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　　職工教育經費是按工資總額的一定比例，提取出來用于職工教育事業的經費，是為了提高公司人員的知識。所以職工教育經費也是很重要的哦，讓我們一起來了解吧。

　　企業職工教育經費的扣除標準

　　為鼓勵企業加大職工教育投入，現就企業職工教育經費稅前扣除政策通知如下：一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、本通知自2018年1月1日起執行。企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

　　(1)上崗和轉崗培訓;(2)各類崗位適應性培訓;(3)崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;(4)專業技術人員繼續教育;(5)特種作業人員培訓;(6)企業組織的職工外送培訓的經費支出;(7)職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;(8)購置教學設備與設施;(9)職工崗位自學成材獎勵費用;(10)職工教育培訓管理費用;(11)有關職工教育的其他開支。

　　公司零星購買的書刊應分清不同的用途計入管理費用———辦公費以及從職工教育經費列支，學員用書應由其自理，不應計入職工教育經費。

　　2008年《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》明確了職工教育經費的基數和標準。實施條例第四十二條：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教 育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　本條將職工教育經費的當期扣除標準提高到2.5%， 且對于超過標準部分，允許無限制的往以后納稅年度結轉，這就等于實際上允許企業發生的職工教育經費支出全額在稅前扣除，只是在扣除時間上作了相應遞延，并 將其擴大統一到所有納稅人，包括內資企業和外資企業。

　　企業職工教育經費扣除案例說明

　　【案例1】

　　A公司2018年8月的職工工資薪酬共36萬元，則，按照2018年1月1日起執行的新規，A公司8月可稅前扣除的職工教育經費計算如下：

　　360 000×8%=28 800(元)

　　【案例2】

　　B公司職工工資薪酬共35萬元，其中管理處5萬元，銷售處12萬元，生產制造車間10萬元，研發處8萬元。

　　則，各部門可稅前扣除的職工教育經費計算如下：

　　管理部門：50 000×8%=4 000(元);

　　銷售部門：120 000×8%=9 600(元);

　　生產制造部門：100 000×8%=8 000(元);

　　研發部門：80 000×8%=6 400(元)。

　　則，6月可稅前扣除的職工教育經費為

　　4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。

職工教育經費還需不需要計提，大家在印象中這肯定是要計提的啊，那到底要不要計提呢？這部分的知識點你知道嗎？如果不了解，就和會計網一起來學習吧。

職工教育經費需不需要計提？

企業發展過程中會產生各種費用，會計人員就需要根據企業發展的實際情況來為企業產生的各種費用內容進行全方位的處理，職工教育經費不需要計提，在實際支付時實報實銷，所以要在應付職工薪酬下設立職工教育經費二級科目明細核算。

相關的國家政策文件

根據企業所得稅法第第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

相關的會計分錄為：

1、實際發生時報銷支付教育經費

借：應付職工薪酬-教育經費

貸：庫存現金

2、月末分配

借：制造費用/管理費用

貸：應付職工薪酬-教育經費

職工教育經費的計算基數

工教育經費的計算基數為企業發生的合理的工資薪金支出。“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金總和。不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

以上就是有關職工教育經費是否要計提的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

工會經費要怎么繳納？必須要成立工會組織嗎？

職工教育經費也是會計人們經常會遇到的問題，那么對于職工教育經費的處理，你了解多少呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

核算職工教育經費有幾種方式？

1、據實列支，按照《企業會計準則——職工薪酬》以及《企業所得稅法實施條例》規定，據實列支實際發生的職工教育經費。

實際發生費用時

借：應付職工薪酬——職工教育經費

貸：銀行存款/庫存現金

分配費用時

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——職工教育經費

2、按照比例列支

首先，根據上一年職工教育經費的開支水平，確定本年的計提比例，然后，每個月核算應付職工薪酬時，按照確定比例分配計入相關成本費用，即從“應付職工薪酬”的貸方轉入相關成本費用的借方，實際發生職工教育經費支出時，直接計入“應付職工薪酬”的借方，在年終時，將實際發生的費用支出與按比例計提的費用進行比較，將按照比例計提的數額調整為實際發生數，并相應調整有關成本費用。

