳企業所得稅？

　　答：小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　因此，你公司無需提交緩繳企業所得稅申請，在2020年剩余申報期預繳申報時，通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

　　小型微利企業判定標準

　　小型微利企業成立前提條件：從事國家非限制和禁止行業。

　　同時滿足三個條件：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業人數不超過300人；

　　3、資產總額不超過5000萬元。

　　小微企業繳納企業所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　年底時，可做以下處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　一般來說小型微利企業是指符合財政部、稅務總局規定的可以享受小型微利企業優惠政策的居民企業。，那么在疫情期間，小型微利企業可以享受哪些稅收優惠政策？

　　疫情期間小型微利企業所得稅優惠政策

　　小型微利企業的含義是指符合財政部、稅務總局規定的可以享受小型微利企業優惠政策的居民企業。目前，居民企業可按照《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）、《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）相關規定，享受小型微利企業所得稅優惠政策。今后如政策調整，從其規定。

　　企業設立不具有法人資格的分支機構，如何適用小型微利企業所得稅優惠政策？

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并繳納企業所得稅。因此，企業設立不具有法人資格分支機構的，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

　　企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，如何辦理？

　　小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時均可享受優惠政策，享受政策時無需備案，通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，納稅人只需要填報從業人數、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務，進一步減輕納稅人填報負擔。

　　企業預繳企業所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業所得稅優惠政策條件？

　　預繳企業所得稅時，企業從事國家非限制和禁止行業，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。其中，資產總額、從業人數指標按照相關政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。

　　目前，小型微利企業的判斷標準為：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元。

　　小型微利企業發生所得稅退稅情況的，可通過以前年度損益調整科目進行相關的會計核算，具體的賬務處理是什么？

　　小型微利企業所得稅退稅的賬務處理

　　一、假如退的是往常年度的，會計分錄：

　　1. 收到退稅款的會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：應交稅費–應交所得稅

　　2. 結轉的會計分錄：

　　借：應交稅費–應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配–未分配利潤

　　二、假如退的是當年的，會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　以前年度損益調整核算內容

　　以前年度損益調整屬于損益科目，該科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過“以前年度損益調整”核算

有關稅的優惠政策一直都屬于會計人要更新知識的部分內容，那么對于城建稅減半征收的政策你了解嗎？如果還不知道的話，就和會計網一起來學習吧。

城建稅減半征收要符合哪些條件？

符合規定條件的小型微利企業，按照規定享受小型微利企業的所得稅優惠政策，減按20%稅率征收。

從減免政策的通知來看,小微企業必須同時滿足以下三個條件:

1、從事國家非限制和禁止行業的企業,年度應納稅所得額不高于300萬.

2、從事國家非限制和禁止行業的企業,人數不超過300人.

3、從事國家非限制和禁止行業的企業,資產總額不超過5000萬

一般納稅人滿足條件也可以是小微企業,不分工業與其他行業了!

其次再來看看最新的小微企業普惠政策.

1、月銷售額10萬以下的小規模納稅人免征增值稅.

2、小規模納稅人附加稅(城建稅、教育附加、地方教育附加)、印花稅等減半征收,各地可能有所不同.

城建稅有何特點?

(一)稅款專款專用;

(二)屬于一種附加稅;

(三)根據城鎮規模設計不同的比例稅率.

城建稅減免優惠:

城建稅隨同"三稅"的減免而減免.

(1)對因減免稅而需進行"三稅"退庫的,城建稅也同時退庫.但是對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅;對"三稅"實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨"三稅"附征的城建稅和教育費附加,一律不予退(返)還.

(2)減免"三稅"的同時隨之減免城建稅,但是經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額,盡管沒有實際繳納,但也應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍,分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加.

