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很多公司差人外出購買商品的時候，收到的發票時普通發票，這時候應該怎么做賬呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

大家多知道普通發票時不可以抵扣的，所以做賬的方式會和取得專票時的不太一樣，收到普通發票應該這么做賬，按照價稅合計入賬：

借：原材料等（價稅合計金額）

貸：銀行存款/庫存現金

因為是普通發票，是不能夠抵扣的，入賬時應該按照價稅合計入賬。

普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證，它是相對于增值稅專用發票而言的，即任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。個人發票一般泛指個人開具的發票，多為普通手撕發票

小規模納稅人收到的普通發票，可不可以不入賬？

只要發票有開，最好就都入賬，這樣子會計才會沒風險，而且要保證費用是真實發生的才能入賬，如果是費用開支的，可以不入帳，與公司無關，或不符合財務規不準報銷。不開票比例大的影響較小。以后企銷存帳要留意了，總購總銷沒有問題，分類購銷易脫節。現在是大類比對，未到具體商品。明白發票上名稱*前的大類，就是為了比對目的，稅局自有企業的進銷存帳。

增值稅普票和專票的區別

1、開發票時填寫的信息不同

開普通發票是具有唯一性的，只要稅務發票系統里面查到了這家企業的發票代碼不同，就可以查詢到這家企業的進銷項發票情況，也就可以知道企業是否虛開發票了

2、格式不同

普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致，按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬聯，銷貨方用作記賬憑證；第二聯為發票聯，購貨方用作記賬憑證。

3、計算方法不同

增值稅發票：

經營凈收入=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。

普通發票：

人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數-100%

4、性質不同

增值稅發票是社會性的內涵因素決定，普通發票是價值的體現，普通發票往往不等于價值

以上就是有關購買商品時收到普通發票的知識點以及相關內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

公司銷售貨物取得普票和專票的會計分錄怎么做

　　營業稅改增值稅后，公司出差住酒店的朋友需要注意：開票變復雜了，不再是開一張票就能搞定了。還不了解的朋友快來看看吧。

　　住酒店開發票的稅率

　　酒店開增值稅普通發票，適用于一般納稅人，稅率有17%、13%、11%和6%四檔，而小規模納稅人統一按3%的征收率計征。

　　營改增后，根據財稅2016第36號文件附件一的第十五條，生活服務的餐飲住宿服務(餐飲服務和住宿服務)一般納稅人的稅率是6%，小規模納稅人，稅率是3%。

　　同時，根據相關的規定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

　　住酒店怎么開發票容易報銷？

　　酒店一般同時提供住宿服務、餐飲服務、娛樂服務。營改增后稅率雖然一樣，但餐飲服務、娛樂服務未納入抵扣范圍，也開不了增值稅專票。

　　個人住宿開票不會有變化，只是發票由營業稅票變成了增值稅普通發票。

　　如果是小規模納稅人企業的員工出差住酒店，因為不涉及增值稅抵扣的問題，同樣可以只開一張增值稅普通發票。

　　如果是一般納稅人企業的員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

　　在索要發票時，也要區分不同的情況：

　　小規模納稅人可以將項目開在一張發票上，因為不涉及增值稅抵扣的問題。

　　而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

　　還有一種情形，如果酒店方是小規模納稅人，開不出增值稅專用發票，而顧客住宿需要開增值稅專票，這個過程比較繁瑣，酒店需要去當地國稅局代開，之后郵寄給顧客。

　　增值稅發票包括普通發票和專票，它們的最大區別是：專票可以進行認證抵扣，普通發票一般不可以。此外還有哪些區別呢？

　　增值稅專票和普票稅率區別

　　1.印制要求不同。根據規定專票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

　　2.發票使用人不同。專票一般只能由一般納稅人使用，小規模納稅人需要使用專票只能由稅務機關代開。普通發票即使是未辦理稅務登記的納稅人也是可以使用的。

　　3.內容不同。專票除了有普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

　　4.聯次不同。專票有四個聯次和七個聯次兩種，普通發票只有三聯。

　　5.作用不同。專票可以進行認證抵扣，而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

　　普通發票和專票的稅率一樣嗎？

　　答：一樣的，營改增后，普通發票和專票稅率都是3%、6%、11%、13%、17%稅率

　　增值稅一般納稅人可以領購專用發票和普通發票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認定表，就開具專用發票，否則只能開具普通發票，增值稅專用發票可以抵扣進項稅，增值稅普通發票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　公司有一項發生在2017年的銷售業務，當時公司沒有向對方開具發票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補開17%稅率的增值稅發票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發票呢？