職工教育經費的扣除比例是多少？

財政部與稅務總局聯合發布了《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知
》（財稅[2008]65號）文件第三條規定：個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

以上就是有關職工教育經費的相關會計處理，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

有關職工教育經費、福利費和工資的會計分錄怎么做？

　　企業在生產經營的過程中會產生各種的費用，而身為企業會計人員就需根據企業生產經營的實際情況來為企業產生的各項費用來進行全面的處理，今天我們就來了解下職工教育經費是否需要計提?

　　職工教育經費是否需要計提?

　　在實際操作過程中職工教育經費是不需要計提的，在實際支付時實報實銷，所以要在“應付職工薪酬”要下設立“職工教育經費”二級科目明細進行核算。

　　會計分錄為：

　　實際發生時報銷支付教育經費時

　　借：應付職工薪酬-教育經費

　　貸：庫存現金/銀行賬款/其他應收款

　　《新企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額的2.5%的部分，準予扣除，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。采取的據實限額列支的原則，所以已計提但未實際發生的，年終時要做納稅調整。

　　職工教育經費在會計處理上常見誤區是什么?

　　1、只有培訓費發票才可以記入職工教育經費

　　員工參加了外部培訓，回來報銷時，多數會計人員以為只有培訓費發票才屬于職工教育經費的報銷范圍。其實，這就是過于謹慎的表現了。員工參加培訓發生的往返交通費、餐飲費、住宿費等也是可以記入職工教育經費的。

　　2、員工在職學歷教育的學費當作職工教育經費報銷

　　職工教育經費主要是為提升員工的工作技能而產生，“功利性”強。而學歷教育主要目的是提升員工的軟實力。學歷教育支出包括員工在職續本、讀研、讀博、讀MBA及讀EMBA的學費，它是不能作為職工教育經費報銷的。對于已經報銷的，需要將報銷金額并入員工工資計征個稅。再就是，學歷教育的學費不在企業正常的生產經營開支范圍內，所以報銷后不得在企業所得稅前扣除。

　　企業職工教育培訓經費列支范圍有哪些?

　　1、上崗和轉崗培訓;

　　2、各類崗位適應性培訓;

　　3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　4、專業技術人員繼續教育;

　　5、特種作業人員培訓;

　　6、企業組織的職工外送培訓的經費支出;

　　7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

　　8、購置教學設備與設施;

　　9、職工崗位自學成才獎勵費用;

　　10、職工教育培訓管理費用;

　　11、有關職工教育的其他開支;

　　以上就是關于職工教育經費是否需要計提的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內容，請持續關注會計網!

職工教育經費的相關會計處理在會計人的實際工作中也經常出現，那么這部分的內容你了解嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

現在很多企業都會對自己的職工進行教育培訓，從而使得職工能夠更加了解企業內容以及工作內容，這個時候就產生了相應的職工教育經費內容

職工教育經費的內容

職工教育經費的稅務內容也是需要我們全面了解的，但是在處理這些費用內容的時候我們也要區分和其他費用的內容

按照現行財稅規定，職工教育經費無需計提，發生時據實列支。如果超出稅收相關規定比例(前者為工資總額的2%，后者為工資總額的2.5%)，超出部分應予調增應納所得稅額

職工教育經費的相關會計分錄

1、計提工會經費時

借：管理費用-工會經費

貸：其他應付款-工會經費

2、實際發生職工教育費用時

借：管理費用-職工教育經費

貸：庫存現金/銀行存款

3、企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費

借：管理費用

貸：銀行存款

4、企業行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

5、企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費

借：管理費用

貸：應交稅費

6、企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用

借：管理費用

貸：銀行存款/研發支出

7、期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：管理費用

以上就是與職業教育經費相關的會計分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識點，請多多關注會計網！