以上就是有關小型微利企業城建稅減半征收條件的知識點，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　很多稅收優惠政策中啊，有時候會提到“小型微利企業”，有時候又說呢“小微企業”。在一些文件以及宣傳材料中也有不同的用法，請問這兩者之間有啥區別嗎？

　　“小微企業”呢，是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，它是和“大中企業”相對來講的，如果要找一個比較接近的解釋呢，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準規定》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三個類型，“小微企業”呢，可以理解為其中的小型企業和微型企業。

　　而“小型微利企業”它的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不止體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　對于小型微利企業而言，繳納稅款時確有困難的，按現行稅法規定可享受緩繳企業所得稅政策。以下是會計網整理的關于小微企業緩繳企業所得稅條件的內容，來一起了解吧。

　　小型微利企業緩繳企業所得稅應滿足哪些條件?

　　延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)有關規定，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業可享受緩繳企業所得稅政策。

　　小型微利企業在預繳申報時，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　小型微利企業怎么申請緩繳企業所得稅？

　　無需提交申請。在2020年剩余申報期預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

　　企業所得稅怎么計算？

　　1、應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率；

　　2、應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅是指企業按照稅法規定計算得出的應當向稅務部門繳納的所得稅金額。

　　應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額，是企業所得稅的計稅依據。

　　為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　小型微利企業緩繳2020年企業所得稅申請

　　答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

　　小型微利企業在2020年剩余申報期預繳申報時，通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策，無需提交申請。

　　企業所得稅預繳納稅申報表中增加了“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網上申報的小型微利企業，網上申報系統將幫助企業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。

　　小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　小型微利企業緩繳企業所得稅要具備哪些條件？

　　答：延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即，符合小型微利企業條件的企業，既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。

　　具體條件按《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定掌握，即從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。并且，無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，只要符合小型微利企業條件，均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。小型微利企業在預繳申報時，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　參考來源：國家稅務總局公眾號

         按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。那么哪些企業是其中所說的“小型微利企業”？

　　什么是“六稅兩費”中的“小型微利企業”？

　　本次“六稅兩費”減免政策中的“小型微利企業”基本延用了企業所得稅管理中的“小型微利企業”標準，即小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。現行企業所得稅政策規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三項條件的企業。

　　“六稅兩費”減免政策的特點

　　1、擴大適用主體范圍。“六稅兩費”政策適用主體范圍由增值稅小規模納稅人擴大至全部小型微利企業和個體工商戶。

　　2、延續減免幅度。各省（自治區、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內確定減征“六稅兩費”。

　　3、細化了小型微利企業的判定方法。按照企業所得稅有關規定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后的追溯調整增加納稅人辦稅負擔，財稅10號公告和稅務總局3號公告對小型微利企業的具體判定方法進行了分類細化。

　　4、持續簡化辦稅流程。本次減免優惠繼續實行自行申報享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時，對《財產和行為稅減免稅明細申報附表》等4個申報表單進行了修訂，增強了優惠享受的便利度。

　　“六稅兩費”減免政策的主要內容

　　根據財稅10號公告的規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控的需要，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅務總局3號公告對有關征收管理事項做出了細化規定，包括小型微利企業減免政策的適用、增值稅小規模納稅人向一般納稅人轉換時減免政策的適用、優惠政策的辦理以及申報表的修訂等內容。

　　可以享受“六稅兩費”減免政策的納稅人

　　按照政策規定，增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，也是可以申報享受本次“六稅兩費”減免優惠的。

　　為支持小型微利企業發展，2023年8月2日，財政部、稅務總局發布了《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號），進一步優化完善了部分支持小型微利企業稅費優惠政策，公告明確：

　　一、對小型微利企業減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。由原來的授權地方在50%的稅額幅度內減征調整為統一減半征收（浙江省減免比例維持不變）。

　　二、小型微利企業所得稅優惠政策不變，對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　三、以上政策的執行期限由原來的2024年底到期延續至2027年底。

　　內容來源浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　現在國家大力扶持小型微利企業，那么在小型微利企業工作的出納一般是做什么的?和會計網一起來學習一下吧!