　　根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第十三條規定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的，主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。

　　因此，公司可以向稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發票權限，但公司需要將交易合同、紅字發票以及收訖款項等證明材料留存備查。

　　如果納稅義務發生時間在2019年4月1日后，根據《公告》規定，不得開具原適用稅率發票，已經開具的，按規定作廢，不符合作廢條件的，按規定開具紅字發票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發票。

　　附：開具原適用稅率發票承諾書

　　根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(2020年第1號)規定，購買方如果丟了增值稅專用發票的發票聯的，可以憑抵扣聯的復印件作為記賬憑證。如果是丟失了增值稅普通發票，要怎么處理呢？

　　增值稅普通發票丟失處理

　　企業發生真實的業務，有相關的合同、入庫憑證、付款憑證等，但不慎將售貨方開出的增值稅普通發票(發票的發票聯)丟失，納稅人能否將售貨方提供的發票記賬聯復印件作為稅前扣除憑證?

　　1.原開出單位蓋有公章的證明代作原始憑證

　　根據《財政部關于印發<會計基礎工作規范>的通知》(財會字[1996]19號)第五十五條規定，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

　　2.普通發票的記賬聯復印件作為稅前扣除憑證

　　根據《國家稅務總局關于啟用新版增值稅發票有關問題的公告》(2014年第43號)第二條的規定，增值稅專用發票和普通發票的記賬聯留存在銷貨方作為記賬憑證，也是記錄交易金額、交易數量等經濟業務發生情況的法定憑證。因此在發票聯丟失的情況下，增值稅普通發票記賬聯復印件可以作為企業的稅前扣除憑證。

　　因此，如果丟失了增值稅普通發票，如果可以取得銷售方蓋有公章的證明、記賬聯復印件，經會計負責人和單位主管人員批準后作為原始憑證入賬，并以此復印件作為稅前扣除憑證，但具體要以當地主管稅務機關的意見為準。

　　我們在日常生活中，會遇到一種金額固定的發票，而且發票上無購買方信息、無開票日期，只需按消費金額撕下對應的金額即可。今天我們就來了解一下定額發票。

　　定額發票的樣式

　　定額發票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元等面額，規格為175mm×70mm。

　　定額發票的適用范圍

　　定額發票主要適用于月銷售額不超起征點的小規模納稅人，一般納稅人有不適合使用機具開票的、收款金額小的，可以提供定額發票使用，像停車費、門票這一類的。

　　定額發票屬于普通發票嗎？

　　定額發票屬于普通發票，票面金額固定，定額發票同樣不能抵扣增值稅稅額。

　　定額發票現在還能用嗎？

　　現在定額發票依然是可以正常使用及報銷的，根據國家稅務總局公告2016年第23號的規定：門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

　　符合定額發票領購條件的企業，填寫票種核定表提交給稅務機關，即可申請領購定額發票，納稅時把原始的發票留底交還給稅務機關，稅務機關根據開出了多少的發票來收取稅金，具體以當地稅務局的要求為準。

　　補充內容——相關規定：

　　1、定額發票一般是一直有效的，除非稅務局明確規定某個版的有效期。

　　2、定額發票側面的年份并不是有效年份，而是印制或發行年份。

　　3、從理論上講，定額發票是沒有跨期問題的，也就是能夠一直使用。

　　4、在某個版本的定額發票即將停止使用的時候，稅務局會發相關通知的。

普通發票和專票是各位納稅人經常接觸的，也是各位會計人經常接觸的，那么普通發票的開具有哪些規定呢？和會計網一起來學習一下吧！

普通發票的開具有哪些規定？

1、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外收取款項時，應向付款方開具發票，特殊情況下，由付款方向收款方開具發票；

2、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位發票專用章；

3、使用計算機開具發票，須經國稅機關批準，并使用國稅機關統一監制的機外發票，并要求開具后的存根聯按順序號裝訂成冊；

4、發票限于領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用,跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發票；