企業職工教育經費的扣除標準

　　企業在日常生產經營中會發生各種費用，而職工教育經費就是企業為了員工能夠勝任自身的崗位以及提升職業技能而產生的一種費用。那么特殊行業職工教育經費怎么做稅務處理呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　一、技術先進型服務企業職工教育經費的扣除

　　根據《財政部國家稅務總局商務部科學技術部國家發改委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009] 63號文件)的規定,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,凡在服務外包示范城市注冊,主要從事信息技術外包、技術性業務流程外包技術性知識流程外包服務的技術先進型服務企業發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　根據《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)規定：

　　自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續實行以下企業所得稅優惠政策：經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、軟件生產企業的職工教育經費的扣除

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)的規定,軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用,可以按照《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008] 1號)的規定全額在企業所得稅前扣除。

　　軟件生產企業應該準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過工資、薪金總額2 .5%的部分,準予扣除超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　以上關于特殊行業職工教育經費的稅務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關職工教育經費的內容，請持續關注會計網!

       職工教育經費是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，職工教育經費的提取和使用在"應付職工薪酬"賬戶進行核算。下面就和會計網一起看看職工教育經費的賬務如何進行處理？

　　企業在核算職工教育經費時，主要有以下兩種處理方式。

　　1、按照實際情況列支實際發生的職工教育經費

　　(《企業會計準則——職工薪酬》及《企業所得稅法實施條例》)

　　(1)實際發生費用時

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　貸：銀行存款或庫存現金等

　　(2)分配費用時

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　2、按照比例列支，年終調整

　　(1)本年根據去年職工教育經費的開支情況確定本年計提比例。

　　(2)按確定比例分配計入相關成本費用，按月核算應付職工薪酬，從“應付職工薪酬”的貸方轉入相關成本費用的借方。

　　(3)實際發生職工教育經費支出，直接計入“應付職工薪酬”借方。

　　(4)年終比較實際發生的費用支出和按比例計提的費用，將按比例計提的數額調整為實際發生數，并對應調整相關成本費用。

　　以上就是職工教育經費的兩種賬務處理，希望能幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　職工教育經費是按照工資總額的一定比例，提取用于職工教育事業的費用，那么職工教育經費是否需要計提呢?讓我們來一起了解。

　　職工教育經費需要計提嗎？

　　職工教育經費是不需要計提的，在實際支付時一般都是實報實銷，因此要在應付職工薪酬下設立職工教育經費二級科目明細核算。相關會計分錄如下：

　　實際發生時報銷支付教育經費：

　　借：應付職工薪酬-教育經費

　　　　貸：庫存現金

　　月末分配：

　　借：制造費用或管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-教育經費

　　職工教育經相關知識點

　　1、職工教育經費提取比例是工資總額的2.5%，需要注意的是所提取的職工教育經費不需要向稅務部門繳納稅費。

　　2、職工教育經費主要用途為單位職工教育、學習培訓的經費支出。

　　3、教育費附加按中方投資比例計算繳納，其中外商投資部分不需要繳納。

　　4、新企業所得稅法中有新規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業所發生的職工教育經費支出，如果小于或低于工資薪金總額2.5%，準予扣除;超過2.5%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　以上就是職工教育經費相關知識點，了解更多會計知識，請繼續關注會計網。

　　企業需要繳納企業所得稅，而各項費用的稅前扣除決定著最后要交多少稅，所以稅前扣除的核算工作至關重要。今天為大家整理的是職工教育經費的稅前扣除計算基數和扣除比例，下面讓我們一起來了解吧。

　　職工教育經費稅前扣除計算基數

　　職工教育經費是指企業在日常經營過程中按照應發工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，目的是為了員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　在計算職工教育經費的扣除限額時特別要注意計算基數的確定。職工教育經費的計算基數為允許稅前扣除的工資、薪金總額。根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條的規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)也有規定：計算基數不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　職工教育經費稅前扣除比例