　　小型微利企業的出納的工作職責

　　小型微利企業的出納是遵照國家及企業的財務和會計制度，負責辦理本企業現金、銀行結算業務及現金、銀行存款日記賬的記賬、結賬工作，并對企業庫存現金、票據及有關印章進行妥善保管。

　　小型微利企業的出納主要工作是做什么的?

　　主要是做執行企業現金、銀行存款管理制度和收支結算規定;辦理現金收付業務，并負責現金支票的保管、簽發;建立現金日記賬，逐筆記載現金收支，做到每日結算、賬實相符、出現差異及時匯報;按照國家有關法律法規要求，負責企業銀行賬戶的開立、核對、清理等工作;銀行結算，辦理銀行存取款業務和轉賬業務，并定期打印、取回銀行對賬單;根據審核無誤的資金支付申請，按規定辦理資金支付手續，并及時登記現金、銀行存款日記賬;協助會計人員做好企業員工每月工資的發放;負責企業各項費用的報銷工作，并定期上交各項報銷的原始憑證;負責企業空白收據、支票等票據的購買、保管、使用、銷毀工作，并保持完整記錄;負責銀行預留印鑒和有關印章的管理。

　　以上就是有有關小型微利企業的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　對于小型微利企業而言，發生的企業所得稅業務，應設置所得稅費用科目、應交稅費-應交所得稅科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　小型微利企業所得稅分錄處理

　　計提是：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　繳納時候：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提要看全年的累計情況，單看一個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

　　稅率一般企業是稅率25%，高新企業15%。

　　對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

　　所得稅費用概念及計算方法

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅計算方法：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　你好，我公司是小型微利企業，請問今年的所得稅有什么新政策？

　　當然是有的，近日發布的《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局2023年第6號）及配套發布的《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　好的，我朋友前段時間剛開了一家公司，他也能享受這個所得稅的優惠政策嗎？

　　首先我們需要確定他的公司是否符合小型微利企業的標準，小型微利企業就是指從事國家非限制和禁止企業且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元等3個條件的企業。

　　那征管方式的不同，會影響公司享受這項優惠嗎？

　　您不用擔心，當然不會影響，小型微利企業無論是查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受。

　　這項業務聽上去還挺復雜的，那在實際辦理中復雜嗎？

　　不負責，小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時通過填寫納稅申報表就可以享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需辦理其他的手續。

　　內容來源國家稅務總局湖南省稅務局，會計網整理發布。

　　最近有好多的朋友問會計網小型微利企業企業所得稅減免自己能不能享受?優惠具體什么?享受時需要注意哪些?今天會計網就帶著大家理一理思路，其實搞懂上述的三個問題，需要下面2個步驟：

　　1 判斷自己是不是小型微利企業

　　2 明白政策優惠的內容

　　按照這2步走下來，對于整個文件就會有一個很好的的把握，趕緊跟著會計網一起看看吧~

　　01

　　無論是核定征收的企業還是采用查賬征收的企業只要符合條件就都可以享受這個文件的優惠，不過首要問題還是看看自己符不符合小型微利企業的條件。

　　在《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》中給給出了小型微利企業的三個條件：

　　①年度應納稅所得額不超過300萬元

　　②從業人數不超過300人

　　③資產總額不超過5000萬元

　　同時必須企業從事的是國家非限制和禁止的行業，只要企業同時符合上面的條件，無論是采用查賬征收還是核定征收都可以享受此項政策優惠。

　　但在這三個條件中有兩項的計算非常容易出錯一個是資產總額，一個是從業人數。

　　這里的資產總額指標是根據企業全年的季度平均值確定。

　　計算公式如下：

　　從業人數，不僅是指與企業建立勞動關系的職工人數，同樣包括企業接受的勞務派遣用工人數。

　　計算公式如下：

　　在預繳企業所得稅時，企業就可以根據當年度截止到本期末的情況來判斷是否符合上述三個條件。

　　下面我們通過一個例子來說明一下：

　　F企業成立于2018年，從事國家非限制和禁止行業， 2019年1-4季度的各項情況如下表所示：

　　判斷過程如下：

　　①第1季度

　　資產總額季度平均值=(2500+3500)÷2=3000萬元

　　截至本期末季度平均值=3000萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(100+150)÷2=125人