5、開具發票單位和個人的稅務登記內容發生變化時，應相應辦理發票和發票領購簿的變更手續，注銷稅務登記前，應當繳銷發票領購簿和發票；

6、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票，不得要求變更品名和金額；

7、對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；

8、發票應在有效期內使用，過期應當作廢。

以上就是有關普票開具的相關規定，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　營改增后，企業最大稅務風險之一就是虛開增值稅專用發票罪，然而在實務當中也存在很多虛開普通發票的情況，那么虛開普通發票是否構成犯罪？會有什么后果？

　　虛開普通發票會有什么處罰？

　　一、行政處罰

　　1、虛開發票金額在1萬元以下的，將處以5萬元以下的罰款；

　　2、虛開發票金額超過1萬元的，將處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　政策依據：

　　《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院2010年第587號）第三十七條規定：違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　三種虛開發票情形：

　　1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

　　2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

　　3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　二、刑事處罰

　　1、情節嚴重：將處以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；

　　2、情節特別嚴重：將處以二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國刑法修正案(八)》三十三條規定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。”

　　《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，最高可處無期徒刑。

　　單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，最高可處無期徒刑。

　　什么情況下虛開普通發票構成犯罪？

　　根據《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）的補充規定》（公通字[2011]47號）有關規定，虛開普通發票，涉嫌以下情形之一的，應予立案追訴：

　　1、虛開發票一百份以上；

　　2、虛開發票金額累計數額為四十萬以上；

　　3、五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發票的。

　　財務人員如何規避虛開發票行為？

　　1、供應商的選擇

　　首先財務人員應在供應商的選擇上進行把關。經常換名字的、發貨物流半徑以外的、辦公地址是居住地的，都應高度重視。通過審查供應商的資質，保證所選擇的供應商是可靠的，以此降低虛開發票的風險。

　　2、銷售發票的開具

　　企業應如實開具銷售發票，以此保證整個業務鏈條下的良性循環。

　　3、保證發票的真實性

　　作為收票方的財務人員，收到發票的同時，一定要查驗該發票的真實性。

　　商譽對于企業來說是非常重要的，對于商譽良好的企業來說，其實可以進行商業溢價的一種資產，那么商譽的稅率是多少?和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是商譽?

　　商譽通常是指企業在同等條件下，能獲得高于正常投資報酬率所形成的價值。這是由于企業所處地理位置的優勢、或是由于經營效率高、歷史悠久、人員素質高等多種原因，與同行企業比較，可以獲得超額利潤。商譽是指能在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或一家企業預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力(如社會平均投資回報率)的資本化價值。商譽是企業整體價值的組成部分。在企業合并時，它是購買企業投資成本超過被合并企業凈資產公允價值的差額。

　　商譽的稅率是多少?

　　商譽的稅率還分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人商譽增值稅稅率是6%;小規模納稅人商譽增值稅稅率是5%

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　　日常工作中，有很多發票是可以抵扣的，也有一些發票是不能抵扣的，那么哪些普通發票可以抵扣呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　哪些普通發票是可以抵扣的?

　　1、符合規定的"公路通行費發票"可以抵扣

　　根據財政部國家稅務總局《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　2、符合規定的"農產品收購發票、農產品銷售發票"可以抵扣

　　取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

　　3、符合規定的"完稅憑證"可以抵扣

　　根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝2016﹞36號)附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》: 一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。

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　　發票開具時間是上一年，但報銷和做賬時間都在次年的發票，稱為跨年發票。對于小規模企業而言，跨年的普通發票是否可以作廢？

　　小規模企業跨年普通發票是否可以作廢？

　　可以的，系統是可以的。

　　1、當月的話，追回發票所有聯次作廢重開，在發票所有聯次表上作廢字樣;

　　2、跨月的話，

　　普票：需要開具紅票，對方已入賬的紅票給對方，要是沒有入賬追回發票所有聯次作廢重開，在發票所有聯次表上作廢字樣，紅票可以不給對方。

　　專票，一般沒有認證開票方申請《開具紅字增值稅專用發票信息表》，認證后是認證方也就是購買方申請《開具紅字增值稅專用發票信息表》。申請后開票方開具紅字發票，是否收回原票同普票;

　　3、電子發票及時沒有跨月也只可以紅沖，但不用收回原票。

　　發票紅沖和作廢有哪些區別？

　　1.發票作廢適用于銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止的情形，當企業收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷售方開票當月的，銷售方未抄稅且未記賬，購買方未認證：或認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符” 的，可以進行發票作廢，重新開具。