　　財政部、國家稅務總局發布《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)明確：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。自2018年1月1日起執行。

　　職工教育經費是企業培養員工發生的費用，符合相關規定的職工教育經費是可以在企業所得稅中稅前扣除的，那么具體是怎么規定的呢？

　　職工教育經費稅前扣除政策

　　依據財政部 稅務總局《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》 企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　通知自2018年1月1日起實施，而在此之前，這一比例是2.5%。

　　企業職工教育培訓經費列支范圍：

　　1、上崗和轉崗培訓;

　　2、各類崗位適應性培訓;

　　3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　4、專業技術人員繼續教育;

　　5、特種作業人員培訓;

　　6、企業組織的職工外送培訓的經費支出;

　　7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

　　8、購置教學設備與設施;

　　9、職工崗位自學成才獎勵費用;

　　10、職工教育培訓管理費用;

　　11、有關職工教育的其他開支

　　職工教育經費相關會計分錄

　　職工教育經費在“應付職工薪酬——職工教育經費”中進行核算：

　　借：管理費用——職工教育經費

　　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　職工培訓費報銷并取得合法票據時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　貸：庫存現金/銀行賬款/其他應收款

　　費用是企業經營發展的過程中避免不了發生的，所以會計人員就需要進行企業財務費用的賬務處理，由于企業成本費用的內容處理問題都是和企業的利益相關聯的，所以，我們作為財務人員，就需要全面的了解實際工作中應該發生的一些業務的賬務處理方法。今天，我們就來學習一下關于工會經費以及職工教育經費的賬務處理吧。

　　工會經費的賬務處理

　　工會經費是工會組織開展各項活動所需要的費用，根據《工會法》的規定，工會經費的來源有五個方面：一工會會員繳納的會費;二建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費;三工會所屬的企業、事業單位上繳的收入;四人民政府的補助;五其他收入。

　　企業的工會經費在取得合理憑證后可以稅前列支，《企業所得稅法》也規定工會經費不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

　　職工教育經費的賬務處理

　　職工教育經費是指在企業中對于教育工作者提取的工資總額成本的一定的比例，是企業為員工學習先進的技術和完善的薪酬文化層面的成本。

　　職工進行教育活動經費是按工資總額的一定比例提取用于企業職工教育發展事業的一項費用。 單位職工不僅有權獲得勞動報酬，有權享受集體福利，還有權接受崗位培訓，后續教育，為此需要一定的教育經費。

　　根據《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8%以上部分，在企業計算準予支付應納稅所得額時扣除項目金額，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　今天就主要為大家整理這么多關于會計費用的內容，相信大家看完了以后一定有所了解了。

　　企業按職工工資總額一定比例提取用于職工教育事業的費用，稱為職工教育經費，對于企業支付的職工教育經費，是否必須計提？

　　職工教育經費需要計提嗎？

　　職工教育經費不需要計提，在實際支付時實報實銷，應在應付職工薪酬下設立二級科目職工教育經費：

　　實際發生時報銷教育經費：

　　借：應付職工薪酬-教育經費

　　      貸：庫存現金

　　月末分配：

　　借：制造費用或管理費用

　　       貸：應付職工薪酬-教育經費

　　職工教育經費列支范圍

　　職工教育經費列支范圍包括

　　1、上崗和轉崗培訓;

　　2、各類崗位適應性培訓;

　　3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　4、專業技術人員繼續教育;

　　5、特種作業人員培訓;

　　6、企業組織的職工外送培訓的經費支出;

　　7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

　　8、購置教學設備與設施;

　　9、職工崗位自學成材獎勵費用;

　　10、職工教育培訓管理費用等。

　　已計提未實際使用的職工教育經費能否稅前扣除？

　　根據《企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除;

　　根據《財政部　稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定，、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　因此，對于企業已實際發生的職工教育經費支出可以從稅前扣除，對于會計處理中已計提但未實際發生培訓行為、未實際使用的職工教育經費支出不得從稅前扣除。

　　職工教育經費是企業為職工學習先進技術或提高文化水平而支付的一筆費用，那么培訓費和職工教育經費是不是一樣的?職工教育經費列支范圍有哪些?涉及分錄處理是什么呢?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　職工教育經費就是培訓費嗎?