　　截至本期末季度平均值=125人<300人

　　累計應納稅所得額=120萬元<300萬元

　　符合小型微利企業條件

　　②第二季度

　　資產總額季度平均值=(4000+4500)÷2=4250萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250)÷2=3625萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(200+300)÷2=250人

　　截至本期末季度平均值=(125+250)÷2=187.5人<300人

　　累計應納稅所得額=180萬元<300萬元

　　符合小型微利企業條件

　　③第三季度

　　資產總額季度平均值=(5000+6000)÷2=5500萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250+5500)÷3=4250萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(350+400)÷2=375人

　　截至本期末季度平均值=(125+250+375)÷3=250人<300人

　　累計應納稅所得額=260萬元<300萬元

　　符合小型微利企業條件

　　④第4季度

　　資產總額季度平均值=(5500+6000)÷2=5750萬元

　　截至本期末季度平均值

　　=(3000+4250+5500+5750)÷4

　　=4625萬元<5000萬元

　　從業人數季度平均值=(400+450)÷2=425人

　　截至本期末季度平均值

　　=(125+250+375+425)÷4

　　=293.75人<300人

　　累計應納稅所得額=310萬元>300萬元

　　應納稅所得額超標，不符合小型微利企業條件

　　02

　　如果判定完自己復合小型微利企業的標準，下一步就要看看具體的政策優惠是什么，根據財稅(2019)13號文件符合該項標準的可以享受如下的優惠：

　　這里的計算有一個注意點，對于小型微利企業的企業所得稅優惠采用的是超額累進制的算法，下面帶入這個例子來說明一下：

　　G企業在2019年預繳企業所得稅時，經判定不符合小型微利企業的標準，但在第2季度，第3季度，第4季度預繳所得稅時經判定符合小型微利企業的標準，累計應納稅所得額分別為60萬元、90萬元，170萬元，230萬元，請計算G企業的應納稅所額。

　　計算如下：

　　第1季度實際應納所得稅額=60×25%=15萬元

　　第2季度實際應納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元

　　第3季度實際應納所得稅額

　　=100×25%×20%+(170-100)×50%×20%

　　=12萬元

　　第4季度實際應納所得稅額

　　=100×25%×20%+(230-100)×50%×20%

　　=18萬元

　　在享受這項政策優惠時，會計網在這里提醒大家：

　　1、小型微利企業的所得稅一律按季度預繳，所以按月預繳的企業在4月、7月、10月申報時，如果判定符合小型微利企業就要按季度申報，一旦調整，當年內不能改變。

　　2、如果企業是采用核定征收，享受企業所得稅減免需要調減定額的，調整情況由稅務機關確定后告訴企業。

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在疫情期間，很多中小型微利企業可能堅持不住直接倒閉了，特別是在湖北省這樣的疫情重災區，可能會出現更多的事例，這時候湖北省政府就出臺了對湖北省內的中小型微利企業財政支持的政策，大家一起看看政策的具體內容。

對中小型微利企業的財政支持

1、納稅人因疫情影響嚴重沒辦法按時繳納稅款的，需報經主管稅務部門批準，批準后可延長納稅期限，但最長不超過3個月。

2、因為疫情導致經營困難無法繳納相關稅費的，繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，可上報稅務機關，經稅務機關批準后，可減征或者免征城鎮土地使用稅和房產稅；對于用于捐贈的進口的防疫物資，可免征進口關稅、增值稅和消費稅，適用“定期定額”征稅方式的個體工商戶，可向稅務機關提出請求合理調整定額。

3、對疫情防控重點的企業，對擴大產能和升級提檔予以支持，優先納入國家專項資金支持范圍，給予重點傾斜。

以上就是湖北省對于中小型微利企業的財政政策支持，自印發之日起有效期暫定6個月。政策發文日期：2020年2月8日