　　2.紅沖適用于不符合發票作廢條件的，或發生銷貨部分退回及發生銷售折讓的情形。

　　跨年發票會計分錄怎么做？

　　跨年費用發票分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：庫存現金

　　計算多交的企業所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益

　　比例稅率是無論征稅對象數量或金額有多少，統一按照一個百分比征稅的稅率。對于比例稅率，可劃分為哪些類型？

　　比例稅率類型

　　比例稅率的優點是可以鼓勵生產，計算簡便，征管方便，一般用于商品課稅，缺點是有悖于量能納稅原則，且具有累退性質。就是說對同一征稅對象，不管數額大小，都規定相同征收比例的稅率。它可以使收入多者負擔多，收入少者負擔少。但是由于收入多者和收入少者的負擔能力不盡相同，按照同一比率征稅，可能會造成實際的不平等。因此在實際運用中，比例稅率主要用在商業、勞務比較多。

　　(1)產品差別比例稅率，顧名思義就是按產品的大類或品種分別設置，有不同稅率，像消費稅就是采用了產品差別比例稅率。而卷煙還按照質量標準的不同，按照不同等級分設四等三檔稅率。實行產品差別比例稅率是為了調節不同產品因價格等客觀原因所形成的盈利，為企業進行平等的競爭創造條件。

　　(2)行業差別比例稅率，就是按照行業的不同設定不同的稅率。

　　(3)地區差別比例稅率，由于每個地區的經濟發展水平，環境條件不同，因此針對不同的地區設定不同的稅率，這樣可以調節地區之間的收入差。

　　(4)幅度差別比例稅率，在稅法規定的統一比例幅度內，由地方政府根據本地區實際情況的不同設定適合本地區的稅率。

　　目前大多企業都是取得防偽稅控設備再開具電子普票，企業每月都需要在報稅期內進行抄稅清卡，那么抄稅清卡步驟有哪些？

　　稅控盤的清卡操作

　　首先將稅控盤插入電腦，在電子稅務局下載專區下載開票軟件后，打開開票軟件，填寫用戶名，賬號密碼無誤后登錄稅控盤，進去后點擊【報稅處理】－【報稅管理】－【遠程抄報管理】，最后點擊遠程清卡，系統顯示清卡已完成即可，可以查看開票截止日期是本月即清卡成功，不過如果安裝的是最新版的開票軟件，則登錄開票軟件時會自動清卡。

　　什么是普通發票？

　　普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發票而言的。

　　任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，是由國家稅務總局監制設計印制的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；也是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。

　　增值稅專用發票的作用

　　增值稅專用發票是用于商事交易的憑證，由于我國實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付公司增值稅，因此也是完稅證明憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法權益證明的作用。

　　企業不能開具增值稅專用發票的情況有哪些？

　　（１）向消費者銷售應稅項目。向消費者進行銷售的應稅貨物或提供的應稅勞務，消費者個人沒有需要開具增值稅專用發票進行抵扣增值稅，所以不必開具專用發票，只需開具增值稅普通發票就可以了。

　　（２）銷售免稅產品。

　　（３）銷售企業報關出口的貨物、境外銷售提供應稅勞務。我國增值稅法規定，出口的應稅貨物和服務免征增值稅，銷售時無需開具增值稅專用發票。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個概念。零稅率可以抵扣進項，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進項稅，對于零額稅率發票和免稅率發票發票，該如何區分？

　　零稅率發票和免稅率發票的區別

　　1、會計核算不同。

　　實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還，同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。所以免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅手續。而免稅是一項稅收優惠政策，一般需報稅務機關備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區別影響到企業所得稅；直接減免的增值稅屬于財政性資金，而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不征稅收入：

　　（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

　　（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為，也適用于境內發生的應稅行為。

　　機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規定，發生增值稅應稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調整為13%。

　　機械租賃的稅率

　　機械租賃費稅率是13%。機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規定，發生增值稅應稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　建筑行業的機械租賃費如何做會計處理

　　機械租賃費的會計分錄為：

　　借：工程施工——合同成本——機械使用費

　　　　貸：其他應付款——應付租賃費

　　房地產企業機械租賃費會計分錄

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅；從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的免征范圍

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，以下項目免征增值稅：

　　1．農業生產者銷售的自產農產品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　　6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過的物品。

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　運費增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用6%稅率的情況有：銷售服務、無形資產、增值電信服務；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務或境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產、不動產。