　　答：職工教育經費不等于職工培訓費，但是職工教育經費主要用于職工培訓方面。職工教育培訓經費列支范圍包括了上崗和轉崗培訓，崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓，企業組織的職工外送培訓的經費支出，專業技術人員繼續教育，各類崗位適應性培訓，特種作業人員培訓，購置教學設備與設施，職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出，職工教育培訓管理費用等等。

　　職工教育經費相關會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用--職工教育經費

　　貸：應付職工薪酬--職工教育經費

　　2、繳納時：

　　借：應付職工薪酬--職工教育經費

　　貸：銀行存款

　　外出培訓費用稅前列支?

　　按照相關規定可得：

　　1、對于行政單位的培訓費，應由培訓舉辦單位承擔，納入部門預算管理，在各級日常公用經費或專項經費中列支。

　　2、參加培訓的人員所發生的費用僅僅為往返的差旅費，應當按照差旅費相關管理規定來報銷，列入差旅費科目。

　　參考文件：《中央和國家機關培訓費管理辦法》

　　《中央和國家機關差旅費管理辦法》

　　職工教育經費扣除八大注意事項

　　職工教育經費的計提比例

　　職工教育經費指的是企業根據工資總額一定比例提取的用于職工教育事業的一項費用。對于職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，是允許在企業所得稅稅前扣除的。

　　職工教育經費主要是用于職工教育事業的一項費用，按工資總額的一定比例進行提取。會計實務操作上，職工教育經費可以抵扣嗎？下面就跟著會計網來了解下吧。

　　職工教育經費可以抵扣增值稅進項稅嗎？

　　答：企業用于職工教育經費范圍開支取得增值稅專用發票上注明的進項稅額按規定可以抵扣，但應在福利費開支的相關進項稅額不得抵扣。

　　根據《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　（五）本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　職工教育經費扣除比例

　　根據《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）相關規定，企業發生的職工教育經費支出，其中未超過工資薪金總額8%的部分，允許在企業所得稅稅前扣除；對于超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用——職工教育經費

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　會計人員日常工作中經常會處理有關職工教育經費抵扣的問題，職工教育經費是企業根據工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的費用，那么職工教育經費可以抵扣增值稅嗎？

　　職工教育經費可以抵扣增值稅嗎？

　　職工教育經費是可以抵扣增值稅的。

　　企業職工教育經費支出，在收到增值稅專用發票時，可以按增值稅專票上注明的進項稅額抵扣。但值得注意的是，應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣。

　　比如，財務人員參加職業和財會培訓時，獲取增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項稅。

　　根據《增值稅暫行條例》規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　增值稅定義

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。目前，增值稅已成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。

　　企業發生的職工教育經費支出，屬于流動負債，應通過應付職工薪酬科目進行會計核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　企業職工教育經費如何做賬？

　　職工教育經費是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，還有接受崗位培訓、后續教育的權利，為此需要一定的教育經費。

　　計提時：

　　借：管理費用——職工教育經費

　        　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　培訓費計入職工教育經費，開具增值稅專票時可以抵扣嗎？

　　全面營改增后，列入職工教育經費的培訓費收到專票可以抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　對照上述規定，用于職工教育經費范圍開支取得增值稅專用發票上注明的進項稅額按規定可抵扣，而應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣。

　　公司繳納的職工教育經費，應計入應付職工薪酬科目進行相關的會計核算，其賬務處理應怎么做？

　　公司計提繳納職工教育經費如何做賬？

　　企業按規定提取的職工教育經費應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。

　　1.計提

　　借：管理費用/生產成本/制造費用/在建工程等

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　2.實際發生

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　　       貸：銀行存款等

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　職工教育經費稅前扣除比例

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　企業的職工除了擁有獲得勞動報酬及享有集體福利的權利，還有享受企業崗位培訓和進行后續教育的權利，為此企業需要一定的教育經費。對于職工教育經費，應如何做會計分錄？

　　職工教育經費分錄

　　1.職工教育經費的計提

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本——職工教育經費

　       　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　2.職工教育經費的支出

　　借：應付職工薪酬——職工教育經費

　           貸：銀行存款

　　職工教育經費的含義

　　職工教育經費是指企業按照職工工資的總額中的一定比例來提取用于職工教育的費用支出。這是企業為了讓職工能夠提高自身文化的水準和讓職工學習更加先進的技術而進行支付的費用。職工教育經費的計提和使用需要經過“應付職工薪酬”這個會計科目進行核算。

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　職工教育經費的列支范圍

　　職工教育經費的列支范圍包括了：企業職工上崗和轉崗的相關培訓，企業各種類型崗位的適應性培訓，職業技術等級的培訓，企業的專業技術人員進行的繼續教育，企業組織將職工進行外送培訓所支出的經費，特種作業人員培訓等等。

　　職工福利費和職工教育經費都是企業給員工的福利，可以計入“應付職工薪酬”科目進行賬務處理。這兩者主要區別有哪些？

　　職工福利費和職工教育經費的區別

　　1、相同點：職工福利費和職工教育經費都是通過“應付職工薪酬”會計科目核算的，職工福利費和職工教育經費是二級明細科目。

　　2、不同點：核算范圍不同。

　　（1）職工福利費：職工的生活困難補助、職工醫藥費、集體福利的補貼以及職工及其供養直系親屬的死亡待都屬于職工福利費的核算內容。

　　（2）職工教育經費：崗位培訓、職工崗位自學成材獎勵費用、職工教育培訓管理費用、專業技術人員繼續教育、高技能人才培訓、類崗位適應性培訓和有關職工教育的其他開支等等都屬于職工教育經費的核算內容。

　　職工福利費和職工教育經費的賬務處理

　　1、職工福利費是按照工資總額的14%計提的

　　借：管理費用——福利費

　　       銷售費用——福利費

　　       生產成本(制造費用)——福利費

　       　研發支出——福利費

　       　貸：應付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利

　　支出時：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　2、職工教育經費的支出不得超過工資總額的8%，稅法上是準予扣除的

　　計提時：

　　借：管理費用--職工教育經費

　　       貸：應付職工薪酬--職工教育經費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬--職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　從2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，而在這之前職工教育經費支出適用2.5%比例扣除。

　　職工教育經費8%和2.5%的區別

　　一、一律適用2.5%比例的階段

　　2.5%這個比例是在《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的比例。企業所得稅法實施條例第四十二條規定“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　二、2.5%、8%比例同時存在的階段

　　對于職工教育經費的稅前扣除比例，近些年財政部、國家稅務總局相繼出臺了優惠政策。財稅〔2017〕79號財政部、稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知：“自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業所得稅優惠政策：

　　經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　也就是說在2017年1月1日至2017年12月31日期間，技術先進型服務企業的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　三、一律適用8%比例的階段

　　在2018年5月7日，財政部稅務總局發布了《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知財稅〔2018〕51號》。文件中規定“企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”該通知是從2018年1月1日起執行的。

　　也就是說從2018年1月1日至今，所有的企業，無論是否是經認定的技術先進型服務企業，職工教育經費一律是在不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　職工教育經費的定義

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　職工教育經費的扣除限額

　　職工教育經費包括哪些內容？

　　企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

　　（1）上崗和轉崗培訓；

　　（2）各類崗位適應性培訓；

　　（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；

　　（4）專業技術人員繼續教育；

　　（5）特種作業人員培訓；

　　（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

　　（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

　　（8）購置教學設備與設施；

　　（9）職工崗位自學成材獎勵費用；

　　（10）職工教育培訓管理費用；

　　（11）有關職工教育的其他開支。