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅計算公式分為一般納稅人與小規模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　2、小規模納稅人增值稅應納稅額=運輸服務不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別如下：

　　1、國家規定標準不同：小規模納稅人指連續12個月銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人；超過規定標準的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開具發票權限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發票，也可以開具增值稅專用發票；小規模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發票可作為進項稅額的抵扣憑證；小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能作為企業的成本進行記賬。

　　運費的會計分錄怎么做？

　　銷售貨物時，支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購買固定資產、存貨等，支付運費的會計分錄：

　　借：庫存商品/原材料/固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　交通運輸服務一般納稅人的增值稅稅率為9%。適用增值稅9%稅率的業務有：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。另一方面，國際運輸服務與航天運輸服務適用增值稅零稅率。

　　一般納稅人增值稅適用的稅率包括13%、9%、6%、0%。其中，適用于13%稅率的業務：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用6％稅率的業務：包括提供現代服務（除有形動產租賃和不動產租賃服務）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）、增值電信服務、金融服務；適用0％稅率包括出口貨物等特殊業務，國務院另有規定的除外。

　　交通運輸服務和物流輔助服務有什么區別？

　　交通運輸服務是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動，具體包括水路運輸服務、陸運運輸服務、航空運輸服務以及管道運輸服務，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務適用的稅率為9%。物流輔助服務則是包括航口服務、貨運客運場站服務、港口碼頭服務、貨物運輸代理服務、打撈救助服務、代理報關服務、倉儲服務以及裝卸搬運服務。增值稅一般納稅人提供物流輔助服務的稅率為6%，如果為簡易計稅方法計征的，征收率為3%。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位，其特點是增值稅的進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，如果會計核算健全，且能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

　　（有形）動產租賃服務是現代服務，有形動產租賃服務一般納稅人的增值稅稅率是13%，小規模納稅人的稅率是3%。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號），納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為13%。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售或進口的貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產以及不動產。

　　銷售服務又包括提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　增值稅的納稅對象

　　增值稅的納稅對象：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。外資企業從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人

　　有形動產租賃納稅義務發生時間

　　1、提供有形動產租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　2、提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

　　3、發生視同提供有形動產租賃服務的，為服務完成的當天。

　　動產與不動產租賃的區別

　　1、二者稅率有所不同，一般納稅人企業提供動產租賃的增值稅稅率為13%，提供不動產租賃的增值稅稅率為9%。

　　2、動產是可以脫離原有位置而存在的。如各種流動資產、各項長期投資和除不動產以外的各項固定資產；不動產是位置固定性，即地理位置固定。如土地，房屋、探礦權、采礦權等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。

　　簡易計稅方法的稅率是3%和5%。簡易計稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計稅的計算公式

　　簡易計稅的計算公式為：應納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計稅的適用范圍

　　小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統增值稅的時候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級及縣級以下小型水力發電單位（裝機容量為5萬千瓦及以下）生產的自產電力。

　　2、自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　10、典當業銷售死當物品。

　　11、藥品經營企業銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計稅的有：

　　1、公共交通運輸服務。（不含鐵路客運）

　　包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　2、動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、背景設計、動畫設計、音效合成、字幕制作等，以及在境內轉讓動漫版權。

　　3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　4、以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

　　5、在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學歷教育服務（提示：學歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。

　　按照5%的征收率計稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動產。

　　2、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目。

　　房地產老項目，是指：

　　（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

　　（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動產。

　　4、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

　　7、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

　　8、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　簡易計稅方法和一般計稅方法的區別

　　1、計算公式不同

　　（1）簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　（2）一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票。

增值稅發票一般指的是增值稅專用發票。增值稅專用發票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發票也就是常說的“普票”，其實它也是增值稅發票的一種，普票的全稱是增值稅普通發票。那么專票和普票有哪些區別呢?今天就給大家詳細的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發票和增值稅普通發票區別

(1) 發票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規模納稅人需要使用專票只能由稅務機關代開。普通發票即使是未辦理稅務登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據規定專票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

(3) 內容不同。

專票除了有普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

(4) 作用不同。

專票可以進行認證抵扣，而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯次不同。

專票有四個聯次和七個聯次兩種，普通發票只有三聯。

專用發票和普通發票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領購專用發票和普通發票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認定表，就開具專用發票，否則只能開具普通發票，增值稅專用發票可以抵扣進項稅，增值稅普通發票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。